金融會(huì)計(jì) 基本核算方法

1、本章重點(diǎn)：熟悉銀行的會(huì)計(jì)科目及會(huì)計(jì)憑證；掌握其賬務(wù)組織。一 會(huì)計(jì)科目的作用二 銀行會(huì)計(jì)科目分類一 會(huì)計(jì)科目的作用1.會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)，連接核算方法的紐帶2.會(huì)計(jì)科目能綜合反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)情況，為信息使用者獲取會(huì)計(jì)資料提供重要保證3.會(huì)計(jì)科目為經(jīng)營(yíng)管理提供口徑一致的核算標(biāo)準(zhǔn)二 銀行會(huì)計(jì)科目分類1按資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分：表內(nèi)科目、表外科目 表內(nèi)科目:反映在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的，用來(lái)核算直接關(guān)系到銀行資金實(shí)際增減變化情況的科目。這一類科目要求按復(fù)式記賬法下的借貸記賬法進(jìn)行核算，使用統(tǒng)一貨幣量度，并要求借貸平衡。表外科目：表外科目是不納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的，用來(lái)反映并不涉及或尚未涉及銀行資金增減變化情況但

2、又發(fā)生了權(quán)責(zé)關(guān)系，或用以反映和控制銀行重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)及數(shù)字資料的會(huì)計(jì)科目。記賬時(shí)采用單式記賬法，增加記“收”，減少記“付”。表外科目采用單式記賬法，不完全用貨幣量度，也不要求平衡。 2.表內(nèi)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分： 資產(chǎn)類 、負(fù)債類 、 資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類 、損益類一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類順序號(hào)順序號(hào) 編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目名稱名稱順序號(hào)順序號(hào) 編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目名稱名稱1 12 23 34 45 56 67 78 89 910101111121210110110310310510510710710910911111111311311511512012012412412812813013

3、0現(xiàn)金現(xiàn)金存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)存放同業(yè)存放同業(yè)貴貴金屬金屬拆放同業(yè)拆放同業(yè)（拆出資金）（拆出資金）交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)單位貸款單位貸款個(gè)人貸款個(gè)人貸款轉(zhuǎn)貸款轉(zhuǎn)貸款貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)資產(chǎn)131314141515161617171818191920202121222223232424132 132 134134136136138138139139140140142142144144146146150150152152154154轉(zhuǎn)貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)墊款墊款貸款減值準(zhǔn)備貸款減值準(zhǔn)備委托貸款委托貸款其他貸款其他貸款應(yīng)收中央銀行存款利息應(yīng)收中

4、央銀行存款利息應(yīng)收存放同業(yè)款項(xiàng)利息應(yīng)收存放同業(yè)款項(xiàng)利息應(yīng)收拆放同業(yè)款項(xiàng)利息應(yīng)收拆放同業(yè)款項(xiàng)利息應(yīng)收買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)利息應(yīng)收買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)利息應(yīng)收貸款利息應(yīng)收貸款利息應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款利息應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款利息應(yīng)收墊款利息應(yīng)收墊款利息表2-1商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目一覽表順序號(hào)順序號(hào) 編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目名稱名稱順序號(hào)順序號(hào) 編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目名稱名稱25252626272728 28 29293030313132323333343435353636373738 38 3939155155159159161161162 162 1631631641641661661711711721721731731741

5、74175175176176177177178178應(yīng)收債券利息應(yīng)收債券利息其他應(yīng)收利息其他應(yīng)收利息可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)收款項(xiàng)投資應(yīng)收款項(xiàng)投資持有至到期投資持有至到期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資資產(chǎn)支持證券資產(chǎn)支持證券固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值累計(jì)折舊累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理在建工程在建工程無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)商譽(yù)商譽(yù)遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)404041 41 4242434344444545464647474848494950505151525253535454180180181 181 18218218318318418418518518

6、6186187187188188189189191191192192193193194194199199應(yīng)收股利應(yīng)收股利待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用買(mǎi)入票據(jù)買(mǎi)入票據(jù)庫(kù)存物資庫(kù)存物資代理兌付國(guó)家債券代理兌付國(guó)家債券代理兌付其他債券代理兌付其他債券代客理財(cái)投資代客理財(cái)投資抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn)銀團(tuán)貸款銀團(tuán)貸款催收利息催收利息繼續(xù)參與資產(chǎn)繼續(xù)參與資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)資產(chǎn)系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)資產(chǎn)期收款項(xiàng)期收款項(xiàng)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款二、負(fù)債類二、負(fù)債類順序號(hào)順序號(hào) 編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目名稱順序號(hào)順序號(hào) 編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目名稱5555565657575858595960606161626263

7、636464656566666767203203205205209209211211213213215215220220222222224224226226228228230230232232向中央銀行借款向中央銀行借款同業(yè)存放同業(yè)存放同業(yè)拆入同業(yè)拆入（拆入資金）（拆入資金）交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債衍生金融負(fù)債衍生金融負(fù)債賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)單位一般存款單位一般存款單位信用卡存款單位信用卡存款單位保證金存款單位保證金存款特種存款特種存款機(jī)關(guān)和團(tuán)體存款機(jī)關(guān)和團(tuán)體存款住房資金存款住房資金存款個(gè)人一般存款個(gè)人一般存款68 68 6969707071717272737374747575

8、76767777787879798080234 234 236236238238240240241241242242244244246246247247248248249249250250252252個(gè)人信用卡存款個(gè)人信用卡存款個(gè)人保證金存款個(gè)人保證金存款委托貸款基金委托貸款基金財(cái)政性一般存款財(cái)政性一般存款財(cái)政性專項(xiàng)存款財(cái)政性專項(xiàng)存款代理?yè)芨都笆绽U款項(xiàng)代理?yè)芨都笆绽U款項(xiàng)轉(zhuǎn)貸款資金轉(zhuǎn)貸款資金應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款匯出匯款匯出匯款本票本票其他存款其他存款應(yīng)付中央銀行借款利息應(yīng)付中央銀行借款利息應(yīng)付同業(yè)存放款項(xiàng)利應(yīng)付同業(yè)存放款項(xiàng)利順序號(hào)順序號(hào) 編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目名稱名稱順序號(hào)順序號(hào) 編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目

9、會(huì)計(jì)科目名稱名稱8181828283838484858586868787888889899090919192929393254254256256260260262262269269270270271271272272273273274274278278280280283283應(yīng)付同業(yè)拆入款項(xiàng)利息應(yīng)付同業(yè)拆入款項(xiàng)利息應(yīng)付賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)應(yīng)付賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)利息利息應(yīng)付存款利息應(yīng)付存款利息應(yīng)付債券利息應(yīng)付債券利息其他應(yīng)付利息其他應(yīng)付利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交代扣代繳稅金應(yīng)交代扣代繳稅金預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付債券應(yīng)付債券遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債應(yīng)付股利應(yīng)付股利9494 959

10、59696979798989999100100101101102102103103104104105105106106284284285285286286287287288288289289291291293293294294296296297297298298299299遞延手續(xù)費(fèi)及傭金遞延手續(xù)費(fèi)及傭金代理其他債券資金代理其他債券資金代客理財(cái)投資資金代客理財(cái)投資資金代理其他業(yè)務(wù)資金代理其他業(yè)務(wù)資金銀團(tuán)貸款資金銀團(tuán)貸款資金待轉(zhuǎn)利息收入待轉(zhuǎn)利息收入繼續(xù)參與負(fù)債繼續(xù)參與負(fù)債系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)負(fù)債系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)負(fù)債期付款項(xiàng)期付款項(xiàng)遞延收益遞延收益代售票據(jù)代售票據(jù)應(yīng)付證券化信托資金應(yīng)付證券化信托資金其他應(yīng)付款項(xiàng)其

11、他應(yīng)付款項(xiàng)三、資產(chǎn)負(fù)債共同類三、資產(chǎn)負(fù)債共同類順序號(hào)順序號(hào)編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目名稱順序號(hào)順序號(hào) 編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目名稱107107108108109109110110310310320320330330340340清算資金往來(lái)清算資金往來(lái)代理買(mǎi)賣(mài)證券代理買(mǎi)賣(mài)證券貨幣兌換貨幣兌換貴金屬買(mǎi)賣(mài)貴金屬買(mǎi)賣(mài)111111112112113113114114350350360360370370380380衍生金融工具往來(lái)衍生金融工具往來(lái)套期工具套期工具其他待清算資金其他待清算資金待處理結(jié)算款項(xiàng)待處理結(jié)算款項(xiàng)四、所有者權(quán)益類四、所有者權(quán)益類順序順序號(hào)號(hào)編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目名稱順序號(hào)順

12、序號(hào) 編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目名稱115115116116117117118118410410420420430430440440實(shí)收資本（或股本）實(shí)收資本（或股本）資本公積資本公積庫(kù)存股庫(kù)存股盈余公積盈余公積119119120120121121122122450450455455460460499499一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配外幣報(bào)表折算差額外幣報(bào)表折算差額五、損益類五、損益類順序號(hào)順序號(hào) 編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目名稱順序號(hào)順序號(hào) 編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目名稱123123124124125125126126127127128128129129130

13、130131131132132133133134134135135136136501501503503505505507507509509511511513513515515517517518518519519529529531531533533貸款利息收入貸款利息收入轉(zhuǎn)貸款利息收入轉(zhuǎn)貸款利息收入貼現(xiàn)利息收入貼現(xiàn)利息收入轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入墊款利息收入墊款利息收入買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)利息收入買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)利息收入存中央銀行存款利息收入存中央銀行存款利息收入存放同業(yè)款項(xiàng)利息收入存放同業(yè)款項(xiàng)利息收入拆放同業(yè)款項(xiàng)利息收入拆放同業(yè)款項(xiàng)利息收入債券利息收入債券利息收入系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)利息收入系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)利

14、息收入其他利息收入其他利息收入銀行卡業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入銀行卡業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入?yún)R款和結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入?yún)R款和結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入137 137 138138139139140140141141142142143143144144145145146146147147148148149149150150535 535 537537539539541541543543549549561561563563565565567567569569571571573573575575代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入信托業(yè)務(wù)傭金收入信托業(yè)務(wù)傭金收入顧問(wèn)及咨詢業(yè)務(wù)收入顧問(wèn)及咨詢業(yè)務(wù)收入擔(dān)保業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入擔(dān)保業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收

15、入代收代付業(yè)務(wù)收入代收代付業(yè)務(wù)收入其他手續(xù)費(fèi)及傭金收入其他手續(xù)費(fèi)及傭金收入債券投資買(mǎi)賣(mài)損益?zhèn)顿Y買(mǎi)賣(mài)損益股利收入股利收入股權(quán)投資買(mǎi)賣(mài)損益股權(quán)投資買(mǎi)賣(mài)損益資產(chǎn)支持證券收益資產(chǎn)支持證券收益貴金屬買(mǎi)賣(mài)損益貴金屬買(mǎi)賣(mài)損益衍生金融工具損益衍生金融工具損益對(duì)聯(lián)營(yíng)合營(yíng)企業(yè)投資損益對(duì)聯(lián)營(yíng)合營(yíng)企業(yè)投資損益其他投資收益其他投資收益順序號(hào)順序號(hào) 編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目名稱順序號(hào)順序號(hào) 編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱會(huì)計(jì)科目名稱1511511521521531531541541551551561561571571581581591591601601611611621621631631641641651655765765

16、77577581581589589591591601601603603607607611611613613615615617617618618619619629629公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益匯兌損益匯兌損益內(nèi)部轉(zhuǎn)移收入內(nèi)部轉(zhuǎn)移收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入存款利息支出存款利息支出轉(zhuǎn)貸款資金利息支出轉(zhuǎn)貸款資金利息支出轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出賣(mài)出回購(gòu)利息支出賣(mài)出回購(gòu)利息支出向中央銀行借款利息支出向中央銀行借款利息支出同業(yè)存放款項(xiàng)利息支同業(yè)存放款項(xiàng)利息支出出同業(yè)拆入款項(xiàng)利息支同業(yè)拆入款項(xiàng)利息支出出債券利息支出債券利息支出系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)利息支出系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)利息支出其他利息支出其

17、他利息支出166166167167168168169169170170171171172172173173174174175175176176177177178178179179631631633633635635639639643643649649661661663663665665681681689689691691698698699699銀行卡業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)支出銀行卡業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)支出結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)支出結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)支出代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)支出代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)支出咨詢業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)支出咨詢業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)支出代收代付業(yè)務(wù)支出代收代付業(yè)務(wù)支出其他手續(xù)費(fèi)及傭金支出其他手續(xù)費(fèi)及傭金支出營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加業(yè)務(wù)及

18、管理費(fèi)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失內(nèi)部轉(zhuǎn)移支出內(nèi)部轉(zhuǎn)移支出其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出所得稅所得稅以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整六、表外科目六、表外科目會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目名稱名稱順序號(hào)順序號(hào)編號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目名稱名稱開(kāi)出信用證開(kāi)出信用證開(kāi)出保函開(kāi)出保函衍生金融工具衍生金融工具未收貸款利息未收貸款利息待收委托貸款利息待收委托貸款利息貸款承諾貸款承諾銀行承兌匯票銀行承兌匯票187187188188189189201201202202203203651565156231623165316531720172017205720572257225開(kāi)出憑證式債券開(kāi)出憑證式債券未

19、發(fā)行債券未發(fā)行債券凍結(jié)及訴訟中財(cái)產(chǎn)凍結(jié)及訴訟中財(cái)產(chǎn)重要空白憑證重要空白憑證代保管有價(jià)值品代保管有價(jià)值品有價(jià)單證有價(jià)單證會(huì)計(jì)科目運(yùn)用的有關(guān)要求 根據(jù)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)范，對(duì)銀行運(yùn)用會(huì)計(jì)科目提出以下要求：（1）銀行應(yīng)按規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)科目編號(hào)。（2）銀行應(yīng)按制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。（3）銀行應(yīng)按規(guī)定填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目名稱。（4）銀行應(yīng)按會(huì)計(jì)科目編制不同的賬號(hào)。一 單式記賬法與復(fù)式記賬法記賬方法是會(huì)計(jì)基本核算方法的重要內(nèi)容。它是根據(jù)一定的規(guī)則，運(yùn)用一定的符號(hào)，按照會(huì)計(jì)科目對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行整理、分類和登記賬簿的一種專門(mén)方法。1.單式記賬法 所謂單式記賬方法就是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金變化只在一個(gè)

20、賬戶中進(jìn)行登記，以現(xiàn)金或人欠、欠人為中心的一種記賬方法。第二節(jié) 記賬方法2.復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法是相對(duì)單式記賬法而言，它是由單式記賬發(fā)展演變而來(lái)的。所謂復(fù)式記賬法是以復(fù)式記賬原理為依據(jù),對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。 由于復(fù)式記賬原理是多種多樣的，所以，我國(guó)銀行曾采用過(guò)資金收付記賬法、借貸記賬法等多種復(fù)式記賬法，而借貸記賬法是目前世界各國(guó)（包括我國(guó)在內(nèi)）通用的一種復(fù)式記賬法。第二節(jié) 記賬方法 （1）記賬符號(hào)及方向。借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，并把每個(gè)賬戶分為左右兩方，左方為借方，右方為貸方。 （2）會(huì)計(jì)恒等式。會(huì)計(jì)恒等式也稱為會(huì)計(jì)方程

21、式。即資產(chǎn)負(fù)債十所有者權(quán)益（或資產(chǎn)=權(quán)益）。 （3）記賬規(guī)則。記賬規(guī)則，是記賬規(guī)律的高度概括?！坝薪璞赜匈J，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，是復(fù)式記賬原理在借貸記賬法中的具體運(yùn)用。二 借貸記賬法個(gè)基本要點(diǎn)：第二節(jié) 記賬方法三三 借貸記賬法實(shí)例借貸記賬法實(shí)例例2-1：某商業(yè)銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從人民銀行存款戶中提取現(xiàn)金250 000元。其會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金 250 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 250 000例2-2：海峽印刷有限公司從其基本存款賬戶中轉(zhuǎn)出200 000元，辦理一年期定期存款。其會(huì)計(jì)分錄為：借：?jiǎn)挝换钇诖婵詈{印刷有限公司存款戶 200 000 貸：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?/p>

22、海峽印刷有限公司存款戶 200 000第二節(jié) 記賬方法例2-3：發(fā)放給榕飛電子有限公司為期三個(gè)月的流動(dòng)資金貸款180 000元，轉(zhuǎn)入其存款戶。其會(huì)計(jì)分錄為：借：短期貸款榕飛電子有限公司貸款戶 180 000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵铋棚w電子有限公司存款戶 180 000例2-4：福日電視機(jī)廠從銀行提取現(xiàn)金20 000元。其會(huì)計(jì)分錄為：借：?jiǎn)挝换钇诖婵罡Ｈ针娨暀C(jī)廠存款戶 20 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 20 000第二節(jié) 記賬方法表表2-2 2-2 例案銀行試算平衡表例案銀行試算平衡表 年年 月月 日日科目名稱科目名稱上日余額上日余額本日發(fā)生額本日發(fā)生額本日余額本日余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借

23、方貸方貸方現(xiàn)金現(xiàn)金存放中央銀行存放中央銀行款項(xiàng)款項(xiàng)短期貸款短期貸款單位活期存款單位活期存款單位定期存款單位定期存款200 000200 000500 000500 000300 000300 000850 000850 000150 000150 000250 000250 000180 000180 000220 000220 00020 00020 000250 000250 000180 000180 000200 000200 000430 000430 000250 000250 000480 000480 000810 000810 000350 000350 000合計(jì)合計(jì)1 0

24、00 1 000 0000001 000 1 000 000000650 000650 000 650 000650 0001 160 0001 160 000 1 160 0001 160 000一 銀行會(huì)計(jì)憑證的種類1.會(huì)計(jì)憑證按填制用途和程序分類原始憑證:如客戶簽發(fā)的支票、各種結(jié)算憑證、從其他銀行收到的收、付款通知等（外來(lái)的）；利息計(jì)算清單等（自制的）記賬憑證:記賬憑證和原始憑證的劃分并非絕對(duì)，如果原始憑證具備了記賬憑證的條件，可以代替記賬憑證登記帳簿。由于商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常也就是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，所以商業(yè)銀行的大多數(shù)自制原始憑證也就是記賬憑證。一 銀行會(huì)計(jì)憑證的種類2.記賬憑證按形式分類會(huì)

25、計(jì)憑證按形式分類可分為單式憑證和復(fù)式憑證。銀行多采用單式記賬憑證。 3.記賬憑證按使用范圍分類分為基本憑證和特定憑證兩種 （1）基本憑證：銀行根據(jù)有關(guān)原始憑證或業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制的通用記賬憑證。一般有10種：現(xiàn)金收入傳票 現(xiàn)金付出傳票 轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票 特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票表外科目收入傳票 表外科目付出傳票 外匯買(mǎi)賣(mài)借方傳票 外匯買(mǎi)賣(mài)貸方傳票 由于這些記賬憑證在銀行內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的各個(gè)柜組之間進(jìn)行傳遞，因而銀行習(xí)慣上稱其為“傳票”。（2）特定憑證 特定憑證是根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而編制的各種專用憑證?，F(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票*銀行銀行 現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金收入傳票（貸）（貸）（借

26、）現(xiàn)金（借）現(xiàn)金總字總字 號(hào)號(hào) 字第字第 號(hào)號(hào)戶名或賬號(hào)戶名或賬號(hào)摘摘 要要金金 額額 （位數(shù)）（位數(shù)）合合 計(jì)計(jì)年年 月月 日日會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 出納出納 復(fù)核復(fù)核 記賬記賬*銀行銀行 現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金付出傳票（借）（借）（貸）現(xiàn)金（貸）現(xiàn)金總字總字 號(hào)號(hào) 字第字第 號(hào)號(hào)戶名或賬號(hào)戶名或賬號(hào)摘摘 要要金金 額額 （位數(shù)）（位數(shù)）合合 計(jì)計(jì)年年 月月 日日會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 出納出納 復(fù)核復(fù)核 記賬記賬現(xiàn)金付出傳票現(xiàn)金付出傳票*銀行銀行 轉(zhuǎn)賬借方傳票轉(zhuǎn)賬借方傳票科目（借）科目（借） 年年 月月 日日對(duì)方科目（貸）對(duì)方科目（貸）戶名或賬號(hào)戶名或賬號(hào)摘要摘要 金金 額額（位數(shù)）（位數(shù)）合合 計(jì)計(jì)*銀行銀行 轉(zhuǎn)賬貸方

27、傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票科目（貸）科目（貸） 年年 月月 日日對(duì)方科目（借）對(duì)方科目（借）戶名或賬號(hào)戶名或賬號(hào)摘要摘要 金金 額額（位數(shù)）（位數(shù)）合合 計(jì)計(jì)*銀行銀行 特種轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 年年 月月 日日 付款人付款人全稱全稱賬號(hào)與地址賬號(hào)與地址開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行收款人收款人全稱全稱賬號(hào)與地址賬號(hào)與地址開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行金額金額人民幣人民幣（大寫(xiě)）（大寫(xiě)）（位數(shù)）（位數(shù)）原憑證金額原憑證金額原憑證名稱原憑證名稱賠償金賠償金號(hào)碼號(hào)碼轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬原因原因銀行蓋章銀行蓋章科目（借）科目（借）對(duì)方科目（貸）對(duì)方科目（貸）會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 復(fù)核復(fù)核 記賬記賬 制票制票*銀行銀行 特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票

28、年年 月月 日日 收款人收款人全稱全稱賬號(hào)與地址賬號(hào)與地址開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行付款人付款人全稱全稱賬號(hào)與地址賬號(hào)與地址開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行金額金額人民幣人民幣（大寫(xiě)）（大寫(xiě)）（位數(shù)）（位數(shù)）原憑證金額原憑證金額原憑證名稱原憑證名稱賠償金賠償金號(hào)碼號(hào)碼轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬原因原因銀行蓋章銀行蓋章科目（貸）科目（貸）對(duì)方科目（借）對(duì)方科目（借）會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 復(fù)核復(fù)核 記賬記賬 制票制票外匯買(mǎi)賣(mài)借方傳票外匯買(mǎi)賣(mài)借方傳票*銀行銀行 外匯買(mǎi)賣(mài)借方傳票外匯買(mǎi)賣(mài)借方傳票對(duì)方科目對(duì)方科目（借）外匯買(mǎi)賣(mài)（借）外匯買(mǎi)賣(mài)傳票傳票編號(hào)編號(hào)外匯金額外匯金額牌價(jià)牌價(jià)摘要摘要年年 月月 日日會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 出納出納 復(fù)核復(fù)核 記賬記賬人民幣金額人民幣金

29、額外匯買(mǎi)賣(mài)貸方傳票外匯買(mǎi)賣(mài)貸方傳票*銀行銀行 外匯買(mǎi)賣(mài)借方傳票外匯買(mǎi)賣(mài)借方傳票對(duì)方科目對(duì)方科目（貸）外匯買(mǎi)賣(mài)（貸）外匯買(mǎi)賣(mài)傳票傳票編號(hào)編號(hào)外匯金額外匯金額牌價(jià)牌價(jià)摘要摘要年年 月月 日日會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 出納出納 復(fù)核復(fù)核 記賬記賬人民幣金額人民幣金額*銀行銀行 表外科目收入傳票表外科目收入傳票表外科目（收入）表外科目（收入） 年年 月月 日日戶名戶名摘要摘要金金 額額（位數(shù)）（位數(shù)）*銀行銀行 表外科目付出傳票表外科目付出傳票表外科目（付出）表外科目（付出） 年年 月月 日日戶名戶名摘要摘要金金 額額（位數(shù)）（位數(shù)）二 會(huì)計(jì)憑證的基本要素年、月、日(以特定憑證代替記賬憑證時(shí)，必須注明記賬日期)；本、

30、外幣名稱、符號(hào)及大、小寫(xiě)金額；收、付款人的戶名和賬號(hào)；收、付款單位開(kāi)戶行的行名和行號(hào)；會(huì)計(jì)科目及會(huì)計(jì)分錄；業(yè)務(wù)摘要、用途及附件張數(shù)；憑證編號(hào)(總號(hào)或分號(hào))；客戶與銀行及經(jīng)辦人員印章。三 會(huì)計(jì)憑證的處理1.會(huì)計(jì)憑證的編制 編制會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)，是辦理收付和記賬的根據(jù)。所以編制會(huì)計(jì)憑證，必須要素齊全，數(shù)字正確，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚。現(xiàn)金傳票：一筆業(yè)務(wù)填制一張轉(zhuǎn)賬傳票：一筆業(yè)務(wù)填制多張2.會(huì)計(jì)憑證的審核 審核會(huì)計(jì)憑證是發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用的重要手段。銀行在受理會(huì)計(jì)憑證時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審查憑證的真實(shí)性、正確性、完整性和合法性。審核的具體內(nèi)容主要有以下幾點(diǎn)：是否應(yīng)為本行受理的憑證；憑證種類是否正確，基本

31、要素、聯(lián)數(shù)及附件是否完整齊全，是否超過(guò)了有效期限； 賬號(hào)與戶名是否相符； 大、小寫(xiě)金額是否一致，字跡有無(wú)涂改；印鑒、密押是否真實(shí)齊全； 支付金額是否超過(guò)存款余額或放款額度和撥款限額，用途是否符合有關(guān)規(guī)定； 計(jì)息、收費(fèi)、罰金等計(jì)算是否正確； 會(huì)計(jì)科目的名稱、代號(hào)是否使用正確等。3 會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從填制或取得起，經(jīng)審查、記賬到裝訂保管的全過(guò)程。（1）會(huì)計(jì)憑證傳遞的一般程序外來(lái)憑證自制憑證接柜員審核記賬員登賬出納登記登記簿復(fù)核員綜合柜科目日結(jié)單裝訂保管現(xiàn)金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證圖2-1 會(huì)計(jì)憑證傳遞程序圖（2）會(huì)計(jì)憑證傳遞的基本原則 對(duì)于現(xiàn)金收入傳票必須先收款，后記賬；對(duì)現(xiàn)金付出

32、傳票必須先記賬，后付款，以保證會(huì)計(jì)出納賬款一致和防止差錯(cuò)； 對(duì)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，必須先記付款人賬戶，后記收款人賬戶； 對(duì)于清算票據(jù)要收妥進(jìn)賬，以防止透支和貫徹銀行不墊款的原則。4.會(huì)計(jì)憑證的裝訂與保管 為了保證會(huì)計(jì)核算資料完整無(wú)缺，便于事后查考，每日營(yíng)業(yè)終了賬務(wù)清理完畢后，要對(duì)會(huì)計(jì)憑證按日整理裝訂。在裝訂前，要認(rèn)真檢查憑證和附件張數(shù)及有關(guān)戳記是否完整齊全。裝訂時(shí)要按照有關(guān)規(guī)定順序排列，另加傳票封面和封底，在裝訂繩處加封，并加蓋有關(guān)人員名章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。如傳票過(guò)多，可分冊(cè)裝訂。5.有價(jià)單證及重要空白憑證的管理 有價(jià)單證是指待發(fā)行的印有固定面額的存單、票據(jù)和證券，如國(guó)庫(kù)券、金融債券、定額存單、定額本票

33、、定額支票等。這些有價(jià)單證一經(jīng)銀行簽發(fā)就有支款效力，應(yīng)視同現(xiàn)金一樣加強(qiáng)管理。 重要空白憑證是指由銀行印制、具有特定用途但尚未填寫(xiě)和簽章的空白憑證，如空白支票、匯票，不定額本票、存折、存單、聯(lián)行報(bào)單等。對(duì)重要空白憑證通過(guò)表外科目核算，設(shè)置登記簿，按品種立戶，并登記憑證起訖號(hào)碼，由專人負(fù)責(zé)管理，對(duì)出售、領(lǐng)用、運(yùn)送、注銷有嚴(yán)格手續(xù)，并定期對(duì)賬面結(jié)余和庫(kù)存數(shù)字進(jìn)行核對(duì)。四 銀行會(huì)計(jì)憑證的特征 1.一般采用單式憑證2.大量利用外來(lái)原始憑證代替記帳憑證3.憑證傳遞環(huán)節(jié)多賬務(wù)組織是指各種賬簿之間的相互關(guān)系以及同記賬程序和核對(duì)方法的有機(jī)結(jié)合。銀行的賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩大系統(tǒng)。兩個(gè)系統(tǒng)的賬簿都根據(jù)同

34、一會(huì)計(jì)憑證平行登記，雙線核算。明細(xì)核算對(duì)綜合核算起細(xì)化和補(bǔ)充作用，綜合核算對(duì)明細(xì)核算起統(tǒng)馭作用。它們相互配合，相互補(bǔ)充，又相互聯(lián)系，相互制約，構(gòu)成銀行會(huì)計(jì)核算完整的賬務(wù)組織體系。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證現(xiàn)金業(yè)務(wù)憑證登記簿分戶賬現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金收入日記簿圖2-2 明細(xì)核算程序圖余額表 賬號(hào)賬號(hào) 戶名戶名 余額余額日期日期 1 2 10天小計(jì)天小計(jì)二 綜合核算 綜合核算是按科目進(jìn)行核算，它是由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成，它反映每一會(huì)計(jì)科目資金增減變化的總括情況。通過(guò)綜合核算，可以全面反映、監(jiān)督銀行業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，是編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)，也為考核政策、法規(guī)的貫徹執(zhí)行情況提供數(shù)據(jù)信息。它是由科目