畢業(yè)論文-我國稅收流失問題及對策

1、I精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有【摘要】稅收流失的治理一直是世界性的大難題， 并為國際社會廣泛關(guān)注。因此, 世界各國無不采取各種措施減少稅收流失， 對稅收流失行為進(jìn)行懲罰。本文從偷 逃騙避稅、欠稅、稅式支出、以費(fèi)擠稅、隱形收入和地下經(jīng)濟(jì)等方面闡明我國稅 收流失的現(xiàn)狀；從納稅意識、稅制結(jié)構(gòu)、稅收征管、納稅申報、地方干預(yù)、電子 商務(wù)、納稅環(huán)境等方面理論分析稅收流失產(chǎn)生的原因， 最后針對我國稅收流失的 現(xiàn)狀和原因，提出治理稅收流失是全方位、全社會的而不是局部的，需要從法制、 征管、稅制、體制、監(jiān)督和宣傳等方面多視角地系統(tǒng)研究稅收流失的治理對策。

2、【關(guān)鍵詞】偷逃稅稅收流失征管 稅制在剛剛過去的2004年，稅收收入實(shí)現(xiàn)新的歷史突破，全年稅收收入25718億元， 增收5256億元，比上年增長25.7%;稅收收入占GDP勺比重約為19%比上年提 高1.5個百分點(diǎn)左右。在稅收收入連連大增的良好環(huán)境下， 我國稅收流失額也在 趨于擴(kuò)大。據(jù)專家保守估計，2004年我國稅收流失額至少4500億元，稅收流失 率在15%左右，這與發(fā)達(dá)國家還有很大差距。稅收流失影響了我國的財政收入， 弱化了稅收宏觀調(diào)控功能和資源的有效配置，延緩了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和西部大開發(fā)，加劇了收入分配的不公。因此，研究稅收流失問題在“十一五”期間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、 財政收入、加速西部大開發(fā)戰(zhàn)略和提高

3、人民生活水平都具有十分重要意義。一、我國稅收流失的現(xiàn)狀（一）偷逃騙避稅現(xiàn)象尤為突出1、偷逃稅是稅收流失的最大方式。我國的偷逃稅面相當(dāng)廣，據(jù)有關(guān)資料2002年報道，目前我國國有企業(yè)偷逃稅面為 50%鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的偷逃稅面為60%城鄉(xiāng) 個體工商戶和私營企業(yè)的偷逃稅面為 80%外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的偷稅面為 60%個體的偷逃稅面在90%以上。近年來曝光了不少偷逃稅的大案要案，如劉 曉慶及其所有的北京曉慶文化藝術(shù)有限公司和北京劉曉慶實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司，自1996年以來，采取不列、少列收入，多列支出，虛假申報等手段，偷逃稅款高 達(dá)1458.3萬元；江蘇鐵本鋼鐵有限公司及其有關(guān)聯(lián)企業(yè)常州鷹聯(lián)鋼鐵有限公司、 常

4、州市三友軋輥廠，在2001-2003年間共計偷逃稅款2.94億多元。精品文檔I精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有2、騙稅現(xiàn)象有抬頭趨勢。騙稅主要是騙取出口退稅，與出口退稅制度有著密切 聯(lián)系。近年來騙稅已從高價值、高稅率的產(chǎn)品發(fā)展到普通產(chǎn)品，騙稅人員從少數(shù) 出口企業(yè)發(fā)展到專業(yè)騙稅團(tuán)伙，騙稅手段也向智能化方向發(fā)展，每年國家因被騙 出口退稅的損失是巨大的。女口 2005年年初青海西寧的“夏都專案”，涉及全國 11省市211家企業(yè)，涉案金額28.42億元，稅額4.3億元。3、形形色色的避稅問題。近年來外商避稅現(xiàn)象的普遍性和嚴(yán)重性引起了社會各界的廣泛關(guān)

5、注。據(jù)外資企業(yè)年度所得稅的匯算清繳統(tǒng)計顯示，1988-1993年外資企業(yè)的虧損面為35%-45% 1994年為63% 1995-1999年上升到70% 2000-2004 年居然高達(dá)80%其主要是外資企業(yè)通過資金轉(zhuǎn)移、費(fèi)用轉(zhuǎn)移、成本轉(zhuǎn)移、利潤 轉(zhuǎn)移等避稅手段達(dá)到推遲進(jìn)入獲利年度不交或少交所得稅。4、抗稅行為時有發(fā)生?？苟愖鳛槲覈愂照骷{矛盾的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)，主要發(fā)生在城 鄉(xiāng)個體戶和私營企業(yè)主中，如一些土法煉油、個體采礦等行業(yè)，在農(nóng)村還存在著 集體抗繳農(nóng)業(yè)稅的問題，每年稅務(wù)戰(zhàn)線因暴力抗稅而犧牲的事件總有幾次。（二）居高不下的欠稅近年來，企業(yè)拖欠國家稅款現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，每年年末欠稅金額均在500億元以上。

6、 從稅種分布看，欠稅主要集中在“兩稅”上。如昆明鋼鐵集團(tuán)有限公司在銀行存 款余額超過8億元的情況下，欠繳2002年應(yīng)交稅款1.53億元；石家莊新樂國人 啤酒有限公司2003年9月末欠繳“兩稅” 1.33億元；湖北省紅安卷煙廠2002 年12月底欠繳“兩稅”高達(dá)2.23億元。（三）濫用稅式支出問題嚴(yán)重長期以來，我國出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策，一方面促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和各項事業(yè)發(fā)展， 另一方面也使稅基變窄，宏觀稅負(fù)趨于下降。據(jù)估計，全國每年減免稅達(dá)1000億元，有的地方的減免稅額占地方財政收入的10%以上。近年來的減免稅又呈現(xiàn)出兩個明顯的特征：一是政策性減免稅越來越多，稅基受到嚴(yán)重侵蝕；二是各地 對扶持性和

7、困難性減免的審批尺度不一，操作上隨意性很大。如2002至2003年9月，陜西省財政廳、地稅局、國稅局等5家單位經(jīng)省政府批準(zhǔn)，對陜西金秀 交通有限公司取得的公路運(yùn)營收入，由稅法規(guī)定的5%稅率改按3%的稅率征收營業(yè)稅及附加，致使該公司少繳稅款 277萬元；2002年杭州市蕭山地稅局依據(jù)地 精品文檔方政府政策，將國家對新辦勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策擴(kuò)大到21戶非勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，減免所得稅1714.35萬元。（四）以費(fèi)擠稅日益膨脹由于經(jīng)濟(jì)體制改革正在進(jìn)行中，應(yīng)有的分配制度不健全，各地方和部門為了局部 利益，千方百計截留國家稅收，對企業(yè)搞“包稅”或變相“包稅”， 再通過其他 途徑轉(zhuǎn)化為制度外收入

8、，并人為使收費(fèi)剛性大于收稅剛性，以費(fèi)擠稅，導(dǎo)致財政 分配中非稅收入大于稅收收入。過多過濫的收費(fèi)，加重了企業(yè)、個人負(fù)擔(dān)，使稅 源減少，使納稅人的納稅積極性受到打擊，造成稅收大量流失。（五）大量的隱形收入與地下經(jīng)濟(jì)的存在隱形收入與地下經(jīng)濟(jì)是世界各國的共同現(xiàn)象。我國是發(fā)展中國家，隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的增加和政府管制能力的不足， 加之法制、法規(guī)的建設(shè)不夠健 全，給隱形收入與地下經(jīng)濟(jì)大開方便之門，走私販私、無證經(jīng)營、制假售假、色 情販毒、現(xiàn)金交易等活動，偷逃國家大量稅收，造成了巨大的稅收“真空”。二、我國稅收流失的主要原因（一）納稅人追求經(jīng)濟(jì)利益，納稅意識淡薄在市場經(jīng)濟(jì)條件下，作為市場主體的企業(yè)

9、和個人，其一切行為的出發(fā)點(diǎn)和歸宿都 是為了追求經(jīng)濟(jì)利益最大化。由于稅收本身所具有的強(qiáng)制性、固定性和無償性， 就使得這種被分配產(chǎn)品的所有權(quán)從納稅主體手中強(qiáng)制的、無償?shù)霓D(zhuǎn)移到國家手 中。這無疑是對納稅人的一種剝奪，導(dǎo)致納稅人利益的減少，所以他們會千方百 計地少繳稅或不繳稅，盡可能多的增加稅后利潤。同時由于我國幾千年的封建吏 制的苛捐雜稅的殘余影響，人口文化素質(zhì)不高，現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中的收入分配不公、 政府支出透明度不強(qiáng)、亂收費(fèi)和以費(fèi)擠稅等現(xiàn)象，使得納稅人權(quán)利和義務(wù)之間產(chǎn) 生了不平衡的感覺，使得一部分公民的納稅意識缺乏， 納稅理念淡薄，助長了稅 收流失。（二）稅制結(jié)構(gòu)存在缺陷，使稅收流失趨于越大盡管19

10、94年的稅制改革取得了很大成功，對經(jīng)濟(jì)起了促進(jìn)作用，但由于國內(nèi)國 際形勢變化很快，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速增長，知識經(jīng)濟(jì)的興起，新知識、新技術(shù)的不 斷涌現(xiàn)，特別是入世后市場格局發(fā)生了很大變化， 致使稅收結(jié)構(gòu)變化滯后于所有 精品文檔I精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有制結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和收入分配結(jié)構(gòu)的變化， 現(xiàn)行稅制理論與實(shí)踐錯位，導(dǎo)致巨額 稅款流失。如增值稅稅制設(shè)計明顯已不適應(yīng)目前我國社會發(fā)展水平； 內(nèi)外資企業(yè) 實(shí)行兩套所得稅，也為企業(yè)逃避稅收監(jiān)管提供了制度“空間”。 此外，稅制設(shè)計 跟不上經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、稅源結(jié)構(gòu)不斷變化的新形勢，出現(xiàn)所謂稅收“真空”。如在面

11、 臨企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移以及生產(chǎn)經(jīng)營方式轉(zhuǎn)變的新情況下， 部分納稅人利用稅制 設(shè)計的缺陷和稅收政策及管理的相對滯后， 大肆偷逃國家稅收。有些企業(yè)利用網(wǎng) 上交易偷逃稅款就是一例。（三）稅務(wù)部門征管不力，造成稅收大量流失稅收流失與稅收征管是一對矛盾的兩個方面，彼此在相互抗?fàn)幹羞_(dá)到均衡。當(dāng)前 稅務(wù)部門征管不力，導(dǎo)致稅收大量流失。其主要表現(xiàn)為：一是征管人員素質(zhì)不能 完全適應(yīng)新時期稅收工作的要求。二是部分稅務(wù)機(jī)關(guān)擅自擴(kuò)大優(yōu)惠政策執(zhí)行范 圍，或變通政策違規(guī)批準(zhǔn)減免稅。如 2002年至2003年9月，上海市國稅局、地 稅局第六分局在上海農(nóng)工商超市有限公司稅收優(yōu)惠政策期滿、當(dāng)年新安置待業(yè)人員達(dá)不到國家規(guī)定比例的

12、情況下，批準(zhǔn)該公司減半征收企業(yè)所得稅，少征稅款 13333萬元。三是稽查查補(bǔ)稅款不按規(guī)定加收滯納金。如無錫市國稅局稽查局 2002年對稽查案件查補(bǔ)稅款全部未征收滯納金，據(jù)對該局2002年至2003年9月對稽查案件中涉稅金額前21名企業(yè)統(tǒng)計，應(yīng)征未征滯納金達(dá) 1549.86萬元。 四是部分稅收優(yōu)惠政策多環(huán)節(jié)審批、 多頭管理，地方政府干預(yù)稅務(wù)部門執(zhí)法，導(dǎo) 致部分納稅人鉆“空子”，造成國家稅收流失。（四）企業(yè)會計核算和納稅申報不實(shí)，導(dǎo)致稅收嚴(yán)重流失一是企業(yè)違規(guī)核算，少計收入多列成本，少申報和繳納稅款。如2002年中國石油天然氣股份有限公司大慶石油分公司，采用少計收入、多列成本的手法，少計 增值稅、所

13、得稅款共計1471.52萬元；南京市玄武區(qū)城鎮(zhèn)建設(shè)綜合開發(fā)有限公司 等4戶企業(yè)，截至2003年9月未及時結(jié)轉(zhuǎn)已完工項目利潤，少繳納企業(yè)所得稅 4500.97萬元。二是有的企業(yè)與稅務(wù)部門、地方政府相互勾結(jié)，利用稅務(wù)部門與 地方政府聯(lián)合出臺的地方稅收優(yōu)惠政策少繳稅款。（五）電子商務(wù)引發(fā)的稅收大量流失精品文檔I精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有進(jìn)入二十世紀(jì)九十年代以來，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為核心的信息技術(shù)迅猛發(fā)展，網(wǎng)上貿(mào) 易逐漸成為人們進(jìn)行商業(yè)活動的新模式。 由于網(wǎng)上貿(mào)易的商品交易方式、勞務(wù)提 供方式、支付方式等都與傳統(tǒng)的差異很大， 如何對其征稅，已成為一

14、個棘手的問 題。一是征管失控，稅收流失嚴(yán)重。網(wǎng)上貿(mào)易發(fā)展迅速，越來越多的企業(yè)（尤其是跨 國公司）搬遷到互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行交易，而稅務(wù)機(jī)關(guān)又來不及研究相應(yīng)的征稅政策， 更沒有系統(tǒng)的法律規(guī)定來約束企業(yè)的網(wǎng)上交易，出現(xiàn)了稅收征管的真空和缺位， 致使稅款流失。據(jù)國家稅務(wù)總局的保守估計，2004年網(wǎng)上交易就造成我國稅收流失近100億元。二是稽查難度加大，助長了偷逃稅。網(wǎng)上貿(mào)易是通過大量無紙 化操作達(dá)成交易，賬簿、發(fā)票均可在計算機(jī)中以電子形式填制， 而電子憑證易修 改，且不留痕跡，稅收審計稽查失去了最直接的紙制憑據(jù)，企業(yè)如不主動申報， 稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不易察覺其貿(mào)易運(yùn)作情況，從而助長了偷逃騙稅活動。（六）地方政府干

15、預(yù)稅收政策，以費(fèi)擠稅現(xiàn)象嚴(yán)重在局部利益的驅(qū)使下，有些地方政府出于自身利益的考慮，以權(quán)代法、輕稅重費(fèi)、 藏富于民、越權(quán)減免等現(xiàn)象，造成稅收流失。其主要表現(xiàn)為：一是越權(quán)制定減免 稅政策，擾亂了正常的稅收程序，使稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不到位，稅款大量流失；二是 行政干預(yù)稅收收入，不切實(shí)際地下達(dá)稅收任務(wù)，迫使稅務(wù)機(jī)關(guān)收過頭稅、預(yù)征稅 款，強(qiáng)壓企業(yè)貸款納稅，竭澤而漁，寅吃卯糧。如四川省德陽市什邡市地稅局 2002年根據(jù)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)和當(dāng)?shù)厥姓仨毻瓿伤枚惾蝿?wù)的要求，多征德陽 市藍(lán)劍包裝股份有限公司企業(yè)所得稅 1459萬元，是企業(yè)應(yīng)繳稅款的7.63倍。三 是費(fèi)多稅少，以費(fèi)擠稅。既有政府行為不規(guī)范，實(shí)行“稅費(fèi)一站式

16、征收”，化稅 為費(fèi)，截留稅款，也有職能部門巧設(shè)名目，侵蝕稅基，導(dǎo)致“費(fèi)擠稅”現(xiàn)象及納 稅人“先費(fèi)后稅”等扭曲行為，加重了生產(chǎn)經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，造成納稅人生產(chǎn) 經(jīng)營活動中實(shí)現(xiàn)的稅款流失到地方政府及其所屬部門、納稅單位甚至個人的口袋中。（七）缺乏誠實(shí)守信，依法納稅的社會環(huán)境和氛圍近年來，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)有了長足的發(fā)展， 但社會主義市場經(jīng)濟(jì)所需要的 法制建設(shè)和道德建設(shè)工作卻沒有相應(yīng)的跟上。為了追逐利潤而踐踏法律，有損社 精品文檔I精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有會主義公德的現(xiàn)象大量出現(xiàn)，人們誠實(shí)守信、依法納稅的意識十分淡薄。根據(jù)有 關(guān)部門在我

17、國北京等九個大中城市的調(diào)查資料顯示：我國有半數(shù)以上的人沒有納 稅經(jīng)歷，納過稅的人數(shù)僅占被調(diào)查總?cè)藬?shù)的 48.7%，領(lǐng)取工資或取得收入時，想 到納稅的僅占被調(diào)查者的12.6%,從沒有想到納稅的則占36.8%,有50.6%的人 則是在收入超過納稅界限時才會想過。由此可見，我國公民納稅意識淡薄，廣大人民群眾對稅法知識了解甚少，缺乏誠實(shí)守信、依法納稅的社會環(huán)境和氛圍，從 而導(dǎo)致稅收流失。三、治理我國稅收流失的對策（一）健全法制，全面推進(jìn)依法治稅1、加強(qiáng)稅收立法，健全稅收法律體系?；舅枷胧牵航⒁远愂栈痉槟阜?，稅收實(shí)體法、稅收程序法相應(yīng)配套的稅收法律體系（賈紹華，2002）。（ 1）建立健全稅收基

18、本法統(tǒng)領(lǐng)下的各單行法律、法規(guī)，其相互之間的法律級次、隸屬關(guān)系應(yīng)當(dāng)理順，形成科學(xué)的體系。（2）在我國現(xiàn)行的各種稅收實(shí)體法中，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法、個人所得稅法外，其余稅收法規(guī)都未經(jīng)人大立法，而是國務(wù)院以暫行條例的形式頒布。 雖然這些法規(guī)具有與法律同 等的效力，但從實(shí)際情況看，這種有稅無法的狀況在一定程度上降低了稅收的強(qiáng) 制性。（3）我國目前的程序法一一中華人民共和國稅收征收管理法，是2001 年重新修訂的，其充分考慮了稅收對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步的影響，將促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步作為一個立法宗旨。但經(jīng)過稅務(wù)部門的實(shí)踐發(fā)現(xiàn)依然存在很多不 足，仍需要進(jìn)行不斷的改進(jìn)和完善，尤其是在稅收執(zhí)法的規(guī)定

19、上可操作性不強(qiáng)， 執(zhí)法隨意性較大，執(zhí)法困難的現(xiàn)象仍將普遍存在。2、 規(guī)范稅收執(zhí)法，進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅。（1）嚴(yán)格執(zhí)行各項稅收法律法規(guī)和政 策，進(jìn)一步制定和完善配套管理辦法， 正確處理規(guī)范執(zhí)法與組織收入、 規(guī)范執(zhí)法 與優(yōu)化服務(wù)、規(guī)范執(zhí)法與支持發(fā)展的關(guān)系，嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法，營造良好的 稅收環(huán)境。（2）大力推進(jìn)稅收執(zhí)法責(zé)任制度，強(qiáng)化稅收執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督制度，進(jìn) 一步健全執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度，推進(jìn)依法治稅。（3）整頓和規(guī)范稅收秩序， 既不能認(rèn)為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度、違規(guī)批準(zhǔn)緩稅，也不能寅吃卯糧收過頭稅；同時依法 加大對涉稅違法案件的處罰力度，杜絕以補(bǔ)代罰、以罰代刑。3、健全稅收法制保障體系。應(yīng)建立稅務(wù)警察，加

20、大偵查力度，制止和打擊稅收 犯罪活動，強(qiáng)化稅務(wù)執(zhí)法剛性，維護(hù)稅收秩序，同時成立稅務(wù)法庭，提高稅務(wù)司 法水平，使稅務(wù)糾紛和稅務(wù)犯罪案件按照法律規(guī)定的程序進(jìn)行處理和審判。（二）強(qiáng)化征管，建立現(xiàn)代的稅收征管體系1、建立規(guī)范有效的納稅申報制度。（1）完善稅務(wù)登記制度，提高稅務(wù)登記證的 法律地位，拓寬其作用范圍。在法人認(rèn)定環(huán)節(jié)上先簽發(fā)稅務(wù)登記證， 然后再憑此 辦理工商登記證、開設(shè)銀行賬戶。仿效美國、意大利等國，實(shí)行以法人身份證號碼為唯一的納稅人登記編碼，納稅人的一切與取得收入有關(guān)的活動都離不開這一 編碼，從而從根本上控制納稅人的行為和活動。（2）在進(jìn)行納稅申報時，可借 鑒韓、日的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行有分別的納稅申

21、報，對納稅信用良好、會計制度健全的企 業(yè)或個人使用區(qū)別于其他納稅人的納稅申報表，并給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，以此對納稅人形成一種激勵，同時也對企業(yè)會計制度的健全起到一種推動作用。2、規(guī)范稅源監(jiān)控，加強(qiáng)稅源管理。（1）稅源監(jiān)控要與社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和稅制結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。應(yīng)根據(jù)不同的社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、不同的稅源形態(tài)和特點(diǎn)來制定監(jiān)控方法， 因地制宜地進(jìn)行，而不可來“一刀切”；同時又要結(jié)合稅制結(jié)構(gòu)，重視稅源的源 頭監(jiān)控和過程監(jiān)控，有效控制稅源的方向和真實(shí)性。（2）稅源監(jiān)控要充分借助現(xiàn)代科技手段，實(shí)現(xiàn)征管方式的現(xiàn)代化、信息化，廣泛推廣稅控裝置，充分發(fā)揮 金稅工程的優(yōu)勢，以最大限度地減少稅收流失。（3）稅源監(jiān)控要充分借助社會

22、 力量，加強(qiáng)與工商、海關(guān)、金融、公檢法等部門的密切配合；同時應(yīng)建立稅收違 法案件舉報獎勵制度，調(diào)動廣大人民群眾協(xié)稅護(hù)稅的積極性，嚴(yán)堵稅收跑、冒、滴、漏，嚴(yán)打各類社會違法犯罪活動，有效實(shí)行稅源監(jiān)控。3、改進(jìn)征管辦法，推進(jìn)征管電子化。（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)改變以“人海戰(zhàn)術(shù)”為主 的征管辦法，強(qiáng)調(diào)專業(yè)化分工，按登記、征收、檢查三大系列設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)，并 采用計算機(jī)對征管全過程進(jìn)行監(jiān)控。（2）加快電子化征管建設(shè)，建立稅收征管 局域網(wǎng)、發(fā)展廣域網(wǎng)。在建立健全計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上，加快稅收征管現(xiàn)代化進(jìn)程， 推行電子報稅及稅收征收無紙化，充分發(fā)揮計算機(jī)在稅務(wù)工作個環(huán)節(jié)的作用； 同 時通過與海關(guān)、工商、金融、企業(yè)等部門的

23、計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，加強(qiáng)信息交流，防止偷、 逃、騙稅，降低稅收征管成本，提高征管能力。4、加強(qiáng)稅務(wù)稽查體系建設(shè)。（1）采取異地交叉稽查模式，減少地方政府干預(yù)。稅務(wù)部門可采取集中人力、分組跨地區(qū)交叉稽查，有利于避免地方政府干預(yù)，使 大案要案的集中、專項查處和稽查質(zhì)量得以提高，便于各地交流稽查經(jīng)驗(yàn)、驗(yàn)證 稽查業(yè)務(wù)水平，提高稽查干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)，統(tǒng)一執(zhí)法尺度，提高執(zhí)法水平。（2）必須充分利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)， 以實(shí)現(xiàn)信息資源共享，盡快形成 一個以“金稅工程”網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)、 高效、迅速的信息和管理網(wǎng)絡(luò)，將人工稽 查與計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)相結(jié)合，提高稽查質(zhì)量。5、加大懲罰力度，提高稅法的威懾力。加重對各類違犯

24、稅法行為的懲罰是治理 稅收流失廣為各國所采用的一種做法。如美國對查出的偷稅不但要收回偷稅款及 利息，而且還要加以75%勺罰款，嚴(yán)重的要查封財產(chǎn)并判刑 5年。加重處罰并意 味著隨意處罰，必須以法律為依據(jù)。（1）必須通過立法對稅收征管法中的 處罰條例進(jìn)行修改，如稅收征管法第六十三條、第六十四條、第六十五條等中規(guī)定的“并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款”，這樣處罰給稅務(wù)干部行使權(quán)力的隨意空間很大。（2）要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)法，堅決杜 絕人情稅現(xiàn)象，也要杜絕濫用處罰現(xiàn)象的發(fā)生。（3）應(yīng)發(fā)布稅務(wù)違法案件公告，通過各種媒體對違法案件進(jìn)行曝光，以形成對稅務(wù)違法犯罪活動的強(qiáng)大威懾力 量。6密切部

25、門配合，實(shí)行社會綜合治稅。當(dāng)前稅收已經(jīng)和國民經(jīng)濟(jì)各個部門有了 千絲萬縷的聯(lián)系，已經(jīng)滲透到生產(chǎn)經(jīng)營和個人生活的各個方面， 所以說要加強(qiáng)稅 收工作，把稅源控制好，單靠稅務(wù)局自身是不行的。因此，請政府出面協(xié)調(diào)稅務(wù)、 工商、審計、財政、公安、銀行、外貿(mào)、計委、廣電等部門的關(guān)系，明確規(guī)定各 部門必須配合稅務(wù)部門開展工作，構(gòu)建覆蓋全局的稅收征管工作，依靠社會綜合 治稅。7、完善稅務(wù)中介組織，全面推行稅務(wù)代理制度（童大龍，2003）。（ 1）加強(qiáng)注冊稅務(wù)師隊伍建設(shè)，提高稅務(wù)代理人員素質(zhì)，進(jìn)行稅務(wù)代理宣傳，借鑒國外先進(jìn) 的稅務(wù)代理經(jīng)驗(yàn)，完善我國稅務(wù)代理制度，使納稅人盡可能通過稅務(wù)代理進(jìn)行納 稅申報。（2）推行

26、稅務(wù)代理制度，減少由于稅務(wù)人員直接與納稅人接觸，而可 能發(fā)生的所謂“官員型”稅收流失，并在稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)與納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)之間 形成一種相互制約、彼此監(jiān)督的關(guān)系，避免稅收流失的產(chǎn)生。8、實(shí)現(xiàn)稅收征管各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。 稅收征管是一項綜合性的工作， 稅務(wù)登記、 納稅申報、稅源監(jiān)控、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅收處罰等都是稅收征管這一有機(jī) 整體的重要組成部分，它們之間存在著直接或間接的聯(lián)系。只有各個鏈條之間相 互聯(lián)系、相互制約，才能使整個稅收征管體系保持相對高效的運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)。因此， 在完善稅收征管體系過程中，稅收征管的各個環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)同步協(xié)調(diào)進(jìn)行。在完善某 個環(huán)節(jié)的同時，應(yīng)考慮到其他環(huán)節(jié)的實(shí)際情況，全面兼顧，整

27、體推進(jìn)，避免不同 環(huán)節(jié)之間出現(xiàn)“撞車”，保證稅收征管的質(zhì)量，減少稅收流失。（三）完善稅制，優(yōu)化稅收制度結(jié)構(gòu)1、合理分配流轉(zhuǎn)稅和所得稅的比例。就我國目前社會發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r來看，我國仍應(yīng)是堅持流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)，逐步提高所得稅比重。 在進(jìn)一步完善和優(yōu)化增值稅制的同時， 通過完善和優(yōu)化所得稅制，加強(qiáng)所得稅的 征管和稽查等措施，逐步實(shí)現(xiàn)所得稅收入的增長速度高于流轉(zhuǎn)稅的增長速度，將我國稅制建設(shè)成為真正意義上的雙主體稅制。2、 完善和優(yōu)化增值稅，加速增值稅轉(zhuǎn)型。（1）實(shí)行普遍征收原則。將目前征收 營業(yè)稅的各項勞務(wù)的活動和無形資產(chǎn)及不動資產(chǎn)逐步加入增值稅的征稅范圍。（2）加速增值稅轉(zhuǎn)型。

28、2004年東北三省開始試行消費(fèi)型增值稅以來，促進(jìn)了經(jīng) 濟(jì)發(fā)展，收到良好效果，證明了消費(fèi)型增值稅在我國可行性。因此，應(yīng)逐步擴(kuò)大 其實(shí)施范圍。（3）完善增值稅優(yōu)惠政策。應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，最大限 度的縮小減免稅范圍，保持增值稅抵扣鏈條的完整。3、完善和優(yōu)化所得稅。（1）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，公平稅負(fù)，推進(jìn)所得稅制 的國際性。在各項成本、費(fèi)用的稅前列支標(biāo)準(zhǔn)和限額上，應(yīng)做到內(nèi)外一致，如工 資扣除標(biāo)準(zhǔn)、捐贈的扣除標(biāo)準(zhǔn)等。堅持內(nèi)、外資企業(yè)的優(yōu)惠政策保持一致，盡可能減少優(yōu)惠政策，給企業(yè)創(chuàng)造一個公平競爭的外部環(huán)境。（ 2）完善和優(yōu)化個人 所得稅，實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅制。加大對高收入者的調(diào)節(jié)力

29、度， 改革生計費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步擴(kuò)大個人所得稅的征稅范圍和規(guī)范個人所得稅的 優(yōu)惠政策。精品文檔I精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有4、完善和優(yōu)化其他稅種，適時開征新稅種。（1）調(diào)整消費(fèi)稅的征稅范圍和稅率。 將一些高檔滋補(bǔ)、保健藥品和一些奢侈性的高檔消費(fèi)行為列入消費(fèi)稅稅目；同時適當(dāng)降低與人們?nèi)粘Ｉ钏匦杌蛸N近的消費(fèi)品的稅率，如摩托車、非奢侈消費(fèi)品的化妝品。（2）盡快開征社會保障稅，配合國有企業(yè)改革，保證下崗失業(yè)人 員的基本生活水平。（3）適時開征財產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅，以適當(dāng)調(diào)節(jié)社會財富分配， 鼓勵勞動致富，減少不勞而獲產(chǎn)生的負(fù)作用。（4）將目前征

30、收的教育費(fèi)附加改 為教育稅，專門用于彌補(bǔ)九年義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)的不足。（5）完善地方稅體系，規(guī) 范稅外收入。將現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅合并，統(tǒng)一納稅人， 合理調(diào)整計稅依據(jù)，適當(dāng)提高征稅標(biāo)準(zhǔn)。對各地稅外開征的各種基金、規(guī)費(fèi)進(jìn)行 認(rèn)真清理，將有償服務(wù)收取的費(fèi)用仍按規(guī)費(fèi)形式征收，取締不合理的收費(fèi)。（四）規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度，推進(jìn)稅費(fèi)改革1、規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度。（1）要確立中央政府宏觀調(diào)控的主導(dǎo)地位。收入的大頭 歸中央，支出的大頭放在地方的做法，強(qiáng)化中央調(diào)控，增加財政資金的邊際效益， 實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付制度與確保中央財力和有效地調(diào)動各級地方政府的積極性相一致。（2）逐步改變以稅收返回等一般性補(bǔ)助項目為主

31、的轉(zhuǎn)移支付形式，增加規(guī)定用 途和有附加條件的專項轉(zhuǎn)移支付，以提高轉(zhuǎn)移支付資金的使用效率。2、推進(jìn)稅費(fèi)改革，確保稅收收入。應(yīng)大力推進(jìn)稅費(fèi)改革，清理和取締不合理的收費(fèi)項目，將具有經(jīng)營性質(zhì)的收費(fèi)項目并入價格軌道作經(jīng)營收入，將那些名費(fèi)實(shí)稅的收費(fèi)項目可以通過“改費(fèi)為稅”的途徑用相應(yīng)的稅收取而代之，對確實(shí)須保留的收費(fèi)項目則通過“規(guī)范費(fèi)”的辦法分別納入“規(guī)費(fèi)”和“使用費(fèi)”， 并調(diào)整 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范收支管理和監(jiān)督。目前，可適時將教育費(fèi)附加改為教育稅，失業(yè) 保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)等合并征收社會保障稅，等等。（五）嚴(yán)格監(jiān)視網(wǎng)上貿(mào)易，加強(qiáng)電子商務(wù)征稅管理網(wǎng)上貿(mào)易的迅速發(fā)展對傳統(tǒng)的稅收征管提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，從

32、目前情況看，網(wǎng)上貿(mào)易只是呈現(xiàn)雛形，應(yīng)加緊采取措施和對策管理。（1）采取備案制度，要求所 有上網(wǎng)單位將與上網(wǎng)有關(guān)的資料報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營者的 咨詢狀況，核發(fā)數(shù)字式身份證明，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)確定交易雙方的身份及交易的性 質(zhì)。（2）拓寬稅務(wù)與銀行聯(lián)網(wǎng)的空間，稅務(wù)部門應(yīng)與銀行合作設(shè)置電子關(guān)卡， 精品文檔I精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有對企業(yè)的資金流動進(jìn)行監(jiān)控，從而大大限制了偷、逃稅行為的發(fā)生。（ 3）在網(wǎng) 上建立電子銀行，要求從事電子商務(wù)的企業(yè)和個人在電子銀行里開戶， 在網(wǎng)絡(luò)上 完成異地結(jié)算、托收、轉(zhuǎn)賬等金融業(yè)務(wù)，在網(wǎng)絡(luò)上完成繳

33、稅業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)電子支付。（六）健全稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制要有效防范和抑制稅收流失，還必須有廣泛、嚴(yán)密的監(jiān)督機(jī)制。稅務(wù)監(jiān)督應(yīng)包括 內(nèi)部監(jiān)督、行政監(jiān)督、法律監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督等在內(nèi)的全方位、全社會 監(jiān)督。當(dāng)前，稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制基本上是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部實(shí)施的， 沒有發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān) 督作用。因此，健全稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制重要的是將稅務(wù)監(jiān)督的外部監(jiān)督建立健全，如群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督等，充分發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，為治理稅收流失做出應(yīng)有的 作用。（七）加大稅法宣傳力度，轉(zhuǎn)變公民稅收觀念（1）深入廣泛地開展稅法宣傳，樹立與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的稅收觀。我們應(yīng)該持 之以恒地、廣泛地開展形式多樣的稅收教育宣傳，應(yīng)把稅收的基礎(chǔ)知識編入九年 義務(wù)教育課本，使國民從小就樹立“納稅光榮”的觀念， 使