會計從業(yè)人員職業(yè)責(zé)任研究

1、    會計從業(yè)人員職業(yè)責(zé)任研究    呂家天摘要：會計師對于規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理，穩(wěn)定社會經(jīng)濟有重大意義。我國的會計師在某些職業(yè)責(zé)任意識方面上仍然具有一定欠缺，存在諸如執(zhí)業(yè)規(guī)范性水平較低、工作保密意識較弱、工作獨立性較差等問題。針對這些問題，我們提出應(yīng)該通過加強制度規(guī)范，提高會計行業(yè)準(zhǔn)入門檻，完善獎懲機制等方法提高會計師職業(yè)道德水平，促進會計師行業(yè)發(fā)展。關(guān)鍵詞：會計師；職業(yè)道德；責(zé)任1.引言中國會計師制度制定于1979年，進入21世紀(jì)以來，得到了巨大的發(fā)展。有效數(shù)據(jù)表明，截至2013年12月31日，會計事務(wù)所在全國共有8209家，會計師的人數(shù)為98707，

2、非執(zhí)業(yè)會員的人數(shù)為95069。隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，財務(wù)管理工作重要性不斷提高，會計師行業(yè)也不斷地發(fā)展壯大，從業(yè)人員受到了來自社會各界人士的廣泛關(guān)注。然而，我國的會計師的職業(yè)責(zé)任水平與西方國家工作人員仍然具有一定差距，如何提高會計師的職業(yè)責(zé)任意識是行業(yè)發(fā)展的重要問題。2.會計師職業(yè)責(zé)任現(xiàn)狀2.1.執(zhí)業(yè)不規(guī)范某些會計師在工作過程中，不能夠嚴格遵循獨立、客觀、公正的職業(yè)準(zhǔn)則，工作帶有較大的隨意性，會計師的職業(yè)道德規(guī)范沒有起到良好的約束作用。在某些個人利益的驅(qū)動下，時常會發(fā)生會計從業(yè)人員與企業(yè)財務(wù)人員、審計人員、委托人合作虛報財務(wù)數(shù)據(jù)，屬于嚴重的行業(yè)造假行為；也有部分會計從業(yè)人員主動為違反職業(yè)道德

3、，違反社會公德的違法行為出謀劃策，直接或間接參與到造假過程中，發(fā)生諸如偽造從業(yè)證書，篡改會計賬本的問題，對企業(yè)正常經(jīng)營活動造成較大的不利影響，同時也降低了公眾對于會計從業(yè)人員的信任度。2.2保密性意識較差我國在會計師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)中提出，任何會計師都不能在沒有取得客戶同意的情況下向他人泄漏客戶的機密信息。會計師在與客戶溝通的過程中，需要與客戶進行詳細的交流溝通，了解客戶的相關(guān)信息以及企業(yè)內(nèi)部資料，發(fā)標(biāo)合理的審計意見?？蛻籼峁┑男畔⑴c資料往往具備較高的商業(yè)價值，屬于企業(yè)機密信息，一旦同行業(yè)競爭對手了解了機密商業(yè)信息，將會對該企業(yè)造成較大的經(jīng)濟損失。然而在我國某些地區(qū)，職業(yè)操守不堅定的會計師可能會為

4、了一己私利，將客戶信息出售或故意泄露給其競爭對手，造成了客戶的經(jīng)營損失。保密性意識較差，這不僅違背了行業(yè)規(guī)則以及職業(yè)道德，同時也辜負了企業(yè)客戶對其的信任。2.3執(zhí)業(yè)缺乏獨立性會計師往往需要通過多輪考試審核才能取得從業(yè)資格，對于會計師從業(yè)人員而言，獨立性是最基本的工作要求，在處理客戶公司的信息過程中應(yīng)當(dāng)保持一定的獨立性，不能夠因為外界的因素而有失偏頗。同時，會計師在為企業(yè)客戶提供審計核算服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)牢記公正獨立的原則，工作過程不能夠受到個人利益或偏見而影響到客觀的判斷結(jié)果。然而在中國現(xiàn)實的環(huán)境中，許多會計從業(yè)人員無法保證絕對的獨立性，在業(yè)務(wù)工作上可能與客戶存在一定的親故關(guān)系，而某些地區(qū)政府為了提

5、高表面政績數(shù)據(jù)，暗中支持或包庇當(dāng)?shù)厣鲜衅髽I(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)造假行為，這些問題的存在都對會計人員工作的獨立性造成了較大的影響。3.我國會計人員職業(yè)道德存在問題的深刻原因?qū)е挛覈鴷嫀熉殬I(yè)道德欠缺的原因主要包括外部宏觀條件因素、企業(yè)層面因素以及會計人員自身因素三個方面。3.1外部環(huán)境層面進入21世紀(jì)以來，中國經(jīng)濟取得了飛速發(fā)展，企業(yè)對自身經(jīng)濟效益的關(guān)注程度也不斷提高，某些企業(yè)為了營造出盈利的假象，爭取公眾的支持與信任，提高股票價格，可能會發(fā)生暗中授意會計人員篡改財務(wù)數(shù)據(jù)，對社會公布虛假的審計報告的行為。除此之外，經(jīng)濟發(fā)展程度的提高導(dǎo)致個人主義與享樂主義盛行，在物質(zhì)條件的誘惑下，許多心志不夠堅定的會計從業(yè)

6、人員會產(chǎn)生相互攀比的心思。會計財務(wù)人員能夠接觸企業(yè)的核心財務(wù)數(shù)據(jù)，在外界誘惑的促使下，工作人員可能利用工作便利偽造假賬，提供虛假發(fā)票，挪用公款等。3.2會計事務(wù)所層面隨著市場經(jīng)濟以及企業(yè)對會計師需求水平的提高，我國成立了許多會計師事務(wù)所，事務(wù)所之間競爭也十分激烈。目前大部分會計事務(wù)所都是民營企業(yè)，公司規(guī)模較小，無法形成有效的規(guī)模效應(yīng)，主要通過降低服務(wù)價格來應(yīng)對激烈的市場競爭。因此，許多小型會計師事務(wù)所不得不降低審計成本來提高營業(yè)利潤。簡化了正常的審計程序，會計師在工作過程中容易出現(xiàn)材料短缺的情況，降低工作規(guī)范性。3.3會計師層面在我國企業(yè)招聘會計師時，主要會對應(yīng)聘人員的專業(yè)知識水平能力進行考核

7、，忽視了應(yīng)聘人員的職業(yè)道德信仰考察。長此以往，某些會計師認為職業(yè)道德素養(yǎng)在工作過程中并非必須的要求，加之公司對在職的會計師職業(yè)道德教育較為欠缺，導(dǎo)致許多會計師的職業(yè)素質(zhì)意識較為薄弱。在外界誘惑的刺激下，容易做出違背職業(yè)道德的事情。4.提高我國會計師職業(yè)道德水平的途徑為了提高我國會計師的整體職業(yè)道德水平。一方面需要完善相關(guān)制度，建立配套監(jiān)督措施、另一方面也需要加強對從業(yè)人員的道德教育，通過完善獎懲機制保障制度的規(guī)范運行。4.1建立完善的會計職業(yè)道德規(guī)范體系首先，相關(guān)管理部門與會計師行業(yè)協(xié)會應(yīng)當(dāng)加強合作，推出完善的會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則，全面涉及會計師職業(yè)基本準(zhǔn)則、具體要求、規(guī)范性指導(dǎo)意見以及決策指南

8、等內(nèi)容。除此之外，各個會計師事務(wù)所可以靈活根據(jù)自身特點提供參考方案供內(nèi)部人員使用。目前，我國已經(jīng)推出會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則相關(guān)條例大綱。其次，國家應(yīng)當(dāng)加強對會計行業(yè)的規(guī)范監(jiān)督管理，加強對從業(yè)人員以及相關(guān)企業(yè)職業(yè)道德各個方面的監(jiān)督工作，強化會計師職業(yè)道德理念意識，提高工作效率及質(zhì)量。最后，也應(yīng)當(dāng)加強社會監(jiān)督的力度，推廣一定的社會輿論來規(guī)范會計師工作執(zhí)業(yè)過程，社會監(jiān)督能夠提高監(jiān)管效率，同時也需要司法部門進行協(xié)調(diào)配合，對違法違規(guī)行為實施嚴格的打擊懲罰措施。4.2加強會計人員職業(yè)道德教育提高會計師職業(yè)道德素養(yǎng)一方面需要依靠工作人員的自我教育，另一方面還需要配套的企業(yè)、社會規(guī)范教育進行鞏固強化。目前我國整體

9、會計行業(yè)職業(yè)道德水平達不到國際標(biāo)準(zhǔn)，不能寄希望于從業(yè)人員以及整體行業(yè)能夠在短時間內(nèi)自發(fā)建立良好的道德素養(yǎng)，因此需要借助一定的外力手段進行強制規(guī)范。如加強法制教育的推廣，定期組織會計師從業(yè)人員與企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員進行道德法律培訓(xùn)，提升工作人員對相關(guān)法律制度以及懲治措施的了解程度，促使員工自主積極的承擔(dān)相應(yīng)道德義務(wù)，樹立良好的從業(yè)道德觀。4.3完善獎勵機制完善現(xiàn)有的獎勵懲罰機制要求行業(yè)以及社會嚴厲打擊違法違規(guī)的會計師職業(yè)道德行為。我國建立了比較全面的會計法律法規(guī)，但是針對絕大多數(shù)的違規(guī)操作人員，懲罰措施都停留在批評教育上，沒有起到實際的規(guī)范引導(dǎo)作用，也無法阻止更多違背職業(yè)道德操作的問題發(fā)生。完善獎勵懲罰機制迫在眉睫，通過增加員工違規(guī)的機會成本，提高遵循法律制度的機會收益，能夠在一定程度上引導(dǎo)從業(yè)人員主動遵循相關(guān)制度。對于舉報違規(guī)事項的員工給予業(yè)績考核獎勵，而對于違法違規(guī)操作的員工，結(jié)合相關(guān)行政以及法律意見，視情況嚴重程度給予不同力度的懲罰措施。結(jié)論會計從業(yè)人員對于企業(yè)規(guī)范財務(wù)管理工作十分重要，會計工作人員的重要性不言而喻。當(dāng)今會計人員職業(yè)道德是不容忽視的，所以加強會計人員的道德建設(shè)也是非常重要的。會計人員應(yīng)該樹立強烈的法律意識，提高自身素質(zhì)。不斷地追求崇高的會計職業(yè)道德觀念，達到更高的會計職業(yè)道德境界，造就出高尚的會計職業(yè)道德品質(zhì)。參考文獻：1杜幕璇