企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施方案設(shè)計(jì)

1、XXX有限責(zé)任公司 201 X年度清產(chǎn)核資工作實(shí)施方案根據(jù)溫州市人民政府辦公室 關(guān)于在市級(jí)國(guó)資營(yíng)運(yùn)公司及所屬企業(yè)中開展清產(chǎn)核資和審計(jì)工 作的通知（溫政辦 201125 號(hào)）的要求，集團(tuán)公司決定在全集團(tuán)范圍內(nèi)開展清產(chǎn)核資和審 計(jì)工作。 為保障清產(chǎn)核資工作順利進(jìn)行， 指導(dǎo)和規(guī)范各級(jí)各部門的具體操作程序， 提高工作 效率，特制定本實(shí)施方案。一、清產(chǎn)核資工作目標(biāo)（一）全面摸清企業(yè)“家底” ，真實(shí)、完整地反映企業(yè)規(guī)模、結(jié)構(gòu)管理情況和財(cái)務(wù)狀況，防 止集團(tuán)整合重組期間發(fā)生國(guó)有資產(chǎn)流失。（二）清查核實(shí)有關(guān)資產(chǎn)的損失情況，促進(jìn)上級(jí)有關(guān)部門按照政策規(guī)定解決歷史遺留 問題，為集團(tuán)下一步的改革發(fā)展打好基礎(chǔ)。（三）核實(shí)

2、各單位的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益等狀況，為績(jī)效考核提供客觀、真實(shí)、合理的依據(jù)。（四）通過此次清產(chǎn)核資工作，建立規(guī)范的公司管理體制，建立健全內(nèi)部控制制度， 規(guī)范業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理程序，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，分級(jí)落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)保值增值責(zé)任。（五）為國(guó)資監(jiān)管部門的審計(jì)和監(jiān)管工作提供翔實(shí)的基礎(chǔ)資料。二、清產(chǎn)核資對(duì)象及范圍對(duì)象XXX公司及其各自所屬單位， 包括所有子公司（全資、 控股、有實(shí)際控制權(quán)和非控制權(quán)的 子公司以及學(xué)校） 。只要工商執(zhí)照沒注銷， 不論是否資不抵債、 “空殼公司”均屬此次清產(chǎn)核 資對(duì)象。范圍是上述單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及經(jīng)營(yíng)狀況。三、清產(chǎn)核資工作機(jī)構(gòu)集團(tuán)公司成立以總經(jīng)理為組長(zhǎng)、 副總經(jīng)理為副

3、組長(zhǎng)以及有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人為成員的集團(tuán)公 司清產(chǎn)核資和審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)方案制訂、 人員組織、 工作落實(shí)等， 溝通協(xié)調(diào)上級(jí)部 門、審計(jì)機(jī)關(guān)有關(guān)工作， 指揮協(xié)調(diào)整體清產(chǎn)核資工作， 對(duì)提供的會(huì)計(jì)資料以及申報(bào)的工作結(jié) 果真實(shí)性、完整性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。集團(tuán)公司清產(chǎn)核資和審計(jì)工作 領(lǐng)導(dǎo)小組辦公 室設(shè)在集團(tuán)財(cái)務(wù)審計(jì)處。具體聯(lián)系 人：。 集團(tuán)公司將根據(jù)需要分設(shè)若干工作小組，分別負(fù)責(zé)實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)、賬務(wù)清理等指導(dǎo)工作。四、清產(chǎn)核資工作程序（一）賬務(wù)清理。以統(tǒng)一的基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，對(duì)各級(jí)單位的所有 銀行賬戶、會(huì)計(jì)核算科目以及總分公司、 母子公司之間的資金資產(chǎn)往來進(jìn)行全面核對(duì)和清理， 保證賬

4、賬相符、賬證相符，內(nèi)部單位間做到往來關(guān)系清楚、資金資產(chǎn)關(guān)系清晰、賬賬相符。賬務(wù)清理工作具體內(nèi)容包括：1、財(cái)務(wù)部門核對(duì)總賬、明細(xì)賬、輔助賬一致，把基準(zhǔn)日賬面數(shù)填入國(guó)有資產(chǎn)清產(chǎn)核資管 理系統(tǒng)（下稱系統(tǒng)）中。 （具體填列方法另外講解）2、業(yè)務(wù)部門提供債務(wù)單位的應(yīng)收款明細(xì)表。3、供應(yīng)部門提供債權(quán)單位的應(yīng)付款明細(xì)表和在途物資明細(xì)表。4、倉(cāng)庫(kù)按存貨品名、規(guī)格或類別提供存貨明細(xì)表和盤點(diǎn)表。5、資產(chǎn)管理部門提供土地、固定資產(chǎn)、低值易耗品管理臺(tái)賬，并與使用部門核對(duì)一致。如 有對(duì)外出租的，另外提供資產(chǎn)出租管理臺(tái)賬。6、工程管理部門按在建項(xiàng)目提供項(xiàng)目批復(fù)、設(shè)計(jì)、授權(quán)批準(zhǔn)等文件，以及購(gòu)置合同、承建 協(xié)議、竣工結(jié)（決）

5、算、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（證書） 、初裝修合格證、距清查時(shí)點(diǎn)最近的工程進(jìn)度款 申請(qǐng)單等資料，編制工程施工臺(tái)賬。待建、緩建、停建項(xiàng)目需提供證明材料，編制待建、緩 建、停建工程施工臺(tái)賬。7、有對(duì)外投資、借款、擔(dān)保、抵押以及訴訟等情況的單位，分別由對(duì)應(yīng)的管理部門提供對(duì) 外投資、借款、擔(dān)保、抵押以及訴訟臺(tái)賬。賬務(wù)清理工作具體要求包括：1、財(cái)務(wù)的賬要與管理部門的臺(tái)賬一致。2、各單位應(yīng)對(duì)照國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)金融法規(guī)和公司關(guān)于資金管理要求，檢查本單位開立的銀行 賬戶是否合規(guī)， 對(duì)開立后使用頻率不高、 逾期一年未使用或違規(guī)開立的銀行賬戶報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組 批復(fù)同意后統(tǒng)一予以銷戶。3、往來賬清理中需要做到：所有往來賬的紅字余額均要重作分

6、類（調(diào)表不調(diào)賬）；所有往來賬應(yīng)以具體的債權(quán)債務(wù)人列示，不得以地區(qū)、產(chǎn)品或類別、業(yè)務(wù)人員個(gè)人列示；采取正確的賬齡分析方法；同名單位往來， 若性質(zhì)相同， 且最終金額與對(duì)方單位核對(duì)無誤的， 應(yīng)作為會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò) 進(jìn)行合并、抵消（調(diào) 2011 年明細(xì)賬不調(diào) 2010 年明細(xì)賬）。4、大額的未入賬資產(chǎn)應(yīng)暫估入賬，其中已投入使用、尚未辦理竣工結(jié)算的在建工程應(yīng)按照工程管理部門提供的預(yù)決算金額轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)并補(bǔ)提折舊，補(bǔ)提2010 年度的折舊作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整報(bào)表，補(bǔ)提 2010 年以前的折舊作為潛虧損失申報(bào)。5、對(duì)外投資首先應(yīng)采用正確的會(huì)計(jì)核算方法；其次要收集相關(guān)法律文件，包括投資協(xié)議、 公司章程、 營(yíng)業(yè)執(zhí)照等

7、法律證照、 歷年審計(jì)報(bào)告和審定的會(huì)計(jì)報(bào)告， 歷年股東會(huì)及董事會(huì)的 決議，等等。應(yīng)特別關(guān)注以品牌、商標(biāo)、專利技術(shù)、專有技術(shù)等賬面無價(jià)值記錄的資產(chǎn)形成 的對(duì)外投資、長(zhǎng)期掛往來的對(duì)外投資、高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目如證券交易等投資。6、繼續(xù)認(rèn)真清查各項(xiàng)賬外收入，對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)形成的各種收入或私存私放的各項(xiàng)現(xiàn) 金進(jìn)行全面清理，及時(shí)納入單位賬內(nèi)。7、各單位必須重視或有負(fù)債的清理工作，對(duì)各種擔(dān)保、財(cái)產(chǎn)抵押和訴訟等情況進(jìn)行全面清 理，對(duì)或有損失進(jìn)行評(píng)估并取得充分適當(dāng)?shù)囊罁?jù)， 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或有事項(xiàng) 要求 做出會(huì)計(jì)計(jì)量，同時(shí)采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)。8、各單位對(duì)清理出來的由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)因素造成的錯(cuò)賬，應(yīng)調(diào)整清產(chǎn)核資基準(zhǔn)

8、日的會(huì) 計(jì)報(bào)表，以調(diào)整后的數(shù)據(jù)作為清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)數(shù)。各單位清理出來的會(huì)計(jì)差錯(cuò)不得自行處理， 應(yīng)上報(bào)工作領(lǐng)導(dǎo)小組討論通過， 統(tǒng)一以集團(tuán)公司 合并口徑報(bào)國(guó)資委同意后，再通知各單位調(diào)整。（二）資產(chǎn)清查。 主要采用盤點(diǎn)和函證的手段全面核實(shí)賬內(nèi)賬外相關(guān)資產(chǎn)的存在性， 檢查相 關(guān)資產(chǎn)是否真實(shí)存在， 是否完整， 保證賬實(shí)相符。 工作中要做到實(shí)物盤點(diǎn)與核實(shí)賬務(wù)相結(jié)合、 資產(chǎn)清查與負(fù)債和權(quán)益清查相結(jié)合。 通過盤點(diǎn)， 確定實(shí)物資產(chǎn)的盤盈和盤虧狀況； 通過評(píng)估， 確定實(shí)物資產(chǎn)的毀損和報(bào)廢狀況。資產(chǎn)清查工作中，財(cái)務(wù)部門處于核心地位，負(fù)責(zé)核對(duì)、查實(shí)，其具體工作內(nèi)容見溫州 市屬國(guó)資營(yíng)運(yùn)公司清產(chǎn)核資培訓(xùn)手冊(cè) 。其他管理部門

9、負(fù)責(zé)各自所管理資產(chǎn)的真實(shí)存在，如 有資產(chǎn)損失，負(fù)責(zé)查明原因。但由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理的相關(guān)資產(chǎn)（如：現(xiàn)金、銀行存款、其 他貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、借款 , 等等）由上一級(jí)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核對(duì)、查實(shí)。1、固定資產(chǎn)（包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具和土地等，包括賬內(nèi)和 賬外資產(chǎn)）和低值易耗品清查。在賬務(wù)清理完成賬賬核對(duì)一致的基礎(chǔ)上， 按照以賬對(duì)物、 以物核賬的程序， 由資產(chǎn)管理員 根據(jù)賬內(nèi)（賬外）資產(chǎn)管理臺(tái)賬編制賬內(nèi)（賬外）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù) 部門實(shí)地觀察盤點(diǎn)，記錄資產(chǎn)存放地點(diǎn)、使用狀況、實(shí)盤數(shù)，盤點(diǎn)結(jié)束后三方簽字確認(rèn)，財(cái) 務(wù)根據(jù)賬內(nèi)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表錄入系統(tǒng)。如有盤盈，盤盈資

10、產(chǎn)填在賬外固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表。盤點(diǎn)中賬實(shí)不一致的， 由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)查明盤盈盤虧原因， 分別做出情況說明， 提出 初步處理意見， 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核實(shí)原因， 分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)簽批。 情況說明與盤盈盤虧表一起保 管，以備審計(jì)核對(duì)。清查中發(fā)現(xiàn)有卡無物的，經(jīng)查明原因確屬丟失、毀損的列入固定資產(chǎn)盤虧，填報(bào)“固定資產(chǎn)盤虧申報(bào)表” ；屬于出租出借的應(yīng)追查出租出借合同。清查中發(fā)現(xiàn)有物無卡的，屬于國(guó)家撥款形成的資產(chǎn)，填報(bào)“固定資產(chǎn)盤盈申報(bào)表”；屬于接 受捐贈(zèng)未入賬、屬于已成本費(fèi)用化的、屬于租入或借入的（需要追查有關(guān)文書） 、屬于用賬 外資金購(gòu)入的，不填報(bào)“固定資產(chǎn)盤盈申報(bào)表” ，但資產(chǎn)管理部門必須形成賬外資產(chǎn)管理臺(tái) 賬

11、和卡 片，如果有關(guān)部門核準(zhǔn)作為盤盈資產(chǎn)處理的，再?gòu)馁~外資產(chǎn)轉(zhuǎn)入賬內(nèi)管理。資產(chǎn)管理部門需提供房屋產(chǎn)權(quán)證、土地證、車輛營(yíng)運(yùn)證等權(quán)屬證明文件，明確產(chǎn)權(quán)歸屬。 對(duì)于權(quán)屬不清或未取得相關(guān)證明文件的應(yīng)另外專門統(tǒng)計(jì)情況上報(bào)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)清理固定資產(chǎn)原值、凈值、已提折舊額，清理出應(yīng)提折舊與實(shí)提折舊差額；清理出已提足折舊、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等。租出的固定資產(chǎn)由租出方負(fù)責(zé)清查，沒有登記入賬的要將清查結(jié)果與租入方進(jìn)行核對(duì)后， 登記入賬。對(duì)于非經(jīng)營(yíng)借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應(yīng)盡量回收或補(bǔ)辦手續(xù)， 確實(shí)無法收回的，應(yīng)按規(guī)定程序處理，并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。對(duì)清查出的各項(xiàng)未

12、使用、不需用的固定資產(chǎn)，要查明購(gòu)建日期、使用時(shí)間、技術(shù)狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報(bào)廢等提出處理意見。土地清查的范圍包括企業(yè)依法占用和出租、 出借給其他企業(yè)使用的土地， 企業(yè)舉辦國(guó)內(nèi)聯(lián) 營(yíng)、合資企業(yè)以使用權(quán)作價(jià)投資或入股的土地， 企業(yè)與外方舉辦的中外合資、 合作經(jīng)營(yíng)企業(yè) 以使用權(quán)作價(jià)入股的土地。經(jīng)過清查后的各項(xiàng)固定資產(chǎn)，依據(jù)用途（指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性）和使用情況（指在用、未使用或不需用等 ）進(jìn)行重新登記，建立健全實(shí)物賬卡。固定資產(chǎn)和低值易耗品的損失包括：盤虧損失、毀損報(bào)廢、技術(shù)淘汰、質(zhì)量報(bào)廢、 自然災(zāi)害造成的損失、 意外事故造成的損失、 無使用及轉(zhuǎn)讓價(jià)值等情況。 對(duì)清查出的 損失

13、應(yīng)查明原因，取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“固定資產(chǎn)損失掛賬明細(xì)表” ，上報(bào)上級(jí)部門審核處 理。2、在建工程清查。工程管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門依據(jù)工程進(jìn)度報(bào)告、質(zhì)量驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或相關(guān)文書，對(duì)工程進(jìn)度、 工程質(zhì)量進(jìn)行檢查。財(cái)務(wù)部門依據(jù)在建工程合同、 借款協(xié)議、 工程進(jìn)度， 工程成本支出資料等檢查工程資本化 核算情況。對(duì)于清查出的掛往來帳的在建工程支出，應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，納入在建工程核算。工程物資的損失視同固定資產(chǎn)損失處理。因停建、 廢棄和報(bào)廢、 拆除的在建工程項(xiàng)目造成的損失， 以及因此而引起的相應(yīng)工程物資 報(bào)廢或者削價(jià)處理等發(fā)生的損失，要查明原因，取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“在建工程損失掛賬明 細(xì)表”，上報(bào)上

14、級(jí)部門審核處理。3、存貨（包括原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、 外購(gòu)商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資（商品 ）等）清查。在賬務(wù)清理完成賬賬核對(duì)一致的基礎(chǔ)上， 按照以賬對(duì)物、 以物核賬的程序， 由存貨保管員 分類別分保管倉(cāng)庫(kù)編制存貨盤點(diǎn)表， 存貨管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門實(shí)地觀察盤點(diǎn)， 記錄存貨放 置地點(diǎn)、使用狀況、實(shí)盤數(shù)，盤點(diǎn)結(jié)束后三方簽字確認(rèn)，財(cái)務(wù)根據(jù)存貨盤點(diǎn)表錄入系統(tǒng)。盤點(diǎn)中賬實(shí)不一致的， 由存貨管理部門負(fù)責(zé)查明盤盈盤虧原因， 分別做出情況說明， 提 出初步處理意見， 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核實(shí)原因， 分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)簽批。 情況說明與盤盈盤虧表一起

15、 保管，以備審計(jì)核對(duì)。對(duì)需要認(rèn)定損失的存貨，需取得相關(guān)證據(jù)，填制“存貨損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門審核處理。4、債權(quán)債務(wù)（包括應(yīng)收應(yīng)付賬款、預(yù)收預(yù)付賬款、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)收應(yīng)付款、應(yīng)付 稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款）清查。在賬務(wù)清理完成賬賬核對(duì)一致的基礎(chǔ)上， 由業(yè)務(wù)歸口管理部門逐筆確認(rèn)其真實(shí)存在性， 做 出掛賬說明，必要時(shí)附上有關(guān)證據(jù)資料。業(yè)務(wù)歸口管理部門對(duì)掛賬金額歸集賬齡， 分析債權(quán)可回收性， 對(duì)不需要支付的債務(wù)做出說 明。通過函證或到戶查證的方法進(jìn)行驗(yàn)證。對(duì)逾期和長(zhǎng)期拖欠的應(yīng)收款要立即組織催收。承包借款和職工個(gè)人借款要及時(shí)清理并限期收回。對(duì)經(jīng)確認(rèn)無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)作

16、出說明并取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“壞賬損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門審核處理。應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由集團(tuán)公司另作規(guī)定。5、貨幣資金（包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）清查。查看庫(kù)存現(xiàn)金是否超過核定的限額， 現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定； 核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際 金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制清查日庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，如有差異，需查找原因。 必要時(shí)集團(tuán)公司派員參與現(xiàn)金監(jiān)盤。準(zhǔn)備銀行開戶資料、基本戶開戶許可證等文件；取得銀行存款對(duì)技術(shù)淘汰、質(zhì)量報(bào)廢、 自然災(zāi)害造成的損失、 意外事故造成的損失、 無使用及轉(zhuǎn)讓價(jià)值等情況。 對(duì)清查出的 損失應(yīng)查明原因，取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“固定資產(chǎn)損失掛賬明細(xì)表” ，上報(bào)上級(jí)

17、部門審核處 理。2、在建工程清查。工程管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門依據(jù)工程進(jìn)度報(bào)告、質(zhì)量驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或相關(guān)文書，對(duì)工程進(jìn)度、 工程質(zhì)量進(jìn)行檢查。財(cái)務(wù)部門依據(jù)在建工程合同、 借款協(xié)議、 工程進(jìn)度， 工程成本支出資料等檢查工程資本化 核算情況。對(duì)于清查出的掛往來帳的在建工程支出，應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，納入在建工程核算。工程物資的損失視同固定資產(chǎn)損失處理。因停建、 廢棄和報(bào)廢、 拆除的在建工程項(xiàng)目造成的損失， 以及因此而引起的相應(yīng)工程物資 報(bào)廢或者削價(jià)處理等發(fā)生的損失，要查明原因，取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“在建工程損失掛賬明 細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門審核處理。3、存貨（包括原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包

18、裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資（商品 ）等）清查。在賬務(wù)清理完成賬賬核對(duì)一致的基礎(chǔ)上， 按照以賬對(duì)物、 以物核賬的程序， 由存貨保管員 分類別分保管倉(cāng)庫(kù)編制存貨盤點(diǎn)表， 存貨管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門實(shí)地觀察盤點(diǎn)， 記錄存貨放 置地點(diǎn)、使用狀況、實(shí)盤數(shù)，盤點(diǎn)結(jié)束后三方簽字確認(rèn)，財(cái)務(wù)根據(jù)存貨盤點(diǎn)表錄入系統(tǒng)。盤點(diǎn)中賬實(shí)不一致的， 由存貨管理部門負(fù)責(zé)查明盤盈盤虧原因，分別做出情況說明， 提出初步處理意見， 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核實(shí)原因， 分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)簽批。 情況說明與盤盈盤虧表一起 保管，以備審計(jì)核對(duì)。對(duì)需要認(rèn)定損失的存貨，需取得相關(guān)證據(jù)，填制“存貨損失

19、掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門審核處理。4、債權(quán)債務(wù)（包括應(yīng)收應(yīng)付賬款、預(yù)收預(yù)付賬款、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)收應(yīng)付款、應(yīng)付 稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、長(zhǎng)期應(yīng)收應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款）清查。在賬務(wù)清理完成賬賬核對(duì)一致的基礎(chǔ)上， 由業(yè)務(wù)歸口管理部門逐筆確認(rèn)其真實(shí)存在性， 做 出掛賬說明，必要時(shí)附上有關(guān)證據(jù)資料。業(yè)務(wù)歸口管理部門對(duì)掛賬金額歸集賬齡， 分析債權(quán)可回收性， 對(duì)不需要支付的債務(wù)做出說 明。通過函證或到戶查證的方法進(jìn)行驗(yàn)證。對(duì)逾期和長(zhǎng)期拖欠的應(yīng)收款要立即組織催收。承包借款和職工個(gè)人借款要及時(shí)清理并限期收回。對(duì)經(jīng)確認(rèn)無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)作出說明并取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“壞賬損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門審核處理。應(yīng)

20、收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由集團(tuán)公司另作規(guī)定。5、貨幣資金（包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）清查。查看庫(kù)存現(xiàn)金是否超過核定的限額， 現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定； 核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際 金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制清查日庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，如有差異，需查找原因。 必要時(shí)集團(tuán)公司派員參與現(xiàn)金監(jiān)盤。準(zhǔn)備銀行開戶資料、 基本戶開戶許可證等文件； 取得銀行存款對(duì)賬單， 定期存款要出具銀 行定期存款單； 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表； 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性以 及基準(zhǔn)日后的進(jìn)賬情況。按其他貨幣資金賬戶及其明細(xì)分類賬逐一核對(duì)， 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表； 檢查銀行存款 余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性

21、以及基準(zhǔn)日后的進(jìn)賬情況。函證銀行存款余額和其他貨幣資金賬戶余額。函證對(duì)象特別包括2010年度注銷的賬戶。對(duì)清查出的現(xiàn)金短缺、 不能收回的銀行已付款項(xiàng)，應(yīng)作出說明并取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“貨幣資金損失掛賬明細(xì)表” ，上報(bào)上級(jí)部門審核處理。6、 對(duì)外投資（包括以各種資產(chǎn)形式進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資、交易性金融資產(chǎn)、 可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等）清查。實(shí)地盤點(diǎn)各種國(guó)庫(kù)券、債券、股票等投資憑證，編制盤點(diǎn)表，將其與賬面核對(duì)，檢查其產(chǎn) 權(quán)歸屬、投資數(shù)量、票面金額、票面利率、投資成本，查明是否存在損失及損失原因；取得 清查基準(zhǔn)日市值，與帳面投資成本核對(duì)， 預(yù)計(jì)減值損失。 如有委托專門機(jī)構(gòu)代管的，

22、還應(yīng)函 證保管機(jī)構(gòu)，以證實(shí)憑證真實(shí)存在。長(zhǎng)期股權(quán)投資核查內(nèi)容包括：有關(guān)長(zhǎng)期投資的合同、協(xié)議、章程，權(quán)力部門的批準(zhǔn)文件， 確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項(xiàng)內(nèi)容；清查中對(duì)無合同、產(chǎn)權(quán)關(guān) 系不明確的投資應(yīng)通過清查予以明確，以維護(hù)投資者的合法權(quán)益。依據(jù)投資合同及原始投資單據(jù)確認(rèn)投資成本， 并與被投資單位進(jìn)行核對(duì)， 依據(jù)被投資企業(yè) 經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，按權(quán)益法檢查對(duì)全資、控股公司（持股比例50%以上或具有實(shí)質(zhì)控制權(quán) 的）“長(zhǎng)期投資”帳面價(jià)值與按持股比例計(jì)算的擁有被投資單位所有者權(quán)益份額進(jìn)行核對(duì)， 如存在差異應(yīng)查明原因，上報(bào)上級(jí)部門審核處理。對(duì)參股企業(yè)的投資和無重大影響的投資， 應(yīng)核實(shí)雙

23、方入帳金額、 持股比例， 依據(jù)被投資企 業(yè)經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表， 按規(guī)定的核算方法檢查帳面價(jià)值， 如存在差異應(yīng)查明原因， 并按正確 的金額進(jìn)行更正，以確保投資企業(yè)的合法權(quán)益。對(duì)本應(yīng)屬于投資，但一直掛往來帳未作投資處理的項(xiàng)目，應(yīng)按規(guī)定入賬，股權(quán)比例達(dá)到 20%及以上的應(yīng)補(bǔ)作權(quán)益法核算。對(duì)外投資損失應(yīng)取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“對(duì)外投資損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門審核處理。7、無形資產(chǎn)（包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等）清查。逐項(xiàng)清查、核實(shí)無形資產(chǎn)的入賬依據(jù)、金額。無形資產(chǎn)的入賬應(yīng)依據(jù)中介機(jī)構(gòu)的鑒定、評(píng)估報(bào)告、購(gòu)買合同或注冊(cè)登記成本資料等。應(yīng)核實(shí)是否按規(guī)定進(jìn)行了攤銷， 若存在應(yīng)攤未攤費(fèi)用和

24、應(yīng)提未提費(fèi)用差異應(yīng)查明原因，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。對(duì)于已證明被其他新技術(shù)所代替或已超過了法律保護(hù)期限，或已喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的， 依據(jù)有關(guān)技術(shù)部門提供的鑒定材料， 如專業(yè)技術(shù)鑒定部門出 具的鑒定報(bào)告、 評(píng)估報(bào)告、咨詢報(bào)告等， 或已經(jīng)超過了法律保護(hù)的期限證明文件， 將尚未攤 銷的無形資產(chǎn)賬面余額，確認(rèn)為資產(chǎn)損失。無形資產(chǎn)損失應(yīng)取得相關(guān)證據(jù)，填報(bào)“無形資產(chǎn)損失掛賬明細(xì)表”，上報(bào)上級(jí)部門審核處理。無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備由集團(tuán)公司另作規(guī)定。8、借款（包括短期借款和長(zhǎng)期借款）清查。檢查相關(guān)借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件，將明細(xì)賬與借款合同核對(duì)，

25、核實(shí)借款期限、金額、利率、借款條件、借款費(fèi)用的核算。向銀行及有關(guān)債權(quán)單位進(jìn)行函證，并與明細(xì)賬核對(duì)，查明不符原因，并書面說明。查明借款逾期的原因，未計(jì)利息的原因及其處理，并書面說明。9、或有負(fù)債（包括擔(dān)保、抵押、涉訟資產(chǎn)等行為造成的損失）清查。逐項(xiàng)查明擔(dān)保項(xiàng)目、條件、責(zé)任、期限、擔(dān)保金額，了解、分析被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、資金狀況、 償債能力；評(píng)估擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)計(jì)損失， 對(duì)實(shí)際已承擔(dān)的責(zé)任及造成的損失， 提供 相關(guān)證據(jù)，確認(rèn)為損失。逐項(xiàng)查明抵押資產(chǎn)名稱、凈值、抵押原因、期限、因抵押取得的相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目金額、狀 況等，評(píng)估抵押的潛在損失及實(shí)際損失，依據(jù)拍賣或變賣證明，確認(rèn)為損失。逐項(xiàng)分析法律訴訟案件的訴

26、訟項(xiàng)目、原因、狀況，分析預(yù)計(jì)的訴訟損失，查明已存在的損失，并按其所在資產(chǎn)科目的清查要求處理?yè)p失。其他或有事項(xiàng)的清查， 應(yīng)根據(jù)事項(xiàng)的性質(zhì)索取相關(guān)資料， 判斷是否存在損失， 并比照相關(guān) 科目的清查方法進(jìn)行處理。（三）對(duì)外取證。 對(duì)于清查出的各項(xiàng)損失， 按照有關(guān)規(guī)定逐項(xiàng)取得具有法律效力的憑證和符 合規(guī)定的證明材料。 包括： 法律效力證據(jù)、 具有法律效力的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特 定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。各單位應(yīng)選派有能力、責(zé)任心強(qiáng)的人員專門做此項(xiàng)工作，以保證財(cái)產(chǎn)清 查工作的順利實(shí)施，保證損失處理申報(bào)獲得批復(fù)。（四）整理匯總。各單位根據(jù)本方案的工作要求，并取得充分、可靠的證明材料，形成此次 清產(chǎn)核資

27、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和工作小結(jié)， 初審后上報(bào)集團(tuán)公司工作領(lǐng)導(dǎo)小組。 各單位在清產(chǎn)核資工作 中需要調(diào)整有關(guān)賬務(wù)的必須取得集團(tuán)公司同意。（五）完善制度。 針對(duì)清產(chǎn)核資工作中暴露出的問題和管理弱項(xiàng)，各單位應(yīng)采取相應(yīng)整改措施，完善作業(yè)流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制，健全和完善規(guī)章制度，鞏固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。五、清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日此次清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日定為 2010年 12月 31日。六、工作步驟和時(shí)間安排1 擬定實(shí)施方案 2 月 28 日前2 召開動(dòng)員大會(huì)、開展業(yè)務(wù)培訓(xùn) 3 月 5 日前3 賬務(wù)清理 3 月 11 日前4 資產(chǎn)清查、損失認(rèn)定 4 月 10 日前5 各單位初審上報(bào) 4 月 12 日前6 集團(tuán)公司檢查復(fù)核

28、4 月 25 日前7 集團(tuán)公司匯總上報(bào) 4 月 30 日前8 整改總結(jié)、賬務(wù)處理 根據(jù)通知七、工作要求（一）統(tǒng)一思想、 加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。 各單位各部門應(yīng)充分認(rèn)識(shí)開展清產(chǎn)核資和審計(jì)工作的重要意義， 增強(qiáng)責(zé)任感和主動(dòng)性。 各單位要立即成立清產(chǎn)核資工作機(jī)構(gòu)， 上報(bào)工作人員名單和職責(zé)。 各 單位主要負(fù)責(zé)人為清產(chǎn)核資第一責(zé)任人， 分管負(fù)責(zé)人為第二責(zé)任人， 各部門負(fù)責(zé)人為第三責(zé) 任人，對(duì)清產(chǎn)核資工作結(jié)果的真實(shí)性、完整性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。（二）科學(xué)組織，密切配合。本次清產(chǎn)核資工作任務(wù)重、時(shí)間緊，各單位各部門必須明確目 標(biāo)，把握重點(diǎn)， 要組織精干力量做好本單位的清產(chǎn)核資工作， 要認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)政策規(guī)定，做 到是賬就清

29、、見物就點(diǎn)，不留死角、不打埋伏，要做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，切 實(shí)摸清“家底 " ，保證清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)、完整、可靠。（三）嚴(yán)格紀(jì)律，落實(shí)責(zé)任。在清產(chǎn)核資工作中各有關(guān)人員要堅(jiān)持實(shí)事求是原則， 如實(shí)暴露 存在的問題，不得虛報(bào)、 瞞報(bào)， 不得拒絕配合審計(jì)工作的開展，不得拒絕相關(guān)中介機(jī)構(gòu)核實(shí) 評(píng)估確認(rèn)， 不得干預(yù)中介機(jī)構(gòu)正常執(zhí)業(yè)。 對(duì)違反上述紀(jì)律的責(zé)任單位和個(gè)人， 集團(tuán)公司將視 其情節(jié)和影響，追究其紀(jì)律責(zé)任，如有觸犯法律的行為，將提請(qǐng)有關(guān)部門追究其法律責(zé)任。四）根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理的要求，妥善保管清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作的底稿，以備檢查。附件一：清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評(píng)估依據(jù)的相關(guān)法規(guī)、文件1、中華人民共和國(guó)公司法2、中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)