如何做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

1、如何做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度執(zhí)行以來(lái)，在加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督、維護(hù) 財(cái)經(jīng)法紀(jì)、促使領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高管理水平及自我約束能力、 推動(dòng)黨 風(fēng)和廉政建設(shè)等方面，發(fā)揮了重大作用。 當(dāng)前，隨著干部制度改革的不斷深入，有關(guān)各方對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的 要求也越來(lái)越高，那么，如何優(yōu)化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程 序、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量、有效提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果，已成為 當(dāng)務(wù)之急。 現(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)則并沒(méi)有對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)做出專(zhuān)門(mén)規(guī)范，會(huì)計(jì)師事務(wù) 所均處在邊開(kāi)展、邊探索的過(guò)程中。為了統(tǒng)一內(nèi)部執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、增強(qiáng)審 計(jì)人員的動(dòng)手能力、保證審計(jì)質(zhì)量，參照現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則，事務(wù)所內(nèi)部 建立一套經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度體系是必

2、不可少的。 做好相關(guān)準(zhǔn)備工作 首先，要有針對(duì)性地制定一個(gè)審計(jì)工作方案，包括審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì) 程序和方法、審計(jì)注意事項(xiàng)。 審計(jì)重點(diǎn)是在前期調(diào)查的基礎(chǔ)上確定的，而審計(jì)程序和方法是針對(duì) 審計(jì)重點(diǎn)問(wèn)題確定的。一般來(lái)說(shuō)，可供選擇的審計(jì)方法除了年報(bào)審計(jì) 常用的方法外，尚有：調(diào)閱會(huì)議記錄、管理機(jī)構(gòu)形成的決議等重要決 策文件、企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)資料、年度工作計(jì)劃和總結(jié)、內(nèi)控制度等資料， 與企業(yè)人員約請(qǐng)談話、審閱內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、外部調(diào)查、延伸審計(jì)相關(guān) 單位等程序。 其次，要對(duì)項(xiàng)目組人員進(jìn)行一次系統(tǒng)化培訓(xùn)。培訓(xùn)的內(nèi)容至少應(yīng)包 括企業(yè)基本情況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的概況、審計(jì)的大致流程、審計(jì) 工作底稿要求、審計(jì)工作方案、部分事項(xiàng)

3、的特殊審計(jì)策略等。 第三，要在審前調(diào)查階段做好資料收集工作，主要包括： 收集各審計(jì)年度的年報(bào)決算數(shù)據(jù)庫(kù)，包含企業(yè)集團(tuán)內(nèi)每一個(gè)企 業(yè)歷年審計(jì)報(bào)告、報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、重要報(bào)表項(xiàng)目的明細(xì) 信息。同時(shí)，收集齊各年決算軟件安裝盤(pán)安裝決算軟件。 收集集團(tuán)公司內(nèi)審部門(mén)及下屬子公司內(nèi)審部門(mén)各年度的內(nèi)審報(bào) 告，一方面可以供審計(jì)人員直接利用，或者稍加分析或延伸審計(jì)就可 得出審計(jì)結(jié)果，也可將其確定為一項(xiàng)審計(jì)線索或者審計(jì)重點(diǎn)。 - 收集審前調(diào)查階段確定為審計(jì)重點(diǎn)或?qū)徲?jì)重要事項(xiàng)的相關(guān)材料， 與這些事項(xiàng)相關(guān)的企業(yè)會(huì)議記錄或會(huì)議文件、紀(jì)檢材料、年度工作計(jì) 劃和總結(jié) 如果在此階段能和企業(yè)監(jiān)事會(huì)取得聯(lián)系的話，最好從監(jiān)事

4、會(huì)取 得一些資料，監(jiān)事會(huì)對(duì)企業(yè)的一些事項(xiàng)已有結(jié)論或資料比較完整。 把握操作要點(diǎn) 在具體審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要做到審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)清楚、證據(jù)齊全、結(jié) 論準(zhǔn)確、程序到位，必須把握幾項(xiàng)操作要點(diǎn)： 首先，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要及時(shí)查閱企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的會(huì)議記錄和文件、集 團(tuán)內(nèi)審報(bào)告、紀(jì)檢材料等。企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策、重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)、一些 違法違紀(jì)事項(xiàng)在這些材料中均有體現(xiàn)，其中有必要進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)涉 及到某個(gè)審計(jì)小組的，要及時(shí)將這些材料傳遞給相關(guān)審計(jì)小組。 其次，要針對(duì)小組發(fā)現(xiàn)的審計(jì)事項(xiàng)及時(shí)提供法律法規(guī)支持。經(jīng)濟(jì)責(zé) 任審計(jì)涉及的法律法規(guī)較多，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的合法合規(guī)性需要用相關(guān)法律 法規(guī)條文來(lái)界定。 第三，要隨時(shí)走訪企業(yè)員工和相關(guān)當(dāng)事人

5、，進(jìn)行訪談。訪談過(guò)程中 可能會(huì)發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索或找到審計(jì)的突破點(diǎn)，也可就一些審計(jì)發(fā)現(xiàn)事項(xiàng) 聽(tīng)取企業(yè)員工的看法，對(duì)事項(xiàng)涉及的當(dāng)事人可以了解事情的原委或真 相。 第四，要理清審計(jì)思路，合理調(diào)配審計(jì)資源，對(duì)審計(jì)實(shí)施方案作出 適時(shí)調(diào)整。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要利用自身的優(yōu)勢(shì)及時(shí)確定審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)， 確 定要審計(jì)的關(guān)健問(wèn)題，防止造成時(shí)間的延誤和審計(jì)資源的浪費(fèi)。 第五，要不定期拜訪原任和現(xiàn)任企業(yè)負(fù)責(zé)人，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中 一個(gè)必須要履行的程序。多和他們溝通可以充分取得原任和現(xiàn)任企業(yè) 負(fù)責(zé)人的支持，取得他們對(duì)審計(jì)組工作的理解和重視， 有利于審計(jì)工 作的順利開(kāi)展，防止被審計(jì)方產(chǎn)生抵觸情緒。 第六，要注意溝通方式。溝通過(guò)程中盡量使用書(shū)面溝通方式。一是 可以取得當(dāng)事人的重視，明確相互責(zé)任及事項(xiàng)配合時(shí)間要求； 二是企 業(yè)一般會(huì)明確一個(gè)審計(jì)聯(lián)絡(luò)人，采用書(shū)面溝通方式方便聯(lián)絡(luò)人開(kāi)展工 作；三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)原企業(yè)負(fù)責(zé)人的審計(jì)， 審計(jì)需查證的問(wèn)題 往往比較敏感，必要時(shí)可由企業(yè)現(xiàn)任負(fù)責(zé)人在書(shū)面溝通函上進(jìn)行批示， 明確配合部門(mén)和時(shí)限，以打消配合部門(mén)和當(dāng)事人的顧慮。 第七，要對(duì)下屬企業(yè)交換意見(jiàn)進(jìn)行適當(dāng)控制。交換意見(jiàn)可采用階段 式方式進(jìn)行，不必在審計(jì)外勤結(jié)