[內部控制,財務管理,事業(yè)單位]論新形勢下事業(yè)單位財務管理的內部控制

1、論新形勢下事業(yè)單位財務管理的內部控制自十八大以來，黨中央、國務院對各級事業(yè)單位提出了更高的要求，由此，在推進中國 可持續(xù)發(fā)展的這一大背景之下，事業(yè)單位不僅承擔著服務社會的重任，更擔負著黨中央、國 務院的期望.因此，強化內部控制，加強自身建設，首先實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，是事業(yè)單 位在當前所面臨著的重要課題?；谖覈聵I(yè)單位的現(xiàn)狀視角探析，財務系統(tǒng)歷來是事業(yè)單 位實施內部控制的一個薄弱環(huán)節(jié)，同時，忽略內控機制也對事業(yè)單位內部職工的工作效率造 成了不同程度的影響，基于財務管理視角探析，事業(yè)單位在針對財務管理所開展的內部控制 更是存在著諸多的問題?；谶@種現(xiàn)狀，同時結合我國社會建設對事業(yè)單位社會職能的

2、實際 需求，事業(yè)單位應積極探索強化財務管理的創(chuàng)新路徑，強化內部控制并提升財務管理效能， 只有這樣，才能完成黨中央、國務院給予的戰(zhàn)略任務，并實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。一、財務管理與內部控制管理的相關理論探討（一）財務管理事業(yè)單位的財務管理是一個極為特殊的體系，共有別于企業(yè)的財務管理，具有政策性強、 涉及而廣和類型復雜等突出特點。事業(yè)單位沒有高度密集的資金流動，其管理的實質主要在 于三個層面。一是針對資金的籌集管理，事業(yè)單位的經費主要來源于國家財政撥款，但其中 也有少數(shù)的自收自支編制和差額事業(yè)編制加醫(yī)院和公共景點等等，總體來說，事業(yè)單位的資 金來源于國家財政投人密切相關，因此，對該類資金的管理是事業(yè)單

3、位財務管理的主要內容; 止是針對資金運用和支出的管理，事業(yè)單位的經費僅用于維系單位的日常運作，如差旅費、 交通費和與辦公用品相關的費用支出等等，與大財團、大企業(yè)龐大的資金脈絡相較，事業(yè)單 位的資金運用和支出管理相對較為簡單;三是收益管理，即針對固定資產收益、罰款收益等所 涉資金進行的管理。（二）內部控制所謂內部控制，是指企業(yè)團體為實現(xiàn)其運營目的而設定的一系列方法、手段以及措施的 總稱。2006年，我國財政部頒發(fā)了內部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行），對事業(yè)單位的內 部控制提出了明確的要求，同時也首次將事業(yè)單位的財務管理置于內部控制這.大方向之下 來進行審視。由此可見，通過加強內部控制來開展有效的財

4、務管理，是事業(yè)單位財務管理的 重要內容，其通過不相容崗位分離制度、授權批準制度和控制程序機制等制度保障，將財務 管理納入內部控制的范圍之內，結合內控合法性原則、實用性原則、權威與廣泛相結合原則、 成本制約原則和成本效益原則，將財務管理與內部控制有機的融合起來，為事業(yè)單位如何有 效開展內部會計控制明確了方向。二、強化管理，優(yōu)化財務管理機制事業(yè)單位財務管理機制主要包括制度建設和制度落實兩項內容，因此，開展管理的著力 點也應當聚焦于制度建設和制定落實兩個層而。首先是制度建設。針對內部實際情況，事業(yè)單位應將財務管理制度的建設重點放在對財 務管理人員的行為約束和對財務管理工作的規(guī)范兩個主要層面。一是對財

5、務管理人才的行為約束，通過財務管理制度，應明確崗位職責，約束財各人員的行為，對每一個管理環(huán)吊j如支 出項目審批、專項資金預算或填制往來結算票據(jù)等等，應在制度條款中突出明確的行為導向， 使財務管理人員在日常工作中有章可依、有據(jù)可循，同時也為評價財務管理人員的素質提供 重要的依據(jù)；止是規(guī)范財務管理流程，加強綜合性財務制度建設，主要包括預算程序、各類雜 項管理程序、票據(jù)管理程序、收支管理程序等重要環(huán)節(jié)。其次是財務管理制度的落實。首先，事業(yè)單位領導班子要設立專門針對財務管理的監(jiān)督 崗位，配置專人對財務管理制度的落實進行監(jiān)督，對于管理過程中出現(xiàn)重大疏漏的，或不按 照規(guī)章制度辦事的，一律給予嚴懲;其次，事

6、業(yè)單位要建立健全的績效制度，要通過適當提高 獎罰額度來激勵財務管理人員自主遵守財務管理制度中的各項條款，從而使財務管理制度能 夠全面落實，并全而提升事業(yè)單位的財務管理效能。三、加強事業(yè)內部控制，提升財務管理效能在事業(yè)單位的運行過程中，有效的內部控制是提升財務管理效能的重要途徑。在實踐中， 事業(yè)單位的內部控制既可量化拆分為數(shù)個細忙又可構建整體性的內控管理體系。這需要事 業(yè)單位從以下幾個層面來加強內部控制。第一，建立內控示范標準。任何機制的完善都需經過一定的適應階段，而基于事業(yè)單位 視角探析，為提升財務管理質量，單位應建立內控示范標準。標準的建設聚焦于三個層面:一 是內部環(huán)境示范標準建設，事業(yè)單位

7、應努力打造基于財務管理的單位內部文化，通過領導干 部以身作則，以及對新作風、新思路、新工作模式的大力宣傳，打造一個以強化內部控制、 提升管理效能為核心的文化平臺，使財務管理人員在內部文化的影響下維護制度落實、提升 工作質量；止是外部環(huán)境示范標準建設，事業(yè)單位領導班子應將外部環(huán)境建設作為一項重點 任務來抓，如在單位設立內控標準宣傳欄，或將我國財政部所頒發(fā)的相關條例、事業(yè)單位財 務管理制度等制作成漫畫張貼在財務部門辦公室或走廊，以加強對財務管理人員的督導作用； 三是思教和素質教育環(huán)境示范標準建設，事業(yè)單位可提取大企業(yè)、大財團關于財務管理的成 功案例，將其利用多媒體制作成專輯,定期或不定期組織財務管

8、理人員學習和借鑒成功經驗， 同時也可組織開展與財務管理相關的研討會，或聘請專家來單位開展講座，從而加強對財務 管理人員的思想教育，并提升財務管理人員的綜合素質。第二，為強化內部控制創(chuàng)設有利條件。有效的內部控制需要滿足兩個條件。首先，事業(yè) 單位應優(yōu)化人員配置。事業(yè)單位內控管理以人員為核心，因此，對人員進行合理配置是事業(yè) 單位需重點考慮的第一要素。例如，在內部控制方面配置對熟悉本單位實際情況的相關人員， 而管理人員的主要職能不僅僅是對人員的配置，還包括事先預測、事中控制以及事后管理與 總結等多項內容，因此，將管理人員作為內部控制體系的核心，同時重點配置內部控制的外 闈框架，對優(yōu)化事業(yè)單位的內部控制、提升財務管理效能而言具有重要意義。其次，事業(yè)單 位還可通過加強基礎設施建設來強化內部控制，例如，更新計算機系統(tǒng)，建立局域網(wǎng)和廣域 網(wǎng)互動交流平臺，或引進最新的財務管理軟件，實現(xiàn)內部控制和財務管理的數(shù)字化，從而提 升管理效率，全面發(fā)揮內部控制的作用和價值。結語總而言之，強化內