某公司會(huì)計(jì)崗位職責(zé)與管理制度

1、A26卓躍責(zé)任有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制制度會(huì)計(jì)管理制度為了加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作， 建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序， 提高會(huì) 計(jì)工作水平，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 、 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，制定本管理 制度。崗位責(zé)任制度會(huì)計(jì)主管崗位職責(zé)一、在財(cái)務(wù)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)部門的管理工作。二、負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所屬的出納員、 記賬員、會(huì)計(jì)員按時(shí)、 按要求記賬收款， 如實(shí)反映和監(jiān)督企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況， 保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)合情、合理、合法。三、負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查和考核本組員工的工作，及時(shí)處理工作中 發(fā)生的問題，保證本組的會(huì)計(jì)核算工作正常進(jìn)行。四、按時(shí)編制月、

2、季、年度會(huì)計(jì)表，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容 完整、說明清楚、報(bào)送及時(shí)。五、根據(jù)會(huì)計(jì)制度，定期匯總會(huì)計(jì)憑證（登記總賬不超過 10 天）， 并與科目明細(xì)賬核對(duì)相符。六、負(fù)責(zé)公司管理費(fèi)核算，認(rèn)真審核收支原始憑證；賬務(wù)處理符合制 度規(guī)定，賬目清楚，數(shù)字準(zhǔn)確，結(jié)算及時(shí)。七、負(fù)責(zé)專用款項(xiàng)的明細(xì)核算，正確反映各項(xiàng)專用基金運(yùn)用和結(jié)余情 況以及專項(xiàng)工程支出情況。專用基金的往來款項(xiàng)要及時(shí)對(duì)賬清算。八、負(fù)責(zé)每月預(yù)提和待攤費(fèi)用的核算。九、負(fù)責(zé)公司稅金合賬的登記和稅金的交納。十、負(fù)責(zé)公司各部門的費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)手續(xù)。十一、按每月工資表、水電耗用表、燃料耗用表等費(fèi)用項(xiàng)目編制部門 費(fèi)用分?jǐn)偙?，根?jù)工資表提取福利基金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

3、并按規(guī)定上繳工會(huì) 經(jīng)費(fèi)。十二、對(duì)公司的會(huì)計(jì)憑證、賬簿報(bào)表、財(cái)務(wù)計(jì)劃和重要經(jīng)濟(jì)合同等會(huì) 計(jì)資料定期十三、收集、審查、裝訂成冊(cè)、登記編號(hào)，按照會(huì)計(jì)檔 案管理辦法的規(guī)定妥善保管，并按照規(guī)定辦理銷毀報(bào)批手續(xù)。十四、定期組織對(duì)公司固定資產(chǎn)和流動(dòng)資金的清查、核實(shí)工作，確保 財(cái)產(chǎn)的準(zhǔn)確性，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)和流動(dòng)資金的管理，提高資金利用率十五、嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度的要求，認(rèn)真做好記賬憑證的稽核，組 織會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編審工作，保證財(cái)務(wù)結(jié)算的正確、及時(shí)和真實(shí)，為 領(lǐng)導(dǎo)提供可靠的經(jīng)營(yíng)管理資料。十六、及時(shí)掌握流動(dòng)資金使用和周轉(zhuǎn)的情況， 定期向財(cái)務(wù)部經(jīng)理匯報(bào) 工作。督導(dǎo)所負(fù)責(zé)崗位的工作情況，并對(duì)工作完成的效果負(fù)直接責(zé)任。

4、十七、定期組織所屬部門員工學(xué)習(xí)有關(guān)國(guó)家財(cái)政政策、法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì) 律和財(cái)會(huì)制度，不斷提高員工的思想水平和業(yè)務(wù)工作能力。財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位職責(zé)一、財(cái)務(wù)總監(jiān)是公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作的最高業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)公 司的經(jīng)濟(jì)核算。財(cái)務(wù)總監(jiān)在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，主管公司全面經(jīng)濟(jì)核算、 內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。二、對(duì)公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備、 會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置 和聘任提出方案，組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核， 支持會(huì)計(jì)人員 依法行使職權(quán)。四、組織編制和審核預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃和會(huì)計(jì)報(bào)表，擬 定資金籌措和使用方案，審查財(cái)務(wù)預(yù)決算，開辟財(cái)源，有效地使用資 金。五、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，

5、督促公司 有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益，嚴(yán)格控制計(jì)劃內(nèi)的費(fèi)用支出，對(duì)計(jì)劃外的重大費(fèi)用開支，在與費(fèi)用列支部門的主管副總經(jīng) 理協(xié)商平衡后，提請(qǐng)總經(jīng)理或董事會(huì)審批。六、建立健全公司經(jīng)濟(jì)核算制度，利用會(huì)計(jì)資料定期組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分 析。七、負(fù)責(zé)編制主管工作的方針目標(biāo)，對(duì)分管范圍內(nèi)目標(biāo)進(jìn)行審核、檢 查和落實(shí)。八、資金預(yù)算之執(zhí)行及控制事項(xiàng)。九、各項(xiàng)對(duì)外借款之洽辦及清償事項(xiàng)。十、資金來源運(yùn)用表之編制事項(xiàng)。十一、各種有價(jià)證券、所有權(quán)狀況保管與記錄事項(xiàng)。十二、其他與財(cái)務(wù)調(diào)度有關(guān)之事項(xiàng)十三、具體負(fù)責(zé)公司的資金籌措、投放、收入分配等工作。十四、參與主持制定本企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度， 結(jié)合本公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和 供應(yīng)等

6、具體情況，按期編制財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、信貸計(jì)劃，并監(jiān)督貫徹執(zhí) 行。十五、會(huì)同有關(guān)部門組織對(duì)公司各項(xiàng)資金的核定工作，多渠道籌措資金，降低資金成本，提高資金使用效果并及時(shí)完成稅利上交任務(wù)。十六、定期開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改善經(jīng) 營(yíng)管理的建議和措施，挖掘增收節(jié)支的潛力。十七、與會(huì)計(jì)主管共同計(jì)算、核實(shí)利潤(rùn)。十八、按國(guó)家規(guī)定的利潤(rùn)分配程序分配計(jì)算利潤(rùn)，并通知會(huì)計(jì)科轉(zhuǎn)帳十九、稅金的核實(shí)與繳納。二十、審查損益表和利潤(rùn)分配表，并編制銷售利潤(rùn)計(jì)劃。二十一、參與應(yīng)付利潤(rùn)的分配會(huì)議。二十二、分析利潤(rùn)增減原因及應(yīng)采取的對(duì)策。二十三、參與投資方案的選擇與確定。二十四、參與公司股票、債券的發(fā)行以及借款合同

7、的簽訂。二十五、對(duì)外投資的可行性研究。二十六、基建投資和設(shè)備改造的可行性研究。二十七、客戶商情調(diào)查和信用狀況調(diào)查。二十八、資金使用效果的分析和考核。出納崗位職責(zé)一、每日根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，進(jìn)行現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)：1、收付款時(shí)，認(rèn)真復(fù)查會(huì)計(jì)憑證及付款單，如手續(xù)不全或有錯(cuò)誤現(xiàn)象，及時(shí)退回會(huì)計(jì)改正，保證憑證準(zhǔn)確無誤。2、收付時(shí)，要當(dāng)面點(diǎn)清，以防差錯(cuò)，數(shù)額大時(shí)，一定有要人復(fù)核。二、每日根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付憑證， 登記現(xiàn)金日記帳及輔助記錄：1、現(xiàn)金日記帳所載的內(nèi)容必須同會(huì)計(jì)憑證相一致，不得隨便增減。2、日記帳必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便損壞帳簿和撕 去帳頁。3、文字和數(shù)字必須整潔清晰、準(zhǔn)確無

8、誤，如有改動(dòng)，必須按會(huì)計(jì)制 度執(zhí)行。三、負(fù)責(zé)每日營(yíng)業(yè)額的追繳。按主管、經(jīng)理的安排籌儲(chǔ)現(xiàn)鈔。四、按時(shí)發(fā)放工資、獎(jiǎng)金，并填制有關(guān)的記帳憑證。五、嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和支票使用規(guī)定， 現(xiàn)金要盡量做到日清月 結(jié)，月結(jié)盤庫后作現(xiàn)金盤庫表。六、銀行帳務(wù)和支票辦理：1、及時(shí)將部門收回的支票送交銀行進(jìn)帳。收到銀行回單時(shí)，及時(shí)登 記后交給會(huì)計(jì)作帳。如有銀行退票，應(yīng)及時(shí)交會(huì)計(jì)沖帳，并重新更換 支票。2、每月 15 號(hào)前作上月“銀行存款金額調(diào)節(jié)表”，認(rèn)真核對(duì)清查每筆未 到帳的原因，如有錯(cuò)帳及時(shí)更正，力爭(zhēng)將未到帳款控制在最低限度內(nèi)。3、憑領(lǐng)導(dǎo)審批的申領(lǐng)單方能開具支票。填寫支票時(shí)，應(yīng)做到時(shí)間、 金額、帳號(hào)及收款人單位均

9、正確無誤， 由財(cái)務(wù)部直接開出支票按審批 權(quán)限辦理。4、空白支票應(yīng)妥善保管。開出支票后要按編號(hào)順序進(jìn)行登記。印章 與支票應(yīng)分別保管。七、會(huì)計(jì)憑證的匯總與管理：1、每日下午 4:30 開始匯總當(dāng)日憑證， 下班前應(yīng)將匯總表及所附憑證 交電腦室輸機(jī)，如遇當(dāng)日憑證少于 15 張者，可酌情推至次日匯總。2、匯總時(shí)應(yīng)負(fù)責(zé)審核每張收付憑證現(xiàn)金或銀行存款編號(hào)大、小金額 是否正確。3、每月月初應(yīng)將上月會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行整理，檢查編號(hào)有無錯(cuò)漏，將檢 查無誤的會(huì)計(jì)憑證按順序裝訂成冊(cè)，并妥善保管。4、所有會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)文件設(shè)專庫、專柜分門別類進(jìn)行 保管，并做到出入庫皆有登記。審計(jì)人員職責(zé)、對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃或者預(yù)算的

10、執(zhí)行和決算情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)二、對(duì)與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行審計(jì)。三、對(duì)內(nèi)部控制制度是否健全、有效，是否符合國(guó)家相關(guān)的法律、政 策，是否與其它有關(guān)制度起到相互制約相互監(jiān)督的作用進(jìn)行審計(jì)。四、對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的管理情況進(jìn)行審計(jì)。五、對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。六、對(duì)專項(xiàng)資金的提取和使用情況進(jìn)行審計(jì)。七、對(duì)承包或者租賃經(jīng)營(yíng)的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。八、審計(jì)會(huì)計(jì)憑證、帳簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題隨時(shí)向 有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)意見。九、對(duì)阻撓、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人 批準(zhǔn)，可米取必要的臨時(shí)措施，或提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。十、負(fù)責(zé)完成單位領(lǐng)導(dǎo)和部門領(lǐng)導(dǎo)交辦

11、的其它工作任務(wù)和審計(jì)機(jī)關(guān)委 托的其它審計(jì)事項(xiàng)。預(yù)算管理制度一、正確執(zhí)行預(yù)算，監(jiān)督檢查財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并通過會(huì)計(jì)信 息予以控制，以提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理的科學(xué)性。二、企業(yè)財(cái)務(wù)成本費(fèi)用預(yù)計(jì)是根據(jù)企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算確定的全 年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的系統(tǒng)化、具體化體現(xiàn)，是企業(yè)組織經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)的依據(jù)。 通過財(cái)務(wù)收支預(yù)算和財(cái)務(wù)成本費(fèi)用計(jì)劃下達(dá)， 作為對(duì)各 部門工作的考核依據(jù)。 財(cái)務(wù)部門必須根據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃， 編制 年度（季度）財(cái)務(wù)預(yù)計(jì)。年度財(cái)務(wù)成本費(fèi)用預(yù)計(jì)的內(nèi)容包括：1、長(zhǎng)期投資和短期投資預(yù)算；2、固定資產(chǎn)購建預(yù)算；3、現(xiàn)金流量預(yù)算；4、成本預(yù)算；5、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用預(yù)算；6、銷售收入和利潤(rùn)預(yù)

12、算；7、其他預(yù)算等。三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)在上年四季度開始編制，經(jīng)廠長(zhǎng)（總經(jīng)理） 或董事長(zhǎng)審批后執(zhí)行，并在次年元月底之前上報(bào) CEO 。企業(yè)財(cái)務(wù)部 門要將各項(xiàng)預(yù)算按季、月進(jìn)行分解，下達(dá)各部門，定期進(jìn)行檢查、分 析，并將計(jì)劃的執(zhí)行情況及時(shí)向 CEO 匯報(bào)，保證年度財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí) 現(xiàn)。遇到實(shí)際情況確需調(diào)整時(shí)，必須報(bào) CEO 批準(zhǔn)。 實(shí)物資產(chǎn)管理制度一、資產(chǎn)的保管與帳簿的記載，應(yīng)由不同人員分別負(fù)責(zé)。二、資產(chǎn)的保管，應(yīng)明確指派人員負(fù)責(zé)，以免責(zé)任混淆。三、有形資產(chǎn)應(yīng)加防護(hù)，以免私自或不當(dāng)使用。四、應(yīng)隨時(shí)核對(duì)零用金與庫存現(xiàn)金，并維持最少額度。五、各項(xiàng)支出的核決與支付，應(yīng)分責(zé)辦理。六、應(yīng)盡可能以支票支付， 支票的

13、簽發(fā)與保管， 皆應(yīng)有嚴(yán)密的控制。七、已簽章的付款支票，不得由該支票簽章人，或核決人領(lǐng)取或寄八、有關(guān)現(xiàn)金、存貨或其他流動(dòng)資產(chǎn)收發(fā)的單據(jù)，應(yīng)事先印妥連續(xù)編號(hào)。九、負(fù)責(zé)現(xiàn)金、有價(jià)證券及其他貴重資產(chǎn)處理責(zé)任的人員，須要有充分保證十、 上項(xiàng)人員應(yīng)采輪調(diào)、輪休，并指派他人暫代其職務(wù)。十一、各項(xiàng)付款憑據(jù)一經(jīng)支付，應(yīng)即加蓋支付印戳銷案，防止重復(fù)請(qǐng) 款。十二、 存于內(nèi)部保險(xiǎn)箱或銀行保管箱的有價(jià)證券等貴重物品，應(yīng)由 二人以上共同保管。十三、 倘人員編制許可，下列職責(zé)應(yīng)予分立，避免集中一人。出納 與帳務(wù)員，財(cái)務(wù)主管與會(huì)計(jì)主管，采購與驗(yàn)收，銷貨與倉儲(chǔ)，薪工計(jì) 算與支付，收款與帳務(wù)，裝運(yùn)與倉儲(chǔ)，訂貨與倉儲(chǔ)等等。十四、

14、信用授與、折讓折扣、客戶贈(zèng)品、招待等，皆應(yīng)嚴(yán)格管理。十五、 定期舉行資產(chǎn)的全面盤點(diǎn)，包括原物料、在制品、成品、用 品、固定資產(chǎn)等（每年一次為宜）。十六、 單據(jù)開具盡可能一次復(fù)寫，并避免涂改。十七、 盡可能訂立各項(xiàng)工作的書面手冊(cè)，以避免誤會(huì)，促進(jìn)效率。 原始記錄管理制度為了進(jìn)-步加強(qiáng)對(duì)原始記錄的埴獻(xiàn)審核、管理工作迪范我校會(huì) 計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，特制定本制度一、原始憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并用作記帳 原始依據(jù)的一種憑證，是會(huì)計(jì)核算的重要資料。二、原始憑證必須具備的內(nèi)容是：憑證的名稱、填制憑證的日期，填 制憑證單位名稱或填制人姓名，經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章，接受憑證的單位名稱,

15、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)鬣數(shù)歎單價(jià)和金亂三、原始憑證有外來原始憑證和自制原始憑證。 從外單位取得的原始 憑證，必須是合法的票據(jù)并蓋有填制單位的公章； 在集貿(mào)市場(chǎng)購買農(nóng) 副產(chǎn)品，從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的地址、簽名或者 蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或其他指定負(fù)責(zé)人的簽名或者蓋章，并加蓋有關(guān)單位公章。四、凡我校及校屬單位開出的原始憑證，必須使用合法票據(jù)。原始記 錄填制人按會(huì)計(jì)法及有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度要求逐項(xiàng)填制，由填制人簽章 并加蓋單位財(cái)務(wù)公章，保證所填列的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；不得開 具無經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的票據(jù)；不得擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及增加或減少金額開 具票據(jù)。五、原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，發(fā)現(xiàn)原始憑

16、證有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由開出單 位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。 原始記錄填制人 不得偽造、變?cè)煸加涗?，如有違反規(guī)定的，情節(jié)嚴(yán)重者給予行政處 分，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。六、會(huì)計(jì)人員根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，對(duì)原始憑證進(jìn)行審核、 監(jiān)督：(1) 對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理，對(duì)弄虛作假，嚴(yán)重違 法的原始憑證在不受理的同時(shí)，應(yīng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào) 告，請(qǐng)查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。(2) 對(duì)記載不準(zhǔn)確，不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更 正、補(bǔ)充。七、原始記錄經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核無誤后，簽上經(jīng)辦人員名字，根據(jù)審核無誤后的原始憑證填制記帳憑證，據(jù)以登記帳簿，編制會(huì)

17、計(jì)報(bào)表。 財(cái)產(chǎn)清查制度（一）目的 為保證會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性 ,保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整 ,最大限度利用公 司資源 ,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律 ,貫徹執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ,促使公司 對(duì)外經(jīng)濟(jì)往來正常進(jìn)行 ,特制定財(cái)產(chǎn)清查制度公。（二）范圍 本制度主要規(guī)范資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)清查制度和固定資產(chǎn)管理辦法。（三）財(cái)產(chǎn)清查制度1財(cái)產(chǎn)清查是根據(jù)賬簿記錄 ,通過對(duì)公司的各項(xiàng)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤 點(diǎn) ,對(duì)銀行存款、往來款項(xiàng)的核對(duì) ,確定各種財(cái)產(chǎn)、貨幣資金、往來款 項(xiàng)的實(shí)有數(shù) ,并查明賬存數(shù)與實(shí)物數(shù)是否相符。財(cái)產(chǎn)清查一般包括 :每 年對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的全面清查；對(duì)銀行存款、未達(dá)賬項(xiàng) ,每月同銀行 的核對(duì)；各種債權(quán)、債務(wù) ,每年年末進(jìn)

18、行定期核對(duì)；實(shí)物、現(xiàn)金保管 人員辦理移交時(shí) ,進(jìn)行的清查；財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生非常損失時(shí) ,進(jìn)行的清查； 上級(jí)主管部門、 審計(jì)機(jī)關(guān)、 司法部門、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定 對(duì)公司進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。財(cái)產(chǎn)清查開始前 ,要建立財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組 ,制定清查工作計(jì)劃 ,明確 清查范圍，規(guī)定清查工作時(shí)間 ,確定具體工作人員的分工和職責(zé) ,組織 有關(guān)人員學(xué)習(xí)和掌握財(cái)產(chǎn)清查的政策、制度、內(nèi)容和方法等 2財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和要求（1）.貨幣資金的清查庫存現(xiàn)金的清查。通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法 ,確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再 與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對(duì) ,以查明余缺情況。除查明帳實(shí)是 否相符外,還要查明有無違反現(xiàn)金管理制度規(guī)定 ,盤

19、點(diǎn)結(jié)束后 ,應(yīng)根據(jù) 盤點(diǎn)結(jié)果 ,及時(shí)填制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 ,并由檢查人員和出納人員簽 名或蓋章。對(duì)長(zhǎng)款、短款情況 ,要進(jìn)行分析 ,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 銀行存款的清查采用核對(duì)法 ,即將開戶銀行對(duì)賬單與本單位的銀行存 款日記賬逐筆進(jìn)行核對(duì) ,以查明帳實(shí)是否相符 ,在清查過程中 ,查找雙 方未達(dá)賬項(xiàng)的余額 ,并據(jù)以編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ,清除未達(dá)款項(xiàng)影 響 ,以便檢查雙方有無差錯(cuò) ,并確定銀行存款實(shí)存數(shù)。其他貨幣資金的 清查 ,與銀行存款的清查相同。(2) 存貨的清查 存貨的清查是指對(duì)庫存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物 等的清查 ,清查方法主要采用實(shí)地盤點(diǎn)方法 ,首先將材料物資賬簿上的 數(shù)

20、量、金額填在存貨清查表上 ,然后根據(jù)賬存數(shù)對(duì)材料物資進(jìn)行實(shí)地 盤點(diǎn) ,帳實(shí)差額作為盤盈、盤虧 ,對(duì)盤盈、盤虧金額要分析產(chǎn)生的原因 做出單獨(dú)說明。(3) 固定資產(chǎn)的清查固定資產(chǎn)的清查 ,采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法 ,將固定資產(chǎn)明細(xì)賬的記錄情況 與固定資產(chǎn)實(shí)物一一核對(duì) ,包括明細(xì)賬上所列固定資產(chǎn)的類別、名稱、 編號(hào)等 ,在清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈或毀損 ,還要查明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的 原值、己提折舊額等 ;如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈 ,要對(duì)其估價(jià) ,以確定盤盈固 定資產(chǎn)的重置價(jià)值、估計(jì)折舊等 ,據(jù)以編制固定資產(chǎn)盤虧、盤盈報(bào)告 單。(4) 應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查 ,包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款和 其

21、他應(yīng)付款的清查 ,清查一般采用同對(duì)方核對(duì)賬目的方法。清查時(shí) ,首 先將各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付的往來款項(xiàng)正確完整地登記入賬 , 由財(cái)務(wù)部向往 來單位發(fā)函證 ,如對(duì)方單位核對(duì)無誤 ,應(yīng)在函證上蓋章后退發(fā)出單位； 如對(duì)方發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符 ,應(yīng)在函證證明不符原因處簽章并注明金額后退 回發(fā)出單位，或者另抄對(duì)賬單退回 ,作為進(jìn)一步核對(duì)的依據(jù)。發(fā)出單 位收到對(duì)方的回單后 ,對(duì)錯(cuò)誤的賬目應(yīng)及時(shí)查明原因 ,并按規(guī)定方法加 以更正 ,最后根據(jù)清查結(jié)果編制“往來款項(xiàng)清查報(bào)告表”。3. 財(cái)產(chǎn)清查的方法在財(cái)產(chǎn)清查過程中 ,主要清查方法有以下幾種 :實(shí)地盤點(diǎn)法 ,抽樣盤 存法 核對(duì)帳目法 ,就是對(duì)債權(quán)、債務(wù)通過信函詢證或派人調(diào)查進(jìn)行

22、核對(duì)的 方法。質(zhì)量檢查 ,就是根據(jù)各種財(cái)產(chǎn)的技術(shù)、范圍對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行檢查的方 法。4. 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理(1) 認(rèn)真分析財(cái)產(chǎn)清查發(fā)生問題的原因 ,并確定處理辦法 財(cái)產(chǎn)清查出現(xiàn)帳實(shí)不符的主要原因有 :1) 財(cái)產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生的自然損益；2) 量、計(jì)算、檢驗(yàn)不準(zhǔn)而發(fā)生的差錯(cuò)；3) 計(jì)算登記賬簿時(shí)的錯(cuò)誤；4) 由于管理不善或工作人員失職而造成財(cái)產(chǎn)物資的損壞、變質(zhì)或短 缺.以及貨幣資金往來款項(xiàng)的差錯(cuò)；5) 盜竊、營(yíng)私舞弊造成的損失；6) 自然災(zāi)害造成的非常損失；7) 未達(dá)賬項(xiàng)引起的賬賬、賬實(shí)不符；8) 雖然賬實(shí)相符 ,由于質(zhì)量等問題引起的不能按正常財(cái)產(chǎn)物資使用 的毀損。對(duì)于定額內(nèi)的損耗 ,多屬

23、自然原因 ,非人為因素 ,一般可根據(jù)制 度規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)于超定額損耗 ,應(yīng)詳細(xì)分析產(chǎn)生原因并行處理。 由于工作失職 ,個(gè)人造成的損失，應(yīng)區(qū)分不同情況 ,嚴(yán)肅處理、如果屬 于玩忽職守或貪污盜竊的則應(yīng)由過失人賠償 ,直至追究法律責(zé)任。(2) 要積極處理多余物資和清理長(zhǎng)期不清的債權(quán) 在財(cái)產(chǎn)清查過程中所發(fā)現(xiàn)的超儲(chǔ)積壓物資、呆滯和不需用物資 ,應(yīng) 積極組織調(diào)劑或改裝 ,做到物盡其用 ,并積極向外推銷或報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門 組織調(diào)撥。對(duì)于長(zhǎng)期不清的結(jié)算賬款 ,應(yīng)指定專人 ,主動(dòng)與對(duì)方單位研 究解決。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)整帳簿記錄 ,做到帳實(shí)相符。 要建立和健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度。計(jì)量驗(yàn)收制度1、計(jì)量驗(yàn)收是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資

24、的收發(fā)領(lǐng)退進(jìn)行正確的數(shù)量計(jì)算并 根據(jù)技術(shù)鑒定等確定其質(zhì)量的方法。2、企業(yè)應(yīng)分配必要的計(jì)算器具， 設(shè)置專職的質(zhì)量驗(yàn)收機(jī)構(gòu)和人員， 確保進(jìn)出企業(yè)的商品、產(chǎn)品的質(zhì)量及數(shù)量。3、建立嚴(yán)密的財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的收發(fā)領(lǐng)退手續(xù)， 包括外購材料物資入庫； 生產(chǎn)車間、管理部門領(lǐng)退材料；自制、委托加工材料物質(zhì)的入庫、 材料物資廢料的收回； 材料物資的對(duì)外銷售； 產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫、 銷 售發(fā)出等都必須嚴(yán)格按規(guī)定辦理入庫、出庫手續(xù)，填制收發(fā)憑證。 （1）、外購存貨物資驗(yàn)收入庫手續(xù)。A、當(dāng)財(cái)務(wù)部門收到外購物資的結(jié)算憑證、發(fā)票帳單、運(yùn)單等憑證 時(shí)，進(jìn)行初審與登記， 然后轉(zhuǎn)交供應(yīng)部門， 供應(yīng)部門據(jù)此與合同進(jìn) 行核對(duì)、復(fù)審各大軍區(qū)類存貨

25、的名稱、規(guī)格、數(shù)量和單價(jià)、貨款計(jì) 算是否相符正確、相符的填制“入庫單”連同發(fā)票送交倉庫辦理驗(yàn)收 入庫手續(xù)。 保管員根據(jù)發(fā)票中的品種、 規(guī)格、數(shù)量與實(shí)物核對(duì)相符 后，在各聯(lián)入庫單上填寫實(shí)收數(shù)和金餓，并蓋章。B、購入的財(cái)產(chǎn)物資若不符合合同規(guī)定的質(zhì)量等要求的，應(yīng)及時(shí)查 明原因。屬供貨商或運(yùn)輸單位責(zé)任的， 由經(jīng)辦人向供貨商追索或向 運(yùn)輸部門索賠；屬質(zhì)量問題的，采購員應(yīng)向供貨商提出更換或退貨， 同時(shí)辦理有關(guān)手續(xù)；屬于個(gè)人責(zé)任的由責(zé)任人承擔(dān)全部責(zé)任。（2）、自制存貨完工交庫時(shí)，應(yīng)先將自制存貨交檢驗(yàn)部門進(jìn)行質(zhì) 檢，而后由交庫車間（小組）填制“交庫單”連同檢驗(yàn)合格的存貨送 交有關(guān)倉庫驗(yàn)收。 倉庫驗(yàn)收后， 要在

26、各聯(lián)交庫單上填入實(shí)收數(shù)量并 簽章。（3）、存貨發(fā)出手續(xù)：企業(yè)不論何種原因引起的存貨發(fā)出，都應(yīng) 填制存貨出庫憑證，辦理出庫手續(xù)。A 、由領(lǐng)料部門填制“存貨出庫單”給有關(guān)負(fù)責(zé)人審核、簽章后，到 倉庫領(lǐng)料。B、保管員復(fù)核后，據(jù)以發(fā)料時(shí)，應(yīng)在“出庫單”內(nèi)填制實(shí)發(fā)數(shù)，經(jīng) 領(lǐng)、發(fā)雙方共同簽章， 并登記材料明細(xì)帳， 材料會(huì)計(jì)要定期對(duì)發(fā)料 憑證稽核簽收。（4）、材料存貨退庫手續(xù)：對(duì)已領(lǐng)未用的多余材料，或下月不需 要的材料，應(yīng)填制“材料存貨退庫單”辦理退庫手續(xù)。（5）、銷售存貨發(fā)出手續(xù)：存貨、產(chǎn)成品、和材料銷售，無論何 種銷售，凡銷售存貨時(shí)，都應(yīng)由銷售部門填制“存貨銷售單”（可代 替“發(fā)貨票”和“存貨出庫單”）

27、，倉庫保管員應(yīng)在財(cái)務(wù)部門審核簽章 后，才予以發(fā)貨。（6）、質(zhì)檢員、保管員、稽核員對(duì)其所檢驗(yàn)、驗(yàn)收、稽核的事項(xiàng) 負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)收支審批制度財(cái)務(wù)收支是反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。 管好抓好財(cái)務(wù)收支，嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支審批手續(xù)，是企業(yè)管理的重要組成部分，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支管理，明確審批權(quán)限程序和責(zé)任，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，特 制定本制度。1、各銷售部門的收入存入銀行后必須無條件即時(shí)交店財(cái)務(wù)科做帳，不得截留。2、單位的其它業(yè)務(wù)也必須按財(cái)務(wù)制度規(guī)定如數(shù)計(jì)帳，不得計(jì)帳外帳。3、根據(jù)有關(guān)制度規(guī)定結(jié)合本店的實(shí)際，財(cái)務(wù)收支審批由主管和協(xié)管的經(jīng)理負(fù)責(zé)。劃清權(quán)限，分清責(zé)任。4、為明確審批職權(quán)范圍，經(jīng)店經(jīng)理會(huì)議研究決定財(cái)務(wù)收支審

28、 批權(quán)限為： 壹仟元以下的收支由協(xié)管財(cái)務(wù)的副經(jīng)理負(fù)責(zé)審批， 壹仟元 以上壹萬元內(nèi)由主管經(jīng)理審批。 壹萬元伍萬元內(nèi)由領(lǐng)導(dǎo)班子 集體商定，主管經(jīng)理審批。伍萬元以上報(bào)上級(jí)主管部門審批。5、財(cái)務(wù)收支審批人員嚴(yán)格按照審批的權(quán)限進(jìn)行審批，采取一 支筆審批的辦法，審批時(shí)要嚴(yán)格把關(guān)，按程序辦事，審批的單據(jù)必須 是符合手續(xù)的，經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、填制齊全的正式發(fā)票。6、審批人員不得直接與開具發(fā)票方審批收支，必須由我店， 經(jīng)辦人員來辦理審批手續(xù)。7、審批人員要具有對(duì)企業(yè)高度負(fù)責(zé)的責(zé)任感，堅(jiān)持原則對(duì)不 符合手續(xù)的財(cái)務(wù)收支，不得審批，若因工作失誤或不負(fù)責(zé)任造成的。8、加強(qiáng)財(cái)務(wù)科職能的參謀和監(jiān)督作用。財(cái)務(wù)人員對(duì)審批不符 合

29、手續(xù)的收支有權(quán)有責(zé)拒絕受理成本核算制度為貫徹執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則， 為使企 業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能夠生存與發(fā)展，企業(yè)必須加強(qiáng)成本核算和管理， 提高企業(yè)的綜合能力。1、設(shè)置一系列與成本核算有關(guān)的會(huì)計(jì)帳戶， 進(jìn)行成本核算。 成本會(huì)計(jì)帳戶體系設(shè)計(jì)的原則， 一是要便于全面反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 的發(fā)生、歸集和分配， 正確地計(jì)算經(jīng)營(yíng)成本， 二要遵守國(guó)家統(tǒng)一的 成本會(huì)計(jì)制度，三要能保證在一定范圍內(nèi)口經(jīng)一致。2、根據(jù)成本費(fèi)用核算的基本要求，做好成本管理的基礎(chǔ)工作。（1）、建立、健全原始記錄。凡是原材料的領(lǐng)退、燃料、動(dòng) 力的消耗，實(shí)用工時(shí)的消耗、費(fèi)用的支出、產(chǎn)品（商品、工程）質(zhì) 量的檢驗(yàn)，以及在產(chǎn)品、

30、半成品等物資的內(nèi)部轉(zhuǎn)移的產(chǎn)品（商品） 出入庫等，都必須認(rèn)真如實(shí)的登記原始記錄。（2）、根據(jù)生產(chǎn)技術(shù)水平和生產(chǎn)率的提高，以及人力、物力 和財(cái)力的利用水平情況，制定和修改各項(xiàng)消耗的定額。3、加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的審核和控制，正確劃分各種費(fèi)用的界 限。（1）、遵守成本費(fèi)用的開支范圍，合理劃分成本和期間費(fèi) 用的界限。成本應(yīng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、 提供勞務(wù)的成本， 期間費(fèi)用 直接計(jì)入當(dāng)期損益；當(dāng)期已銷售的產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng) 期“產(chǎn)品銷售成本”；商品流通企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷售商品的進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)入 當(dāng)期“商品銷售成本”；企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所耗用的各項(xiàng)材料， 按實(shí)際耗用數(shù)量和帳面單價(jià)計(jì)入成本、費(fèi)用。（2）遵照?qǐng)?zhí)行權(quán)則發(fā)生

31、制度，正確劃分各個(gè)月份的費(fèi)用界 限。凡屬于本期收益，不管其何時(shí)收到，都作為本期收益處理； 凡屬于本期費(fèi)用，不管何時(shí)付出，都作為本期費(fèi)用處理。反之。凡 不屬于本期的收益， 即使款項(xiàng)以收到， 亦不作為本期收益處理； 凡 不屬于本期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已支付，亦不作為本期費(fèi)用處理。（3）、劃分各種產(chǎn)品成本和完工產(chǎn)品與產(chǎn)品成本的費(fèi) 用界限。凡是能分清由某種產(chǎn)品（項(xiàng)目）成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)直接 記入該產(chǎn)品 （項(xiàng)目）成本，不能分清的應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ǚ峙溆?jì)入 有關(guān)產(chǎn)品（項(xiàng)目）的成本。企業(yè)月末計(jì)算成本時(shí)，如果某種產(chǎn)品尚未全部完工，計(jì)入 該種產(chǎn)品的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用， 要采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ǎ?正確地計(jì)算完 工產(chǎn)品和產(chǎn)品成本

32、。不得人為地調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本的高低。（ 4）根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定適合本企 業(yè)的成本核算對(duì)象、 成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。 成本核算對(duì)象、 成 本項(xiàng)目以及成本計(jì)算方法一經(jīng)確定， 不得隨意變更， 應(yīng)根據(jù)管理權(quán) 限，經(jīng)廠長(zhǎng)或經(jīng)理或董事會(huì)會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)， 并在會(huì)計(jì)報(bào)表附 注中予以說明。內(nèi)部牽制制度為了查對(duì)錯(cuò)誤，防止舞弊，以保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和財(cái)產(chǎn)的安全完整， 制訂本制度。一、內(nèi)部牽制制度原則每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理過程必須由兩人或兩人以上分工負(fù)責(zé)辦理， 以 達(dá)到互相制約的作用。錢、帳、物相互獨(dú)立分管，做到管錢不管帳、管帳不管物。采用稽核的方法， 對(duì)不同來源的資料進(jìn)行全面核對(duì)， 保證帳證相符

33、、 帳帳相符、帳實(shí)相符。建立完整的記錄體系，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)過審批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類整 理，并有足夠的記錄，保證錢、物、帳能如實(shí)地反映在會(huì)計(jì)報(bào)表中。職責(zé)分清，根據(jù)不同的崗位建立責(zé)任制，認(rèn)真履行本崗位職責(zé)，不 得超載權(quán)限，按規(guī)定的時(shí)間和傳遞的順序辦理好每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。二、崗位職責(zé)權(quán)限有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款的收付， 須先經(jīng)有關(guān)人員的審核， 批準(zhǔn)才能辦 理。涉及收付的記帳憑證，須由制單、稽核、記帳、出納簽章 出納人員不得兼管稽核、 會(huì)計(jì)檔案保管工作， 出納不得兼記總分類 帳。簽發(fā)支票所用的各種印章，不得由出納一人保管。建立定額備用金制度， 超過限額部分庫存現(xiàn)金要及時(shí)存入銀行， 除 零星開支使用現(xiàn)金外，一律使用

34、支票。出納人員不得兼任銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。建立庫存現(xiàn)金的抽查盤點(diǎn)制度，建立半年一次的抽查盤點(diǎn)制度。審核報(bào)銷單據(jù)的人員不得兼任出納。采購人員、出納不得兼管實(shí)物驗(yàn)收?；酥贫纫?庫存檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：（一）檢查庫存現(xiàn)金應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行盤點(diǎn)，現(xiàn)金應(yīng)存放庫 內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因；（二）庫存現(xiàn)金有無以白條、單據(jù)抵充現(xiàn)象；（三）支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款賬是否相符，空白未使用支票是否全， 作廢支票有無注銷；（四）托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫存財(cái)物，應(yīng)同時(shí)檢查，核對(duì)有關(guān)賬表、 憑證單據(jù)。庫存物資的種類、數(shù)量、價(jià)格是否與記載相符，有無遺漏 或短少。二 檢查各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：（

35、一）公司各單位費(fèi)用的發(fā)生與物品領(lǐng)用，是否在預(yù)算范圍或經(jīng)核準(zhǔn)的范圍內(nèi)， 是否有浪費(fèi)或與業(yè)務(wù)無關(guān)的開支， 各項(xiàng)費(fèi)用的列支是否按 規(guī)定辦理；（二）各種單據(jù)是否齊全，審批手續(xù)是否完備；三 檢查有價(jià)證券時(shí)，應(yīng)與有關(guān)賬表相對(duì)，并注意以下事項(xiàng)：（一） 購入及售出手續(xù)是否完備；（二） 證券種類、面值及號(hào)碼，是否與賬簿記載相符；（三）債券附帶的息票是否齊全，并與賬冊(cè)相符；（四）本息票有無到期或是否齊全，并與賬冊(cè)相符。 會(huì)計(jì)檔案管理制度為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的科學(xué)管理， 根據(jù)財(cái)政部， 國(guó)家檔案局發(fā)布的 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 ,結(jié)合我院實(shí)際情況，制定本制度。一、會(huì)計(jì)檔案是指財(cái)務(wù)計(jì)劃、單位預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同以及會(huì)計(jì) 憑證、會(huì)計(jì)帳簿

36、、 會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資料，是記錄和反映我院及各 單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)， 必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理工作的領(lǐng) 導(dǎo)，建立健全會(huì)計(jì)檔案的立卷、 歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等管理制度。二、每年形成的會(huì)計(jì)檔案按照歸檔要求，進(jìn)行分類整理，裝 訂成冊(cè)。三、會(huì)計(jì)檔案可先由財(cái)務(wù)部門自行保管，以便隨時(shí)查閱。會(huì) 計(jì)檔案設(shè)專人負(fù)責(zé)保管， 保管人員工作變動(dòng)時(shí)應(yīng)按規(guī)定要求辦理移交 手續(xù)，并由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交。四、保存的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)為學(xué)院各單位提供查閱咨詢服務(wù)外單 位查閱財(cái)務(wù)處的會(huì)計(jì)檔案時(shí)須經(jīng)財(cái)務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并進(jìn)行查閱登記。 調(diào)閱查帳時(shí)， 檔案原件一般不予借出， 如因工作需要必須借出時(shí)須經(jīng) 單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得拆散原卷冊(cè)，應(yīng)按

37、期歸還。需保密的原始材料， 按規(guī)定不得泄密。財(cái)務(wù)處內(nèi)部人員因工作需要查閱原始核算資料 ,查 后需將資料放回原處。五、會(huì)計(jì)檔案保管期限， 根據(jù)國(guó)家檔案局 .財(cái)政部發(fā)布的 會(huì) 計(jì)檔案管理辦法規(guī)定：各種原始憑證和記帳憑證保管期限為十五年， 總帳十五年，明細(xì)帳及登記簿十五年，月、季報(bào)表保管五年，年終決 算報(bào)表永久性保管。六、會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)，由財(cái)務(wù)處提出銷毀意 見，院紀(jì)委會(huì)同有關(guān)部門共同鑒定 ,嚴(yán)格審查，編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清 冊(cè)，報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后進(jìn)行銷毀。 對(duì)于其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑 證，應(yīng)單獨(dú)抽出 ,另行立卷，由檔案室保管至結(jié)清債權(quán)債務(wù)時(shí)為止。七、按規(guī)定銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)， 應(yīng)由財(cái)務(wù)處會(huì)同

38、有關(guān)單位共同 派人監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案以前 ,應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行清點(diǎn)和核對(duì)。銷 毀后，在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將銷毀情況報(bào)告院領(lǐng)導(dǎo)。會(huì)計(jì)控制制度（一） 貨幣資金管理控制制度為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制和管理， 保證貨幣資金的安全，規(guī)范本企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，健全財(cái)務(wù)審批制度，確保本公司成本核算及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)、完整，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)會(huì)計(jì) 法和財(cái)政部的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 -貨幣資金等法律法規(guī)，結(jié)合 本公司內(nèi)部管理的要求，特制訂本制度。本制度所稱貨幣資金是指企業(yè)擁有的現(xiàn)金、 銀行存款和其他 貨幣資金。一、崗位職責(zé)分工1. 在財(cái)務(wù)部設(shè)置專職出納員，負(fù)責(zé)辦理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)不得兼任出納。

39、出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管，除登記 現(xiàn)金、銀行存款日記賬，不得兼管收入、費(fèi)用、債券債務(wù)賬目的登記 工作。2. 所有現(xiàn)金和銀行存款的收付， 都必須通過經(jīng)辦會(huì)計(jì)在審核原始 憑證無誤后填制記賬憑證， 然后由出納員檢查所附原始憑證是否完整 后辦理收付款，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。 二、現(xiàn)金和銀行存款的管理1. 按照國(guó)務(wù)院頒布的 << 現(xiàn)金管理暫行條例 >>規(guī)定，本公司現(xiàn)金的開 支范圍如下：(1) .職工工資性支出；(2) .個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；(3) .個(gè)人福利勞保支出；(4) .出差人員的差旅費(fèi)；(5) . 轉(zhuǎn)賬結(jié)算金額起點(diǎn) (1000 元)以下的零星開支。不屬

40、于上述現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。其他特殊情況使用現(xiàn)金需經(jīng)單位總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。2. 公司各種渠道收入的現(xiàn)金要及時(shí)送存銀行，不得坐支，嚴(yán)格執(zhí)行銀 行對(duì)現(xiàn)金的管理制度， 現(xiàn)金庫存金額不允許超過開戶銀行所規(guī)定的限 額，及時(shí)做好現(xiàn)金日記帳登記工作，不得用任何借口以白條抵庫。3. 現(xiàn)金必須按照人民銀行規(guī)定的使用范圍使用， 凡超出現(xiàn)金開支限額 的各種支出款項(xiàng)，除支付個(gè)人以外一律通過銀行劃撥。4. 公司存款或支取款項(xiàng)，要嚴(yán)格遵守金融部門有關(guān)制度規(guī)定，自覺接 受銀行的監(jiān)督。5. 作好銀行日記帳登記工作，銀行存款的收支發(fā)生在取得憑證后，立 即入帳并結(jié)出余額。6. 及時(shí)進(jìn)行銀行存款的核對(duì)清查

41、工作，清理未達(dá)帳項(xiàng)，并編制銀行存 款余額調(diào)節(jié)表。7. 加強(qiáng)各種支票管理，規(guī)范支票書寫，不得簽發(fā)空頭支票、不得簽發(fā) 遠(yuǎn)期支票， 對(duì)作廢的支票要進(jìn)行妥善保管和處理。 出納員應(yīng)根據(jù)銀行 支票編號(hào)按順序簽發(fā)， 未使用的空白支票應(yīng)妥善保管。 作廢支票應(yīng)加 蓋“作廢”戳記并與存根聯(lián)一起保存。同時(shí)應(yīng)設(shè)置支票登記簿，對(duì)已經(jīng) 使用和作廢的支票要在登記簿上作詳細(xì)記錄。8. 不得向外單位以及任何個(gè)人，出租、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓本單位開戶銀行的 帳戶，或代存、代領(lǐng)現(xiàn)金。三、其他貨幣資金的管理1. 本科目核算本公司的銀行匯票存款2. 銀行匯票存款， 是指公司為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款 項(xiàng)。本單位在填送 "銀行匯票

42、申請(qǐng)書 "并將款項(xiàng)交存銀行，取得 銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根，借記本科目， 貸記"銀行存款 "科目。本單位使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單 等有關(guān)憑證，借記 "物資采購 "、"原材料"、"固定資產(chǎn) "科目，貸 記本科目；如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項(xiàng)，根 據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票等四聯(lián)（多余款收賬通知） ，借記 " 銀行存款 "科目，貸記本科目。3. 本科目期末余額，反映本公司實(shí)際持有的其他貨幣資金。（二 ） 實(shí)物資產(chǎn)控制制度1. 實(shí)物的保管：實(shí)物包括公司固定資產(chǎn)、

43、材料、燃料、文具辦公 用品和低值易耗品等的計(jì)劃、購置、驗(yàn)收、入庫、保管、出庫都 要有專人負(fù)責(zé)，并且計(jì)劃與審批、購置與驗(yàn)收、入庫與保管等職 責(zé)應(yīng)當(dāng)分開，以建立嚴(yán)格的物品管理責(zé)任制度，做到計(jì)劃合理、 購置公開、驗(yàn)收嚴(yán)格、手續(xù)完備，相互牽制，定期核對(duì)檢查，保 證賬賬相符、賬物相符。2實(shí)物的清查盤點(diǎn)： 存儲(chǔ)部門應(yīng)定期會(huì)同財(cái)務(wù)處對(duì)在用及在庫材 料、低值易耗品進(jìn)行抽查，每年必須進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，對(duì) 盤盈盤虧、報(bào)損、報(bào)廢的物品按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后才能進(jìn)行有 關(guān)賬務(wù)處理，以做到賬實(shí)相符、賬賬相符。其中對(duì)非正常損失應(yīng) 追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。（三 ） 采購與付款控制制度一、采購控制制度1. 采購部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)物

44、品或勞務(wù)的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購 方式。一般物品或勞務(wù)等的采購應(yīng)采用訂單采購或合同訂貨等方式， 小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。2. 采購部門應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽(yù)、供貨能力 等有關(guān)情況，采取由采購、 使用等部門共同參與比質(zhì)比價(jià)的程序，并 按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。 小額零星采購也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的部 門事先對(duì)價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查。二、付款控制制度1. 按照現(xiàn)金管理暫行條例 、支付結(jié)算辦法和內(nèi)部會(huì)計(jì)控 制規(guī)范貨幣資金 （試行 ）等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)。2. 財(cái)會(huì)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購發(fā)票、結(jié) 算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)

45、行嚴(yán)格審核。3. 建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度， 加強(qiáng)預(yù)付賬款 和定金的管理。4. 加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理， 由財(cái)務(wù)部按照約定 的付款日期、 折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)。 已到期的應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)單位 總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后方可辦理結(jié)算與支付。5. 建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出 庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款。6. 定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。如 有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。（四） 銷售與收款控制制度 一、崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)1. 建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制， 明確相關(guān)部門和崗位的職 責(zé)、權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位

46、相互分離、制約和 監(jiān)督。2. 將辦理銷售、 發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門 （或崗位） 分別設(shè)立。（1）銷售部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行 銷售政策和信用政策、催收貨款。（2）發(fā)貨部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全 并辦理發(fā)貨的具體事宜。（3）財(cái)會(huì)部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄、監(jiān) 督管理貨款回收。3. 不得由同一部門或個(gè)人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。 根據(jù)具 體情況對(duì)辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。4. 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度， 明確審 批人員對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān) 控制措施， 規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范

47、圍和工作要求。 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售 與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定， 在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批， 不得超越審批 權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)， 按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理銷售與 收款業(yè)務(wù)。 對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的銷售與收款業(yè)務(wù)， 經(jīng)辦人 員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。5. 對(duì)于超過單位既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。6. 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。二、 銷售和發(fā)貨控制1. 對(duì)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)， 確立銷售管理責(zé)任制。2. 建立銷售定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、付款

48、政策 等并予以執(zhí)行。3. 在選擇客戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況 等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險(xiǎn)。4. 加強(qiáng)對(duì)賒銷業(yè)務(wù)的管理。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷售政策和 信用政策。 對(duì)符合賒銷條件的客戶， 應(yīng)經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方可辦理賒銷 業(yè)務(wù)；超出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù)， 應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策 審批。5. 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。 銷售談判。在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、 信用政策、 發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。 談判人員至 少應(yīng)有兩人以上， 并與訂立合同的人員相分離。 銷售談判的全過程應(yīng) 有完整的書面記錄。合同訂立。 授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽

49、訂銷售合同。 簽訂合同應(yīng)符合 中華人民共和國(guó)合同法 的規(guī)定。 金額重大的銷售合同的訂立應(yīng)當(dāng) 征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姾贤瑢徟?。建立健全銷售合同審批制度。 審批人員應(yīng)對(duì)銷售價(jià)格、 信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。組織銷售。 銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售計(jì)劃， 向 發(fā)貨部門下達(dá)銷售通知單， 同時(shí)編制銷售發(fā)票通知單； 并經(jīng)審批后下 達(dá)給財(cái)會(huì)部門，由財(cái)會(huì)部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā) 票。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。組織發(fā)貨。 發(fā)貨部門應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售發(fā)貨單據(jù)進(jìn)行審核， 嚴(yán)格按照銷 售通知單所列的發(fā)貨品種和規(guī)格、發(fā)貨數(shù)量、發(fā)貨時(shí)間、發(fā)貨方式組 織發(fā)貨，并建立

50、貨物出庫、 發(fā)運(yùn)等環(huán)節(jié)的崗位責(zé)任制，確保貨物的安 全發(fā)運(yùn)。銷貨退回。 建立銷售退回管理制度。 單位的銷售退回必須經(jīng)銷售 主管審批后方可執(zhí)行。 銷售退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗(yàn)和倉儲(chǔ)部門 清點(diǎn)后方可入庫。 質(zhì)檢部門應(yīng)對(duì)客戶退回的貨物進(jìn)行檢驗(yàn)并出具檢驗(yàn) 證明；倉儲(chǔ)部門應(yīng)在清點(diǎn)貨物、 注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退 貨接收?qǐng)?bào)告。財(cái)會(huì)部門應(yīng)對(duì)檢驗(yàn)證明、 退貨接收?qǐng)?bào)告以及退貨方出具的退貨憑 證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜。6. 在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建 立完整的銷售登記制度，并加強(qiáng)銷售合同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、 發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。銷售

51、部門應(yīng)設(shè)置銷售臺(tái)賬， 及時(shí)反映各種商品、 勞務(wù)等銷售的開 單、發(fā)貨、收款情況。銷售臺(tái)賬應(yīng)當(dāng)附有客戶訂單、銷售合同、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)購貨單據(jù)。三、收款控制1. 按照現(xiàn)金管理暫行條例 、支付結(jié)算辦法和內(nèi)部會(huì)計(jì) 控制規(guī)范貨幣資金（試行） 等規(guī)定，及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。2. 將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。 銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。3. 建立應(yīng)收帳款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售 部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催 收。對(duì)催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。4. 按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬， 及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增 減變動(dòng)情況

52、和信用額度使用情況。單位對(duì)長(zhǎng)期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料， 并對(duì)客戶資料 實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。5. 對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其 進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。 單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬， 應(yīng)查明原因， 明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理。6. 注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞 賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款。7. 應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的 書面批準(zhǔn)。有專人保管應(yīng)收票據(jù)，對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí) 向付款人提示付款； 已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查薄中登記， 以便日后追蹤管 理。制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度。8. 定期與往來客戶通過函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、 預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。四、監(jiān)督檢查1. 建立對(duì)銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查 機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限， 定期或不定期地進(jìn)行檢查。 監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或 人員應(yīng)通過實(shí)施符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試檢查銷售與收款業(yè) 務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。2. 銷售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（一）銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是 否存在銷售與收 款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。（二）銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)