注冊(cè)稅務(wù)師稅法(Ⅰ)-113

1、注冊(cè)稅務(wù)師稅法（I） -113（ 總分： 140.00 ，做題時(shí)間： 90 分鐘 ）一、 單項(xiàng)選擇題 （ 總題數(shù)： 40，分?jǐn)?shù)： 40.00）1. 某超市為增值稅小規(guī)模納稅人。 2009年8 月，該超市取得貨物零售收入 120000元；向受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)部 分外購商品，捐贈(zèng)商品的買價(jià)為 4200 元，市價(jià)為 5000 元；向職工發(fā)放部分外購商品作為節(jié)日福利，發(fā)放 商品的買價(jià)為 3000 元，售價(jià)為 3700 元：將一臺(tái)已使用 1 年的冰柜無償贈(zèng)送給一家福利學(xué)校，該冰柜原購 進(jìn)價(jià) 2200 元，賬面凈值 1400元。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅 （ ） 元。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 3667.96 VB.

2、 3681.55C. 3748.54D. 3775.46解析： 解析 這是一道經(jīng)典真題的變形。外購貨物用于職工福利的不繳納增值稅。納稅人發(fā)生細(xì)則中規(guī)定 的固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。應(yīng)納增值稅=（120000+5000） * （1+3%）X 3%+140O （1+3%）X 2%=3640.78+27.18=3667.96（元 ）2. 通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅是 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 法定式減免B. 稅率式減免C. 稅額式減免D. 稅基式減免 V解析： 解析 通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅是稅基式減

3、免。3. 某軍事單位開采了 1000 噸煤（資源稅 3元/噸）用于營房冬季取暖，以下關(guān)于資源稅的說法正確的是（ ）（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 營房自用免征資源稅B. 軍事單位不是資源稅的納稅人C. 繳納資源稅 3000 元 VD. 減半征收資源稅 1500 元解析： 解析 軍事單位開采應(yīng)稅資源征收資源稅，自用的照章征收資源稅。4. 某廣告公司 2009年1 月向客戶收取廣告費(fèi) 400萬元，其中支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi) 1 00萬元，發(fā)生廣告 制作費(fèi) 20 萬元，發(fā)生廣告設(shè)計(jì)費(fèi) 30 萬元；舉辦培訓(xùn)班取得培訓(xùn)收入 60 萬元，其中包括資料費(fèi) 10 萬元； 公司所屬復(fù)印社取得營業(yè)收入 54 萬元，購

4、買復(fù)印紙支出 30 萬元。該廣告公司 8 月份應(yīng)納營業(yè)稅稅額 （ ） 萬元。分?jǐn)?shù)： 1.00 )A. 17.7B. 18.2C. 19.5VD. 20解析：解析 廣告營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是向客戶收取的收入扣減廣告發(fā)布費(fèi)，但不能扣減廣告制作費(fèi)和設(shè)計(jì)費(fèi)，該題目廣告業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅 =（400- 100） X5%=15萬元）；培訓(xùn)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)包含全部培訓(xùn)收入，培 訓(xùn)時(shí)收取的資料費(fèi)作為混合銷售收入一并計(jì)征營業(yè)稅，培訓(xùn)營業(yè)稅=60X3%=1.8（萬元）；復(fù)印的計(jì)稅依據(jù)包含全部復(fù)印收入，不能扣減復(fù)印紙支出。復(fù)印營業(yè)稅 =54X5%=2.7（萬元 ）。合計(jì)納營業(yè)稅19.5萬元。5. 下列應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅的項(xiàng)

5、目有 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 國內(nèi)企業(yè)售給境外某公司一項(xiàng)專有技術(shù)B. 國內(nèi)企業(yè)購入境外某企業(yè)一項(xiàng)專利權(quán)VC. 國外保險(xiǎn)公司為境外廠房做的保險(xiǎn)D. 國內(nèi)保險(xiǎn)公司為出口貨物做的保險(xiǎn)解析： 解析 B 屬于銷售的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用，應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅。6. 國家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅務(wù)規(guī)章是 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 規(guī)章制定程序條例B. 印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則C. 法規(guī)規(guī)章備案條例D. 稅務(wù)部門規(guī)章制度實(shí)施辦法 V解析： 解析 國家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅務(wù)規(guī)章是 2002年3月1 日實(shí)施的稅務(wù)部門規(guī)章制度實(shí)施辦 法。7. 個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營的增

6、值稅時(shí)，應(yīng)（ ） 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 同時(shí)征收城市維護(hù)建設(shè)稅B. 減半征收城市維護(hù)建設(shè)稅C. 免征城市維護(hù)建設(shè)稅D. 由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定是否征收城市維護(hù)建設(shè)稅V解析： 解析 個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營的增值稅，是否同時(shí)按其實(shí)繳稅額征 收城市維護(hù)建設(shè)稅，由各省級(jí)人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。8. 某銀行吸收人民幣存款支付利息 130 萬元，發(fā)放人民幣貸款收取利息 160 萬元，從境外貸人美元貸款支 付利息折合人民幣 100萬元，發(fā)放美元貸款收到利息折合人民幣 120萬元，則該銀行應(yīng)納營業(yè)稅 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 2.5 萬元

7、B. 7.5 萬元C. 9 萬元D. 14 萬元 V解析：解析應(yīng)納營業(yè)稅160X5%+12（X5%=14萬元） 外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)和一般貸款業(yè)務(wù)按照利息全額計(jì)稅。9. 下列使用 13%稅率的項(xiàng)目有 （ ） 。B. 銷售農(nóng)機(jī)零件C. 加工農(nóng)機(jī)的加工費(fèi)收入D. 加工農(nóng)機(jī)零件的加工費(fèi)收入解析： 解析 農(nóng)機(jī)整機(jī)的銷售使用 13%低稅率；銷售農(nóng)機(jī)零件和加工勞務(wù)均不涉及低稅率。10. 納稅人將自產(chǎn)的復(fù)合計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品或饋贈(zèng)、 贊助等方面， 應(yīng)在移送使用時(shí)納 稅，如果沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，其組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式是：（ ）（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 組成計(jì)稅價(jià)格

8、=（成本+利潤(rùn)）*（1 -比例稅率）B. 組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）-（1 +比例稅率）C. 組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率）-（1 -比例稅率）VD. 組成計(jì)稅價(jià)格：（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率）-（1 +比例稅率）解析： 解析 考點(diǎn)在于考生對(duì)消費(fèi)稅復(fù)合計(jì)稅的組價(jià)公式的熟悉程度。11. 一般來說，商品課稅采取 （ ） 的形式。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 按期納稅 VB. 按次納稅C. 按年計(jì)征，分期預(yù)繳D. 按次計(jì)征，匯總繳納解析： 解析 一般來說，商品課稅大都采取“按期納稅”形式；所得課稅采取“按年計(jì)征，分期預(yù)繳”形 式。12. 消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 （

9、） 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 分期收款結(jié)算方式下實(shí)際收款日期B. 賒銷方式下收到貨款當(dāng)天C. 預(yù)收貨款結(jié)算方式下收到貨款當(dāng)天D. 預(yù)收貨款結(jié)算方式下發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天 V解析：解析AB應(yīng)為合同約定的收款日期的當(dāng)天；只有D符合消費(fèi)稅稅法規(guī)定。13. 國際稅法是調(diào)整國家與國家之間稅權(quán)權(quán)益分配的法律規(guī)范的總稱。 國際稅法主要內(nèi)容中引發(fā)國際間稅收 分配關(guān)系的根本性問題是 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 國際重復(fù)征稅的消除B. 斟際稅收協(xié)定C. 國際避稅與反避稅D. 稅收管轄權(quán)及其協(xié)調(diào) V解析： 解析 稅收管轄權(quán)是一國政府在稅收領(lǐng)域的主權(quán)，它是引發(fā)國際間稅收分配關(guān)系的一個(gè)帶有根本性 的問題。

10、14. 關(guān)于納稅申報(bào)和稅款征收，下列表述不正確的有 （ ） 。B. 納稅申報(bào)是稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人、扣繳義務(wù)人法律責(zé)任的依據(jù)C. 稅款征收在整個(gè)稅收征管中處于核心環(huán)節(jié)和關(guān)鍵地位D. 稅款征收 _的內(nèi)容包括征收方式的確定、核定應(yīng)納稅額、稅款入庫、減免稅管理和欠稅的追繳等 解析： 解析 稅務(wù)登記是整個(gè)征收管理的首要環(huán)節(jié)。15. 某建筑設(shè)計(jì)院中標(biāo)后對(duì)一建筑工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)， 而未對(duì)該工程的施工進(jìn)行承包， 則對(duì)其取自于該工程 的收入征收營業(yè)稅時(shí)，適用的稅目（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 建筑業(yè)建筑B. 建筑業(yè)其他工程作業(yè)C. 服務(wù)業(yè)代理服務(wù)D. 服務(wù)業(yè)一其他服務(wù)V解析： 解析 建筑設(shè)計(jì)院只負(fù)責(zé)沒計(jì)任務(wù)的，按

11、“服務(wù)業(yè)其他服務(wù)”項(xiàng)目征稅。16. 從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的行為應(yīng)（ ）（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 屬于一般兼營行為，應(yīng)分別核算，分別納增值稅和營業(yè)稅B. 屬于特殊兼營行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定增值稅的銷售額和營業(yè)稅的營業(yè)額C. 屬于混合銷售行，一并繳納增值稅 VD. 屬于混合銷售行，一并繳納營業(yè)稅解析： 解析 從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，征收增值 稅。17. 某展覽館 2 月取得門票收入 1 萬元，館內(nèi)設(shè)置的保齡球館取得經(jīng)營收入 8 萬元，給某民間藝術(shù)團(tuán)提供表 演場(chǎng)地取得收入 0.8 萬元。該展覽館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為 （

12、） 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 0.47 萬元B. 1.64 萬元C. 0.44 萬元 VD. 0.84 萬元解析：解析展覽館門票收入免營業(yè)稅；保齡球和出租場(chǎng)地應(yīng)納營業(yè)稅 （8+0.8） X5%=0.44（萬元）。18. 某公司進(jìn)口一批貨物， 海關(guān)于 2009年3月1日填發(fā)稅款繳款書， 但公司遲至 3月 29日才繳納 400萬元 的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 2.6 萬元B. 2.8 萬元 VC. 5.2 萬元D. 5.6 萬元解析：解析滯納14天，400X14X0.5%o=2.8（萬元）19. 我國 2009年的增值稅全面轉(zhuǎn)型是指 （ ） 。B. 生產(chǎn)

13、型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型VC. 消費(fèi)型轉(zhuǎn)為收入型D. 消費(fèi)型轉(zhuǎn)為生產(chǎn)型解析：解析 增值稅按對(duì)外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增 值稅。我國長(zhǎng)期實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，自 2009 年起，全面推行消費(fèi)型增值稅。20. 某生產(chǎn)白酒的企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為 128.7 萬元 （含稅 ） ，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金2.34 萬元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金為 7.02 萬元。該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為 （ ） 萬元。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 18.7B. 19.04VC. 19.72D. 20.06解析： 解析 這是一道經(jīng)典真題。除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時(shí)，計(jì)

14、入銷售額計(jì)征增值稅，其 他酒的包裝物押金應(yīng)在銷售時(shí)并入銷售額計(jì)征增值稅。本期銷項(xiàng)稅額=（128.7+2.34”（1+17%） X17%=19.04萬元 ）。21. 納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，則 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣B. 按照液體鹽、固體鹽征兩道稅C. 按照液體鹽的稅額計(jì)稅D. 按照固體鹽的稅額計(jì)稅 V解析： 解析 為避免對(duì)鹽的重復(fù)征稅，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，只按固體鹽的稅額計(jì)稅。22. 某有進(jìn)出口權(quán)的小規(guī)模服裝制造企業(yè) 2009 年 6 月境內(nèi)采購面料支付金額 30000 元，境外采購面料海關(guān) 完稅價(jià)格 20000 元人民幣 （

15、關(guān)稅率 7%），該企業(yè)當(dāng)月銷售服裝取得貨幣金額 60000 元，當(dāng)月向海關(guān)和稅務(wù)機(jī) 關(guān)繳納增值稅合計(jì)數(shù)為 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 6151.21 元B. 5385.57 元 VC. 4280 元D. 2389.57 元解析：解析進(jìn)口繳納增值稅=20000X（1+7%）X17%=3638元），國內(nèi)銷售繳納增值稅 =60000/（1+3%） X 3%=1747.57（元），共納稅=3638+1747.57=5385.57（元）。23. A 建材商城收購原木 400立方米，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購憑證上注明收購款 20000元，該企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)800元，將該批原木送往 B實(shí)木地板廠，委托B實(shí)

16、木地板廠為 A加工特制木地板用于銷售，合同注明，A需支付B實(shí)木地板廠加工費(fèi)和輔料費(fèi)含增值稅金額7020元，A企業(yè)提貨時(shí)被代收代繳的消費(fèi)稅為（）。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 1464.21 元B. 1410.53 元C. 1368.42 元D. 1270.74 元 V解析：解析組成計(jì)稅價(jià)格中的材料成本=20000X(1-13%)+800X(1 -7%)=18144(元)組成計(jì)稅價(jià)格中的加工費(fèi) =7020/(1+17%)=6000( 元) ，被代收代繳消費(fèi)稅 =(18144+6000)/(1- 5%)X 5%=1270.74(元 ) 。24. 依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的足 ( ) 。(

17、分?jǐn)?shù)： 1.00 )A. 將購買的貨物分配給股東，應(yīng)征收增值稅VB. 集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)拔和銷售，不征收增值稅C. 經(jīng)營單位購入執(zhí)罰部分查處并拍賣的商品再銷售的，不征收增值稅D. 受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的，應(yīng)征收增值稅解析： 解析 這是一道經(jīng)典真題。將購買的貨物分配給股東，視同銷售繳納增值稅；集郵商品的生產(chǎn)、調(diào) 撥和銷售繳納增值稅；經(jīng)營單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的，應(yīng)照章征收增值稅；受托開發(fā) 軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方的或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。25. 下列支付的運(yùn)費(fèi)中不允許計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是 ( ) 。(分?jǐn)?shù)： 1.00 )A.

18、 銷售產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用B. 外購原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用C. 外購自用小轎車的運(yùn)輸費(fèi)用VD. 向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)用解析： 解析 外購自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小轎車不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以其支付的運(yùn)輸費(fèi)用也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。26.2009 年 3月，陳某從某銷售公司購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價(jià)款240000元，另支付購置工具件和零配件價(jià)款 3400 元，車輛裝飾費(fèi) 6000 元，銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等 8000 元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均 由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。則陳某應(yīng)納車輛購置稅稅額 ( ) 元。(分?jǐn)?shù)： 1.00 )A. 21316.24B. 22000 VC. 24000D. 2

19、5740解析：解析應(yīng)納車輛購囂稅=(240000+3400+6000+8000)/(1+17%) X10%=22000元)27. 某鐵礦山 1 2月份銷售鐵礦石原礦 6萬噸，移送入選精礦 0.5 萬噸，選礦比為 40%，適用稅額為 10元/ 噸。該鐵礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為 ( ) 。(分?jǐn)?shù)： 1.00 )A. 26 萬元B. 29 萬元C. 43.5 萬元VD. 65 萬元解析： 解析 金屬礦原礦可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量；冶金聯(lián)合企業(yè)礦山鐵 礦石的資源稅在規(guī)定稅額的基數(shù)上減按標(biāo)準(zhǔn)稅額的60%征收。當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=(6+0.5/40%) X10X60%=43.5(

20、萬元)28. 底盤(車架)發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為 ( ) 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 最新核發(fā)的同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格B. 最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70% VC. 最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的50%D. 零解析： 解析 底盤（車架）發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%。29. 下列款項(xiàng)中，屬于計(jì)征營業(yè)稅營業(yè)額的是 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 家電修理部進(jìn)行空調(diào)上門維修收取的修理費(fèi)用B. 黑白鐵門市部受托加工收取的加工費(fèi)用C. 個(gè)人買賣有價(jià)證券以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額D. 管道運(yùn)輸取得的收入 V解析：解析D屬于營業(yè)稅運(yùn)輸業(yè)范疇；A

21、B屬于增值稅征稅范圍；C暫免征收營業(yè)稅30. 下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 某商店為服裝廠代銷兒童服裝 VB. 某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工福利C. 某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程D. 某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個(gè)人消費(fèi)解析：解析考核掌握對(duì)視同銷售貨物行為的具體征稅規(guī)定，這是增值稅征收范圍的特殊情況。A屬于增值稅視同銷售；BCD均不屬于增值稅視同銷售。31. 以下批發(fā)環(huán)節(jié)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的是 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 批發(fā)白酒B. 批發(fā)雪茄煙C. 批發(fā)卷煙 VD. 批發(fā)金銀首飾解析： 解析 只有卷煙在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)繳納增值

22、稅和消費(fèi)稅。雪茄煙、煙絲以及其他應(yīng)稅消費(fèi)品在商業(yè)批 發(fā)環(huán)節(jié)只繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅。32. 從稅收的本質(zhì)來看，稅收是國家與納稅人之間的以國家為主體的 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 財(cái)產(chǎn)關(guān)系B. 政治關(guān)系C. 階級(jí)關(guān)系D. 社會(huì)剩余產(chǎn)品分配關(guān)系 V解析： 解析 從稅收的本質(zhì)來看，稅收是國家與納稅人之間的以國家為主體的社會(huì)剩余產(chǎn)品分配關(guān)系。33. 甲省某獨(dú)立核算的煤炭企業(yè)，在乙省有一煤礦。2008 年5月該企業(yè)開采原煤 210萬噸（其中包括乙省煤礦開采原煤 40 萬噸） ；銷售甲省煤礦開采的原煤 35噸，銷售乙省煤礦開采的原煤 20 萬噸；將甲省開采的 部分原煤加工選煤 70 萬噸，對(duì)外

23、銷售 50 萬，本單位后勤服務(wù)公司領(lǐng)用選煤 4000 噸。資源稅稅額：甲省煤 礦原煤 3 元/ 噸，乙省煤礦原煤 5 元/噸；加工產(chǎn)品的綜合回收率為70%，該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅稅額 （ ） 萬元。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 227.2B. 421VC. 506.71D. 871.71解析： 解析 開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用 數(shù)量為課稅數(shù)量。資源稅應(yīng)向資源開采地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。對(duì)于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用 量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù) 量。應(yīng)納資源稅=20X5+35+

24、（50+0.4） -70%X 3=421（萬元）。34. 稅收合作信賴主義認(rèn)為稅收征納雙方的關(guān)系就其主流來看是相互信賴、相互合作的，而不是對(duì)抗性的。 下列關(guān)于稅收合作信賴主義的理解不正確的是 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的法律解釋和事先裁定，可以作為納稅人繳稅的根據(jù)，當(dāng)這種解釋或裁定存在錯(cuò)誤時(shí)， 納稅人并不承擔(dān)法律責(zé)任，甚至納稅人因此而少繳的稅款也不必再補(bǔ)繳B. 納稅人不能根據(jù)稅務(wù)人員個(gè)人私下作出的表示，而認(rèn)為是稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定，要求引用稅收合作信賴主 義少繳稅C. 納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，只是還沒有據(jù)此作出某種納稅行為，可以引用稅收合作信賴 主義 VD. 如果

25、稅務(wù)機(jī)關(guān)的錯(cuò)誤表示是基于納稅人方面隱瞞事實(shí)或報(bào)告虛假作出的，則對(duì)納稅人的信賴不值得保 護(hù)解析： 解析 納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其 納稅行為沒有因果關(guān)系，不能引用稅收合作信賴主義。35. 納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 不動(dòng)產(chǎn)處置權(quán)轉(zhuǎn)移的次日B. 不動(dòng)產(chǎn)處置權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天C. 不動(dòng)產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天D. 不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 V解析： 解析 納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng) 產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。36. 以下不符合增值稅一

26、般納稅人認(rèn)定規(guī)定的是 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 個(gè)體工商戶之外的其他個(gè)人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定B. 一般納稅人資格認(rèn)定權(quán)限是縣 （市、區(qū)）或者同級(jí)別的稅務(wù)分局C. 達(dá)到一般納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)的銷售額，不包括免稅銷售額VD. 一般納稅人應(yīng)有固定經(jīng)營場(chǎng)所、核算健全、提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料解析： 解析 年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人連續(xù)不超過 12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅的銷售額，包括 免稅銷售額。37. 加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅的，海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物的規(guī)定審定完稅價(jià)格。 下列各項(xiàng)中， 符 合審定完稅價(jià)格規(guī)定的是 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，

27、以該料申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定VB. 內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定C. 內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定D. 出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定解析：解析 內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定；內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料 件或其制成品，以該料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定；出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以制成品申報(bào) 內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定。38. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的（ ） ，一次性退還納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 15 日內(nèi)B. 30 日內(nèi)

28、C. 第一個(gè)月內(nèi) VD. 一個(gè)征期之內(nèi)解析：解析 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人因增購專用發(fā)票發(fā) 生的預(yù)繳增值稅余額。39. 某化妝品廠是增值稅一般納稅人， 2月生產(chǎn)醫(yī)用酒精 8 噸，成本 6400元， 5 噸投入車間作為一種化妝品 的生產(chǎn)材料， 3 噸直接對(duì)外銷售取得不含稅收入 4500 元，企業(yè)當(dāng)期銷售化妝品取得不含稅收入 200000 元， 當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 30000 元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)為 （ ） 元。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 64990 VB. 65118.68C. 65365D. 65694.32解析： 解析 酒精銷

29、售既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅。酒精移送用于應(yīng)稅消費(fèi)稅產(chǎn)品的，在移送環(huán)節(jié)不繳納 增值稅也不繳納消費(fèi)稅；化妝品銷售應(yīng)繳納增儂稅、消費(fèi)稅。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=（200000+4500） X17% -30000=4765（元），該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅 =200000X30%+450*5%=60225元），合計(jì)繳納增值稅消費(fèi)稅合計(jì) =4165+60225=64990（元）。40. 增值稅的納稅期限分別為 （ ） 。分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 1B. 1C. 1D. 1解析：日、3日、5日、10日、15日或者 1個(gè)月日、 3日、 5日、 1 5日、 1個(gè)月或者 1個(gè)季度 日、3日、5日、10日、15日、1

30、個(gè)月或者 1個(gè)季度 V日、 3日、 5日、 1 0日、 1個(gè)月或者 1個(gè)季度解析 增值稅的納稅期限分別為 1 日、3日、5日、10日、15日、1 個(gè)月或者 1 個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按 次納稅。、 多項(xiàng)選擇題 （ 總題數(shù)： 30 ，分?jǐn)?shù)： 60.00）41. 在確定增值稅納稅申報(bào)表中本期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的有（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額VB. 非常損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額VC. 簡(jiǎn)易辦法征稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額VD. 非應(yīng)稅項(xiàng)目用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額VE. 用于公益捐贈(zèng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額解

31、析：解析發(fā)生上述A、B、D項(xiàng)目都不能計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅，因?yàn)檫@些項(xiàng)目不可能有銷項(xiàng)相對(duì)應(yīng)，增值稅 計(jì)算的一個(gè)技巧就在于不能抵扣沒有銷項(xiàng)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅。而對(duì)于C,用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算銷項(xiàng)稅的貨物是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。E用于公益捐贈(zèng)貨物，需要計(jì)算鏘項(xiàng)稅，也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。）。42. 按照現(xiàn)行車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)購置下列車輛按照應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅的有（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 企業(yè)進(jìn)口自用的車輛B. 減稅、免稅條件消失的車輛 VC. 受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)方式下取得已確認(rèn)購置價(jià)格的應(yīng)稅車輛D. 納稅人購買自用應(yīng)稅車輛， 申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格， 又無正當(dāng)理由的E. 行駛 10 萬公里

32、的試驗(yàn)車輛解析： 解析 企業(yè)從國外 _進(jìn)口自用的車輛應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算車輛購置稅；減免稅條件消失的車輛要 按最低計(jì)稅價(jià)格的一定比例計(jì)算繳納車輛購置稅；受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)方式下取得已確認(rèn)購置價(jià)格的應(yīng)稅車輛按照 確定的購置價(jià)格計(jì)稅；納稅人購買應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無 正當(dāng)理由的，以最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過三年的 車輛、行駛 8 萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出示有效證明的計(jì)稅依 據(jù)為納稅人提供的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格。43. 根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，下列說法不正確的是

33、（ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅B. 單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅 VC. 交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)征收營業(yè)稅VD. 報(bào)社根據(jù)文章篇幅、作者名氣等向作者收取的版面費(fèi)收入，按照文化業(yè)征收營業(yè)稅VE. 航空勘探屬于建筑業(yè)的征稅范圍 V解析： 解析 單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅；交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，應(yīng)按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅；報(bào)社根據(jù)文章篇幅、作者名氣等向作者收取的版面費(fèi)收人，按照“服務(wù)業(yè)一廣告 業(yè)”征收營業(yè)稅，航空勘探屬于交通運(yùn)輸業(yè)征稅范圍。44. 下列營業(yè)行為，納稅義務(wù)發(fā)生

34、時(shí)間的表述正確的是 （ ） 。分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 提供保險(xiǎn)服務(wù)，為收訖營業(yè)收入或者取得索取營業(yè)收入憑據(jù)的當(dāng)天VB. 從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，為該貨物運(yùn)到目的地的當(dāng)天C. 從事房地產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)采用預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天VD. 從事建筑安裝服務(wù)采取預(yù)收款方式，為工程竣工后與發(fā)包單位進(jìn)行價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天E. 從事租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天V 解析： 解析 從事貨物運(yùn)輸服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖營業(yè)收入或者取得索取營業(yè)收入憑據(jù)的當(dāng)天， 不是貨物運(yùn)達(dá)日的地的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí) 間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。45

35、. 以下符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有 ( ) 。(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B. 采取托收承付和委托銀行收款方式的，為收款日期的當(dāng)天C. 納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天VD. 納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng) 天 VE. 采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天V解析： 解析 采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天，采取托收承付和委托 銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。46. 關(guān)于稅收法律關(guān)系，下列表述正確的有 ( )

36、。(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 稅收法律關(guān)系的成立、變更等不以主體雙方意思表示一致為要件VB. 稅收法律關(guān)系的征稅主體是國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)C. 稅法規(guī)定的權(quán)利義務(wù)是不對(duì)等的 VD. 稅法的廢止會(huì)引起稅收法律關(guān)系的消滅 VE. 稅法的修訂或調(diào)整，會(huì)引起稅收法律關(guān)系的變更 V解析： 解析 稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)國家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志。稅收法律關(guān)系的成 立、變更、消滅不以主體雙方意思表不一致為要件。國家是真正的征稅主體。但是，實(shí)際上國家總是通過 法律授權(quán)的方式賦予具體的國家職能機(jī)關(guān)來代其行使征稅權(quán)力。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)是獲得授權(quán)成為法律意義 的征稅主體。稅法的廢止會(huì)引起稅收法律關(guān)系的消滅。

37、稅法的修訂或調(diào)整會(huì)引起稅收法律關(guān)系的變更。47. 以下項(xiàng)目“進(jìn)口不征、出口不退”的有 ( ) 。(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 增值稅B. 消費(fèi)稅C. 城建稅 VD. 教育費(fèi)附加 VE. 資源稅 V解析： 解析 城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅“進(jìn)口不征、出口不退”。48. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請(qǐng)后， 經(jīng)審核， 納稅人繳稅和專用發(fā)票發(fā)售情況無誤， 則下列不正確的說法是 ( )(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，不再預(yù)繳稅款，可直接發(fā)售專用發(fā)票B. 納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，也應(yīng)預(yù)繳稅款方可直接發(fā)售專用發(fā)票VC. 納稅人本次預(yù)繳增值稅大于預(yù)繳增值稅余額的，應(yīng)

38、按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票D. 納稅人本次預(yù)繳增值稅小于預(yù)繳增值稅余額的，應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票VE. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人因增購增值稅發(fā)票發(fā)生的預(yù) 繳增值稅余額解析： 解析 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請(qǐng)后，經(jīng)審核，納稅人繳稅和專用發(fā)票發(fā)售情況無誤，且納稅人預(yù)繳增 值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，不再預(yù)繳稅款町直接發(fā)售專用發(fā)票；納稅人本次預(yù)繳增值稅小于預(yù)繳增 值稅余額的，應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票。49. 某金融機(jī)構(gòu)第一季度業(yè)務(wù)情況如下： (1) 發(fā)放貸款取得利息收入 4000 萬元， 其中包括用自有資金發(fā)放貸 款取得的利息 1500 萬元

39、，用儲(chǔ)蓄存款發(fā)放貸款取得利息收入 2500萬元，當(dāng)期利息支出 2000 萬元；(2) 銷售黃金取得收入 10 萬元；(3) 為電信部門代收電話費(fèi) 200 萬元，取得手續(xù)費(fèi) 2 萬元；(4) 轉(zhuǎn)讓某種債券取得收入 100 萬元，該債券的買入價(jià)格是 90 萬元。 金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅稅率 5%。根據(jù)以上資料，下列項(xiàng)目正確的有 ( ) 。(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 利息收入應(yīng)納營業(yè)稅為100萬元B. 利息收入應(yīng)納營業(yè)稅為 200萬元 VC. 當(dāng)期應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計(jì)為200.6萬元 VD. 當(dāng)期應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計(jì)為 205.1 萬元E. 當(dāng)期應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計(jì)為215.1萬元解析：解析利息收入應(yīng)納營業(yè)稅=

40、4000X5%=200 (萬元) 應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計(jì)=200+(2+100- 90) X5%=200.6(萬元)50. 關(guān)于資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算征收，下列說法正確的有 ( )(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 以自產(chǎn)的液體鹽加固體鹽，按固體鹽計(jì)征資源稅VB. 以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用外購液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣VC. 原油中的稠油與稀油劃分不清的，一律按稠油的數(shù)量課稅D. 對(duì)有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征 60%E. 黑色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征 30%解析： 解析 原油中的稠油與稀油劃分不清的，一律按原油稀油的數(shù)量課稅。目前有色金屬礦和黑色金屬 礦沒有減稅

41、60%、30%的規(guī)定。51. 關(guān)于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)征營業(yè)稅，下列規(guī)定正確的是 ( ) 。(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 土地租賃，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅B. 對(duì)提供無所有權(quán)技術(shù)的行為，不按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅VC. 電影發(fā)行單位出租電影拷貝，按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅VD. 轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目，按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅VE. 轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅解析： 解析 土地租賃，不按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅，屬于服務(wù)業(yè) -租賃業(yè)征稅范圍；轉(zhuǎn)讓已完成土地前 期開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用

42、權(quán)”項(xiàng)目征收營業(yè) 稅。52. 以下關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)表述正確的是 ( ) 。(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外， 應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅VB. 納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納 稅C. 納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D. 納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在 地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅E. 進(jìn)口的應(yīng)稅消

43、費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅V解析：解析 納稅人到外縣 （市）銷售或委托外縣 （市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并于應(yīng)稅銷售品銷售后回納稅人稅務(wù)地繳納稅款。納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣 （市）的應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地納稅，但經(jīng)國稅總局及 其所屬分局批準(zhǔn)， 納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅， 也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。53. 稅法適用原則是指稅務(wù)機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)運(yùn)用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準(zhǔn)則。具體包括有（ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 法律優(yōu)位原則 VB. 稅收法定主義原則C. 法律不溯及既往原

44、則 VD. 合作信賴原則E. 程序優(yōu)于實(shí)體原則 V解析： 解析 稅法適用原則包括法律優(yōu)位原則；法律不溯及既往原則；新法優(yōu)于舊法原則；特別法優(yōu)于普 通法原則；實(shí)體從舊、程序從新原則；程序優(yōu)于實(shí)體原則。54. 下列貨物適用增值稅稅率13%的有（ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 農(nóng)用拖拉機(jī) VB. 農(nóng)用汽車C. 人工養(yǎng)殖和天然生長(zhǎng)的各種動(dòng)植物的初級(jí)產(chǎn)品 VD. 各類水產(chǎn)品的罐頭E. 酸奶解析：解析A屬于農(nóng)機(jī)、C屬于農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品，均適用13%的低稅率55. 企業(yè)在進(jìn)行有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 購進(jìn)原材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金 VB. 從農(nóng)民手中購

45、進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品而支付的買價(jià) VC. 委托汽修廠修理送貨用機(jī)動(dòng)車玻璃而支付的修理費(fèi)VD. 為進(jìn)行企業(yè)宣傳，特地委托加工一批免費(fèi)發(fā)放小禮品而支付的加工費(fèi)VE. 為生產(chǎn)避孕藥品而支付的運(yùn)輸費(fèi)解析： 解析 購進(jìn)原材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基會(huì)可按7%的比率計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅。從農(nóng)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品麗支付的買價(jià)按 13%的比率計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅。委托汽修廠修理送貨用機(jī)動(dòng)車而支付的修理費(fèi)，按增 值稅專用發(fā)票所列稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅。 為進(jìn)行企業(yè)宣傳， 特地委托加工一批免費(fèi)發(fā)放小禮品而支付的加工費(fèi)， 按取得的支付加工費(fèi)的增值稅專用發(fā)票所列稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅，而且小禮品在發(fā)放當(dāng)期還應(yīng)視同銷售計(jì)算增 值稅的銷項(xiàng)稅。避孕藥品屬于免稅項(xiàng)

46、目，不能抵扣相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅。56. 可按納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的是（ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅的單位和個(gè)人B. 匯總繳納增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的單位和個(gè)人C. 實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的單位和個(gè)人D. 流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人VE. 由受托方代收、代扣增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人V解析： 解析 由受托方代收、代扣增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，以及流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地 點(diǎn)的單位和個(gè)人，可按納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。57. 關(guān)于車輛購置稅，下列說法中正確的有 （ ） 。（分

47、數(shù)： 2.00 ）A. 車輛購置稅針對(duì)國產(chǎn)和進(jìn)口車輛實(shí)行同一稅率 VB. 進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格中包括消費(fèi)稅 VC. 購買者隨車輛支付的工具件價(jià)款，不計(jì)入計(jì)稅價(jià)格D. 銷售單位的代收款項(xiàng)，一律計(jì)入計(jì)稅價(jià)格E. 銷售單位的代收款項(xiàng)，一律不計(jì)入計(jì)稅價(jià)格解析： 解析 納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，其計(jì)稅價(jià)格由納稅人支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款（不包括增值稅稅款）和價(jià)外費(fèi)用組成。 銷售單位的代收款項(xiàng)有不同的規(guī)定： 凡使用代收單位 （受托方）票據(jù)收取的款項(xiàng)， 應(yīng) 視作代收單位價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格中一并征稅；凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)和 收取代收手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，應(yīng)按其他稅收政策規(guī)定征稅。58.

48、 某出版社出版書籍并代理廣告業(yè)務(wù)，則其相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的是（ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 出版發(fā)行書籍收入按 17%稅率征收增值稅B. 廣告代理收入按 5%稅率征收營業(yè)稅VC. 委托印刷廠印刷書籍支付的印刷費(fèi)可取得17%稅率的增值稅專用發(fā)票VD. 購買紙張可取得 17%稅率的增值稅專用發(fā)票VE. 銷售圖書的運(yùn)輸費(fèi)可按合規(guī)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票和7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅V解析： 解析 出版發(fā)行書籍收入按 13%的低稅率征收增值稅； 其廣告代理收入與出版發(fā)行收入分別核算的， 廣告代理收入按 5%稅率征收營業(yè)稅；委托一般納稅人印刷廠印刷的加工費(fèi)用可取得17%稅率的增值稅專用發(fā)票；從一般納稅人購買紙

49、張可取得17%稅率的增值稅專用發(fā)票。59. 以下關(guān)于稅法原則的表述正確的事 （ ） 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 現(xiàn)代社會(huì)的稅收法定主義的功能偏鶯于保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測(cè)性VB. 法律上的稅收公平與經(jīng)濟(jì)上要求的稅收公平接近但有明顯不同VC. 稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突VD. 實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于體現(xiàn)依照法定程序負(fù)擔(dān)稅款E. 實(shí)體優(yōu)于程序原則是為了確保國家稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)解析： 解析 ABC 符合稅法原則的表述。而實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強(qiáng)稅法 使用的公正性；程序優(yōu)于實(shí)體原則是為了確保國家稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入 庫。所以DE不正確

50、。60. 關(guān)于車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)與納稅地點(diǎn)的說法正確的是 （ ） 。(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 車輛購置稅應(yīng)在向公安機(jī)關(guān)辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)時(shí)繳納B. 車輛購置稅應(yīng)在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)征收VC. 應(yīng)稅車輛應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅VD. 不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛應(yīng)向車輛所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅E. 車輛購置稅稅款于納稅人辦理納稅申報(bào)手續(xù)時(shí)一次繳清V解析：解析 車輛購置稅應(yīng)在向公安機(jī)關(guān)辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)前繳納；不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng) 稅車輛應(yīng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。61. 以下在零售環(huán)節(jié)納消費(fèi)稅的金銀首飾的零售業(yè)務(wù)和視同零售業(yè)務(wù)

51、包括 ( ) 。(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 為經(jīng)營單位以外的單位帶料加工金銀首飾 VB. 對(duì)個(gè)人金銀首飾的翻新改制 VC. 為經(jīng)營單位以外的單位修理金銀首飾D. 為經(jīng)營單位清洗金銀首飾E. 經(jīng)營單位將金銀首飾用于贊助 V解析： 解析 金銀首飾的零售業(yè)務(wù)足指：將金銀首飾銷售給中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾生產(chǎn)、加工、批 發(fā)、零售單位 ( 以下簡(jiǎn)稱經(jīng)營單位 ) 以外的單位和個(gè)人的業(yè)務(wù)。下列行為視同零售業(yè)務(wù)： (1) 為經(jīng)營單位以外的單位和個(gè)人加工金銀首飾。加工包括帶料加工、翻新改制、 以舊換新等業(yè)務(wù)，不包括修理、清洗業(yè)務(wù)。 (2) 經(jīng)營單位將金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告樣品、職 工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方

52、面。 (3) 未經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)， 經(jīng)營金銀首飾批發(fā)業(yè)務(wù)的單位將金銀首飾銷售給經(jīng) 營單位。62. 下列情況符合現(xiàn)行關(guān)稅規(guī)定的有 ( ) 。(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需 補(bǔ)稅的，應(yīng)按原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅B. 加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保護(hù)性質(zhì)的進(jìn)口貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日 實(shí)施的稅率征稅 VC. 暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)捌其原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅D. 分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅VE. 進(jìn)出口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)

53、先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅 率征稅 V解析：解析 減免稅貨物轉(zhuǎn)讓或改變成不免稅用途的，按照海關(guān)接受納稅人辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率 征稅；暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。63. 下列各項(xiàng)中，適用 5%稅率征收營業(yè)稅的有 ( ) 。分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 香山公園索道運(yùn)客的收入 VB. 搬家業(yè)務(wù)取得的收入C. 鉆井勘探取得的收入D. 融資租賃取得的收入 VE. 電影院的門票收入解析： 解析 在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入按服務(wù)業(yè)項(xiàng)目征稅，適用 5%的稅率；搬家業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn) 輸輔助業(yè)，適用 3%的稅率；融資租賃屬于金融保險(xiǎn)

54、業(yè)征稅范嘲，適用 5%的稅率；鉆外勘探屬于建筑業(yè)征稅 范圍，適用 3%的稅率；電影院的門票收入屬于文化體育業(yè)，適用3%的稅率。64. 稅收征收程序包括 ( ) 。(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 稅務(wù)登記B. 賬簿、憑證C. 納稅申報(bào)D. 稅款征收 VE. 稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行V解析：解析ABC為稅收確定程序；DE為稅收征收程序。65. 按照金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)以收入差額作為計(jì)稅依據(jù)的有( )(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 股票轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù) VB. 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)C. 金融機(jī)構(gòu)間拆借資金業(yè)務(wù)D. 外匯買賣業(yè)務(wù) VE. 人民幣貸款業(yè)務(wù)解析： 解析 C 免征營業(yè)稅； BE 按照全額計(jì)征營業(yè)稅。66.

55、 按照現(xiàn)行資源稅的規(guī)定，下列說法正確的有 ( ) 。(分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地納稅VB. 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納C. 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天VD. 資源稅的各種應(yīng)稅產(chǎn)品按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)征資源稅E. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅資源不繳納資源稅解析： 解析 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售 的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。67. 外國甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)， 境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。 甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙外資 企業(yè)，銷售價(jià)格為 3200 萬元人民幣，乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià) 3500 萬元投資人股丙企業(yè)，乙企業(yè) 擁有丙企業(yè) 8%的股份，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為5%，對(duì)于上述業(yè)務(wù)，下列營業(yè)稅稅務(wù)處理正確的有 ( ) 。分?jǐn)?shù)： 2.00 )A. 甲企業(yè)不繳納營業(yè)稅160 萬元，1