后續(xù)審計課件

1、+ +審計程序+ +內(nèi)容概述n項目分類規(guī)程n項目計劃階段規(guī)程n項目實施階段規(guī)程n項目報告階段規(guī)程n項目追蹤和成果利用項目追蹤和成果利用+ +項目追蹤和成果利用 在社會審計中，出具審計報告就意味著審計結(jié)束，與此不同，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的審計整改情況調(diào)查和后續(xù)審計報告程序是非常重要和關(guān)鍵的。+ +第一節(jié)：整改情況調(diào)查一、審計整改調(diào)查概述 審計整改是指被審計單位根據(jù)審計意見或建議中提出的企業(yè)內(nèi)部管理不善或存在隱患的地方，通過建立健全相關(guān)制度、配備相應(yīng)人員、處理有關(guān)賬務(wù)等手段，完善制度，糾正錯誤做法，控制經(jīng)營管理中的風(fēng)險。+ +審計整改調(diào)查工作的必要性n審計整改調(diào)查是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的必然內(nèi)容n審計整改

2、調(diào)查是審計質(zhì)量的檢查 對審計問題整改的調(diào)查是審計工作質(zhì)量的重要標志與體現(xiàn)。n 審計整改促進被審計單位管理水平的提升+ +二、審計整改調(diào)查程序（1 1）被審計企業(yè)及時反饋審計整改情況）被審計企業(yè)及時反饋審計整改情況 在審計意見中，會提出責(zé)任事故處理意見及管理弊端改進建議。審計意見下發(fā)后，對被審計單位規(guī)定整改期限，要求被審計單位在期限內(nèi)就整改情況反饋給內(nèi)部審計機構(gòu)。（2 2）內(nèi)部審計機構(gòu)歸納、分析整改匯報工作）內(nèi)部審計機構(gòu)歸納、分析整改匯報工作歸納、整理、分析整改情況匯報資料為審計整改調(diào)查做準備（3 3）制定調(diào)查計劃，下發(fā)調(diào)查通知書）制定調(diào)查計劃，下發(fā)調(diào)查通知書通知書下發(fā)越早越好+ +（4）實地調(diào)

3、查在與被審計單位溝通后，隨時都可以進行實地調(diào)查工作，開展時間短，比較靈活。（5）匯總、分析調(diào)查問題審計整改調(diào)查結(jié)束后沒必要對每個調(diào)查項目單獨報告，而是將一段時間內(nèi)所有的整改項目匯總，進行分析。（6）撰寫整改調(diào)查報告（7）下發(fā)審計整改調(diào)查結(jié)果意見+ +第二節(jié)：后續(xù)審計一、后續(xù)審計的定義一、后續(xù)審計的定義 根據(jù)內(nèi)部審計具體準則第8號后續(xù)審計，后續(xù)審計指內(nèi)部審計機構(gòu)為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而實施的審計。+ +特點：n(1)后續(xù)審計不是一個獨立的審計項目。后續(xù)審計是前一次審計的延續(xù),內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人如果初步認定被審計單位管理層對審計發(fā)現(xiàn)的問題采取了有效的糾正措施,后續(xù)

4、審計可以作為下次審計工作的一部分。n(2)在后續(xù)審計中,審計人員重點關(guān)注的應(yīng)當是問題能否得以解決以及對被審計單位的影響,而不在于審計報告中所提出的具體建議是否得到嚴格執(zhí)行。因此,被審計單位所采取的糾正措施及其效果是后續(xù)審計的主要內(nèi)容;n(3)后續(xù)審計的程序與方法與一般的審計程序和方法基本相同,但針對性較強。+ +Tips ：與審計整改調(diào)查比較n后續(xù)審計更為正式、更具有針對性n后續(xù)審計更多的采用專門的審計技術(shù)，而相對而言審計整改調(diào)查所采用的方法就比較簡單n后續(xù)審計要征得董事會和高層管理者的認可和批準，審計調(diào)查整改更多的是由內(nèi)部審計機構(gòu)自己組織完成。+ +二、后續(xù)審計的步驟 后續(xù)審計工作是保證內(nèi)部

5、審計人員落實審計建議和實現(xiàn)糾錯防弊職能的重要后續(xù)審計工作是保證內(nèi)部審計人員落實審計建議和實現(xiàn)糾錯防弊職能的重要步驟步驟, ,審計人員只有認真履行一定的審計程序才能保證審計質(zhì)量。審計人員只有認真履行一定的審計程序才能保證審計質(zhì)量。（1）認真分析被審計單位的反饋（2） 對反饋不充分及沒有反饋的問題與被審計單位進行探討（3）對重大的審計結(jié)果進行現(xiàn)場追蹤審計和測試（4）針對已采取的各項措施進行評估,對控制風(fēng)險進行重新評估（5）提交后續(xù)審計報告（后續(xù)審計報告包括后續(xù)審計的審計結(jié)果，風(fēng)險重估結(jié)果以及被審計單位反饋等+ +三、后續(xù)審計的意義(1)后續(xù)審計能夠提高審計工作質(zhì)量,充分發(fā)揮審計職能作用。(2)后續(xù)審計可為被審計對象革除管理上的弊端。 內(nèi)部審計人員通過搜集證據(jù)、測試,分析了問題的實質(zhì),可以初步評價被審計對象。但被審計單位仍有可能表面上雖認可審計結(jié)論,實際上卻沒有采取任何實質(zhì)性的改進措施,這樣內(nèi)部審計工作的成果也就失去了意義。 (3)后續(xù)審計是內(nèi)部審計工作自身規(guī)范的一部分,有利于明確組織內(nèi)部責(zé)權(quán)劃分。+ +第三節(jié)：成果利用現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計要在治理、風(fēng)險和控制中發(fā)揮作用，就必須有審計成果利用的途徑。具體包括：1.高層批示經(jīng)高層領(lǐng)導(dǎo)批示的審計意見在執(zhí)行過程中比較容易貫徹，審計