不允許稅前扣除的罰金罰款包括哪些？

1、罰款罰金不允許稅前扣除的情形包括賄賂等非法支出，因違反法律行政法規(guī)而交付的罰款，罰金，滯納金，實際發(fā) 生的費用超過或者高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分等這些情形 不允許在計算應(yīng)納所得稅額時予以扣除。同時，法律制度 當(dāng)中也規(guī)定的有一部分的罰款罰金就允許稅前扣除。一、不允許稅前扣除的罰金罰款包括哪些?根據(jù)以下文件規(guī)定，凡是違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、 罰金、滯納金是不允許扣除的， 但按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約 金（包括銀行罰息卜罰款和訴訟費可以扣除。這就要求企業(yè)財務(wù) 人員要對發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行判定。 對罰款不能一律對待。要看性質(zhì)O國稅發(fā)200084號第六條規(guī)定：除條例第七條的規(guī)定以外， 在計算應(yīng)納稅所得額

2、時，下列支出也不得扣除：（一）賄賂等非法支出；（二）因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金（三）存貨跌價準(zhǔn)備金、短期投資跌價準(zhǔn)備金、長期投資減值 準(zhǔn)備金、風(fēng)險準(zhǔn)備基金（包括投資風(fēng)險準(zhǔn)備基金）以及國家稅收法 規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金；（四）稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)（比例或金額），實際發(fā) 生的費用超過或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分。第五十六條納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括 銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。國稅發(fā)1997191號第二條規(guī)定：關(guān)于逾期還款加收罰息處 理問題納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息， 不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。二、企業(yè)所得

3、稅匯繳時，哪些營業(yè)外支出可以在稅前扣除?一）企業(yè)所得稅匯繳時，營業(yè)外支出科目中可以在稅前扣除 的項目有：1、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指 企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。所得款將捐給貧困人民。在企業(yè)所得稅法實施條例第五十一條明確 定義：企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過 公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。2、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的計提不超過年末按企業(yè)會計制度 計提基數(shù)0.5%的壞賬準(zhǔn)備可在稅前扣除。3、債權(quán)人發(fā)生的債務(wù)重組損失，符

4、合壞賬的條件下，報主 管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，可以稅前扣除。二）企業(yè)所得稅匯繳時，營業(yè)外支出科目中不可以在稅前扣 除的項目有：1、各種贊助支出不得稅前扣除。2、因違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金不得稅前 扣除。3、納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金 （包括銀行罰息卜 罰款和訴訟費可以稅前扣除。4、損贈支出（納稅人直接向受贈人的捐贈不允許稅前扣除）。5、財產(chǎn)損失。6、國家稅法規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金， 均不得作為應(yīng)納稅所得額的扣除項目。即企業(yè)計提的八項準(zhǔn)備 金，除經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的計提不超過年末按企業(yè)會計制度計 提基數(shù)0.5%的壞賬準(zhǔn)備可在稅前扣除，其他不得在稅前扣除。7、債權(quán)人發(fā)生的債務(wù)重組損失，符合壞賬的條件下，報主 管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，可以稅前扣除，債務(wù)人發(fā)生的債務(wù)重組損失， 不得稅前扣除。8、出售職工住房的財產(chǎn)損失。企業(yè)出售職工住房的收入計 入住房周轉(zhuǎn)金，不計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，因此，發(fā)生的出售職 工住房的財產(chǎn)損失也不得稅前扣除。9、個人所得稅由企業(yè)代付出的，不得在所得稅前扣除。10、與取得收入無關(guān)的其他各項支出， 如債權(quán)擔(dān)保等原因承 擔(dān)連帶責(zé)任而履行的賠償， 企業(yè)負(fù)責(zé)人的個人消費等， 均屬無關(guān) 的支出，一律不得扣除。罰款罰金稅不能扣除的情況賄賂等非法支出、因違反法律、 行政法規(guī)而交付的罰款、罰金