手把手教你怎樣寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄(正式版)

1、1實(shí)收資本常規(guī)處理借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認(rèn)價(jià)）貸：實(shí)收資本注：投入無(wú)形資產(chǎn)必須v 20%1冊(cè)資本國(guó)有獨(dú)資公司的投入資本投入的資本全部作為實(shí)收資本； 不發(fā)行股票， 不會(huì)產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入；不會(huì)在追加投資時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積有限責(zé)任公司的投入資本 初建時(shí)，全部計(jì)入實(shí)收資本 增資擴(kuò)股時(shí)借：有關(guān)資產(chǎn)科目貸：實(shí)收資本資本公積（出資額 - 所占份額）股份有限公司的投入資本籌資費(fèi)用的處理I 發(fā)起式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)?。┙瑁洪L(zhǎng)期待攤費(fèi)用 / 管理費(fèi)用貸：銀行存款I(lǐng)I 募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)大）i 采用溢價(jià)發(fā)行股票，可從溢價(jià)收入中支付ii 采用面值發(fā)行股票借：管理費(fèi)用（金額?。?長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（金額

2、大，W2年）貸：銀行存款取得發(fā)行股票收入借：銀行存款貸：股本（面值部分）資本公積（溢價(jià)收入 - 發(fā)行費(fèi)用）實(shí)收資本的增減變動(dòng)實(shí)收資本增加i 資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實(shí)收資本ii 盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實(shí)收資本iii 所有者投入iv 發(fā)放股票股利方式增資借：利潤(rùn)分配-轉(zhuǎn)作股本的普通股股利（實(shí)發(fā)數(shù)）貸：股本（股票面值總額）資本公積注：應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)的年度利潤(rùn)分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn) 行處理董事會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬實(shí)收資本減少i 資本過(guò)剩，發(fā)還股款借：實(shí)收資本 / 股本（面值）貸：銀行存款注：股份有限公司超面值付出的價(jià)格處理 溢

3、價(jià)發(fā)行的，則先沖減溢價(jià)收入，然后沖銷盈余公積，再?zèng)_銷未分配利潤(rùn)借：股本（面值）資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)貸：銀行存款 面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤(rùn)ii 發(fā)生重大虧損，需要減少實(shí)收資本2資本公積 資本/ 股本溢價(jià)借：固定資產(chǎn) / 銀行存款（實(shí)收出資額）貸：實(shí)收資本 / 股本（在注冊(cè)資本中所占份額）資本公積（扣除發(fā)行費(fèi)用） 接受捐贈(zèng)資產(chǎn)i 捐贈(zèng)物為銀行存款或現(xiàn)金借：銀行存款 / 現(xiàn)金貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的?。?借：現(xiàn)金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng)年終清算時(shí)，按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng)ii

4、捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) （ 憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費(fèi) ）貸：資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款注 1 ：以后處置或使用時(shí)借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款 / 應(yīng)收賬款（處置收入）貸：固定資產(chǎn)清理借：資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積其他資本公積借：遞延稅款（接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入該科目的金額）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅注 2：外商投資企業(yè)不直接通過(guò)“資本公積”。 接受捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)借：固定資產(chǎn)、原材料 （確定價(jià)值 ）2000066002000013400貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 年度終了時(shí)借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅6600借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值貸：資本公積-其他資本公積13

5、400 資本匯率折算差額 借：銀行存款 （ 收到日市場(chǎng)匯率 ）貸：實(shí)收資本外商資本（約定匯率） 資本公積外幣資本折算差額 撥款轉(zhuǎn)入i 收到國(guó)家的專項(xiàng)技改、技術(shù)研究撥款 借：銀行存款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款（屬長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目）ii 撥款項(xiàng)目完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分 借：固定資產(chǎn)（按實(shí)際成本） 5000貸：銀行存款等 5000借：專項(xiàng)應(yīng)付款 5000 貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入 5000注：屬于費(fèi)用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分，直接借：專項(xiàng)應(yīng)付款，貸：有關(guān) 科目。 企業(yè)收到國(guó)家撥補(bǔ)的流動(dòng)資本借：銀行存款貸：資本公積補(bǔ)充流動(dòng)資本 企業(yè)收到無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值附加費(fèi)）貸：資本公積無(wú)償調(diào)入固

6、定資產(chǎn) 企業(yè)無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn) 借：資本公積無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額） 關(guān)聯(lián)交易差價(jià)借：資本公積關(guān)聯(lián)交易差價(jià)貸：資產(chǎn)科目 豁免的債務(wù)借：應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款等貸：資本公積其他資本公積3留存收益（1）盈余公積提取借：利潤(rùn)分配提取盈余公積提取任意盈余公積提取法定公益金貸：盈余公積法定盈余公積盈余公積任意盈余公積盈余公積法定公益金注：外商投資企業(yè)借：利潤(rùn)分配提取儲(chǔ)備基金提取企業(yè)發(fā)展基金貸：盈余公積儲(chǔ)備基金盈余公積企業(yè)發(fā)展基金中外合作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤(rùn)歸還投資借：已歸還投資（實(shí)收資本減項(xiàng)）貸：銀行存款同時(shí) 借：利潤(rùn)分配利潤(rùn)歸還投資貸：盈余公積利潤(rùn)歸還投資使用i 補(bǔ)虧（先任意后法

7、定盈余公積金） 借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入注：外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲(chǔ)備基金補(bǔ)虧借：盈余公積儲(chǔ)備基金貸：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入ii 轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本（股票面值X新增股數(shù)）資本公積資本溢價(jià) / 股本溢價(jià)iii 發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 借：盈余公積貸：應(yīng)付股本 法定公益金用于集體福利設(shè)施的處理i 固定資產(chǎn)購(gòu)入的處理 借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款ii 實(shí)際用公益金支付時(shí) 借：盈余公積法定公益金貸：盈余公積任意盈余公積iii 處置用公益金購(gòu)買的資產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)回 借：盈余公積任意盈余公積貸：盈余公積法定公益金（2）未分配利潤(rùn)在年度終了，由以下兩項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)而形成 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（以盈利為例）借：本年利潤(rùn)貸：利

8、潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)項(xiàng)目借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配提取盈余公積等明細(xì)項(xiàng)目4. 彌補(bǔ)虧損的核算 用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)（發(fā)生虧損后的五年內(nèi)） 借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)（五年后）i 計(jì)算交納所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅ii 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，彌補(bǔ)以前年度虧損借：本年利潤(rùn)（扣除當(dāng)年所得稅）貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)注：若稅后利潤(rùn)還不夠彌補(bǔ)，可用盈余公積補(bǔ)虧,人生最大的幸福，莫過(guò)于連一分鐘都無(wú)法休息零碎的時(shí)間實(shí)在可以成就大事業(yè)珍惜時(shí)間可以使生命變的更有價(jià)值時(shí)間象奔騰澎湃的急湍，它一去無(wú)返，毫不流連一個(gè)人越知道時(shí)間的價(jià)值，就越感

9、到失時(shí)的痛苦得到時(shí)間，就是得到一切用經(jīng)濟(jì)學(xué)的眼光來(lái)看，時(shí)間就是一種財(cái)富時(shí)間一點(diǎn)一滴凋謝，猶如蠟燭漫漫燃盡我總是感覺(jué)到時(shí)間的巨輪在我背后奔馳，日益迫近夜晚給老人帶來(lái)平靜，給年輕人帶來(lái)希望不浪費(fèi)時(shí)間，每時(shí)每刻都做些有用的事，戒掉一切不必要的行為時(shí)間乃是萬(wàn)物中最寶貴的東西，但如果浪費(fèi)了，那就是最大的浪費(fèi)我的產(chǎn)業(yè)多么美，多么廣，多么寬，時(shí)間是我的財(cái)產(chǎn)，我的田地是時(shí)間時(shí)間就是性命，無(wú)端的空耗別人的時(shí)間，知識(shí)是取之不盡，用之不竭的。只有最大限度地挖掘它，才能體會(huì)到學(xué)習(xí)的樂(lè)趣。新想法常常瞬息即逝，必須集中精力，牢記在心，及時(shí)捕獲。每天早晨睜開(kāi)眼睛，深吸一口氣，給自己一個(gè)微笑，然后說(shuō)：“在這美妙的一天，我又要獲得多少知識(shí)??！”不要為這個(gè)世界而驚嘆，要讓這個(gè)世界為你而驚嘆！如果說(shuō)學(xué)習(xí)有捷徑可走，那也一定是勤奮。學(xué)習(xí)猶如農(nóng)民耕作，汗水滋潤(rùn)了種子，汗水澆灌了幼苗，沒(méi)有人瞬間奉送給你一個(gè)豐收。藏書(shū)再