事務(wù)所審計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告

1、事務(wù)所審計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告事務(wù)所審計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告 （一） 今年暑假， 我在海南省三亞市恒譽(yù)會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了審計(jì)實(shí)習(xí)，這是 我第一次在會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行課程實(shí)習(xí)。在這短短的一周當(dāng) 中，我從對會計(jì)師事務(wù)所的一無所知，到對事務(wù)所的審計(jì)工 作有了一定的了解，從一個(gè)什么都不會做的實(shí)習(xí)生，到能為 所里做一些力所能及的工作，我覺得自己成長了許多。 我是在年后開始聯(lián)系的實(shí)習(xí)單位。 2 月 7 日，我給三亞市的 各個(gè)會計(jì)師事務(wù)所打電話。開始的幾個(gè)事務(wù)所都說剛過完 年，業(yè)務(wù)不多，不需要實(shí)習(xí)生，或者是說實(shí)習(xí)生已經(jīng)很多， 不再招人了。當(dāng)我打給恒譽(yù)會計(jì)師事務(wù)所的時(shí)候，是一個(gè)姐 姐接的電話，她說可以幫我問問所長。我很興奮，終于有希

2、望了！所長說我可以帶上簡歷下午去面試。 那天下 午我很早就去了，上午接電話的那個(gè)姐姐給我倒了一杯水， 讓我可以先看看報(bào)紙。到了三點(diǎn)鐘，進(jìn)來了一個(gè)個(gè)子不高的 大叔，那個(gè)小吳姐姐說他就是所長，我跟著進(jìn)了辦公室，遞 上了我的簡歷。所長看了看，跟我簡單解釋了一下事務(wù)所所 承擔(dān)的業(yè)務(wù)都有哪些，然后說我第二天可以來實(shí)習(xí)，還給我 安排了一位“師傅”慧芳姐，我以后就跟著她，讓她給 我安排任務(wù)。我就這樣開始了我的事務(wù)所實(shí)習(xí)。 海 南恒譽(yù)會計(jì)師事務(wù)所注冊資本 30 萬，現(xiàn)有注冊會計(jì)師 12 人， 注冊資產(chǎn)評估師 5 人，現(xiàn)有的工作人員共 21 人。主要承擔(dān) 的業(yè)務(wù)可從事財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評估、辦理企業(yè)合并分立清算 事

3、宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)、注冊資本驗(yàn)證、基本建設(shè)年度財(cái)務(wù)決算 審計(jì)、財(cái)會人員培訓(xùn)、代理記賬等多種業(yè)務(wù)，是本市一個(gè)中 等規(guī)模的事務(wù)所。 開始的幾天，慧芳姐讓我先看一 下他們做的審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載 體，是注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中形成的全部審計(jì)工 作紀(jì)錄和獲取的資料。包括注冊會計(jì)師在制定和實(shí)施審計(jì)計(jì) 劃時(shí)直接編制的、用以反映其審計(jì)思路和審計(jì)過程的工作紀(jì) 錄，審計(jì)工作的全部內(nèi)容是注冊會計(jì)師形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表 審計(jì)意見的直接依據(jù)。審計(jì)業(yè)務(wù)有一定的連續(xù)性，同一被審 計(jì)單位前后年度的審計(jì)業(yè)務(wù)具有眾多聯(lián)系或共同點(diǎn)，審計(jì)工 作底稿對未來的審計(jì)業(yè)務(wù)具有參考備查價(jià)值。審計(jì)工作的整 個(gè)過程就反映在工

4、作底稿中。如果能把工作底稿看明白，那 就能理解審計(jì)是怎樣完成的了。 以前年度的審計(jì)工 作底稿要整齊的裝訂，然后裝在牛皮紙盒子里。大部分企業(yè) 單位的工作底稿很厚，要訂成 24 本，一些事業(yè)單位如小 學(xué)醫(yī)院的審計(jì)工作底稿就是一本。審計(jì)工作底稿包括七個(gè)部 分，一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿，二、風(fēng)險(xiǎn)評估工作底稿， 三、進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿， 四、 其他項(xiàng)目工作底稿， 五、 業(yè)務(wù)完成階段審計(jì)工作，六、實(shí)質(zhì)性程序工作底稿，七、附 錄。 審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員記錄審計(jì)工作的軌 跡，審計(jì)證據(jù)是被審計(jì)單位提供的原始資料，如原始憑證、 合同等。因此每一個(gè)審計(jì)過程所需要的審計(jì)證據(jù)是不同的。 例如關(guān)于庫存現(xiàn)金，核對現(xiàn)金

5、日記賬與總賬得到貨幣資金審 定表，抽查大額收支得到貨幣資金收支檢查情況表，對其他應(yīng)收款采用了替代測試，后面要附上記賬憑證的復(fù)印件。資 本公積對企業(yè)至關(guān)重要，也是經(jīng)常容易出現(xiàn)問題的地方，因 此需要資本公積審定表，追加投資款的記賬憑證，收款收據(jù) 和記賬憑證，電子匯劃劃（收）款補(bǔ)充報(bào)單。還有要附上一 些許可證的復(fù)印件，比如“瓊海大興實(shí)業(yè)投資有限公司”以 房地產(chǎn)開發(fā)和旅游項(xiàng)目為主營項(xiàng)目，那么就要附上房地產(chǎn)開 發(fā)企業(yè)暫定資質(zhì)證書，建設(shè)用地規(guī)劃許可證，稅務(wù)登記證， 公司章程，在涉及到某個(gè)審計(jì)期間簽訂了合同時(shí)，要有設(shè)備 合同復(fù)印件等等。在看審計(jì)工作底稿的過程中，我也只能是從表面的層次上去了解某個(gè)程序需要的證

6、據(jù)，知道 他們之間存在著相互關(guān)聯(lián)的關(guān)系。但是如果讓我去決定某個(gè) 程序到底要查哪些證據(jù)，我就不知從何下手了。這需要清楚 的了解審計(jì)準(zhǔn)則，也需要實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的積累。開始的這幾天，我大部分的時(shí)間是在看工作底稿。剛剛過完年，每天來的客戶非常少。其實(shí)是否有客戶也與被審計(jì)企業(yè)的注 冊時(shí)間有關(guān)。事務(wù)所還承擔(dān)著審計(jì)局給的工作，為各行政事 業(yè)單位進(jìn)行驗(yàn)資。事務(wù)所對行政事業(yè)單位的審計(jì)軟件是審計(jì) 局自己研發(fā)的一個(gè)小軟件。我?guī)椭≡S姐姐錄入三亞市各中 小學(xué)的固定資產(chǎn)的信息。包括固定資產(chǎn)的類別，存放地點(diǎn)， 原值，折舊，凈值。行政事業(yè)單位不用計(jì)提折舊，因此只要 是在用的，原值和凈值永遠(yuǎn)相等。之后要把匯總得到的固定 資產(chǎn)凈

7、值總額與該事業(yè)單位當(dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn) 數(shù)額進(jìn)行核對，如果想等就證明正確了。有兩次我錄入的錯(cuò) 誤了，原因是我沒有看到備注里面的“已停用”，都當(dāng)成在 用的輸了進(jìn)去，結(jié)果對不上。我對了好幾遍找不到原因，還 是小許姐姐發(fā)現(xiàn)的這個(gè)問題。其實(shí)這不是很復(fù)雜的工作，需 要的是耐心和細(xì)心，因?yàn)榇罅康臄?shù)據(jù)發(fā)生一點(diǎn)錯(cuò)誤就會“前 功盡棄”。 到了第五天，有一家名為“北狼房地產(chǎn)” 的公司注銷，要對他們的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)，出具一個(gè)報(bào) 告。事務(wù)所的資深注冊會計(jì)師阿孫叔負(fù)責(zé)這個(gè)業(yè)務(wù)。我?guī)退?復(fù)印各種票據(jù)，像記賬憑證、銀行對賬單、收款憑證等等。 我以前沒有用過復(fù)印機(jī)，慧芳姐說按那個(gè)鍵就可以了。我開 始的時(shí)候做的很慢，

8、尤其是幾張小的收款憑證要印在一張紙 上，比較麻煩。阿孫叔比較嚴(yán)厲，他就很著急說為什么還沒 有印好。我知道他說的對，本來我就是做的慢嘛。在印一張 對賬單時(shí)，原件本身就很淺，慧芳姐教我怎樣加深顏色。后 來我印的熟練了許多。一般他們有什么要復(fù)印的就由我來 印。 在這一周的實(shí)習(xí)當(dāng)中，我做的工作比較零散， 但就是從這點(diǎn)點(diǎn)滴滴中我了解到了在事務(wù)所工作是怎樣一 種狀態(tài)，也讓我對審計(jì)工作有了一個(gè)直觀的了解。這是我第 一次在事務(wù)所工作，這次實(shí)習(xí)經(jīng)歷一定會對我以后的求職和 工作有幫助的 。 事務(wù) 所審計(jì)實(shí)習(xí) 報(bào)告（二） 為了更好的完成學(xué)校規(guī)定的實(shí)習(xí)計(jì)劃，也為了鍛煉自己和提 高自己的實(shí)踐操作能力，而畢業(yè)實(shí)習(xí)作為大學(xué)

9、里的最后一次 時(shí)間機(jī)會，也是邁入社會前的最后一次演練，它是告別學(xué)生 時(shí)代步入工作階段的過渡，因此這次實(shí)習(xí)機(jī)會對我來說是非 常重要的。 本人從 XX 年 2 月 8 日開始在浙江天平 會計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)，于 XX年3月27日結(jié)束實(shí)習(xí)，返校。浙江天平會計(jì)師事務(wù)所是一家具有審計(jì)、 資本驗(yàn)證、 資產(chǎn)評估、 工程造價(jià)咨詢、基建財(cái)務(wù)預(yù)決算審核、工程招標(biāo)代理、會計(jì) 人員培訓(xùn)等業(yè)務(wù)的社會中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。在這 50 多天的實(shí)習(xí) 過程中，和帶隊(duì)的 CPA趙老師，助理張峰參與了15個(gè)單位的外勤工作和審計(jì)底稿的整理工作，獲得了寶貴的實(shí)踐經(jīng) 驗(yàn)。在實(shí)習(xí)過程中，我將平時(shí)在課堂上掌握的專業(yè)知識和實(shí) 際情況相結(jié)合，進(jìn)而加強(qiáng)對會計(jì)

10、、審計(jì)的理解，更好的熟悉 整個(gè)審計(jì)的流程和相關(guān)的業(yè)務(wù)。下面我將按時(shí)間敘述在此期 間的主要經(jīng)歷。在實(shí)習(xí)期間，我們主要的審計(jì)對象為浙江省機(jī)電集團(tuán)下屬的幾家子公司（包括浙江運(yùn)達(dá)風(fēng)力發(fā) 電工程有限公司，浙江新華機(jī)械制造有限公司，浙江機(jī)械設(shè) 備進(jìn)出口有限公司，浙江省機(jī)電設(shè)計(jì)院等子公司） ，康恩貝 集團(tuán)（包括浙江金華康恩貝生物制藥有限公司，金華金康醫(yī) 藥化工有限公司，杭州拜康醫(yī)藥有限公司以及康恩貝總部） 杭州興業(yè)園林環(huán)境工程有限公司，浙江恒豐投資有限公司 等。 （） 每次參加審計(jì)的外勤工作對我而言都 是一次很好的鍛煉和提高的機(jī)會，因此我很認(rèn)真對待項(xiàng)目部 所分配的任務(wù)，按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求實(shí)施審計(jì)程序，在此期

11、 間，項(xiàng)目部的老師們給了我很好的指導(dǎo)作用，使我認(rèn)識到在 堅(jiān)持獨(dú)立，客觀，公正原則的同時(shí)，加強(qiáng)和對方客戶單位的 交流是相當(dāng)重要的。據(jù)以判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)是否符合國家財(cái)經(jīng) 法規(guī)，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)高低等，使自己在審計(jì)過程中做到心中 有底，同時(shí)也與客戶單位建立了良好的合作關(guān)系，便于我們 的審計(jì)工作能更有效地開展。剛進(jìn)天平所的第一天，就在所里翻閱了歷年的審計(jì)工作底稿，熟悉相關(guān)的審計(jì) 業(yè)務(wù)流程，明確年報(bào)審計(jì)的目的，大致的了解了會計(jì)師事務(wù) 所的工作性質(zhì)。緊接著第二天就和我們業(yè)務(wù)部帶隊(duì)的CPA趙老師，助理張峰去了位于德清的浙江運(yùn)達(dá)風(fēng)力發(fā)電工程有限 公司。該公司是 1 家隸屬于浙江省機(jī)電集團(tuán)的以網(wǎng)型風(fēng)力發(fā) 電機(jī)組設(shè)計(jì)、

12、生產(chǎn)和銷售，兼營風(fēng)場規(guī)劃、科研和風(fēng)場設(shè)計(jì) 等技術(shù)咨詢業(yè)務(wù)為主的公司。CPA趙老師交給我的第一個(gè)科目就是貨幣資金，有了第一天翻閱歷年工作底稿打底，做起 來也不會摸不到頭腦。但是第一次還是對現(xiàn)金盤點(diǎn)表的各個(gè) 項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系很模糊。不過隨著后面幾次的實(shí)踐，也 做的越來越熟練了。盤點(diǎn)現(xiàn)金不僅要點(diǎn)清楚現(xiàn)金的具體金 額，而且要檢查保險(xiǎn)箱內(nèi)是否放了不該放的東西， 類似白條， 金條，及其他私人物品等，然后用盤點(diǎn)日盤點(diǎn)出的現(xiàn)金余額 倒軋出審計(jì)基準(zhǔn)日的現(xiàn)金余額，再與審計(jì)基準(zhǔn)日現(xiàn)金的賬面 余額相核對，確定現(xiàn)金賬實(shí)是否相符。而銀行存款的情況則 要復(fù)雜一些，而且也是涉及貨幣資金安全的最重要的一個(gè)環(huán) 節(jié)。首先一家有一

13、定規(guī)模的企業(yè)一定會在不同的銀行開立不 同的幾個(gè)賬戶，而每個(gè)賬戶都有余額，有些做進(jìn)出口生意的 還會開立外幣銀行賬戶。先核對審計(jì)基準(zhǔn)日的銀行存款日記 賬余額和相應(yīng)賬戶的對賬單的余額是否相符，如果不符，不 符的話要看未達(dá)帳，檢查每一筆未達(dá)帳的內(nèi)容和形成的原 因，未達(dá)帳是否及時(shí)清理，有沒有長期掛賬的未達(dá)帳等。還 需要對每家開戶銀行寄銀行詢證函以證實(shí)銀行存款金額的 正確性。而比較特殊的是有些企業(yè)上年有余額，而本年則銷 戶了，在需要出具相應(yīng)的銀行銷戶證明的復(fù)印件（外勤最主 要是就是搜集審計(jì)證據(jù)，這也算其中之一） 。而對于有些活 期存款和保證金用戶的則需要在其他貨幣資金中列示了，一 般的企業(yè)在這方面的業(yè)務(wù)都

14、不太會很大，因此查清楚還是比 較容易的。其次還需要對外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行匯兌損益的調(diào)整，天 平所現(xiàn)在對美圓的匯率都是 8.0702 ，因此我們都是在這個(gè)基 礎(chǔ)上進(jìn)行匯兌損益的調(diào)整。在確認(rèn)時(shí)做一筆調(diào)整分錄，借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益？ 貸：銀行存款 / 往來款。對貨幣資 金的憑證檢測也是很重要的一塊，盡管看起來很簡單抄些附 件中發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)帳支票。但是真正想找出問題，通過測試 是最容易發(fā)現(xiàn)的。簡單的工作越不能馬虎，這也是審計(jì)的特 點(diǎn)之一。 從德清回來，休整了幾日后，又馬不停蹄 的趕往杭州興業(yè)園林環(huán)境工程有限公司，這是家以主營園林 綠化設(shè)計(jì)和施工、市政配套工程，兼營苗木和草坪的培育和 養(yǎng)護(hù)的公司。所以在某些稅

15、收方面是享受國家優(yōu)惠政策的。 照例做了貨幣資金，長期、短期借款等科目，進(jìn)一步鞏固了 這幾個(gè)科目的審計(jì)流程和應(yīng)該注意的事項(xiàng)。 過了幾 日，又和帶隊(duì)的 CPA趙老師，助理張峰去了金華，這次的任 務(wù)是康恩貝集團(tuán)在浙中的最大的子公司 - 浙江金華康恩貝 生物制藥有限公司（后面簡稱金華康恩貝） 。金華康恩貝這 幾年業(yè)務(wù)量增長的速度很快，業(yè)績在金華地區(qū)的也是數(shù)一數(shù) 二的，從其的資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)總額 4 個(gè)多億就顯現(xiàn)一般 了。對于新手的我來說當(dāng)然是馬虎不得的，需要仔細(xì)仔細(xì)再 仔細(xì)，這也是帶隊(duì) CPA趙老師給我的要求。貨幣資金按慣例 還是屬于我的，而在盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)則出了點(diǎn)岔子，盤點(diǎn)了幾次 實(shí)際金額和賬面上還是

16、相差一個(gè)整數(shù)。后來又仔細(xì)的翻閱了 日記賬，果然出納在 XX 年 2 月底應(yīng)該發(fā)放的撫恤金實(shí)際已 經(jīng)用現(xiàn)金支票支付了，但是未在其賬面上反映出來。這明顯 是不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的，帶隊(duì) CPA趙老師經(jīng)審核認(rèn)為這塊是 最后是需要披露出來的。在做待攤費(fèi)用的憑證測試的時(shí)候， 又發(fā)現(xiàn)好幾筆 600 多萬的待攤費(fèi)用的明細(xì)居然列支了會務(wù) 費(fèi)，住宿費(fèi)。按道理這么大金額的費(fèi)用是絕對不能放在待攤 費(fèi)用的，既不符合會計(jì)上的客觀性原則，也不符合做賬的合 理性，明顯是為了某些特殊的目的而故意這樣做的。后來經(jīng) 帶隊(duì)CPA趙老師和對方財(cái)務(wù)主管的溝通協(xié)調(diào)，才把這么大筆 的金額調(diào)進(jìn)管理費(fèi)用，當(dāng)然也少不了必要的披露。而在做長 期、短期

17、借款這個(gè)科目的時(shí)候發(fā)現(xiàn)有兩筆銀行短期借款，銀 行 12 月 20 日結(jié)息，雖然該付的利息都付了，但是 12 月 20 日至 12 月 31 日的利息都沒有計(jì)提，金額雖然不大，也就幾 千塊錢左右，不過還是要調(diào)整，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利 息。還有值得探討的一點(diǎn)是，他們把工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng) 費(fèi)放在應(yīng)付福利費(fèi)科目里，按會計(jì)準(zhǔn)則這兩項(xiàng)應(yīng)該放其他應(yīng) 付款科目。工資也是一個(gè)月發(fā)好幾次，康恩貝內(nèi)部有人夸張 地說他們的員工在工資單上簽名都可以簽到手發(fā)酸。不僅如 此，金華康恩貝交個(gè)調(diào)稅不經(jīng)過應(yīng)付工資科目，等于是變相 地提高工資，本來交個(gè)調(diào)稅是為了調(diào)整收入差距的，本著收 入高的人多交稅，收入低的人少交或不交稅的

18、原則。它這么 一來，收入高的人工資提高得更多，收入低的人工資提高得 更少或根本沒有， 收入差距越發(fā)大， 肯定是違反稅法規(guī)定的。 由于企業(yè)規(guī)模太大，加之做賬的不合理，在很多細(xì)小的地方 都需要調(diào)整， 盡管有些的金額也不大， 但是本著獨(dú)立， 客觀， 公正的原則，該調(diào)的地方還是要調(diào)。 從金華回來， 沒有做任何的休息，就進(jìn)駐了求是專修學(xué)院，是一家由中國 民主同盟浙江省委員會創(chuàng)辦，經(jīng)杭州市人民政府批準(zhǔn)建立的 全日制高復(fù)學(xué)校。而它又和一般的學(xué)校的性質(zhì)上有區(qū)別，所 以它適用的會計(jì)準(zhǔn)則也是特殊的。翻閱了資產(chǎn)負(fù)債表后發(fā)現(xiàn) 雖然科目不是很多，但是都是事業(yè)單位的科目類別。其占資 產(chǎn)負(fù)債表最大的比重就是事業(yè)支出了，但就

19、是這個(gè)事業(yè)支出 他們的財(cái)務(wù)做的賬很模糊，對于有些大額的現(xiàn)金的支出，完 全沒有任何附件證明， 而在其賬面上卻列支出來， 賬實(shí)不符， 是我們審計(jì)工作中最為注意的一塊。而且在事業(yè)支出 - 學(xué)雜 費(fèi)中賬面上的金額和實(shí)際我們累加憑證附件中的金額有差 異，那中間是那塊差額去哪里了呢？是不是有人在其中做了 手腳，最后索性帶隊(duì) CPA趙老師說，對于這樣的單位我們所 肯定要出具不保留的報(bào)告的，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)實(shí)在是太大，里面的 賬務(wù)處理很多都已經(jīng)違犯了國家相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)。如果出具 保留的報(bào)告，萬一審計(jì)署查下來，所里和他本人都吃不了兜 著走。對于事務(wù)所來說， 只要在遵循國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的基礎(chǔ)上， 做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整也是符合常理的，

20、必須的。但是一旦突破了這 層禁區(qū)，對雙方都沒什么好處的?？雌饋碜鳛橐幻麑徲?jì)人員 也需要很好的了解國家經(jīng)濟(jì)法規(guī)和把握住審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這也算 審計(jì)能力之一。 進(jìn)入 3 月中旬，進(jìn)駐了康恩貝集團(tuán)的杭州總部，由于需要對康恩貝集團(tuán)做合并報(bào)表，所以需要 做的工作很多，由于在其集團(tuán)內(nèi)部的往來實(shí)在是太多，我們 需要一筆一筆的分出來，然后對于相同的還需要調(diào)賬。不過 集團(tuán)是會計(jì)制度就是執(zhí)行的很完備，光從做賬的憑證上就很 清楚的反映出來，條理比金華的子公司清晰多了，不過，在 測試其的存貨時(shí)候發(fā)現(xiàn)其的暫估有很多，做的也很規(guī)范，就 是入庫時(shí)， 借：庫存商品？ 借： 應(yīng)交稅金？ 貸：應(yīng)付賬款， 等銷貨方開來發(fā)票時(shí)，先將暫估金

21、額沖回，再按發(fā)票金額做 一筆。但是我發(fā)現(xiàn)，存貨入庫時(shí)間和銷貨方開來發(fā)票的時(shí)間 往往相差一個(gè)月甚至兩個(gè)月這么久，問了之后才知道，銷售 方為了少交增值稅才這么做的，因?yàn)橐婚_發(fā)票，就要計(jì)算銷 項(xiàng)稅額，如果這個(gè)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，就盡量延遲 到下個(gè)月或以后開發(fā)票；如果下個(gè)月進(jìn)項(xiàng)稅額較多，就開發(fā) 票也沒有關(guān)系了，雖然從總量上來說是一樣的，但是運(yùn)營資 金對于企業(yè)來說是極為重要的，交了稅了，運(yùn)營資金就會少 一部分。在做主營業(yè)務(wù)成本的科目時(shí)，發(fā)現(xiàn) XX 年的成本比 XX 年增長了 10%，但是其主營業(yè)務(wù)收入只增長了 4%，直接導(dǎo) 致了稅前凈利是負(fù)數(shù)，試想下，那么大的一家集團(tuán)辛幸苦苦 做了一年，結(jié)果利潤總

22、額是個(gè)負(fù)數(shù)，現(xiàn)實(shí)嗎？后來經(jīng)CPA趙老師和對方的財(cái)務(wù)總兼的溝通，原來其為了避稅，故將很大 一塊新增的固定資產(chǎn)的凈額進(jìn)了成本，所以導(dǎo)致了主營業(yè)務(wù) 成本的巨增，這樣肯定是通不過的，CPA趙老師后來說像這種情況嚴(yán)重點(diǎn)的說法就是國有資產(chǎn)流失了，因?yàn)榧瘓F(tuán)實(shí)際產(chǎn) 生的大筆利潤，有很大一部分都是國有資產(chǎn)，如果就像這樣被他們財(cái)務(wù)做賬隱藏起來了，是肯定需要調(diào)整+披露出來的。到了 3月 23日以后的幾天里都呆在所里打?qū)徲?jì)報(bào)告的附注， 表面看起來這是項(xiàng)沒有難度的工作，但實(shí)際上也容不得半點(diǎn) 馬虎，因?yàn)檩斿e(cuò)一個(gè)數(shù)據(jù)就可能導(dǎo)致整篇報(bào)告的失真，這是 絕對不允許的。由于是需要在 EXCEL的表之間進(jìn)行鉤稽關(guān)系 的操作，同時(shí)也強(qiáng)

23、化了EXCEL的能力。也算收獲之一吧！經(jīng)過這段時(shí)間的實(shí)務(wù)鍛煉，我從剛開始的無從下手到現(xiàn)在的 操作的基本了解，并慢慢形成了自己的審計(jì)思路。審計(jì)是一 項(xiàng)實(shí)踐性很強(qiáng)的工作，其職業(yè)操守決定了不能存在任何蒙混 過關(guān)的僥幸心理，這需要過硬的專業(yè)知識作為后盾。審計(jì)工 作并不僅僅是核對、摘抄數(shù)字，在不了解被審計(jì)公司的行業(yè) 背景、業(yè)務(wù)流程及同行業(yè)可比公司的基本情況下，審計(jì)工作 的質(zhì)量很難保證，審計(jì)程序很容易流于形式。這就需要多請 教CPA老師們，多向被審計(jì)單位員工了解情況，在平時(shí)多注 意相關(guān)信息以上是我在實(shí)習(xí)期間的總結(jié)和感悟。在今后的學(xué)習(xí)工作中，我將更努力地學(xué)習(xí)專業(yè)理論文化知識， 以充實(shí)自己，提高自己，實(shí)現(xiàn)自己

24、的目標(biāo)。事務(wù)所審計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告（三）這兩周的我在奔波著，主要是回家了一趟準(zhǔn)備和參加了江蘇省公務(wù)員的考試。那天晚上下 班之前王總問了我參加考試公務(wù)員考試的事，看得出來他是 不愿意我在這個(gè)時(shí)候離開。我也知道當(dāng)時(shí)正處非常時(shí)期，不 少實(shí)習(xí)生已經(jīng)離開了，所里人手比較緊缺，所以我感覺很為 難。不過我還是婉言向他請了假，其實(shí)倒不是我非常想考取 公務(wù)員，我覺得我不喜歡也不適合公務(wù)員的生活，至少現(xiàn)在 是這樣的。但是我卻很想體驗(yàn)一下公務(wù)員的考試，我想把它 當(dāng)作一次經(jīng)歷，人生的體驗(yàn)而已?？荚噥淼竭@里，這里依然 一片繁忙景象，覺得挺對不住大家的。不過李 XX 老師的工 作似乎完成的還是比較快的。今天我又被派給了另外小組幫

25、 忙，也就是金嘉翔他們組。他們組是接的剛走的一位同事李 國秀老師的項(xiàng)目，任務(wù)能還相對較重吧！他們的外勤也已經(jīng) 出完了，主要是手頭上要處理的東西還比較多。 第 九周 工作對我來講似乎總是充滿了新鮮感，最近主 要在幫忙對會計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核工作主要包括 對報(bào)告正文、報(bào)表以及附注的核對，看起來比較容易，不過 我卻覺得這項(xiàng)工作非常具有挑戰(zhàn)。發(fā)現(xiàn)了問題，嘗試著去查 找原因，然后修改，過程中總是充滿了成就感。而且，這一 過程中也使我對報(bào)表之間的以及報(bào)表和附注的鉤稽關(guān)系有 了更加深刻和直觀的認(rèn)識。通常存在的一些問題主要包括： 報(bào)表中的“其中”欄填寫不完整或不正確、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提 與會計(jì)政策不符或未披露完整個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、 附注中現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料各項(xiàng)目填列不正確等。尤其是現(xiàn) 金流量表補(bǔ)充資料的問題，通常出了問題后會很忙煩，企業(yè) 不愿意承認(rèn)錯(cuò)誤或是不愿重新編制，最近正跟