商業(yè)銀行內部控制和管理體系(1)

1、 商業(yè)銀行內部控制和管理體系商業(yè)銀行內部控制和管理體系n商業(yè)銀行經營管理的特點： 高負債、高風險、盈利低、管制嚴格n商業(yè)銀行經營管理的原則： 盈利性、安全性、流動性復習復習商業(yè)銀行經營狀況的衡量1、盈利性指標（6個） 凈利息收益率、凈利潤率、資產使用益率、資產收益率、杠桿系數、資本收益率2、風險性指標（3個） 流動性風險、利率風險、信貸風險 復習（回顧案例）復習（回顧案例）資產負債現金1000定活兩便存款 30000存款準備金930短期存款30000短期國庫券15000長期存款30000長期政府債券15000同業(yè)拆借3000保證貸款20000自有資金7000抵押貸款20000 信用貸款2000

2、0 固定資產8070 100000 100000某某 銀行資產負債表（銀行資產負債表（19*1年年12月月31日）日）千元人民幣復習（案例回顧）復習（案例回顧） 類別公式計算式比率凈利息收益率（利息收入-利息支出）/盈利性資產（12256-9090）/909303.48%凈利潤率稅后利潤/經營收入711/122565.8%資產使用率經營收入/資產總額12256/10000012.26%資產收益率稅后利潤/資產總額711/1000000.71%杠桿系數資產總額/資本總額100000/700014.29資本收益率稅后利潤/資本總額711/700010.16%流動性比率流動性資產/負債總額（不包括自

3、有資金）（1000+15000）/（100000-7000）17.2%利率風險利率敏感性資產/利率敏感性負債（930+15000+20000+20000）/（30000+30000+3000）0.89信貸風險信用放款/資產總額20000/10000020%盈利性指標和風險性指標盈利性指標和風險性指標復習（案例回顧）復習（案例回顧）資產負債現金1000定活兩便存款 30000存款準備金1030短期存款35000短期國庫券25900長期存款35000長期政府債券15000同業(yè)拆借3000保證貸款20000自有資金8000抵押貸款20000 信用貸款20000 固定資產8070 111000 111

4、000某某 銀行資產負債表（銀行資產負債表（19*2年年12月月31日）日）千元人民幣復習（案例回顧）復習（案例回顧）類別比率凈利息收益率3.21%凈利潤率5.76%資產使用率12.12%資產收益率0.7%杠桿系數13.88資本收益率969%流動性比率26.12%利率風險0.98信貸風險18.02%盈利性指標和風險性指標盈利性指標和風險性指標復習（案例回顧）復習（案例回顧）資產負債現金1000定活兩便存款 30000存款準備金1030短期存款35000短期國庫券15000長期存款35000長期政府債券15000同業(yè)拆借3000保證貸款25450自有資金8000抵押貸款20000 信用貸款254

5、50 固定資產8070 111000 111000某某 銀行資產負債表（銀行資產負債表（19*2年年12月月31日）日）千元人民幣復習（案例回顧）復習（案例回顧）凈利息收益率3.64%凈利潤率7.49%資產使用率12.52%資產收益率0.94%杠桿系數13.88資本收益率13.01%流動性比率15.53%利率風險0.90信貸風險22.93%盈利性指標和風險性指標盈利性指標和風險性指標第七章第七章 商業(yè)銀行的內部控制商業(yè)銀行的內部控制 和管理體系和管理體系n內部稽核n規(guī)劃管理n財務管理n機構管理n員工管理第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行的內部控制制度商業(yè)銀行的內部控制制度n內部控制制度是銀行最高管理層為保

6、證經營目標的實現而制定并實施的，對內部各部門與人員相互制約和協(xié)調的一系列制度、措施、程序和方法。n目的在于確保銀行的業(yè)務能根據銀行管理層制定的政策以謹慎的方式經營。n只有經過適當的授權方可進行交易；n資產受到保護而負債受到控制；n會計及其它記錄能提供全面、準確和及時的信息；n管理層能夠及時發(fā)現和評估業(yè)務的風險。一、內部一、內部控制控制體系的主要內容體系的主要內容 根據有效銀行監(jiān)管的核心原則，內部控制主要包括3個方面的內容：n組織結構 職責的界定，貸款審批權限的分離和決策程序；n會計規(guī)則 對帳、控制單，定期試算等n雙人原則 不同職責的分離，交叉核對，資產雙重控制和雙人簽字等。 （一）建立組織結構

7、和各種規(guī)章制度（一）建立組織結構和各種規(guī)章制度n制定明確的銀行政策目標；n每一個工作人員明確的授權；n合理的組織架構；n暢通的信息傳遞渠道；n職業(yè)道德準則要求；n標準化的操作規(guī)程；n妥善保管會議記錄、往來函件、簽字樣本；n重大事項的處理制定標準的操作程序。（二）監(jiān)控環(huán)節(jié)（二）監(jiān)控環(huán)節(jié) 管理層對每天業(yè)務的發(fā)生、規(guī)章制度的執(zhí)行、銀行的經營等給予經常性地監(jiān)督與控制。n各類頭寸報告；n財務報表；n流動性報告；n貸款作業(yè)程序報告；n存款報告；n合法合規(guī)經營報告。（三）職責分離原則（三）職責分離原則n根據職責分離原則，在分配任務和明確職責時，通過相互牽制的方式，防止單個人辦理業(yè)務時出現差錯和舞弊行為，萬一

8、發(fā)生此類事件，也能及時覺察；n任何一項業(yè)務的審批、具體執(zhí)行和會計記錄由不同的人員或部門完成。（四）授權有限原則（四）授權有限原則n授權是指銀行董事會向管理層及其下級機構和工作人員賦予的、一種能夠代表銀行從事一項業(yè)務或某些業(yè)務的權利。n一般意義的授權是指任何業(yè)務只要滿足特定的標準和條件，都在授權之列；n特定的授權往往是在特定的情況下所給予的明確授權，這時，金額、交易對手、期限等交易事項往往在授權書上給予明確的界定；n授權是有限度的；n避免越權、沒經授權的行為發(fā)生；n授權關系應以書面形式確定。（五）銀行檔案（五）銀行檔案n包括會計檔案、業(yè)務檔案；n商業(yè)銀行應該把經營活動中所有能夠對資產、負債、收入

9、、支出等科目產生影響的交易事項，準確、及時地記錄在案；n記錄要完整；n會計人員應定期通過銷帳、試算、使用控制帳戶等手段，來檢查會計報表的準確性；n制定適當的操作程序保證銀行檔案的準確、完整。（六）安全保衛(wèi)措施（六）安全保衛(wèi)措施n充分保護銀行的資產、器具、重要空白憑證業(yè)務秘密等；n庫房專人進入；n重要空白憑證的使用要建立領取和銷號制度；n計算機和網絡設備、電訊設備等的安全保密。（七）會計銷帳（七）會計銷帳n商業(yè)銀行要經常進行帳戶的核對、核銷工作，保證所有帳戶都能與控制帳戶、與聯行、代理行寄發(fā)的對帳單相符；n欺詐行為和未經授權的交易往往藏匿在聯行帳或者過渡性帳戶和暫記帳戶里。二、商業(yè)銀行內部二、商

10、業(yè)銀行內部 控制制度的實例分析控制制度的實例分析 德意志銀行1996年的7.1億美元的潛在虧損，使其信譽大受損害。n授權過分；n牽制不夠；n總行對附屬機構控制失當；n當事人有意鉆法律的空子。三、我國商業(yè)銀行建立內控制度的思考三、我國商業(yè)銀行建立內控制度的思考 中國人民銀行1997年5月6日發(fā)布了加強金融機構內部控制的指導原則：1.完善資產負債管理和風險管理辦法；2.貸款風險管理責任制度； 3.統(tǒng)一的授信制度；4.外匯資金交易業(yè)務的風險管理制度；5.嚴禁信貸資金進入股票市場、嚴禁違反利率政策高息攬存等；6.內部稽核制度；7.錢帳分管，多種復核，總分帳核對等。建立我國商業(yè)銀行內控制度建立我國商業(yè)銀

11、行內控制度n穩(wěn)健的經營方針和健全的組織結構；n合理的職責分離；n嚴格的授權與審批；n獨立的會計與核算體制；n科學高效的管理信息系統(tǒng)；n建立內部風險評估和監(jiān)測制度；n有效的內部審計。第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行內部稽核商業(yè)銀行內部稽核 內部稽核是企業(yè)內部為企業(yè)服務的、對控制系統(tǒng)和經營質量進行獨立評估的一項功能，它客觀地檢查、評估和報告內部控制是否足夠，以確保資源得到有效、適當、經濟和高效的使用。一、商業(yè)銀行內部稽核的基本范疇一、商業(yè)銀行內部稽核的基本范疇1、目的 維護資產的完整，促進資源的有效使用。2、職責n檢查核證資產的完整性；n評估內部控制的效驗性、效率性和效益性。；3、作用 堵錯糾弊、補足、威懾

12、商業(yè)銀行內部稽核的基本范疇商業(yè)銀行內部稽核的基本范疇4、范圍n財務和經營信息；n外部政策；n資產；n資源；n操作和程序。5、權力 無行政命令和業(yè)務參與權。 接觸、要求解釋、報告二、稽核流程二、稽核流程（一）稽核計劃（一）稽核計劃1、綜合風險分析； 從眾多的業(yè)務品種中找出風險最大的作為稽核對象。2、業(yè)務流程檢查；3、個別風險分析；4、制定稽核程序。（二）現場檢查（二）現場檢查 獲取各個風險點內部控制可靠性證據。遵從性測試實質性測試分析性測試細節(jié)性測試交易事項測試帳戶余額測試（三）稽核報告（三）稽核報告n對稽核中發(fā)現的問題進行評估并形成稽核意見和建議；n針對性、可行性和經濟性；n時效性。（四）跟進

13、階段（四）跟進階段n稽核建議的落實；n不僅是對被稽核單位的檢查，也是對自身稽核工作質量的檢查。東南大學遠程教育東南大學遠程教育商業(yè)銀行經營管理商業(yè)銀行經營管理第第 十十 七七 講講主主 講講 教教 師：曹師：曹 卉卉 宇宇復習復習商業(yè)銀行內部控制商業(yè)銀行內部控制n內部控制制度是銀行最高管理層為保證經營目標的實現而制定并實施的，對內部各部門與人員相互制約和協(xié)調的一系列制度、措施、程序和方法。n目的在于確保銀行的業(yè)務能根據銀行管理層制定的政策以謹慎的方式經營。n只有經過適當的授權方可進行交易；n資產受到保護而負債受到控制；n會計及其它記錄能提供全面、準確和及時的信息；n管理層能夠及時發(fā)現和評估業(yè)務

14、的風險。復習復習內部控制內容n建立組織結構和各種規(guī)章制度；n監(jiān)控環(huán)節(jié)；n職責分離原則；n授權有限原則；n銀行檔案；n安全保衛(wèi)措施；n會計銷帳復習復習商業(yè)銀行內部稽核n目的：維護資產的完整，促進資源的有效使用。n流程 稽核計劃 現場檢查 稽核報告 跟進階段三、稽核方法三、稽核方法n風險分析法；n遵從性測試方法；n實質性測試方法；n抽樣。四、稽核資料與稽核證據四、稽核資料與稽核證據（一）稽核資料 書面的和非出面的； 內部的和外部的； 真實的和虛假的； 齊全的和不齊全的。（二）稽核證據 真實性、相關性、充分性五、稽核原則、準則、標準五、稽核原則、準則、標準（一）原則獨立性、權威性、客觀性、公正性、效

15、益性（二）準則美國國際內部審計師協(xié)會1979年3月內部審計實務準則；中國內部審計學會年內部審計標準。（三）標準尺度和依據第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行規(guī)劃管理商業(yè)銀行規(guī)劃管理一、商業(yè)銀行規(guī)劃管理的內容一、商業(yè)銀行規(guī)劃管理的內容 商業(yè)銀行規(guī)劃提出銀行發(fā)展的整體目標； 并將銀行的利潤目標分解，落實到各個部門、各項工作中去； 使每個層次的管理者和員工都能夠借助規(guī)劃了解銀行的發(fā)展戰(zhàn)略和戰(zhàn)術，以及為達到此目標所需要資源的數量、質量及其分配等情況； 更主動地為實現這個目標而努力工作。 2、西方國家商業(yè)銀行的規(guī)劃、西方國家商業(yè)銀行的規(guī)劃n戰(zhàn)略；n反映在資產負債表和損益表測算中的財務指標；n資產、負債、中間業(yè)務、人力

16、資源和加強內部控制等方面要達到的近期目標和中長期戰(zhàn)略目標；n實現主要設想的詳細行動方案；n有關的財務預算；n人力資源開發(fā)計劃；n支持銀行發(fā)展規(guī)劃的電腦系統(tǒng)和技術方案。3、發(fā)展中國家銀行的特殊環(huán)境、發(fā)展中國家銀行的特殊環(huán)境n大部分銀行所承擔的責任及成本支出與其資金實力相比過于沉重；n國有銀行的雙重職能；n政府宏觀調控的職能不健全，對金融和貨幣政策的調整不規(guī)范；n稅收重。二、商業(yè)銀行的規(guī)劃體系二、商業(yè)銀行的規(guī)劃體系1、第一層次：戰(zhàn)略、第一層次：戰(zhàn)略n它提出銀行發(fā)展的指導思想、總體目標和全面的發(fā)展指標。n著眼于長期發(fā)展，回答“為誰做”、“做什么”、“怎么做”；n戰(zhàn)略性的發(fā)展規(guī)劃對于銀行生存是必不可少

17、的。 2、第二層次：行動計劃、第二層次：行動計劃n制定與實現發(fā)展戰(zhàn)略相配套的具體工作任務。n行動計劃主要是制定短期目標，用來支持發(fā)展戰(zhàn)略，并且要說明銀行的主要業(yè)務領域將如何達到預定的目標。n行動計劃將通過具體的任務計劃反應出來，任務計劃確定了完成各項任務的時間表。n行動計劃注重完成預定的任務，包括市場營銷方案、信貸風險管理體系、組織結構調整、人力資源開發(fā)政策與步驟等。3、第三層次：財務計劃和預算、第三層次：財務計劃和預算n將發(fā)展規(guī)劃和行動計劃中確定的發(fā)展目標、戰(zhàn)略和任務轉變?yōu)樨攧战洜I目標。n編制財務計劃和預算可以預測銀行經營管理的成效，以此為依據制定工資和獎勵、資金支出計劃。n預算計劃中的各個

18、科目為編制資產負債表和損益表確定了量化的目標，為來年的經營管理活動提供了參考依據。n預算指標在實行統(tǒng)一風險管理方面可以發(fā)揮作用。三、商業(yè)銀行規(guī)劃的編制方法三、商業(yè)銀行規(guī)劃的編制方法n自上而下的方法 首先由高級管理人員為銀行制定發(fā)展戰(zhàn)略和財務經營目標，然后每個職能部門據此提出自己的行動計劃和預算，說明他們如何實現銀行的總目標。n自下而上的方法 先由各個職能部門根據高級管理層提出的修改原則編制預算計劃，經過部門管理人員與高層管理人員磋商后確定最終的規(guī)劃。四、影響商業(yè)銀行規(guī)劃管理的因素四、影響商業(yè)銀行規(guī)劃管理的因素1、決定商業(yè)銀行競爭實力的因素：、決定商業(yè)銀行競爭實力的因素：n資本充足率n資產質量n

19、人力資源n信息資源n金融創(chuàng)新能力n新技術的應用揚長避短、量力而行。2、選擇市場時應當考慮的因素：、選擇市場時應當考慮的因素：n資金、人力資源及其成本n客戶在市場中的地位n金融機構間的競爭n新市場及新產品的潛力第四節(jié)第四節(jié) 商業(yè)銀行財務管理商業(yè)銀行財務管理 商業(yè)銀行財務管理是指商業(yè)銀行根據內外部經營環(huán)境和自身業(yè)務發(fā)展的要求，對經營管理中的資金來源和資金運用等從財務方面進行組織、監(jiān)督和控制，從而實現經營管理目標的一系列管理活動的總稱。一、財務管理的內容一、財務管理的內容（1）籌資管理（2）資產管理（3）財務收支管理（4）成本管理（5）收入或利潤管理（6）財務報告與財務評價東南大學遠程教育東南大學遠

20、程教育商業(yè)銀行經營管理商業(yè)銀行經營管理第第 十十 八八 講講主主 講講 教教 師：曹卉宇師：曹卉宇二、商業(yè)銀行財務管理的一般步驟二、商業(yè)銀行財務管理的一般步驟（一）財務預測（二）財務決策（三）財務計劃 收入計劃、成本費用計劃、利潤計劃和資金收支計劃（四）財務控制 資金控制、成本控制和利潤控制（五）財務分析（六）財務評估三、商業(yè)銀行成本管理三、商業(yè)銀行成本管理（一）影響商業(yè)銀行成本的因素 存款與借款利息支出、銀行員工工資、經營管理費用、營業(yè)性支出與非營業(yè)性支出等；（二）商業(yè)銀行成本管理的程序n成本預測n制定成本計劃n成本控制n成本核算及考核與評價商業(yè)銀行成本管理商業(yè)銀行成本管理（三）商業(yè)銀行成本

21、管理的主要方法n計劃管理n定額控制 對業(yè)務經營過程中的各類耗費規(guī)定一定的開支標準，按標準控制。n制度控制 各種物料的購買、驗收、保管和領用等制定嚴格的制度。n指標分解控制 成本計劃指標按部門、柜臺和個人分解，也可以按業(yè)務服務項目分解。四、商業(yè)銀行收入或利潤的管理四、商業(yè)銀行收入或利潤的管理 收入包括各類信貸資產和投資的收入，以及服務費收入。n及時詳細地了解經濟金融變動情況；n努力改善資產質量；n增加服務費收入；n對收入或利潤中心進行指標管理；n運用新的方法進行收入或利潤管理。 RORAC（return on risk adjusted capital)第五節(jié)第五節(jié) 商業(yè)銀行機構管理商業(yè)銀行機構

22、管理一、商業(yè)銀行的設立（一）基本條件 法定條件、最低注冊資本（二）設立程序n提出設立申請，并提交有關文件或材料；n主管部門審查許可；n申請主管機關核發(fā)營業(yè)執(zhí)照或進行商業(yè)注冊；n公告。二、商業(yè)銀行分支機構的管理二、商業(yè)銀行分支機構的管理（一）商業(yè)銀行分支機構設置的管理 科學設置、合理分布1.根據經濟區(qū)劃設立分支機構；2.要考慮當前經濟效益；3.要符合長遠規(guī)劃；4.要有利于對新型市場的開拓（二）對分支機構的業(yè)務管理（二）對分支機構的業(yè)務管理n適當集中，合理分權： 總行對外承擔所有法律責任和經營風險； 總行適當的集中決策、全局協(xié)調； 分支行必要的經營管理自主權。n正確評價分支機構的經營業(yè)績； 無統(tǒng)一

23、標準； 指標包括盈利能力、市場地位、新產品開發(fā)和推廣能力、領導能力和員工業(yè)績。n根據考核結果對分支機構進行妥善處理。 潛在的盈利能力：平均帳戶余額、開戶數目與閉戶帳戶的差額、現實的盈利能力與預計盈利的對比等； 撤、賣、并、降格、搬遷、改建、升格等。（三）分支機構的電子化及管理（三）分支機構的電子化及管理n自動柜員機、電話銀行、家庭銀行、企業(yè)銀行及互聯網銀行服務向客戶提供方便的服務；n高科技服務渠道的功能在不斷深化；n優(yōu)化分行網絡：傳統(tǒng)分行網絡收縮，電子化機構不斷擴大和延伸；n電子化分支機構的管理。三、商業(yè)銀行的合并、分立與破產三、商業(yè)銀行的合并、分立與破產（一）商業(yè)銀行的合并與分立n 合并是指

24、兩個或兩個以上的銀行根據有關法律、法規(guī)的規(guī)定，通過訂立合并協(xié)議，組成一個銀行的法律行為。n 分立是指商業(yè)銀行根據法定的程序將銀行分為兩個或者兩個以上銀行的法律行為。n 很多國家對商業(yè)銀行的合并、分立用法律形式加以規(guī)定。（二）商業(yè)銀行的破產（二）商業(yè)銀行的破產n商業(yè)銀行因不能支付到期債務，可以由法院依法宣告破產，商業(yè)銀行因破產而終止。n破產程序：1.破產申請；2.主管機關批準后，法院宣布破產；3.清算；4.和解和整頓；5.財產分配。第六節(jié)第六節(jié) 商業(yè)銀行員工管理商業(yè)銀行員工管理一、員工管理的定義、功能及范疇n有效地管理組織人力資源是非常重要的。n員工管理的定義： 把銀行內人與人以及人與銀行的關系協(xié)調妥當，使銀行內的人力資源最有效地發(fā)揮效用，以達到銀行、個人和社會的共同利益。n員工管理的功能和范疇 人事部門協(xié)助各部門處理與員工管理有關的工作； 人力資源規(guī)劃、薪酬管理、員工招募、甄選及安置、培訓及考核、員工福利及保障。二、人力資源規(guī)劃及工作分析二、人力資源規(guī)劃及工作分析（一）人力資源規(guī)劃 分析商業(yè)銀行在不同情況下的人力需求，使各部門有充足的人力資去實現銀行的長期或短期目標。n目標1.適當的人手；2.預測人力過?；虿蛔?；3.預先做好人力替換的安排；4.幫助員工的個人改進；5.提高工作效率。