日常業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理會計(jì)分錄

1、會計(jì)一般日常業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理二、根據(jù)小企業(yè)會計(jì)制度核算1 .注冊資本：借：銀行存款貸：實(shí)收資本2 .從銀行提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金貸：銀行存款3 .辦理各種開張證件的費(fèi)用：借：治理費(fèi)用一辦公費(fèi)貸：現(xiàn)金4 .購進(jìn)辦公用的設(shè)備：借：固定資產(chǎn)貸：現(xiàn)金每月攤分：借：治理費(fèi)用一折舊費(fèi)銷售費(fèi)用一折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊5 .裝修的支出：借：待攤費(fèi)用貸：現(xiàn)金每月攤分：借：治理費(fèi)用一裝修費(fèi)貸：待攤費(fèi)用6 .購置各種辦公用品例如文具借：治理費(fèi)用一辦公費(fèi)貸：現(xiàn)金7 .購進(jìn)商品：借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款貸：現(xiàn)金9 .存現(xiàn)金：借：銀行存款貸：現(xiàn)金10 .銷售商品：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢：借：主

2、營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品11 .為銷售商品而發(fā)生的贊助費(fèi)：借：銷售費(fèi)用一贊助費(fèi)貸：現(xiàn)金12 .業(yè)務(wù)出差：預(yù)借：借：其他應(yīng)收款貸：現(xiàn)金報(bào)銷：借：治理費(fèi)用一差旅費(fèi)貸：其他應(yīng)收款13 .收客戶貨款：借：現(xiàn)金銀行存款貸：應(yīng)收賬款14 .發(fā)貨的運(yùn)費(fèi)： 代墊：借：應(yīng)收賬款貸：現(xiàn)金供貨方支付：借：銷售費(fèi)用貸：現(xiàn)金15 .工人工資、社保費(fèi)、職工福利費(fèi)：工資：借：治理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付工資一各種代支、代付費(fèi)用包括個(gè)人承當(dāng)?shù)纳绫ＹM(fèi)貸：其他應(yīng)付款一各種代支、代付費(fèi)用包括個(gè)人承當(dāng)?shù)纳绫ＹM(fèi)借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金社保費(fèi)：借：治理費(fèi)用一社保費(fèi)銷售費(fèi)用一社保費(fèi)貸：銀行存款借：其他應(yīng)付款一個(gè)人承當(dāng)?shù)纳绫ＹM(fèi)貸：銀行

3、存款職工福利費(fèi)：借：治理費(fèi)用一職工福利費(fèi)銷售費(fèi)用一職工福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi)16 .水電費(fèi)：借：治理費(fèi)用一水電費(fèi)銷售費(fèi)用水電費(fèi)貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款17 . 費(fèi)：借：治理費(fèi)用一 費(fèi)銷售費(fèi)用 費(fèi)貸：銀行存款18 .交納國稅：增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅貸：銀行存款19 .交納地稅：城市維護(hù)建設(shè)稅：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：銀行存款教育費(fèi)附加：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其他應(yīng)交款一應(yīng)交教育費(fèi)附加借：其他應(yīng)交款一應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款堤圍防護(hù)費(fèi)：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一堤圍防護(hù)費(fèi)借：應(yīng)交稅金一堤圍防護(hù)

4、費(fèi)貸：銀行存款企業(yè)所得稅：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅貸：銀行存款個(gè)人所得稅：借：應(yīng)付工資一個(gè)人所得稅貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款20 .用匯款方式歸還貨款：借：應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用一匯款手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款21 .結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶：借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)稅金及附加治理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用借：本年利潤貸：所得稅22 .結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：借：本年利潤貸：利潤分配一未分配利潤23 .利潤分配：借：利潤分配一提取盈余公積一應(yīng)付利潤貸：盈余公積應(yīng)付利潤借：利潤分配一未分配利潤貸：利潤分配一提取盈余公積一

5、應(yīng)付利潤商業(yè)企業(yè)各項(xiàng)收費(fèi)的會計(jì)處理商業(yè)企業(yè)各項(xiàng)收費(fèi)的會計(jì)處理在中級中,商業(yè)企業(yè)在很多情況下會向貨物供給方收取的費(fèi)用,這些收費(fèi)存在著多種形式,商業(yè)企業(yè)對收取的各種形式的費(fèi)用在會計(jì)處理上也存在不同的方式.一、商業(yè)企業(yè)收取與商品銷售量、銷售額無必然關(guān)系各項(xiàng)費(fèi)用的稅務(wù)與會計(jì)處理對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系,且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入,例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、治理費(fèi)等,不屬于平銷返禾L不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅.例1:甲企業(yè)為一般納稅人商業(yè)企業(yè),乙企業(yè)是其常年貨物供給方.2004年甲企業(yè)共向乙企業(yè)購貨20萬元,并向乙企

6、業(yè)收取貨物整理等費(fèi)用2萬元.根據(jù)136號文,甲企業(yè)應(yīng)交營業(yè)稅：2萬元X5%=0.1萬元.會計(jì)處理：借：銀行存款或應(yīng)付賬款20000貸：其他業(yè)務(wù)收入20000同時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出1000貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅10002.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算的各種返還收入,均應(yīng)根據(jù)平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,不征收營業(yè)稅.應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金+ 1+所購貨物適用增值稅稅率X所購貨物適用增值稅稅率.其他增值稅一般納稅人向 供貨方收取的各種收入的納稅處理,比照本通知的規(guī)定執(zhí)行.例2:承例1,假

7、設(shè)2004年乙企業(yè)向甲企業(yè)贈送一批商品,含稅價(jià)2萬元,并開具了增值稅專用發(fā)票.2004年甲企業(yè)在該項(xiàng)捐贈納稅調(diào)整后,應(yīng)納稅所得為5萬元,實(shí)際執(zhí)行稅率27%.那么甲企業(yè)接受該資產(chǎn)時(shí),應(yīng)作會計(jì)處理：借：庫存商品17094應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2906貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值20000年終所得稅匯算清繳時(shí)：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值20000貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅 5400 20000X 27%資本公積一接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備14600二、“平銷返利的稅務(wù)與會計(jì)處理商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返利收入,那么屬于136號文所說的“平銷返利,應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金.但是,“平銷返利在會計(jì)

8、上如何處理, 會計(jì)制度沒有明確的規(guī)定.一般認(rèn)為,“平銷返利實(shí)質(zhì)上是貨物供給方對商業(yè)企業(yè)進(jìn)銷差 價(jià)損失的彌補(bǔ),且一般是在商品售出后結(jié)算的,因此應(yīng)沖減“主營業(yè)務(wù)本錢.當(dāng)然,“平銷返利形式不同,其會計(jì)處理也不盡相同.1 .商業(yè)企業(yè)收到現(xiàn)金返利例3:承例1,假設(shè)甲企業(yè)按貨物銷售額的10%乙企業(yè)結(jié)算返利,甲企業(yè)收到2萬元的現(xiàn)金返利,應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：20000+ 1.17 X 17%=2906 元,同時(shí)沖減“主營業(yè)務(wù)本錢：20000-2906=17094 元.會計(jì)處理:借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)本錢2000017094應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出29062 .商業(yè)企業(yè)收到實(shí)物返利,又應(yīng)視供貨方是否開具增

9、值稅專用發(fā)票作出不同處理:1供貨方開具增值稅專用發(fā)票例4:假設(shè)上例中乙企業(yè)以一批商品返利,該商品含稅公允價(jià)值2萬元,同時(shí)乙企業(yè)向甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票,那么甲企業(yè)會計(jì)處理：借：庫存商品17094應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2906貸：主營業(yè)務(wù)本錢17094應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出29062供貨方開具普通發(fā)票借：庫存商品20000貸：主營業(yè)務(wù)本錢17094應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2906例5:假設(shè)上例中乙企業(yè)向甲企業(yè)開具了普通發(fā)票,那么甲企業(yè)會計(jì)處理:商業(yè)企業(yè)包裝物的賬務(wù)如何處理?【解答】(1)生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)本錢貸：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物(2)隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：銷售費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物(3)隨同產(chǎn)品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物(4)出租、出借包裝物(一次或分次攤銷)一次攤銷時(shí)借：其他業(yè)務(wù)本錢(出租包裝物)銷售費(fèi)用(出借包裝物)貸：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物分次攤銷在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料包裝物一一出租、出借貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物一一在庫分次攤銷時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)本錢出租包裝物銷售費(fèi)用出借包裝物貸