會計現(xiàn)金管理論文

1、有關(guān)會計現(xiàn)金管理論文摘 要：本文著眼丁企業(yè)現(xiàn)金管理的現(xiàn)狀與理念，探討了企業(yè)現(xiàn)金管理對會計信息失 真的影響，并運(yùn)用實證分析的方法，提出了新形勢下企業(yè)應(yīng)對會計信息失真的現(xiàn)金管理創(chuàng) 新思路，很有現(xiàn)實的必要性。關(guān)鍵詞：現(xiàn)金管理 會計信息失真現(xiàn)金流當(dāng)前，上市公司會計信息失真在全球證券市場上是一個普遍存在的現(xiàn)象。我國的證券 市場處r初級發(fā)展階段，會計信息質(zhì)量的現(xiàn)狀也不容樂觀。上市公司虛假財務(wù)報告問題頻 頻發(fā)生，鄭百文、黎明股份、猴王股份等一系列重大財務(wù)欺詐事件被查處，這些會計信息 失真案件的發(fā)生動搖了我國股票市場的誠信基礎(chǔ)，社會各界對會計信息失真現(xiàn)象的譴責(zé)聲 此起彼伏。1 .基于現(xiàn)金流信息的財務(wù)分析基r-

2、現(xiàn)金流量信息的財務(wù)分析可以從總量分析、結(jié)構(gòu)分析、比率分析等幾個方面進(jìn)行。1.1 總量分析通過有關(guān)現(xiàn)金流量總量指標(biāo)的分析揭示有關(guān)信息。如，創(chuàng)造出營業(yè)現(xiàn)金盈余;分析流 動資金投資后的營業(yè)現(xiàn)金流量，評估企業(yè)營運(yùn)現(xiàn)金管理效率;分析支付利息后的營業(yè)現(xiàn)金 流量，評估企業(yè)償還利息的能力；分析支付股利后的活動現(xiàn)金流量，評價企業(yè)股利政策的 可持續(xù)性等。結(jié)合公司的經(jīng)營情況、發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)政策，對現(xiàn)金流量總量進(jìn)行分析有利 于了解企業(yè)的實際運(yùn)營情況。1. 2結(jié)構(gòu)分析分析個別現(xiàn)金流量之間、個別現(xiàn)金流量與總量之間、不同時間的現(xiàn)金流量之間、常規(guī) 性現(xiàn)金流量與偶發(fā)性現(xiàn)金流量之間的比例關(guān)系。通過計算經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動

3、 占現(xiàn)金流入、流出以及凈流量的百分比，可以得到各種現(xiàn)金流量的影響程度;通過計算現(xiàn) 金流入與流出的長短期比重，可以得到現(xiàn)金流的均衡性;分析經(jīng)營活動中經(jīng)常性項目、偶 發(fā)性項目所占現(xiàn)金流入、流出以及凈流量的百分比，可以考察現(xiàn)金流量的持續(xù)性。1.3比率分析通過有關(guān)現(xiàn)金流量比率的分析，我們可以考察企業(yè)資產(chǎn)的流動性、平衡性、償債能力、 獲利能力、現(xiàn)金流量管理及周轉(zhuǎn)能力、資本支出和投資能力等。在現(xiàn)金流量的管理中，企業(yè)必須堅持現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量兩手同時抓，兩手都要 硬。在開源節(jié)流的同時必須注重加快各種形態(tài)資金的周轉(zhuǎn)速度，以不斷降低資金成本，提 高資金的使用效率，實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金平衡和企業(yè)價值最大化。現(xiàn)金流管理

4、要實現(xiàn)持續(xù)價值創(chuàng) 造的目標(biāo)就必須要保障現(xiàn)金流的安全，因此，現(xiàn)金流的安全性是保證企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的 基本前提。這里所指的安全不僅僅是指現(xiàn)金的保管方面，不能出現(xiàn)現(xiàn)金的盜竊、挪用、遺 失等情況，保證現(xiàn)金流的流轉(zhuǎn)和交易中的安全，更重要的是保證現(xiàn)金流在保管、交易結(jié)算 或流轉(zhuǎn)過程中價值的安全性方面。2 .現(xiàn)金管理對會計信息失真的影響從總的情況看，我國企業(yè)普遍存有專業(yè)人才不足、資金需求殷切及資源管理欠缺效率 等問題。根據(jù)資料顯示，我國企業(yè)現(xiàn)金管理問題嚴(yán)重，直接影響我國在國際市場上的經(jīng)濟(jì) 競爭能力。根據(jù)統(tǒng)計資料顯示，我國現(xiàn)金管理問題嚴(yán)重，直接影響我國在國際市場上的經(jīng) 濟(jì)競爭能力。目前企業(yè)大多面臨融資不易，資金

5、取得困難，如果再缺乏妥當(dāng)?shù)馁Y金管控， 無異是雪上加霜，極易造成會計信息失真，具體表現(xiàn)在：一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成現(xiàn)金閑置或不足。有些企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金 閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn);有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付 經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境;二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒 有建立嚴(yán)格的賒銷制度，缺乏對客戶進(jìn)行有效的資信調(diào)查和信用評估，缺乏有力的催收措 施。大量的應(yīng)收賬款收不回來，流動資金緊張，使公司舉步維艱：三是存貨控制薄弱，造 成資金呆滯。很多企業(yè)由于在生產(chǎn)經(jīng)營中缺乏科學(xué)論證，造成產(chǎn)品沒有市場，存貨積壓； 也有的企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小，擔(dān)心接到訂單后

6、來不及生產(chǎn)，事先進(jìn)行預(yù)投產(chǎn)，其結(jié)果是在訂單 落空的情況下，存貨積壓，從而輕者影響資金運(yùn)營能力，重者完全中斷資金鏈，造成停產(chǎn) 破產(chǎn)；四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固 定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重：五是只關(guān)注現(xiàn)金流，認(rèn)為有 資金周轉(zhuǎn)就夠，沒有對收入、成本、利潤進(jìn)行分析，缺乏大局觀。3 .加強(qiáng)應(yīng)對企業(yè)會計信息失真的現(xiàn)金管理創(chuàng)新3. 1建立和完善現(xiàn)金流方面的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)信息溝通由企業(yè)原有的信息傳遞系統(tǒng)缺乏對現(xiàn)金流相關(guān)信息的關(guān)注，同時企業(yè)原有的傳遞多 以郵寄等傳統(tǒng)方式為主，使得原有信息對企業(yè)經(jīng)營決策的作用大打折扣，同時原有的信息 傳遞方式

7、也不能滿足企業(yè)決策對信息的需求。因此，全面地構(gòu)建有關(guān)現(xiàn)金流的信息系統(tǒng)建 設(shè)，完善內(nèi)部報告制度就顯得尤為迫切。企業(yè)應(yīng)設(shè)立一個良好的信息與溝通系統(tǒng)。一個良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時 掌握企業(yè)營運(yùn)的狀況和組織中發(fā)生的事情。信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效 率和效果。比如，企業(yè)會計系統(tǒng)的每一個環(huán)節(jié)都是一個控制的過程。一般而言，企業(yè)的信 息系統(tǒng)包括企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)以會計為主，提供 有關(guān)企業(yè)財務(wù)方面的信息，而管理信息系統(tǒng)還提供很多非財務(wù)的信息。一個健全的信息系 統(tǒng)應(yīng)該能夠提供質(zhì)量較高的信息，所謂高質(zhì)量，是指內(nèi)容適當(dāng)、及時、正確且可取得。3.2加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部

8、監(jiān)督在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中，有兩項職能發(fā)揮著重要作用。在企業(yè)各個層級的人員中， 就內(nèi)部控制而言，內(nèi)部審計人員具有極其重要而乂特殊的地位。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控 制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，內(nèi)部審 計人員被賦了新的職責(zé)和使命。美國著名內(nèi)部控制專家邁克爾海默教授曾說過：內(nèi)審機(jī) 構(gòu)應(yīng)將自己視為公司的一種資源。在幫助管理當(dāng)局更有效地達(dá)至預(yù)期控制目標(biāo)的過程中發(fā) 揮作用。內(nèi)部審計師的使命將從簡單的實施審計向幫助我們創(chuàng)建一些控制程序，以期達(dá)到 組織成功所需要的內(nèi)部控制水平的方向發(fā)展。因此，審計部門的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的 內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應(yīng)該幫助組織進(jìn)行軟件

9、控制環(huán)境的營造，成為內(nèi)部控制過程設(shè)計 的顧問，建議管理當(dāng)局建立一種健康積極的組織文化。參考文獻(xiàn)：1安雪梅、雷振海、劉萬保.會計信息失真的成因及對策J.河北理工大學(xué)學(xué)報社會 科學(xué)版,202112季愛萍、孟健.淺談會計信息失真現(xiàn)象J.科技信息，202128摘要：現(xiàn)金流動會計模式的特點(diǎn)為將現(xiàn)金流動和售價計量結(jié)合，由已實現(xiàn)現(xiàn)金流量 表來反映企業(yè)一定時期內(nèi)已實現(xiàn)的現(xiàn)金流出量，現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金凈流量，與許多國家采 用的現(xiàn)金流量表在結(jié)構(gòu)和內(nèi)容上較為相似。本文主要從對現(xiàn)金流動會計的理解，現(xiàn)金流動 機(jī)制的剖析入手，分析當(dāng)前現(xiàn)金流動會計面臨的問題，并給出幾點(diǎn)解決建議。關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流動機(jī)制財務(wù)生存會計計量一、對現(xiàn)金

10、流動會計的解釋當(dāng)前我國會計學(xué)界對現(xiàn)金流動會計的理解總體有三種：一是認(rèn)為現(xiàn)金流動會計是以現(xiàn) 金流動機(jī)制為核心的會計理論和方法體系，現(xiàn)金流動機(jī)制設(shè)計源于可能的現(xiàn)金流量進(jìn)而確 認(rèn)贄用與收入以此算出利潤。二是認(rèn)為現(xiàn)金流動會計只是會計信息的分支，其通過預(yù)測將 發(fā)生和己發(fā)生的現(xiàn)金流量表，來反映會計主體的未來或歷史財務(wù)狀況變動及現(xiàn)金流動的效 益三也認(rèn)為現(xiàn)金流動會計是會計信息系統(tǒng)的分支，不過它不直接處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只是提 供現(xiàn)金流動信息，以此來編制現(xiàn)金流動報告。二、對現(xiàn)金流動制的剖析當(dāng)今現(xiàn)金流動信息日益重要，旦現(xiàn)金流動會計以現(xiàn)金流動制為基礎(chǔ)，較為準(zhǔn)確?，F(xiàn)金 流動制是收付時限制，權(quán)責(zé)發(fā)生制并列的一種會計確認(rèn)基礎(chǔ)，

11、不過它與上述兩種觀點(diǎn)不同 之處在F現(xiàn)金流動制的會計對象不僅包括現(xiàn)金流動，還包括資金運(yùn)動?，F(xiàn)金流動制的計量 包括已發(fā)生的現(xiàn)金收支或?qū)砜赡艿默F(xiàn)金流動，是以現(xiàn)金流動制為基礎(chǔ)的利潤確定，即利 潤二期末凈資產(chǎn)一起初凈資產(chǎn)。但是現(xiàn)金流動制只能反映企業(yè)經(jīng)營活動結(jié)果，至于產(chǎn)生的 過程，該機(jī)制下無法實現(xiàn)，只能在會計期末編制一張比較式資產(chǎn)負(fù)債表。所以一般情況下 現(xiàn)金流動制只適用于金融資產(chǎn)，由于金融資產(chǎn)沒有復(fù)雜的生產(chǎn)過程，其盈利過程只是簡單 的持有資產(chǎn)活動;再者企業(yè)所持有的金融資產(chǎn)和負(fù)債，隨著金融市場價格的變化而變化，用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入實現(xiàn)制無法真實反映企業(yè)財務(wù)，這時候采用現(xiàn)金流動制進(jìn)行會計處理 較為恰當(dāng)。三、現(xiàn)

12、金流動會計的作用1 .反映企業(yè)財務(wù)生存能力“沒有現(xiàn)金流量，企業(yè)就不能生存”這基本財務(wù)管理原理常常被職業(yè)經(jīng)理人忽略?，F(xiàn) 金流動會計提出從企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生現(xiàn)金和從企業(yè)外部獲取現(xiàn)金的可靠性，企業(yè)在盈利性經(jīng)營 中獲得現(xiàn)金的可能性等方面的信息。常用的現(xiàn)金流量表意味著一項交易的完成，接著下一 交易的開始?，F(xiàn)金流量報告則可以揭示企業(yè)面臨的基本財務(wù)問題，現(xiàn)金流動會計能夠提供 保證企業(yè)長期生存的能力的有關(guān)信息。2 .反映企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金能力企業(yè)的利益相關(guān)者都會關(guān)注是企業(yè)的現(xiàn)金流量，需要相關(guān)的信息，因為企業(yè)所獲得的 報酬多以現(xiàn)金形式表現(xiàn)出來。由于現(xiàn)金流動會計常以現(xiàn)金等價物或者現(xiàn)金本身的形式出現(xiàn), 并且通過銷售價格來反映企

13、業(yè)資產(chǎn)，報表的使用者可以由此預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流入量與 流出量?，F(xiàn)金流動會計本質(zhì)在于剖析企業(yè)可預(yù)見的將來可以實現(xiàn)的現(xiàn)金流量信息和過去己 實現(xiàn)的信息。3 .反映企業(yè)適應(yīng)能力與企業(yè)對資源管理能力企業(yè)必須具備管理資源的基礎(chǔ)性能力，但由于環(huán)境的改變，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在滿足消費(fèi)需求 和偏好及其技術(shù)進(jìn)步同時，不斷依據(jù)影響其生存的環(huán)境變化而改變，做到與其相適應(yīng)?，F(xiàn) 金流量表則可以依據(jù)企業(yè)償付能力和可實現(xiàn)能力來表明其具備的資源，現(xiàn)金量和負(fù)債。并 通過報表其使用者可以獲得企業(yè)適應(yīng)能力的相關(guān)信息，以及企業(yè)通過現(xiàn)金形式對資源的管 理情況。四、現(xiàn)金流動會計信息的會計質(zhì)量特征現(xiàn)金流動會計信息的會計質(zhì)量特征包含現(xiàn)金流動必須符合持

14、續(xù)經(jīng)營假設(shè)，并且現(xiàn)金流 動會計信息具有可理解性，決策相關(guān)性，較強(qiáng)的客觀性等。銷售價格可以反映與企業(yè)持續(xù) 經(jīng)營相聯(lián)系的風(fēng)險，企業(yè)需要根據(jù)環(huán)境的變化，調(diào)整以現(xiàn)金為媒介的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或資本結(jié)構(gòu), 這樣才具有持續(xù)性經(jīng)營的特性。會計流動信息可以為會計人員和非會計人員提供報表，同 時提供非會計人員能夠理解的會計報告體系，所以現(xiàn)金流動會計信息與他們的要求一致。 現(xiàn)金流動會計揭示了可使用股利支付飛現(xiàn)金流量信息和已實現(xiàn)損益，這對企業(yè)的所有者非 常重要。同時與傳統(tǒng)的會計報考模式相比，現(xiàn)金流動在會計計量方面的評價更客觀，由于 它盡可能的表明企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)，并且運(yùn)用現(xiàn)金流量和銷售價格規(guī)避期間分配的不公正， 盡可能減少期間

15、分配的主管判斷。五、現(xiàn)金流動會計存在的問題1在報表體系方面：已實現(xiàn)現(xiàn)金流量表相當(dāng)于當(dāng)前大家采用的現(xiàn)金流量表，不過報表 體系已經(jīng)改革，現(xiàn)金流動會計的現(xiàn)實意義就受到了影響。2數(shù)據(jù)分析反面：企業(yè)的存續(xù)期 間，各項資產(chǎn)的分類并非一成不變，它要求報表的制作者按各自銷售價格來評估每一項資 產(chǎn)的可變現(xiàn)性，但這就給具體資產(chǎn)項目歸類帶來相當(dāng)大困難。3在會計計量上：現(xiàn)金流動 會計多是運(yùn)用銷售價格作為其資產(chǎn)評估計量的屬性，但這在操作上難度較大。這既要求有 健全的市場，乂要保證市場足夠發(fā)達(dá)，但實際情況是，銷售價格不易取得，因此計量時有 很大的主觀性。六、現(xiàn)金流動會計問題對策不可否認(rèn)現(xiàn)金流動會計模式有不少缺陷，但是其實際意義不容忽視。針對上述問題， 可以通過改造現(xiàn)金流動會計的報表體系，進(jìn)而作為報表體系的補(bǔ)充。由于已實現(xiàn)的現(xiàn)金流 動表已經(jīng)納入當(dāng)前的報表體系，因而財務(wù)狀況表變動的意義不是很大，把現(xiàn)金流動會計的 相關(guān)財務(wù)狀況表與可實現(xiàn)的損益表，同時作為附表對外提供，為報表使用者的正確決策提 供幫