企業(yè)拆遷補(bǔ)償收入繳稅規(guī)定

1、企業(yè)拆遷補(bǔ)償收入繳稅規(guī)定題要企業(yè)取得“搬遷補(bǔ)償收入”除了涉及企業(yè)所得稅外，還涉及營業(yè)稅金及附加、土地增值稅和印花稅等3個(gè)稅種。土地增值稅條例第八條規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回 的房地產(chǎn)免征土地增值稅。在大家因?yàn)樽约旱钠髽I(yè)拆遷之后，相信大家應(yīng)該已經(jīng)有 了很大一筆合理合法的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用了吧，但是按照法律的 規(guī)定，就算是國家對于企業(yè)拆遷補(bǔ)償收入繳稅還是需要 的，這個(gè)是不能避免的一個(gè)規(guī)定。企業(yè)拆遷補(bǔ)償收入交稅一、關(guān)于企業(yè)所得稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 （國稅函2009118號）第 二條的規(guī)定，企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進(jìn)行企業(yè)

2、所得稅處理：（一），企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換 新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬 遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán) （以下簡稱重置固定資產(chǎn)），或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或 進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支由、技術(shù)改造支由和職工安置支由后 的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。（ 二 ） ，企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（ 三 ）

3、，企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。（ 四 ） ，企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。根據(jù)上述規(guī)定，只要企業(yè)符合以下兩個(gè)條件，取得的搬遷補(bǔ)償收入可不用在當(dāng)年確認(rèn)收入，視搬遷進(jìn)展情況，可在規(guī)劃搬遷次年起五年內(nèi)確認(rèn)收入：1、因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因搬遷。2、有新的投入計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告。此案中，由于企業(yè)提供了政府搬遷文件、搬遷協(xié)議、搬遷計(jì)劃和重置固定資產(chǎn)的立項(xiàng)報(bào)告，根據(jù)上述文件，此項(xiàng)收入可不在當(dāng)年計(jì)入應(yīng)納稅所得額

4、。很明顯，企業(yè)當(dāng)年多繳納了企業(yè)所得稅。企業(yè)取得“搬遷補(bǔ)償收入”除了涉及企業(yè)所得稅外，還涉及營業(yè)稅金及附加、土地增值稅和印花稅等3 個(gè)稅種。二、關(guān)于營業(yè)稅。按照國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知（ 國稅函2008 277號 ） 規(guī)定，納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級（ 含 ） 以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。國家稅務(wù)總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)營業(yè)稅問題的通知（國稅函2009 520 號

5、 ）又補(bǔ)充說，上述文件中關(guān)于縣級以上 （ 含 ） 地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，包括縣級以上 （ 含 ） 地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件，以及土地管理部門報(bào)經(jīng)縣級以上（ 含 ） 地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)文件。此案中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員向稅收管理員出具了廣州市人民政府的收回土地文件等相關(guān)資料，因此該企業(yè)這6000 萬元搬遷補(bǔ)償費(fèi)可不用繳納營業(yè)稅。三、關(guān)于土地增值稅。土地增值稅條例第八條規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十一條規(guī)定，條例第八條（ 二 ） 項(xiàng)所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市

6、實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。根據(jù)相關(guān)文件精神，在確定搬遷收入的土地增值稅征免時(shí)，需要確定兩個(gè)條件。一是是否因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用; 二是如屬于“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷， 還需要確定是否因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民 （ 指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害 ） ，而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷。此案中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員向稅收管理員提供了政府進(jìn)行“舊城改造”批復(fù)文件、具體規(guī)劃等相關(guān)文件，企業(yè)此項(xiàng)搬遷補(bǔ)償收入可以認(rèn)定為土地增值稅的免稅收入，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)減免稅手續(xù)。四、關(guān)于印花稅。由于印花稅屬于列舉征收，而“搬遷補(bǔ)償協(xié)議”不在列舉范圍內(nèi)，此搬遷補(bǔ)償收入也可以暫不繳納印花稅。大家仔細(xì)閱讀以上的內(nèi)容之后，應(yīng)該明白了就算是因?yàn)閲艺?/p>