2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試必備公式

1、2020 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試必備公式1、計(jì)算利息的公式(1) 利率儲(chǔ)蓄存款利率由國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行掛牌公告。利率也稱為 利息率，是在一定日期內(nèi)利息與本金的比率，一般分為年利率、月 利率、日利率三種。年利率以百分比表示，月利率以千分比表示， 日利率以萬分比表示。如年息九厘寫為 9%，即每百元存款定期一年 利息 9 元，月息六厘寫為 6，即每千元存款一月利息 6 元，日息 一厘五毫寫為 1.5 ，即每萬元存款每日利息 l 元 5角，目前我國(guó)儲(chǔ) 蓄存款用月利率掛牌。為了計(jì)息方便，三種利率之間可以換算，其 換算公式為：年利率 12=月利率月利率 30=日利率年利率 360=日利率(2) 計(jì)息起點(diǎn)儲(chǔ)蓄

2、存款利息計(jì)算時(shí)，本金以“元”為起息點(diǎn)，元以下的角、分 不計(jì)息，利息的金額算至分位，分位以下四舍五入。分段計(jì)息算至 厘位，合計(jì)利息后分以下四舍五入。(3) 存期計(jì)算規(guī)定 算頭不算尾，計(jì)算利息時(shí)，存款天數(shù)一律算頭不算尾，即從存 入日起算至取款前一天止 ; 不論閏年、平年，不分月大、月小，全年按 360 天，每月均按 30天計(jì)算 ; 對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，各種定期存款的到期日均以對(duì)年、對(duì) 月、對(duì)日為準(zhǔn)。即自存入日至次年同月同日為一對(duì)年，存入日至下 月同一日為對(duì)月 ; 定期儲(chǔ)蓄到期日，如遇例假不辦公，可以提前一日支取，視同 到期計(jì)算利息，手續(xù)同提前支取辦理。（4）計(jì)算利息基本方法由于存款種類不同，具體

3、計(jì)息方法也各有不同，但計(jì)息的基本公 式不變，即利息是本金、存期、利率三要素的乘積，公式為：利息 = 本金*利率*時(shí)間. 如用日利率計(jì)算，利息 =本金日利率存款天數(shù)如用月利率計(jì)算，利息 =本金月利率月數(shù) 計(jì)算過期天數(shù)的方法過期天數(shù)=（支取年-到期年） 360支取月、日數(shù) -到期月、日數(shù) 計(jì)算利息的方法a. 百元基數(shù)計(jì)息法。適用于定期整存整取、活期存單式儲(chǔ)蓄種類 的利息計(jì)算。b. 積數(shù)計(jì)息法。適用于零存整取儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算，也可用于計(jì)算 活期存折的利息。c. 利余計(jì)息法。適用于活期存折儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算。（5）各儲(chǔ)蓄種類的利息計(jì)算活期儲(chǔ)蓄a. 活期儲(chǔ)蓄存款在辦理存取業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)逐筆在帳頁(yè)上結(jié)出利息余 額，

4、俟儲(chǔ)戶清戶時(shí)一次計(jì)付利息。b. 活期儲(chǔ)蓄 （ 存折） 存款每年結(jié)息一次 （ 每年六月三十日為結(jié)息日 ） 結(jié)息時(shí)可把“元”以上利息并入本金，“元”以下角分部分轉(zhuǎn)入下 年利息余額內(nèi)。c. 活期儲(chǔ)蓄存款在存入期間遇有利率調(diào)整，按結(jié)息日掛牌公告的 活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算利息。全部支取活期儲(chǔ)蓄存款，按清戶日掛 牌公告的活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。d. 活期儲(chǔ)蓄的利息計(jì)算公式?；钇趦?chǔ)蓄的本金和存期經(jīng)常變動(dòng)，因而，活期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算比 較復(fù)雜。但只要掌握一定方法，所有的計(jì)算問題也就迎刃而解了。2、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法：企業(yè)一般用年限平均法計(jì)提折舊，他是根據(jù)固定資產(chǎn)的原值減去 殘值后的余額，固定資產(chǎn)殘值一般按固

5、定資產(chǎn)的原值的 5%預(yù)計(jì)， （也可根據(jù)實(shí)際使用年限預(yù)計(jì)殘值 ） 一般建筑類使用 20年，設(shè)備類使 用 15 年。公式如下：固定資產(chǎn)年折舊額 =固定資產(chǎn)原值 - 凈殘值/ 固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年 限年折舊額除以 12=月折舊額3、當(dāng)期應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備應(yīng)按以下公式計(jì)提：當(dāng)期應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備 =當(dāng)期按應(yīng)收帳款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 金額減（或者加）本科目的貸方余額 （或借方余額 ）。當(dāng)期按應(yīng)收帳款計(jì)算應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備金額大于科目的貸方余額 應(yīng)按其差額提取壞帳準(zhǔn)備的金額小于本科目的貸方余額 , 應(yīng)按其差額 沖減已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 , 如果當(dāng)期按應(yīng)收帳款計(jì)算應(yīng)提的壞帳準(zhǔn)備的 金額為 0, 應(yīng)將本科目的余額全部沖

6、回。4、增值稅計(jì)算過程：增值稅就是指我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物提供加工、修理修配 勞務(wù)的增值稅征收的一種流轉(zhuǎn)稅。一般納稅人企業(yè)增值稅的核算方法：當(dāng)期銷售銷項(xiàng)稅額 -當(dāng)期購(gòu)貨進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 加上期留抵稅額 ）=本月實(shí) 際要繳納的增值稅。附注：1. 稅務(wù)部門的規(guī)定、調(diào)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、自營(yíng)貨物出口免抵退 以上三類根據(jù)根據(jù)實(shí)際情況核算。 2. 根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)征收情況控 制稅負(fù)率。稅負(fù)率的核算：實(shí)際實(shí)現(xiàn)的增值稅額除以銷售收入 ( 不含稅 )=稅 負(fù)率%。附注：由于企業(yè)內(nèi)銷業(yè)務(wù)多，自營(yíng)出口少，得不到退稅只做免抵， 核算稅負(fù)率要把免抵額與實(shí)際實(shí)現(xiàn)的增值稅額合計(jì)。銷項(xiàng)稅額的核算：用價(jià)稅合計(jì)銷售收入除以 1.17

7、乘以 1.17 。(根據(jù)數(shù)學(xué)公式可正算倒算。 ) 增值稅的征收率一般為 17%。5、出口貨物 免、抵、退 稅計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后，必須在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng) 查詢到報(bào)關(guān)單出口信息后，方能計(jì)算出口貨物免抵退稅。生產(chǎn)企業(yè) 出口貨物 免、抵、退稅額 應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅 率計(jì)算。(1) 免抵退稅額的計(jì)算免抵退稅額 =出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅 率-免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額 =免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料 件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn) 原材料是指開具進(jìn)料加工免稅證明

8、業(yè)務(wù)所涉及符合國(guó)家政策規(guī)定的 國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格 =貨物到岸價(jià)格海關(guān)實(shí)征 關(guān)稅海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅(2) 當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額 =當(dāng)期免抵退稅額 - 當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額 =當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額 =0 當(dāng)期期末留抵稅額 為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表的 期末留抵 稅額。 當(dāng)期有應(yīng)納稅額時(shí)，當(dāng)期免抵稅額 =當(dāng)期免抵退稅額（3）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民 幣牌價(jià) （出口貨物征稅稅率

9、 -出口貨物退稅率 ）- 免抵退稅不得免征 和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格 （ 出 口貨物征稅稅率 -出口貨物退稅率 ） 。（4）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起 12 個(gè) 月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免 抵退稅額 ;未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第 13個(gè)月 開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。6、現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的 流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。大致可分為： 1. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金 流量。 2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流

10、量。注 明：現(xiàn)金流量表平常報(bào)稅務(wù)局不用，銀行貸款用，所以編制現(xiàn)金流 量必須根據(jù)本月的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表編制。現(xiàn)金流量表的編制方法：根據(jù)當(dāng)月資產(chǎn)負(fù)債表和損益表編制。下面所要介紹的現(xiàn)金流量表 是財(cái)政部統(tǒng)一設(shè)置的現(xiàn)金流量表。第一步：先確定 45欄的數(shù)字，用本月的資產(chǎn)負(fù)債表 （貨幣資金 ） 年末數(shù)-資產(chǎn)負(fù)債表 （貨幣資金）年初數(shù)。第二步：確定 36欄數(shù)字，用資產(chǎn)負(fù)債表 （短期借款 ）年末數(shù)-年初 數(shù)（短期借款 ）如果歸還 36欄填歸還數(shù)，如果增加 33欄填增加。第三步：確定 39 欄的數(shù)字，根據(jù)當(dāng)月?lián)p益表財(cái)務(wù)費(fèi)用累計(jì)數(shù)。第四步：確定 43欄數(shù)字，用 36欄 39欄。第五步：確定 44 欄數(shù)字，因?yàn)楸驹?/p>

11、未收到借款，只是收到現(xiàn)金， 所以就 43 欄的負(fù)數(shù)為準(zhǔn)，如果收到恰恰相反。第六步： 24 欄，用資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)年末數(shù) -年初數(shù)，是否 發(fā)生變化，如果增加用增加的數(shù)為準(zhǔn)。第七步： 28欄與 24欄的數(shù)據(jù)相同。第八步： 29 欄的數(shù)據(jù)與 28 欄的負(fù)數(shù)為準(zhǔn)。第九步： 2欄的數(shù)據(jù)用本月?lián)p益表的收入累計(jì)數(shù) （ 由于累計(jì)數(shù)是 不含稅的數(shù)，換算成含稅的，收入除以 0.17） 。第十步： 16欄用45欄 44欄。7、流動(dòng)比率 =流動(dòng)資產(chǎn) / 流動(dòng)負(fù)債8、速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/ 流動(dòng)負(fù)債9、保守速動(dòng)比率 =（ 現(xiàn)金短期證券應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款凈額 ）/ 流動(dòng) 負(fù)債10、營(yíng)業(yè)周期 =存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬

12、款周轉(zhuǎn)天數(shù)11、存貨周轉(zhuǎn)率 （次數(shù)）=銷售成本 / 平均存貨其中：平均存貨 =（存 貨年初數(shù)存貨年末數(shù) ）/2存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) =360/存貨周轉(zhuǎn)率 =（平均存貨 *360）/ 銷售成本12、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 （次）=銷售收入 /平均應(yīng)收賬款 其中：銷售收入為扣除折扣與折讓后的凈額 ; 應(yīng)收賬款是未扣除 壞賬準(zhǔn)備的金額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =（ 平均應(yīng)收賬款 *360）/ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額13、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 （次數(shù)）=銷售收入 / 平均流動(dòng)資產(chǎn)14、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =銷售收入 / 平均資產(chǎn)總額15、資產(chǎn)負(fù)債率 =負(fù)債總額 / 資產(chǎn)總額16、產(chǎn)權(quán)比率 =負(fù)債總額 / 所有者權(quán)益1

13、7、有形凈值債務(wù)率 =負(fù)債總額 /（ 股東權(quán)益 - 無形資產(chǎn)凈值 ）18、已獲利息倍數(shù) =息稅前利潤(rùn) / 利息費(fèi)用19、銷售凈利率 =凈利潤(rùn)/ 銷售收入 *100%20、銷售毛利率 =（銷售收入 -銷售成本 ）/ 銷售收入 *100%21、資產(chǎn)凈利率 =凈利潤(rùn)/ 平均資產(chǎn)總額22、凈資產(chǎn)收益率 =凈利潤(rùn)/ 平均凈資產(chǎn) （或年末凈資產(chǎn) ）*100%或 銷售凈利率 *資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 * 權(quán)益乘數(shù)或資產(chǎn)凈利率 *權(quán)益乘數(shù)23、現(xiàn)金到期債務(wù)比 =經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入 / 本期到期的債務(wù) =經(jīng)營(yíng)現(xiàn) 金凈流入 /（ 到期長(zhǎng)期債務(wù)應(yīng)付票據(jù) ）24、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比 =經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量 / 流動(dòng)負(fù)債25、現(xiàn)金債務(wù)總額比 =經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入 / 債