審計(jì)職稱(chēng)考試易錯(cuò)知識(shí)梳理

1、審計(jì)職稱(chēng)考試易錯(cuò)知識(shí)梳理1. 如果審計(jì)組成員認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限或按照成本效益原則不宜進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，則審計(jì)人員可以不依賴(lài)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，不對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試2. 財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中的總體合理性通常是指審計(jì)人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┣‘?dāng)?shù)膶徲?jì)程序后對(duì)被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性做出估計(jì)。3. 審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)結(jié)束后，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)在90日內(nèi)。4. 編制審計(jì)工作底稿和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試屬于審計(jì)實(shí)施階段。5. 審計(jì)目標(biāo)的確定取決于社會(huì)的需求、審計(jì)界自身的能力和水平。6. 符合性測(cè)試屬于對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試。7

2、. 審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)努力完成，沒(méi)有特殊情況，不應(yīng)變更和調(diào)整。為了使審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃落到實(shí)處，審計(jì)機(jī)關(guān)必須建立審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的報(bào)告制度。8. 三級(jí)復(fù)核制度主要由主任會(huì)計(jì)師（所長(zhǎng)或指定代理人）、部門(mén)經(jīng)理（或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）和項(xiàng)目經(jīng)理（項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）三次復(fù)核構(gòu)成。9. 審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃由文字和表格兩部分構(gòu)成，其中文字部分包括上年度審計(jì)計(jì)劃完成情況；本年度審計(jì)項(xiàng)目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想；審計(jì)目的；完成計(jì)劃的主要措施。表格部分包括了審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、類(lèi)別、級(jí)別和數(shù)量；完成審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間要求和責(zé)任單位；被審計(jì)單位名稱(chēng)以及主管部門(mén)和所在區(qū)域。10. 鑒定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性要求審計(jì)人員利用與審計(jì)目標(biāo)性關(guān)

3、聯(lián)的審計(jì)證據(jù)來(lái)支持自己的審計(jì)結(jié)論。11. 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，沒(méi)有明確審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)當(dāng)請(qǐng)示本級(jí)人民政府或上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。12. 管理類(lèi)審計(jì)工作底稿是指與展開(kāi)項(xiàng)目審計(jì)工作有關(guān)的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督等方面的工作記錄和資料。13. 選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)性、可靠性、合法性和適用性14. 親歷證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)親眼目擊、親自參加或親手取得的證據(jù)15. 審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征中的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間或其他審計(jì)證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系程度。16. 不是非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不用進(jìn)行復(fù)核，而是任何審計(jì)工作底稿都必須進(jìn)行復(fù)核；并非只有業(yè)務(wù)類(lèi)的審計(jì)工作底稿需要?dú)w檔，管理類(lèi)的

4、審計(jì)工作底稿也需要?dú)w檔。 17. 鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)是指因特殊需要審計(jì)機(jī)關(guān)指派或聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)人員對(duì)某些審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行鑒定而產(chǎn)生的證據(jù)。18. 審計(jì)取證的具體的方法有檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、詢(xún)問(wèn)、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等。19. 賬目基礎(chǔ)審計(jì)是審計(jì)取證模式發(fā)展的第一階段，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點(diǎn)。20. 審計(jì)取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可分為順查法與逆查法。順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小，會(huì)計(jì)資料較少，存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位。逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。21. 詢(xún)問(wèn)本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效

5、性，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。詢(xún)問(wèn)必須作成書(shū)面記錄，并且由答詢(xún)?nèi)撕炞稚w章。22. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)23. 固有風(fēng)險(xiǎn)水平和控制風(fēng)險(xiǎn)水平與取證數(shù)量成同向關(guān)系。固有風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)成反比；控制風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可控的。24. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。25. 審計(jì)取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可以分為順查法和逆查法，按照審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法

6、。審計(jì)取證的具體方法有檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、詢(xún)問(wèn)、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等。26. 計(jì)算法適用于以下資料的審查：原始憑證的計(jì)算、記賬憑證的計(jì)算、賬簿的計(jì)算、報(bào)表的計(jì)算和其他有關(guān)資料的計(jì)算。核實(shí)往來(lái)賬項(xiàng)是函證的特征，而數(shù)據(jù)間關(guān)系研究和實(shí)際和預(yù)算的比較則屬于分析性復(fù)核的內(nèi)容。27. 監(jiān)盤(pán)是由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。監(jiān)盤(pán)可為存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)，因此審計(jì)人員在監(jiān)盤(pán)之外，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和所有權(quán)另行審計(jì)。監(jiān)盤(pán)不能證實(shí)報(bào)表中資產(chǎn)的披露和分類(lèi)是否正確。28. 順查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)過(guò)程全面細(xì)致，因此審計(jì)質(zhì)量高。缺點(diǎn)是事無(wú)巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，工作

7、量大，不利于提高審計(jì)工作效率。一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位。29. 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，重要性水平與取證數(shù)量成反向關(guān)系30. 內(nèi)部控制中監(jiān)督的內(nèi)容包括適當(dāng)及時(shí)地評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。31. 內(nèi)部控制測(cè)試的范圍并不是越大越好，它要受到審計(jì)效率和審計(jì)成本的制約。32. 如果認(rèn)為控制系統(tǒng)正常，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或錯(cuò)報(bào)，則審計(jì)人員就應(yīng)當(dāng)減低控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，并根據(jù)確定的內(nèi)部控制測(cè)試范圍，轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測(cè)試階段。33. 經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法，即憑經(jīng)驗(yàn)按業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行的次數(shù)多少來(lái)估計(jì)應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。34.

8、 按控制的目的，可以分為財(cái)產(chǎn)物資控制、會(huì)計(jì)信息控制和經(jīng)營(yíng)決策控制。35. 經(jīng)過(guò)初步評(píng)價(jià)，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)正常，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，審計(jì)人員就應(yīng)適當(dāng)減低控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測(cè)試階段。但如果認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限，或?qū)徲?jì)人員不宜進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，則轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段。當(dāng)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試不經(jīng)濟(jì)時(shí)，審計(jì)人員也不再對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，而是直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段。36. 審計(jì)人員可以通過(guò)檢查文件資料、詢(xún)問(wèn)、實(shí)地觀察、重復(fù)執(zhí)行等方法來(lái)測(cè)試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。37. 監(jiān)盤(pán)不屬于內(nèi)部控制測(cè)試的常用方法；內(nèi)部控制測(cè)試在實(shí)質(zhì)性測(cè)試之前進(jìn)行；不是任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)

9、行內(nèi)部控制測(cè)試。38. 信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言，它應(yīng)包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容39. 內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要包括健全性和合理性?xún)蓚€(gè)方面40. 流程圖優(yōu)點(diǎn)是可以使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)和復(fù)核驗(yàn)證等項(xiàng)控制措施與功能完整的顯現(xiàn)出來(lái)，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點(diǎn)，可以便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化做出修改。缺點(diǎn)是由于缺少文字說(shuō)明，較復(fù)雜的業(yè)務(wù)不易理解，繪制流程圖需要一定的技術(shù)，尤其是較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，繪制難度更大41. 內(nèi)部控制測(cè)試的范圍的制約因素的是審計(jì)效率42. 審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為應(yīng)該實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試的情況的是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低43. 通過(guò)內(nèi)部控制測(cè)試以

10、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的可信賴(lài)程度，內(nèi)部控制測(cè)試在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行44. 建立嚴(yán)格的憑證制度要求憑證種類(lèi)要齊全，憑證內(nèi)容要完整，憑證要預(yù)先連續(xù)編號(hào)，重要憑證要由專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管45. 屬性抽樣主要運(yùn)用于內(nèi)部控制測(cè)試，變量抽樣適用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試46. 精確限度越低，所需要的樣本量越大；反之越小。47. 統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：（1）隨機(jī)選取樣本；（2）運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。48. 誤受風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果表明總體金額不存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤的可能性，影響的是審計(jì)效果49. 誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)可能影響審計(jì)效果，誤拒風(fēng)險(xiǎn)、信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率。50. 統(tǒng)計(jì)抽樣應(yīng)用于

11、控制測(cè)試叫屬性抽樣、應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試叫變量抽樣51. 抽樣風(fēng)險(xiǎn)指的是.隨機(jī)選取的樣本在某特征方面不能代表總體52. 構(gòu)成統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法區(qū)別的因素是將抽樣風(fēng)險(xiǎn)加以量化和控制53. 符合隨機(jī)原則的是簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法，系統(tǒng)選樣法，等距選樣法隨意抽樣法不是隨機(jī)！54. 審計(jì)人員在根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體以形成審計(jì)結(jié)論時(shí)，具體的程序和內(nèi)容包括：分析樣本誤差，推斷總體誤差，重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)，形成審計(jì)結(jié)論55. 屬于統(tǒng)計(jì)抽樣方法的有：屬性抽樣，變量抽樣56. 變量抽樣法的基本方法有：?jiǎn)挝痪倒烙?jì)法，差異估計(jì)法.比率估計(jì)法57. 分析性符合比較分析法，趨勢(shì)分析法58. 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的

12、審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定。59. 在我國(guó)，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后，通常都要撰寫(xiě)詳式審計(jì)報(bào)告60. 根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門(mén)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施： (1)責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)； (2)責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；(3)責(zé)令限期退還違法所得；(4)責(zé)令按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；(5)其他處理措施61. 審計(jì)結(jié)果公告的主要內(nèi)容包括五項(xiàng)：(

13、1)被審計(jì)單位的基本情況及審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)；(2)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題；(3)審計(jì)處理情況和建議；(4)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況；(5)其他認(rèn)為需要公告的內(nèi)容。62. 審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)實(shí)施情況和審計(jì)結(jié)果向派出的審計(jì)機(jī)關(guān)提出的書(shū)面報(bào)告。審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)結(jié)果的最終載體和全面反映，是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)結(jié)論性法律文書(shū)。63. 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)財(cái)政收支行為需要依法做出處理處罰的書(shū)面文件是審計(jì)決定書(shū)64. 審計(jì)組出具的審計(jì)報(bào)告的報(bào)告對(duì)象是：審計(jì)機(jī)關(guān)65. 屬于國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告的是：審計(jì)組

14、的審計(jì)報(bào)告66. 運(yùn)用簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告的是：社會(huì)審計(jì)報(bào)告67. 審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)對(duì)象征求意見(jiàn)時(shí)，被審計(jì)對(duì)象提交書(shū)面意見(jiàn)的時(shí)限是：10日以?xún)?nèi)68. 可以起到經(jīng)濟(jì)鑒證作用的審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告69. 審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作和結(jié)果的綜合反映，審計(jì)報(bào)告是完成審計(jì)任務(wù)的標(biāo)志，審計(jì)報(bào)告是社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息的客觀反映，國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位作出審計(jì)決定的依據(jù)70. 審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理措施的有：責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)，責(zé)令按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)71. .內(nèi)部審計(jì)報(bào)告正文的主要內(nèi)容包括：審計(jì)依據(jù)，結(jié)論，建議，決定72. 國(guó)家審計(jì)報(bào)

15、告中包含的內(nèi)容有：審計(jì)依據(jù)，審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)，實(shí)施審計(jì)的基本情況73. 社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告分為：標(biāo)準(zhǔn)和非標(biāo)準(zhǔn)74. 在國(guó)家審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)的內(nèi)容是針對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)財(cái)政收支的：合法性，真實(shí)性，有效性75. 審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告的差異主要表現(xiàn)在：報(bào)告主體，對(duì)象，格式，法律效應(yīng)76. 確定效益審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是效益審計(jì)的關(guān)鍵問(wèn)題77. 文獻(xiàn)研究的途徑包括：歷史文獻(xiàn)資料、統(tǒng)計(jì)資料和網(wǎng)絡(luò)文獻(xiàn)，這些方式各有其優(yōu)點(diǎn)，但無(wú)論采取何種方式，都應(yīng)對(duì)資料內(nèi)容的可靠性進(jìn)行評(píng)價(jià)，這樣研究才有意義。78. 我國(guó)對(duì)效益審計(jì)做了明確的界定，效益審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查

16、和評(píng)價(jià)的活動(dòng)，其中效率性、效果性、經(jīng)濟(jì)性和合規(guī)性都是有效性所包含的方面。79. 觀察法可以比較準(zhǔn)確地獲得審計(jì)項(xiàng)目如何運(yùn)行的信息，適用于正在進(jìn)行的審計(jì)事項(xiàng)。80. 效益審計(jì)實(shí)施階段的工作主要是收集充分可靠的審計(jì)證據(jù)并對(duì)收集的證據(jù)進(jìn)行分析和歸納整理81. 效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的還有：國(guó)家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn)，專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)研究或制定的專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)利益關(guān)系方的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，被審計(jì)單位自行制定的標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)法律法規(guī)和方針政策；公認(rèn)的或良好的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)；其他國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)82. 審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)準(zhǔn)、事實(shí)和影響以及問(wèn)題的原因要素83. 有效性主要包括的是經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性和合規(guī)性四個(gè)方面84. 對(duì)效益審計(jì)的界

17、定是，檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的資源管理和使用的：有效性85. 產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，指的是：效率性86. 效益審計(jì)實(shí)施階段的工作有：收集充分可靠的審計(jì)證據(jù)，對(duì)證據(jù)進(jìn)行分析和歸納整理87. 與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)不同，效益審計(jì)的準(zhǔn)備階段需要確定的有：審計(jì)目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)88. 選擇和確定效益審計(jì)項(xiàng)目的步驟有：確定可選擇的效益審計(jì)項(xiàng)目，根據(jù)收集的相關(guān)信息，對(duì)于每個(gè)備選項(xiàng)目進(jìn)行綜合考慮，確定項(xiàng)目的次序，收集有關(guān)備選效益審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)信息89. 中間表有兩大特點(diǎn)：一是“面向主題”，即中間表需要根據(jù)不同的審計(jì)項(xiàng)目的主題來(lái)創(chuàng)建；二是“面向歷史”，即任何對(duì)中間表

18、的創(chuàng)建都不應(yīng)該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對(duì)歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理90. 被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)是在被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)環(huán)境下創(chuàng)建和運(yùn)行的，因此可能存在各種不符合審計(jì)要求的不規(guī)范之外，在審計(jì)分析之前需要對(duì)其進(jìn)行清理操作91. 計(jì)算機(jī)審計(jì)包括對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)以及對(duì)信息系統(tǒng)本身的審計(jì)。92. 對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過(guò)程稱(chēng)為數(shù)據(jù)清理93. 計(jì)算機(jī)審計(jì)的過(guò)程包括：準(zhǔn)備，實(shí)施，終結(jié)94. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，其中前兩項(xiàng)可合并稱(chēng)為被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)95. 審計(jì)檔案的建立實(shí)行審計(jì)組負(fù)責(zé)制，審計(jì)組確定的立卷負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件

19、材料。96. 審計(jì)管理由三個(gè)基本要素構(gòu)成，即管理主體、管理客體和管理依據(jù)。管理主體一般指審計(jì)組織的決策機(jī)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)；管理客體一般是指審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其相關(guān)的職能活動(dòng)；管理依據(jù)是指規(guī)范審計(jì)行為的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)職業(yè)道德、審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)法律法規(guī)等97. 審計(jì)質(zhì)量包括審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和審計(jì)工作的質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量是基礎(chǔ)，它決定著審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，而審計(jì)工作質(zhì)量的優(yōu)劣又要通過(guò)審計(jì)報(bào)告加以反映98. 審計(jì)的基礎(chǔ)除了包含以上選項(xiàng)中的內(nèi)容外，還包括審計(jì)法制管理、審計(jì)方法的開(kāi)發(fā)與管理。99. 應(yīng)歸入項(xiàng)目審計(jì)檔案的文件材料包括：立項(xiàng)性文件材料、證明性文件材料、結(jié)論性文件材料和其他審計(jì)備查文件資料100. 從審

20、計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)101. 可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。會(huì)計(jì)信息要有用，最基礎(chǔ)的就是信息要可靠102. 對(duì)賬單+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付=日記賬+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付103. 甲公司2008年1月1日購(gòu)入乙公司一批票面年利率為6%，債券面值為100 000元，5年期，實(shí)際支付價(jià)款91 889元。該債券每半年付息一次，到期歸還本金并支付最后一次利息。債券溢折價(jià)的攤銷(xiāo)采用實(shí)際利率法，購(gòu)入債券時(shí)的市場(chǎng)利率為8%。2

21、008年6月30日，甲公司該債券的賬面余額為：A.85124.4元B.91077.9元C.92564.56元D.92700.1元正確答案C借：持有至到期投資成本 100 000貸：持有至到期投資利息調(diào)整 9 111銀行存款91 889借：應(yīng)收利息 100 000*6%/2=3000持有至到期資-利息調(diào)整 675.56貸：投資收益91889*8%/2=3675.56攤余成本=91889-3000+3675.56=92 564.56（元）104. 持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)是貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的主要特征1

22、05. 2×10年1月1日，甲公司購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)債券，剩余年限為5年，劃分為持有至到期投資，買(mǎi)價(jià)為90萬(wàn)元，交易費(fèi)用為5萬(wàn)元；每年年末按票面利率可收得固定利息4萬(wàn)元，債券在第5年末兌付可得到本金110萬(wàn)元，不得提前兌付。債券實(shí)際利率為6.96%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。（1）甲公司2×10年1月1日購(gòu)入債券時(shí)確認(rèn)的利息調(diào)整金額是：A.15萬(wàn)元B.5萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.11萬(wàn)元正確答案A答案解析甲公司購(gòu)入債券時(shí)確認(rèn)的利息調(diào)整金額110-9515（萬(wàn)元）。參考分錄：2×10年1月1日：借：持有至到期投資成本110貸：銀行存款 95持有至到

23、期投資利息調(diào)整 15（2）甲公司2×10年末按實(shí)際利率法攤銷(xiāo)的利息調(diào)整金額是：A.2.26萬(wàn)元B.2.61萬(wàn)元C.3萬(wàn)元 D.6.61萬(wàn)元正確答案B答案解析2×10年末計(jì)提利息：借：應(yīng)收利息4持有至到期投資利息調(diào)整 2.61貸：投資收益 6.612×10年年末持有至到期投資攤余成本952.6197.61（萬(wàn)元）（3）甲公司2×11年末該債券的攤余成本是：A.94.68萬(wàn)元B.97.61萬(wàn)元C.92.26萬(wàn)元D.100.40萬(wàn)元正確答案D答案解析2×11年年末計(jì)提利息：借：應(yīng)收利息4持有至到期投資利息調(diào)整 2.79貸：投資收益（97.61

24、5;6.96%）6.792×11年年末持有至到期投資攤余成本97.612.79100.40（萬(wàn)元）106. 投資收益是企業(yè)的實(shí)際利息收入,由攤余成本乘以實(shí)際利率計(jì)算確定107. 企業(yè)以折價(jià)方式發(fā)行債券時(shí)，每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用是按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷(xiāo)的折價(jià)108. 金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有持有至到期投資，貸款和應(yīng)收款項(xiàng)109. 采用實(shí)際利率法進(jìn)行一次還本分期付息的持有至到期投資的折價(jià)攤銷(xiāo)時(shí)，攤銷(xiāo)額逐期遞增110. 交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入所

25、有者權(quán)益111. 應(yīng)確認(rèn)投資收益的交易或事項(xiàng)的有：交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得現(xiàn)金股利，持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入112. 同一控制下的企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本113. 如果已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù),不得轉(zhuǎn)回。投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。 投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的,不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（出租形式），應(yīng)當(dāng)按

26、月計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本114. 行政管理部門(mén)的固定資產(chǎn)和未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)該計(jì)入“管理費(fèi)用”科目115. 可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈值與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者確定；在資產(chǎn)存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算資產(chǎn)的可收回金額。116. 無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，沒(méi)有受益期限的不能攤銷(xiāo)117. 攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)成本可計(jì)入“管理費(fèi)用”科目118. 用的土地使用權(quán)一般應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，但有可能確認(rèn)為固定資產(chǎn)（沒(méi)有使用年限的無(wú)償劃撥的土地使用權(quán)）；無(wú)形資產(chǎn)可能無(wú)法確定使用年限，則不攤銷(xiāo)；使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷(xiāo)，而是在每年進(jìn)行減值測(cè)試。119. 對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式在使用壽命內(nèi)采用合理的方法進(jìn)行攤銷(xiāo)，并不一定是平均攤銷(xiāo)，出租的無(wú)形資產(chǎn)，其每期的攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本進(jìn)行核算120. 如果