企業(yè)財務(wù)管理制度的相關(guān)規(guī)定

1、 目 錄第一章 總 則4第二章 財務(wù)部職責(zé)5第三章 財務(wù)人員崗位責(zé)任制6一、崗位設(shè)置6二、崗位要求6三、會計人員職業(yè)道德6第四章 會計工作交接制度7一、交接事由7二、交接工作具體事項7第五章 賬務(wù)處理程序制度8一、會計科目的設(shè)置和使用8二、會計憑證的格式8三、 會計憑證的審核要求和傳遞程序9四、 會計核算辦法9五、 會計賬簿的設(shè)置38六、 編制會計報表的種類和要求38七、發(fā)票管理38第六章 財務(wù)內(nèi)部牽制制度41一、內(nèi)部牽制制度的原則41二、財務(wù)部人員的分工42三、內(nèi)部牽制的組織分工42四、有關(guān)會計人員的職責(zé)和限制42第七章 財務(wù)稽核制度43一、 會計稽核工作的組織形式和分工43二、 會計稽核工

2、作的內(nèi)容、權(quán)限43三、 審核會計憑證和復(fù)核會計賬簿、會計報表的方法43第八章 借款的審批、報賬程序44一、借款程序44二、報賬程序44第九章 費用開支管理制度451.目的452范圍453名詞解釋454職責(zé)455作業(yè)內(nèi)容456 廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費的支出477 差旅費開支標(biāo)準(zhǔn)478費用報銷原始單據(jù)的要求489費用的監(jiān)督考評體系4910注意事項4911個人借款管理的規(guī)定49第十章 成本費用核算制度51一、成本費用核算科目51二、各項成本費用項目開支范圍51三、成本費用的核算方法52第十一章 固定資產(chǎn)管理制度541.目的542范圍543名詞解釋544職責(zé)545作業(yè)內(nèi)容556注意事項61第十二章 低值易

3、耗品及材料物資管理制度621.目的622范圍623名詞解釋624職責(zé)635作業(yè)內(nèi)容636注意事項67第十三章 庫存商品盤點管理制度681.目的682范圍683名詞解釋684職責(zé)685作業(yè)內(nèi)容686注意事項71第十四章 盤點差異處理管理辦法72一、丟失、被盜處理72二、盤點差異處理跟蹤程序72三、盤點中其他問題的處理程序73第十五章 貨幣資金管理制度74一、貨幣資金內(nèi)部控制管理規(guī)定74二、流動資金預(yù)算管理規(guī)定80第十六章 資產(chǎn)清查管理制度83一、 財產(chǎn)清查的范圍83二、財產(chǎn)清查的組織實施83三、 財產(chǎn)清查的時間和方法83第十七章 應(yīng) 收 賬 款 的 管 理 制 度85第十八章 會計檔案管理制度8

4、6第十九章 附 錄88第二十章 財務(wù)工作流程89一、費用報銷流程89二、付款申請流程89三、公司員工月度薪酬的審核89四、公司員工變更薪酬方案提交的審核流程90五、庫存商品、材料物資盤盈虧、丟失處理流程90第一章 總 則財務(wù)定位管理與服務(wù)公司的財務(wù)如何兼顧管理和服務(wù)兩各方面，這是大多數(shù)處于高速成長期企業(yè)所面臨的共同問題, 在公司發(fā)展前期需要全力以赴去開拓市場，重視銷售的增長，此時公司要求財務(wù)部門的配合、服務(wù)多于管理、控制；此后，在已逐步取得一定市場份額的前提下，企業(yè)漸入成熟期，開始注重市場回報，進(jìn)而應(yīng)規(guī)范銷售行為，完善銷售管理制度，此時企業(yè)會意識到財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)實施更多的管理和控制。財務(wù)管理機(jī)構(gòu)

5、的設(shè)置原則財務(wù)管理在公司董事長及總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理、獨立核算的管理原則。1、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。在公司董事長及總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，公司的財務(wù)管理由主管財務(wù)部的總經(jīng)理助理垂直領(lǐng)導(dǎo)，總經(jīng)理助理在財務(wù)上對公司董事長及總經(jīng)理負(fù)責(zé)，財務(wù)部經(jīng)理對其所屬的財務(wù)人員進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，對上要向總經(jīng)理助理負(fù)責(zé)，對下管理全體財務(wù)人員。公司實行統(tǒng)一的財務(wù)管理制度，統(tǒng)一的會計核算方法。2、分級管理。公司員工必須遵守財務(wù)制度，在財務(wù)制度的指導(dǎo)下開展各項財務(wù)活動。財務(wù)人員在業(yè)務(wù)上接受財務(wù)部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，在行政上服從部門經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)和公司總經(jīng)理助理的領(lǐng)導(dǎo)。遵循下級服從上級的原則。3、獨立核算。公司的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動實行獨立核算，真實

6、、全面、系統(tǒng)的反映本公司各項財務(wù)活動過程和結(jié)果，為公司管理提供各種信息資料。財務(wù)部的組織架構(gòu)財務(wù)部經(jīng)理（1人）財務(wù)經(jīng)理助理（1人） 結(jié) 算（共3人）出 納（內(nèi)勤出納1人，外勤出納1人）費用會計（1人）售后會計（售后會計1人）銷售會計（1人）第二章 財務(wù)部職責(zé)1. 嚴(yán)格執(zhí)行公司統(tǒng)一的財務(wù)管理制度和會計核算制度，嚴(yán)格按照公司財務(wù)制度和會計核算制度，客觀、真實、準(zhǔn)確、完整、清晰、及時地記錄并反映公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并及時上報財務(wù)報表及相關(guān)財務(wù)資料；2. 加強(qiáng)與稅務(wù)及其他政府部門的聯(lián)系，落實稅收政策、財政扶植政策，積極化解稅務(wù)問題，為公司經(jīng)營創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境；3. 做好與關(guān)系單位的對賬、票據(jù)往來等工作，

7、并按公司結(jié)算制度和流程進(jìn)行貨款結(jié)算，并維護(hù)良好的關(guān)系，維護(hù)公司的利益；4. 負(fù)責(zé)財務(wù)信息的歸集、分類、整理、傳遞和存檔，執(zhí)行公司財務(wù)檔案管理制度，做好檔案保管工作；5. 在日常的財務(wù)工作中，要組織、協(xié)調(diào)好與各部門的關(guān)系，服務(wù)于一線的銷售；6. 組織、協(xié)調(diào)資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)管理、庫存商品管理工作；7. 認(rèn)真研究財務(wù)報表數(shù)據(jù)中隱藏的財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)行詳盡分析報告以提醒相關(guān)管理層把握。同時加強(qiáng)對進(jìn)銷存各個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)監(jiān)控，支持、規(guī)范業(yè)務(wù)操作，優(yōu)化公司業(yè)務(wù)流程，降低公司經(jīng)營風(fēng)險；8. 嚴(yán)格執(zhí)行公司業(yè)務(wù)授權(quán)、費用授權(quán)和財務(wù)人事授權(quán)。積極參與公司經(jīng)營決策，服務(wù)于公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，合理招聘、調(diào)劑、使用、培養(yǎng)財

8、務(wù)人員，充分發(fā)揮財務(wù)人員的工作積極性和創(chuàng)新性；9. 完成董事長及總經(jīng)理交辦的其他各項工作。第三章 財務(wù)人員崗位責(zé)任制一、崗位設(shè)置公司根據(jù)會計法和公司法相關(guān)規(guī)定設(shè)置財務(wù)部經(jīng)理，會計，出納，結(jié)算員。公司財務(wù)部設(shè)財務(wù)經(jīng)理（副經(jīng)理），由具有會計師以上專業(yè)技術(shù)資格的人員擔(dān)任。財務(wù)部結(jié)合公司會計業(yè)務(wù)需要，設(shè)置會計工作崗位，會計工作崗位可以一人一崗，一人多崗和一崗多人，但出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。二、崗位要求嚴(yán)格實行會計人員持證上崗制度，未取得會計從業(yè)資格證書的人員，不準(zhǔn)安排擔(dān)任會計崗位工作。三、會計人員職業(yè)道德1 會計人員在會計工作中應(yīng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)

9、品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作質(zhì)量和工作效率。2 會計人員必須按照國家有關(guān)法律法規(guī)和本公司的財務(wù)制度的程序、要求進(jìn)行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。3 會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉本公司的經(jīng)營活動和財務(wù)管理情況，運用掌握的會計資料和會計方法，為改進(jìn)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。4會計人員應(yīng)為本公司保守商業(yè)秘密。除法定義務(wù)和獲得授權(quán)或批準(zhǔn)外，任何人不得對外提供或泄露本公司的商業(yè)秘密。第四章 會計工作交接制度一、交接事由1. 規(guī)范公司會計交接工作，保持會計工作持續(xù)穩(wěn)定的運行，特制訂本制度。2. 會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員

10、，沒有辦清交接手續(xù)的，不得辦理調(diào)動或者離職。3. 接替的會計人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管所移交的工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。二、交接工作具體事項1. 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：11已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完成；12整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料；13編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、支票簿、發(fā)票、文件、會計軟件密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤、其他會計資料和物品等內(nèi)容；2 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由公司財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交；財務(wù)經(jīng)理交接，由公司總經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)監(jiān)交。3 移交人員在辦

11、理移交時，要按移交清冊逐項移交，接替人員要逐項核對點收：31庫存現(xiàn)金必須與會計賬簿記錄保持一致，如不一致時，移交人員必須限期查清；32銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；33各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要和總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；34會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。4 如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)；移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚。5 相關(guān)財務(wù)軟件數(shù)據(jù)必須在操作狀態(tài)下核對清楚后移交。6 財務(wù)經(jīng)理移交時，必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員

12、詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。7 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽章。移交清冊填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，財務(wù)部存檔一份。8 移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。第五章 賬務(wù)處理程序制度一、會計科目的設(shè)置和使用1為加強(qiáng)會計核算工作，規(guī)范會計核算行為，使賬務(wù)處理程序更科學(xué)、合理和高效，特制定本制度。制度內(nèi)容包括：會計科目及明細(xì)科目的設(shè)置和使用；會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會計核算方法及賬簿的設(shè)置；編制報表的種類和要求。2會計科目及明細(xì)科目的設(shè)置和使用21會計科目的設(shè)置，遵循既能全面反映會計對象，又

13、能兼顧客觀調(diào)控和會計電算化要求的原則。22總分類賬科目的設(shè)置按照財政部企業(yè)會計制度規(guī)定的會計科目和明細(xì)科目設(shè)置。23會計人員可根據(jù)實際情況增設(shè)或更改二級或明細(xì)科目名稱。24按照企業(yè)會計制度規(guī)定的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本和損益五大類，根據(jù)一級科目及其明細(xì)科目開設(shè)相應(yīng)的賬簿，進(jìn)行會計核算。二、會計憑證的格式1原始憑證11原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱、填制憑證的日期、項目內(nèi)容、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章。12從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人的簽名或個人名章；不得收取或?qū)ν忾_出沒有固定格式，不具備規(guī)定內(nèi)容、不符合稅務(wù)

14、機(jī)關(guān)發(fā)票管理使用規(guī)定的非正式原始憑證（遇特殊情況，如搶險救災(zāi)、車禍等重大突發(fā)事件，經(jīng)經(jīng)辦人說明情況并有證明人簽字、公司總經(jīng)理批準(zhǔn)可以例外）。13凡有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符，購買實物的原始憑證必須有經(jīng)辦人和驗收人共同簽名。14 原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或更正，更正處加蓋公章；若無法找到開出單位的，必須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理同意方可更改，并在更正處加蓋經(jīng)辦人和財務(wù)部經(jīng)理個人名章。15自制原始憑證必須有公司總經(jīng)理（或授權(quán)代表，下同）、部門主管及填制人簽名。2記賬憑證21記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計科目、借貸方

15、向、金額、所附原始憑證張數(shù)、會計主管、會計、稽核、制單人員簽章，銀行和現(xiàn)金記賬憑證還應(yīng)由出納簽章。22記賬憑證采用統(tǒng)一記賬憑證。填制憑證時，應(yīng)按財會軟件自行編號連續(xù)記賬，不得跳號、刪號。23 除結(jié)轉(zhuǎn)和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并要注明所附原始憑證張數(shù)。24機(jī)制記賬憑證要認(rèn)真審核，確保會計科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤，沒有錯別漢字和多余的符號。三、 會計憑證的審核要求和傳遞程序1辦理收付款項的原始憑證，應(yīng)由會計人員審核無誤后，立即填制記賬憑證并打印，經(jīng)稽核人員審核，再交由出納辦理款項的收入和付出。2辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時，由會計人員填制記賬憑證并打印，交由稽核人員

16、和會計主管簽章，無誤后由會計人員登記賬簿。3會計憑證應(yīng)及時傳遞，不得積壓，以保證會計核算的有序、正常工作。4會計憑證應(yīng)當(dāng)按照類別和編號妥善保管，月度裝訂成冊。5會計憑證的傳遞程序原始憑證分管部門審核會計審核財務(wù)經(jīng)理審核總經(jīng)理（重大事項）會計填制記賬憑證并打印稽核員審核出納付款會計記賬會計憑證的裝訂、保管到期歸檔四、 會計核算辦法1. 目的：為進(jìn)一步規(guī)范會計核算工作，統(tǒng)一核算方法，為進(jìn)行賬務(wù)處理提供明確依據(jù)，根據(jù)會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)財務(wù)通則的規(guī)定，結(jié)合公司內(nèi)部管理的實際需要制定本制度。2. 范圍：21適用范圍：本制度適用于財務(wù)部；22發(fā)布范圍：財務(wù)部；3. 名詞解釋：31新準(zhǔn)則對會計信息的

17、質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、清晰性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性等八個方面。311可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。312相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。 313可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。314可比性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者

18、事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。315 實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。316重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。317謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。318及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計

19、量和報告，不得提前或者延后。32新準(zhǔn)則規(guī)范了會計計量屬性。規(guī)定了歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值五種計量屬性。321歷史成本。在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。 322重置成本。在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。323可變現(xiàn)凈

20、值。在可變現(xiàn)凈值計量下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量。324 現(xiàn)值。在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。負(fù)債按照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。325  公允價值。在公允價值計量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。 企業(yè)在對會計要素進(jìn)行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的

21、會計要素金額能夠取得并可靠計量。4職責(zé)：41由財務(wù)部負(fù)責(zé)會計核算制度的修訂和維護(hù)。42財務(wù)人員有權(quán)利了解、學(xué)習(xí)公司制度，也有責(zé)任嚴(yán)格遵守和執(zhí)行公司制度。5作業(yè)內(nèi)容 51會計核算原則與政策511會計核算原則 5111會計核算的一般原則：可靠性、相關(guān)性、清晰性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性原則。5113公司特殊會計核算原則A、統(tǒng)一核算的原則：是指公司要遵循相同的會計政策，統(tǒng)一會計核算方法，統(tǒng)一報表口徑，統(tǒng)一會計核算科目。B、賬套設(shè)立原則：公司應(yīng)單獨設(shè)賬，目前公司基本上是采用“一套汽車管理系統(tǒng)對應(yīng)一套財務(wù)系統(tǒng)”的方式。嚴(yán)禁私自設(shè)立賬套。根據(jù)稅收征收管理法，企業(yè)自取得營業(yè)執(zhí)照十五日內(nèi)應(yīng)

22、設(shè)置賬簿。C、會計核算要體現(xiàn)合理避稅原則。D、會計核算要利于公司內(nèi)部考核的原則。512會計核算政策A、會計年度：公歷1月1日至12月31日。B、記賬本位幣：人民幣。C、壞賬確認(rèn)方法：直接核銷法。D、存貨計價方法：加權(quán)平均法E、低值易耗品的攤銷方法：一次攤銷F、固定資產(chǎn)計價：歷史成本法。G、固定資產(chǎn)折舊計提方法和年限：折舊采用直線法，殘值率為4%；房屋類按權(quán)屬期限進(jìn)行折舊。（房屋建筑20年，機(jī)械設(shè)備10年，辦公家具5年，運輸設(shè)備4年，電子設(shè)備3年）H、無形資產(chǎn)的攤銷方法：直線法。I、 開辦費的攤銷方法：在開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次性攤銷，但在當(dāng)年的所得稅納稅申報時，應(yīng)在會計利潤的基礎(chǔ)上調(diào)增應(yīng)納稅所得額

23、，在以后年度的申報時，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額（按稅法規(guī)定按3年攤銷）。J、收入確認(rèn)：商品銷售收入以收到貨款或收款憑據(jù)并將發(fā)票賬單交給買方后確認(rèn)；非商品收入以收到款項時作為收入入賬。K、所得稅會計處理方法：債務(wù)法核算所得稅費用52具體核算制度521貨幣資金5211貨幣資金的核算范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。5212出納崗位職責(zé)A、辦理現(xiàn)金收支B、辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)C、登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬D、保管好庫存現(xiàn)金E、保管有關(guān)印章F、保管空白支票和空白發(fā)票、收據(jù)5213貨幣資金控制原則A、嚴(yán)格職責(zé)分工B、實行交易分開C、實行內(nèi)部稽核D、實施定期輪崗5214現(xiàn)金管理原則A、收付合法原則B、錢賬分工

24、原則C、收付兩清原則D、日清月結(jié)原則E、庫存限額的規(guī)定5215現(xiàn)金使用范圍規(guī)定A、職工工資、獎金、津貼B、個人勞務(wù)報酬C、各種勞保、福利費用及國家規(guī)定的對個人的其他支出D、出差人員必須攜帶的差旅費E、零星支出F、規(guī)定可以支付現(xiàn)金的其他支出5216庫存現(xiàn)金限額規(guī)定A、庫存現(xiàn)金限額為2000元B、財務(wù)部出納預(yù)留的現(xiàn)金限額如需超額時，應(yīng)報總經(jīng)理助理批準(zhǔn)，最上限不能超出按3-5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定的金額。5217辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)收支規(guī)定A、現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送交銀行B、不能以白條頂庫C、遵守庫存現(xiàn)金限額D、不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金E、不準(zhǔn)建立“小金庫”F、不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的業(yè)務(wù)一律通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算5218銀

25、行結(jié)算制度A、不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的支票，套取銀行信用B、不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金C、不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金D、不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶5219貨幣資金的核算52191貨幣資金日常核算A、銷售收取貨幣資金操作人員：結(jié)算員、出納、會計涉及票據(jù)：銷售發(fā)票、定金單（預(yù)收證明）、賒購單、現(xiàn)金繳存單、銀行進(jìn)賬單、POS卡入賬通知、簽名售機(jī)卡等B、收取顧客定金時借：現(xiàn)金/應(yīng)收賬款*應(yīng)收*行銀聯(lián)/銀行存款 貸：預(yù)收賬款XX預(yù)收款 C、 收到賒銷款時借：現(xiàn)金/應(yīng)收賬款*應(yīng)收*行銀聯(lián) 貸：應(yīng)收賬款（XX客戶） D、交存現(xiàn)金、支票時在收到出納交來的現(xiàn)金繳存

26、單、支票進(jìn)賬單回單時借：銀行存款*銀行貸：現(xiàn)金 E、收到顧客交來余款時 借：預(yù)收賬款XX顧客 借：銀行存款XX行 貸：商品銷售收入XX銷售收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項稅【注意】如支票為多張，借方銀行存款應(yīng)逐筆入賬【注意】應(yīng)注意，應(yīng)在支票收妥入賬后方可發(fā)貨F、POS卡入賬的賬務(wù)處理財務(wù)在收到銀行轉(zhuǎn)來的POS卡入賬單（特種貸方轉(zhuǎn)賬憑證等）時借：銀行存款人民幣*銀行（按扣除手續(xù)費后的余額）財務(wù)費用信用卡手續(xù)費 貸：應(yīng)收賬款*應(yīng)收*行銀聯(lián)【注意】在信用卡單據(jù)為多筆時，貸方應(yīng)逐筆作分錄，以便將來核對銀行賬；財務(wù)在收到銀行POS卡退貨通知時作賬：借：財務(wù)費用信用卡手續(xù)費 （借方紅字記退還本行手續(xù)費）貸：銀行

27、存款*銀行（*戶） （貸方藍(lán)字記退給客戶金額）應(yīng)收賬款*應(yīng)收*行銀聯(lián)（紅字，原交易額） G、承兌匯票保證金的核算出納辦理承兌匯票，存入保證金時作賬：借：銀行存款銀行承兌保證金貸：銀行存款人民幣*銀行承兌匯票到期解訖時，借：應(yīng)付票據(jù)*承兌匯票 貸：銀行存款-承兌保證金銀行存款*銀行（*戶）承兌匯票手續(xù)費借：財務(wù)費用承兌手續(xù)費貸：銀行存款*銀行（*戶）在承兌期間，承兌保證金取得的利息收入借：銀行存款*銀行 （借方藍(lán)字）借：財務(wù)費用保證金利息收入 （借方紅字）H、用支票或電匯支付供應(yīng)商貨款時借：應(yīng)付賬款/代銷商品款等貸：銀行存款*銀行（*戶）I、銀行承兌匯票的核算用銀行匯票支付供應(yīng)商貨款時借：庫存商

28、品XX車應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅/財務(wù)費用手續(xù)費貸：銀行存款人民幣*銀行52192貨幣資金盤點521921現(xiàn)金盤存盤盈的處理A、現(xiàn)金盤盈時，借：現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢查明盈余為他人或其他單位款時，借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款現(xiàn)金盈余（*單位或個人）無法查明的，經(jīng)批準(zhǔn)，借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金盈余B、現(xiàn)金盤虧時，借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠纸瑁浩渌麘?yīng)收款現(xiàn)金短缺（*責(zé)任人） 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?，借：其他?yīng)收款應(yīng)收保險賠償費 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處

29、理流動資產(chǎn)損溢管理原因造成的短缺，經(jīng)批準(zhǔn)借：管理費用現(xiàn)金短缺 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢521922POS卡長短款的處理A、POS卡長款時，借：銀行存款人民幣*銀行 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢查明盈余為他人或其他單位款項時，借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款現(xiàn)金盈余歸還他人或其他單位時，借：其他應(yīng)付款現(xiàn)金盈余 貸：銀行存款人民幣*銀行無法查明的（或一年以上仍未查明的），經(jīng)批準(zhǔn)，借：其他應(yīng)付款現(xiàn)金盈余 貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金盈余POS卡短款時，（收付款）借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他貨幣資金在途貨幣資金信用卡（*或財務(wù)部）查清賠償責(zé)任人時借：其他應(yīng)

30、收款現(xiàn)金短缺（*責(zé)任人） 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢522存貨的核算5221存貨的概念存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材、物資等。5222公司存貨的范圍存貨包括庫存商品、受托代銷商品、委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品、材料物資、包裝物、低值易耗品以及在途物資等。5223存貨的計價方法取得存貨的計價方法：實際成本法發(fā)出存貨的計價方法：加權(quán)平均法5224存貨數(shù)量的盤存方法公司統(tǒng)一為永續(xù)盤存制5225庫存商品的核算庫存商品主要是指用于銷售的商品，根據(jù)其用途其特點，分為如下類別進(jìn)行明細(xì)核算：各

31、種型號車輛、汽車零配件、裝飾用品其他庫存商品等。52251庫存商品入庫的核算在對口會計根據(jù)訂單和送貨單位的隨貨聯(lián)，在倉庫驗收入庫后，進(jìn)行入庫單的制作，生成進(jìn)貨記賬憑證：A、經(jīng)銷商品入庫借：庫存商品*類應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額貸：銀行存款或應(yīng)付賬款供應(yīng)商 或貸： 應(yīng)付票據(jù)-XX行 B、代銷商品入庫借：受托代銷商品*類應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額）貸：代銷商品款供應(yīng)商（*供應(yīng)商） 商品退廠時 ： 借：庫存商品（受托代銷商品）*大類 （借方紅字）銀行存款或應(yīng)收賬款供應(yīng)商（*供應(yīng)商）貸：應(yīng)交稅金-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 52254商品出庫結(jié)轉(zhuǎn)成本的核算（見成本一章）5226庫存商品盤點盤點分定期盤點和不定期盤

32、點。定期分月盤、（季盤），月盤（或季盤）時，財務(wù)會同倉管部門制作盤盈盤虧表，據(jù)以作賬A、庫存商品盤虧盤點結(jié)束時，根據(jù)盤虧表作賬：借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益（*部門）庫存商品*大類（借方紅字）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出根據(jù)審批后的盤虧處理報告作賬，借：管理費用存貨盤盈盤虧（屬于計量等管理失誤的部分）其他應(yīng)收款其他 （應(yīng)由責(zé)任人賠償部分）其他應(yīng)收款其他單位往來（保險公司負(fù)責(zé)賠償部分）營業(yè)外支出非常損失 （自然災(zāi)害等非正常損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢B、庫存商品盤盈盤盈時，根據(jù)盤盈表，作賬借：庫存商品*類貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（*類）盤盈處理時，根據(jù)處理

33、報告借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（*類）借：管理費用存貨盤盈或盤虧 （紅字）C、庫存商品發(fā)貨錯號的盤盈盤虧處理如果在庫存商品盤點中，出現(xiàn)商品發(fā)錯號的情況，應(yīng)向責(zé)任人收回?fù)p失差額部分，如應(yīng)發(fā)A型號商品（單價1000元），結(jié)果誤發(fā)B型號商品（單價1100元），差額100元，賬務(wù)處理如下：對盤盈A型號借：庫存商品*大類 85470貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（*部門） 85470對盤虧B型號借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益（*部門） 94017庫存商品*大類（借方紅字） -94017對于商品損失差額部分(含稅金損失),應(yīng)向責(zé)任人收回借:其他應(yīng)收款其他 8547貸：待處理財產(chǎn)損溢待

34、處理流動資產(chǎn)損溢（*部門） 85475227低值易耗品的核算52271低值易耗品的定義:是指使用期限不超過一年，或雖然使用期限超過一年，但單位價值在2000元以下，100元（含）以上，達(dá)不到固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)的各類工具、器具、儀器，家俱、通訊器材等。52272低值易耗品的實物管理低值易耗品統(tǒng)一由行政部購買，并由行政部登記臺賬。各部門領(lǐng)用實物后應(yīng)由專人管理，配備到員工個人使用的低值易耗品應(yīng)在離職時交回行政部。52273低值易耗品的分類根據(jù)低值易耗品的用途，可將其分為辦公用具、家具用具、工具器具、通訊工具等幾類，并依據(jù)其設(shè)置明細(xì)賬。52274低值易耗品的攤銷方法低值易耗品的攤銷采用一次攤銷。5227

35、5低值易耗品購置A、自行購置財務(wù)部在收到發(fā)票、費用報銷單、行政部開來的低值易耗品入庫單時借：低值易耗品在庫（*類） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額（如收到增值稅專用發(fā)票時）貸：現(xiàn)金、銀行存款等實物到，但發(fā)票未到時此時，行政部應(yīng)制作入庫單，財務(wù)部據(jù)以暫估入賬借：低值易耗品在庫（*類）貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付 發(fā)票到，行政部作紅字入庫單，財務(wù)部將上述暫估入加分錄沖紅借：低值易耗品在庫（*類） （紅字）貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付（紅字）同時，行政部作藍(lán)字入庫單，財務(wù)部據(jù)以入賬借：低值易耗品在庫（*類） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額（如收到增值稅專用發(fā)票時）貸：應(yīng)付賬款*供應(yīng)商發(fā)票到，但實物未到時，財務(wù)部根據(jù)收到的發(fā)

36、票作賬如下借：在途物資在途低值易耗品貸：應(yīng)付賬款*供應(yīng)商行政部在收到實物，并驗收入庫時，借：低值易耗品在庫（*類） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額（如收到增值稅專用發(fā)票時）貸：在途物資在途低值易耗品52276低值易耗品報廢或處理低值易耗品在報廢或處理時，如無處置收益，先將其殘值攤銷借：經(jīng)營費用低值易耗品攤銷管理費用低值易耗品攤銷貨：低值易耗品在庫低值易耗品在報廢或處理時，如有處置收益， 在收到處理殘品的價款時借：現(xiàn)金、銀行存款等 借：經(jīng)營費用低值易耗品攤銷（紅字）管理費用低值易耗品攤銷（紅字）52277低值易耗品的盤點行政部應(yīng)定期對低值易耗品進(jìn)行盤點，并與財務(wù)部定期核對對盤盈的低值易耗品借：低值易

37、耗品在庫貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（*部門）同時，借：管理費用存貨盤盈盤虧 （紅字）貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（*部門） （紅字）對盤虧的低值易耗品借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（*部門）貸：低值易耗品在庫獲準(zhǔn)進(jìn)行處理時借：管理費用存貨盤盈盤虧（屬于計量等管理失誤的部分）其他應(yīng)收款其他 （應(yīng)由責(zé)任人賠償部分）其他應(yīng)收款其他單位往來（保險公司負(fù)責(zé)賠償部分）營業(yè)外支出非常損失 （自然災(zāi)害等非正常損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢523固定資產(chǎn)的核算5231固定資產(chǎn)的確認(rèn)及分類5232固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)，是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：（一） 為生產(chǎn)商品、提

38、供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；（二）使用壽命超過一個會計年度。使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。5233固定資產(chǎn)的分類：根據(jù)固定資產(chǎn)的特點，可分為房屋及建筑物、機(jī)械設(shè)備，運輸設(shè)備、辦公設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、其他設(shè)備等幾大類。5234固定資產(chǎn)的賬務(wù)核算 固定資產(chǎn)的具體管理部門為行政部。應(yīng)設(shè)固定資產(chǎn)卡片賬進(jìn)行明核算52341固定資產(chǎn)的增加A、自行購置公司在授權(quán)范圍之內(nèi)自行購置的固定資產(chǎn)，在購置后必須到行政部辦理入庫手續(xù)，行政部資產(chǎn)管理員根據(jù)自購申請單、發(fā)票等單據(jù)，增加相應(yīng)卡片，公司財務(wù)人員在收到單據(jù)后，在固定資產(chǎn)模塊進(jìn)行錄入并生成機(jī)制憑證借：固定資產(chǎn)

39、*類貸：銀行存款或應(yīng)付賬款等B、自行建造如果固定資產(chǎn)自行建造的，或是需要經(jīng)過安裝后才能使用的，在建造時借：在建工程貸：銀行存款等建造完畢，固定資產(chǎn)投入使用時，行政事務(wù)部作卡片增加，財務(wù)人員審核后形成憑證借：固定資產(chǎn)*類貸：在建工程D、接受捐贈接受外單位捐贈，如果將來用于禮品或贈品，則只須在固定資產(chǎn)備查簿中登記，不進(jìn)行賬務(wù)處理。如果接受外單位捐贈的固定資產(chǎn)用公司內(nèi)部使用，則行政部應(yīng)根據(jù)受贈固定資產(chǎn)的市場價值在作卡片增加，財務(wù)人員錄入財務(wù)系統(tǒng)，生成如下憑證，借：固定資產(chǎn)*大類貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值年末時，借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值貸：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅在固定資產(chǎn)處置時，如出現(xiàn)處理損

40、失，借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理如出現(xiàn)處理收益，借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入同時，借：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公積52342固定資產(chǎn)的處置公司行政部資產(chǎn)管理員根據(jù)總經(jīng)理簽批的資產(chǎn)處置單，在固定資產(chǎn)卡片登記減少情況借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)在開具發(fā)票，支付相關(guān)稅費時，借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 或應(yīng)交營業(yè)稅借：其他應(yīng)收款（或銀行存款）資產(chǎn)處置 貸：固定資產(chǎn)清理【注意】按照原稅法規(guī)定，納稅人出售的除機(jī)動車、摩托車、游艇之外的固定資產(chǎn)，如果屬于企業(yè)固定資產(chǎn)清冊，且出售價未超過其原值的，免征增值稅。財稅字1994026號以及國稅函發(fā)1995288號

41、文件規(guī)定，單位和個體經(jīng)營者銷售自己使用過的除游艇、摩托車和應(yīng)征消費稅的汽車以外的屬于貨物的固定資產(chǎn)同時符合以下三個條件，暫免征收增值稅。（一）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；（二）企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；（三）銷售價格不超過其原值的貨物。如果企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)不同時符合以上三個條件的，則應(yīng)當(dāng)按財200229號文件規(guī)定，按照4的征收率減半征收增值稅。財稅200229號文件規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機(jī)動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。固定資產(chǎn)在部門之間轉(zhuǎn)移時，不進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。52343固定資產(chǎn)的折舊除

42、房屋及建筑物外，所有固定資產(chǎn)的凈殘值率都為4%，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；（五）電子設(shè)備，為3年。折舊方法：平均年限法。折舊的開始及終止：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍提折舊。折舊部門：財務(wù)部門借：經(jīng)營費用折舊費 管理費用折舊費貸：累計折舊52344固定資產(chǎn)的后續(xù)支出A、費用化的后續(xù)支出如果與固定資產(chǎn)有關(guān)的費用支出金額較少，在發(fā)生時應(yīng)確認(rèn)為費用借：經(jīng)營費用修理費管理費用修

43、理費貸：現(xiàn)金或銀行存款等A、 資本化的后續(xù)支出固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出時，企業(yè)一般應(yīng)將固定資產(chǎn)的原價、已計提的累計折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并在此基礎(chǔ)上重新確定固定資產(chǎn)的原價。因已轉(zhuǎn)入在建工程，因此停止計提折舊。在固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的固定資產(chǎn)原價、使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。固定資產(chǎn)發(fā)生的資本化后續(xù)支出，通過“在建工程”科目核算。52345固定資產(chǎn)的報廢及處理A、固定資產(chǎn)期限屆滿清理時，借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)*大類B、支付相關(guān)的清理費用時，借：固定資產(chǎn)清理貸：現(xiàn)金/銀行

44、存款 C、收到變價處理款時借：現(xiàn)金/銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理D、經(jīng)審批，結(jié)轉(zhuǎn)清理損失時借：營業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理E、經(jīng)審批，結(jié)轉(zhuǎn)清理收益時借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)收益52346固定資產(chǎn)的盤盈及盤虧A、固定資產(chǎn)盤盈借：固定資產(chǎn)*大類貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢經(jīng)準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入時 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入B、固定資產(chǎn)盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 累計折舊貸：固定資產(chǎn)*大類經(jīng)批準(zhǔn)作賬，借：其他應(yīng)收款*責(zé)任人 （應(yīng)由個人賠償部分）其他應(yīng)收款保險公司 （應(yīng)由保險賠償部分）營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財產(chǎn)損

45、溢待處理固定資產(chǎn)損溢524無形資產(chǎn)購入無形資產(chǎn)時借：無形資產(chǎn)*無形資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金/銀行存款*銀行在使用期內(nèi)進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷時，借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷 貸：無形資產(chǎn)*無形資產(chǎn)525長期待攤費用長期待攤費用包括開辦費攤銷，固定資產(chǎn)的大修理支出，租入固定資產(chǎn)的改良支出，以及其他遞延支出。5251開辦費的核算開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、交通差旅費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的利息支出等。按公司規(guī)定，籌建期是指企業(yè)自被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之間的期間。按公司制度規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費，應(yīng)當(dāng)從開始生

46、產(chǎn)、經(jīng)營月份的當(dāng)月，一次性計入當(dāng)期費用。（稅法規(guī)定按3年攤銷，在所得稅申報時作納稅調(diào)整）A、開辦費用發(fā)生時，借：長期待攤費用開辦費貸：現(xiàn)金/銀行存款 應(yīng)付工資等B、開辦費按期攤銷時， 借：管理費用（經(jīng)營費用）開辦費攤銷貸：長期待攤費用開辦費5252固定資產(chǎn)大修理的核算A、大修理費用發(fā)生時，借：長期待攤費用固定資產(chǎn)大修理支出貸：現(xiàn)金、銀行存款等B、大修理費用在受益期內(nèi)平均攤銷時借：經(jīng)營費用修理費管理費用修理費貸：長期待攤費用固定資產(chǎn)大修理支出5253裝修費的核算A、預(yù)付裝修費時，取得批示后，在預(yù)付裝修費時借：預(yù)付賬款其他 貸：銀行存款等B、支付裝修費，并扣收質(zhì)保金時，取得裝修公司開具的裝修發(fā)票，

47、并辦理完結(jié)算時借：長期待攤費用裝修費貸：銀行存款 預(yù)付賬款其他 其他應(yīng)付款質(zhì)量保證金（*供應(yīng)商）C、裝修費（入賬當(dāng)月）攤銷時借：管理費用（或經(jīng)營費用）裝修費裝修費攤銷 貸：長期待攤費用裝修費D、支付質(zhì)保金時，裝修工程超過質(zhì)保期限，根據(jù)合同規(guī)定，支付裝修公司質(zhì)保金時借：其他應(yīng)付款質(zhì)量保證金（*供應(yīng)商）貸：銀行存款E、如果裝修公司出現(xiàn)質(zhì)量問題，扣罰其質(zhì)保金時借：其他應(yīng)付款質(zhì)量保證金（*供應(yīng)商） 貸：營業(yè)外收入罰款收入526貨款結(jié)算5261貨款結(jié)算的內(nèi)容：銷售收款、購買商品。5262貨款結(jié)算所涉及的往來科目：與貨款結(jié)算有關(guān)的往來科目主要有應(yīng)付賬款、代銷商品款、受托代銷商品款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收

48、票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)等。5263經(jīng)銷商品的結(jié)算A、借：應(yīng)付賬款*供應(yīng)商（本次實際支付的部分）貸：應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等 預(yù)付賬款*供應(yīng)商（貨款預(yù)付部分）5264代銷結(jié)算A、借：代銷商品款供應(yīng)商貸：應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等527往來款的核算5271核算內(nèi)容：其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款以及不涉及貨款結(jié)算的預(yù)收預(yù)付款項等。5272其他應(yīng)收款的核算核算內(nèi)容：備用金（包括個人或單位）、其他單位往來、賒銷款、預(yù)借差旅費、應(yīng)收電話費、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)拔以及其他代墊款等。52721賒銷款的核算A、借：應(yīng)收賬款*客戶 （發(fā)生的賒銷款項）貸：商品銷售收入貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅銷項稅 B、收回賒銷款時， 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：應(yīng)收

49、賬款52722備用金的核算A、領(lǐng)用備用金時，借：其他應(yīng)收款備用金（單位或個人）貸：現(xiàn)金B(yǎng)、交回或扣回備用金時，借：現(xiàn)金 應(yīng)付工資 （扣除工資時） 貸：其他應(yīng)收款備用金（單位或個人）52723預(yù)借差旅費的核算A、預(yù)借時，借：其他應(yīng)收款（個人） 貸：現(xiàn)金B(yǎng)、報銷差旅費時，借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款（個人）同時，借：經(jīng)營費用差旅費 管理費用差旅費 貸：現(xiàn)金52724現(xiàn)金短缺應(yīng)收個人的核算A、現(xiàn)金短缺時，借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金B(yǎng)、經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批示，由責(zé)任人賠償時，借：其他應(yīng)收款現(xiàn)金短缺（*責(zé)任人） 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢52725應(yīng)收電話費的核算A、各部門電話超標(biāo)時，借：管

50、理費用通訊費 （未超標(biāo)準(zhǔn)的部分）經(jīng)營費用通訊費 （未超標(biāo)準(zhǔn)的部分）其他應(yīng)收款應(yīng)收電話費（超過標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)由部門或個人負(fù)擔(dān)部分）貸：銀行存款（委托收款付賬） 現(xiàn)金B(yǎng)、收到交來的超標(biāo)款時，借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收電話費5273各種基金、保險的核算內(nèi)容包括：基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險費、工傷保險費、住房公積金等。A、個人應(yīng)交納保險的部分在工資中扣除時，借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)交款養(yǎng)老保險 基本醫(yī)療保險 失業(yè)保險 單位交納時，借：其他應(yīng)交款養(yǎng)老保險 （個人應(yīng)交納的部分） 基本醫(yī)療保險（個人應(yīng)交納的部分） 失業(yè)保險 （個人應(yīng)交納的部分） 管理費用社會統(tǒng)籌 （單位應(yīng)交納的部分） 貸：銀行存款5274應(yīng)付工資A、根據(jù)不同的部門，計提工資時借：經(jīng)營費用工資獎金（提成）管理費用工資獎金（提成）貸：應(yīng)付工資支付工資時，借：應(yīng)付工資工資 獎金（提成）貸：銀行存款/現(xiàn)金 其他應(yīng)交款養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等 營業(yè)外收入罰款收入 其他應(yīng)收款備用金（個人）5275應(yīng)付福利費（2007年1月1日起執(zhí)行的企業(yè)財務(wù)通則已不再計提福利費，南寧市財政局已于3月下文要求企業(yè)執(zhí)行，并給出調(diào)整辦法：將今年已計提福利費紅字沖回，以前年度結(jié)余可繼續(xù)使用，直至科目結(jié)平。）52751使用范圍