企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的相關(guān)規(guī)定

1、 目 錄第一章 總 則4第二章 財(cái)務(wù)部職責(zé)5第三章 財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制6一、崗位設(shè)置6二、崗位要求6三、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德6第四章 會(huì)計(jì)工作交接制度7一、交接事由7二、交接工作具體事項(xiàng)7第五章 賬務(wù)處理程序制度8一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用8二、會(huì)計(jì)憑證的格式8三、 會(huì)計(jì)憑證的審核要求和傳遞程序9四、 會(huì)計(jì)核算辦法9五、 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置38六、 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和要求38七、發(fā)票管理38第六章 財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制制度41一、內(nèi)部牽制制度的原則41二、財(cái)務(wù)部人員的分工42三、內(nèi)部牽制的組織分工42四、有關(guān)會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和限制42第七章 財(cái)務(wù)稽核制度43一、 會(huì)計(jì)稽核工作的組織形式和分工43二、 會(huì)計(jì)稽核工

2、作的內(nèi)容、權(quán)限43三、 審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的方法43第八章 借款的審批、報(bào)賬程序44一、借款程序44二、報(bào)賬程序44第九章 費(fèi)用開支管理制度451.目的452范圍453名詞解釋454職責(zé)455作業(yè)內(nèi)容456 廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的支出477 差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)478費(fèi)用報(bào)銷原始單據(jù)的要求489費(fèi)用的監(jiān)督考評(píng)體系4910注意事項(xiàng)4911個(gè)人借款管理的規(guī)定49第十章 成本費(fèi)用核算制度51一、成本費(fèi)用核算科目51二、各項(xiàng)成本費(fèi)用項(xiàng)目開支范圍51三、成本費(fèi)用的核算方法52第十一章 固定資產(chǎn)管理制度541.目的542范圍543名詞解釋544職責(zé)545作業(yè)內(nèi)容556注意事項(xiàng)61第十二章 低值易

3、耗品及材料物資管理制度621.目的622范圍623名詞解釋624職責(zé)635作業(yè)內(nèi)容636注意事項(xiàng)67第十三章 庫存商品盤點(diǎn)管理制度681.目的682范圍683名詞解釋684職責(zé)685作業(yè)內(nèi)容686注意事項(xiàng)71第十四章 盤點(diǎn)差異處理管理辦法72一、丟失、被盜處理72二、盤點(diǎn)差異處理跟蹤程序72三、盤點(diǎn)中其他問題的處理程序73第十五章 貨幣資金管理制度74一、貨幣資金內(nèi)部控制管理規(guī)定74二、流動(dòng)資金預(yù)算管理規(guī)定80第十六章 資產(chǎn)清查管理制度83一、 財(cái)產(chǎn)清查的范圍83二、財(cái)產(chǎn)清查的組織實(shí)施83三、 財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間和方法83第十七章 應(yīng) 收 賬 款 的 管 理 制 度85第十八章 會(huì)計(jì)檔案管理制度8

4、6第十九章 附 錄88第二十章 財(cái)務(wù)工作流程89一、費(fèi)用報(bào)銷流程89二、付款申請(qǐng)流程89三、公司員工月度薪酬的審核89四、公司員工變更薪酬方案提交的審核流程90五、庫存商品、材料物資盤盈虧、丟失處理流程90第一章 總 則財(cái)務(wù)定位管理與服務(wù)公司的財(cái)務(wù)如何兼顧管理和服務(wù)兩各方面，這是大多數(shù)處于高速成長(zhǎng)期企業(yè)所面臨的共同問題, 在公司發(fā)展前期需要全力以赴去開拓市場(chǎng)，重視銷售的增長(zhǎng)，此時(shí)公司要求財(cái)務(wù)部門的配合、服務(wù)多于管理、控制；此后，在已逐步取得一定市場(chǎng)份額的前提下，企業(yè)漸入成熟期，開始注重市場(chǎng)回報(bào)，進(jìn)而應(yīng)規(guī)范銷售行為，完善銷售管理制度，此時(shí)企業(yè)會(huì)意識(shí)到財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)實(shí)施更多的管理和控制。財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)

5、的設(shè)置原則財(cái)務(wù)管理在公司董事長(zhǎng)及總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理、獨(dú)立核算的管理原則。1、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。在公司董事長(zhǎng)及總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，公司的財(cái)務(wù)管理由主管財(cái)務(wù)部的總經(jīng)理助理垂直領(lǐng)導(dǎo)，總經(jīng)理助理在財(cái)務(wù)上對(duì)公司董事長(zhǎng)及總經(jīng)理負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)其所屬的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)上要向總經(jīng)理助理負(fù)責(zé)，對(duì)下管理全體財(cái)務(wù)人員。公司實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算方法。2、分級(jí)管理。公司員工必須遵守財(cái)務(wù)制度，在財(cái)務(wù)制度的指導(dǎo)下開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)上接受財(cái)務(wù)部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，在行政上服從部門經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)和公司總經(jīng)理助理的領(lǐng)導(dǎo)。遵循下級(jí)服從上級(jí)的原則。3、獨(dú)立核算。公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)行獨(dú)立核算，真實(shí)

6、、全面、系統(tǒng)的反映本公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程和結(jié)果，為公司管理提供各種信息資料。財(cái)務(wù)部的組織架構(gòu)財(cái)務(wù)部經(jīng)理（1人）財(cái)務(wù)經(jīng)理助理（1人） 結(jié) 算（共3人）出 納（內(nèi)勤出納1人，外勤出納1人）費(fèi)用會(huì)計(jì)（1人）售后會(huì)計(jì)（售后會(huì)計(jì)1人）銷售會(huì)計(jì)（1人）第二章 財(cái)務(wù)部職責(zé)1. 嚴(yán)格執(zhí)行公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算制度，嚴(yán)格按照公司財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算制度，客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、清晰、及時(shí)地記錄并反映公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料；2. 加強(qiáng)與稅務(wù)及其他政府部門的聯(lián)系，落實(shí)稅收政策、財(cái)政扶植政策，積極化解稅務(wù)問題，為公司經(jīng)營創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境；3. 做好與關(guān)系單位的對(duì)賬、票據(jù)往來等工作，

7、并按公司結(jié)算制度和流程進(jìn)行貨款結(jié)算，并維護(hù)良好的關(guān)系，維護(hù)公司的利益；4. 負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息的歸集、分類、整理、傳遞和存檔，執(zhí)行公司財(cái)務(wù)檔案管理制度，做好檔案保管工作；5. 在日常的財(cái)務(wù)工作中，要組織、協(xié)調(diào)好與各部門的關(guān)系，服務(wù)于一線的銷售；6. 組織、協(xié)調(diào)資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)管理、庫存商品管理工作；7. 認(rèn)真研究財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)中隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行詳盡分析報(bào)告以提醒相關(guān)管理層把握。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)進(jìn)銷存各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)監(jiān)控，支持、規(guī)范業(yè)務(wù)操作，優(yōu)化公司業(yè)務(wù)流程，降低公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；8. 嚴(yán)格執(zhí)行公司業(yè)務(wù)授權(quán)、費(fèi)用授權(quán)和財(cái)務(wù)人事授權(quán)。積極參與公司經(jīng)營決策，服務(wù)于公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)，合理招聘、調(diào)劑、使用、培養(yǎng)財(cái)

8、務(wù)人員，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的工作積極性和創(chuàng)新性；9. 完成董事長(zhǎng)及總經(jīng)理交辦的其他各項(xiàng)工作。第三章 財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制一、崗位設(shè)置公司根據(jù)會(huì)計(jì)法和公司法相關(guān)規(guī)定設(shè)置財(cái)務(wù)部經(jīng)理，會(huì)計(jì)，出納，結(jié)算員。公司財(cái)務(wù)部設(shè)財(cái)務(wù)經(jīng)理（副經(jīng)理），由具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格的人員擔(dān)任。財(cái)務(wù)部結(jié)合公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要，設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗，一人多崗和一崗多人，但出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。二、崗位要求嚴(yán)格實(shí)行會(huì)計(jì)人員持證上崗制度，未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，不準(zhǔn)安排擔(dān)任會(huì)計(jì)崗位工作。三、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德1 會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)

9、品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作質(zhì)量和工作效率。2 會(huì)計(jì)人員必須按照國家有關(guān)法律法規(guī)和本公司的財(cái)務(wù)制度的程序、要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。3 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本公司的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)方法，為改進(jìn)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。4會(huì)計(jì)人員應(yīng)為本公司保守商業(yè)秘密。除法定義務(wù)和獲得授權(quán)或批準(zhǔn)外，任何人不得對(duì)外提供或泄露本公司的商業(yè)秘密。第四章 會(huì)計(jì)工作交接制度一、交接事由1. 規(guī)范公司會(huì)計(jì)交接工作，保持會(huì)計(jì)工作持續(xù)穩(wěn)定的運(yùn)行，特制訂本制度。2. 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員

10、，沒有辦清交接手續(xù)的，不得辦理調(diào)動(dòng)或者離職。3. 接替的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管所移交的工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。二、交接工作具體事項(xiàng)1. 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：11已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完成；12整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料；13編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、支票簿、發(fā)票、文件、會(huì)計(jì)軟件密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；2 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由公司財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交；財(cái)務(wù)經(jīng)理交接，由公司總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)監(jiān)交。3 移交人員在辦

11、理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收：31庫存現(xiàn)金必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致，如不一致時(shí)，移交人員必須限期查清；32銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；33各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要和總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符；34會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺。4 如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)；移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚。5 相關(guān)財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)必須在操作狀態(tài)下核對(duì)清楚后移交。6 財(cái)務(wù)經(jīng)理移交時(shí)，必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員

12、詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。7 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽章。移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，財(cái)務(wù)部存檔一份。8 移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。第五章 賬務(wù)處理程序制度一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用1為加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，使賬務(wù)處理程序更科學(xué)、合理和高效，特制定本制度。制度內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)科目及明細(xì)科目的設(shè)置和使用；會(huì)計(jì)憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會(huì)計(jì)核算方法及賬簿的設(shè)置；編制報(bào)表的種類和要求。2會(huì)計(jì)科目及明細(xì)科目的設(shè)置和使用21會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，遵循既能全面反映會(huì)計(jì)對(duì)象，又

13、能兼顧客觀調(diào)控和會(huì)計(jì)電算化要求的原則。22總分類賬科目的設(shè)置按照財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目設(shè)置。23會(huì)計(jì)人員可根據(jù)實(shí)際情況增設(shè)或更改二級(jí)或明細(xì)科目名稱。24按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本和損益五大類，根據(jù)一級(jí)科目及其明細(xì)科目開設(shè)相應(yīng)的賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。二、會(huì)計(jì)憑證的格式1原始憑證11原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱、填制憑證的日期、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章。12從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人的簽名或個(gè)人名章；不得收取或?qū)ν忾_出沒有固定格式，不具備規(guī)定內(nèi)容、不符合稅務(wù)

14、機(jī)關(guān)發(fā)票管理使用規(guī)定的非正式原始憑證（遇特殊情況，如搶險(xiǎn)救災(zāi)、車禍等重大突發(fā)事件，經(jīng)經(jīng)辦人說明情況并有證明人簽字、公司總經(jīng)理批準(zhǔn)可以例外）。13凡有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符，購買實(shí)物的原始憑證必須有經(jīng)辦人和驗(yàn)收人共同簽名。14 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或更正，更正處加蓋公章；若無法找到開出單位的，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意方可更改，并在更正處加蓋經(jīng)辦人和財(cái)務(wù)部經(jīng)理個(gè)人名章。15自制原始憑證必須有公司總經(jīng)理（或授權(quán)代表，下同）、部門主管及填制人簽名。2記賬憑證21記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、借貸方

15、向、金額、所附原始憑證張數(shù)、會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)、稽核、制單人員簽章，銀行和現(xiàn)金記賬憑證還應(yīng)由出納簽章。22記賬憑證采用統(tǒng)一記賬憑證。填制憑證時(shí)，應(yīng)按財(cái)會(huì)軟件自行編號(hào)連續(xù)記賬，不得跳號(hào)、刪號(hào)。23 除結(jié)轉(zhuǎn)和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并要注明所附原始憑證張數(shù)。24機(jī)制記賬憑證要認(rèn)真審核，確保會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤，沒有錯(cuò)別漢字和多余的符號(hào)。三、 會(huì)計(jì)憑證的審核要求和傳遞程序1辦理收付款項(xiàng)的原始憑證，應(yīng)由會(huì)計(jì)人員審核無誤后，立即填制記賬憑證并打印，經(jīng)稽核人員審核，再交由出納辦理款項(xiàng)的收入和付出。2辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，由會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證并打印，交由稽核人員

16、和會(huì)計(jì)主管簽章，無誤后由會(huì)計(jì)人員登記賬簿。3會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓，以保證會(huì)計(jì)核算的有序、正常工作。4會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)按照類別和編號(hào)妥善保管，月度裝訂成冊(cè)。5會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序原始憑證分管部門審核會(huì)計(jì)審核財(cái)務(wù)經(jīng)理審核總經(jīng)理（重大事項(xiàng)）會(huì)計(jì)填制記賬憑證并打印稽核員審核出納付款會(huì)計(jì)記賬會(huì)計(jì)憑證的裝訂、保管到期歸檔四、 會(huì)計(jì)核算辦法1. 目的：為進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作，統(tǒng)一核算方法，為進(jìn)行賬務(wù)處理提供明確依據(jù)，根據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)通則的規(guī)定，結(jié)合公司內(nèi)部管理的實(shí)際需要制定本制度。2. 范圍：21適用范圍：本制度適用于財(cái)務(wù)部；22發(fā)布范圍：財(cái)務(wù)部；3. 名詞解釋：31新準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)信息的

17、質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、清晰性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等八個(gè)方面。311可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。312相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。 313可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。314可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者

18、事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。315 實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。316重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。317謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。318及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)

19、量和報(bào)告，不得提前或者延后。32新準(zhǔn)則規(guī)范了會(huì)計(jì)計(jì)量屬性。規(guī)定了歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值五種計(jì)量屬性。321歷史成本。在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日常活動(dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。 322重置成本。在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。323可變現(xiàn)凈

20、值。在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。324 現(xiàn)值。在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。325  公允價(jià)值。在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。 企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的

21、會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。4職責(zé)：41由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算制度的修訂和維護(hù)。42財(cái)務(wù)人員有權(quán)利了解、學(xué)習(xí)公司制度，也有責(zé)任嚴(yán)格遵守和執(zhí)行公司制度。5作業(yè)內(nèi)容 51會(huì)計(jì)核算原則與政策511會(huì)計(jì)核算原則 5111會(huì)計(jì)核算的一般原則：可靠性、相關(guān)性、清晰性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性原則。5113公司特殊會(huì)計(jì)核算原則A、統(tǒng)一核算的原則：是指公司要遵循相同的會(huì)計(jì)政策，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算方法，統(tǒng)一報(bào)表口徑，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算科目。B、賬套設(shè)立原則：公司應(yīng)單獨(dú)設(shè)賬，目前公司基本上是采用“一套汽車管理系統(tǒng)對(duì)應(yīng)一套財(cái)務(wù)系統(tǒng)”的方式。嚴(yán)禁私自設(shè)立賬套。根據(jù)稅收征收管理法，企業(yè)自取得營業(yè)執(zhí)照十五日內(nèi)應(yīng)

22、設(shè)置賬簿。C、會(huì)計(jì)核算要體現(xiàn)合理避稅原則。D、會(huì)計(jì)核算要利于公司內(nèi)部考核的原則。512會(huì)計(jì)核算政策A、會(huì)計(jì)年度：公歷1月1日至12月31日。B、記賬本位幣：人民幣。C、壞賬確認(rèn)方法：直接核銷法。D、存貨計(jì)價(jià)方法：加權(quán)平均法E、低值易耗品的攤銷方法：一次攤銷F、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：歷史成本法。G、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法和年限：折舊采用直線法，殘值率為4%；房屋類按權(quán)屬期限進(jìn)行折舊。（房屋建筑20年，機(jī)械設(shè)備10年，辦公家具5年，運(yùn)輸設(shè)備4年，電子設(shè)備3年）H、無形資產(chǎn)的攤銷方法：直線法。I、 開辦費(fèi)的攤銷方法：在開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次性攤銷，但在當(dāng)年的所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)增應(yīng)納稅所得額

23、，在以后年度的申報(bào)時(shí)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額（按稅法規(guī)定按3年攤銷）。J、收入確認(rèn)：商品銷售收入以收到貨款或收款憑據(jù)并將發(fā)票賬單交給買方后確認(rèn)；非商品收入以收到款項(xiàng)時(shí)作為收入入賬。K、所得稅會(huì)計(jì)處理方法：債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用52具體核算制度521貨幣資金5211貨幣資金的核算范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。5212出納崗位職責(zé)A、辦理現(xiàn)金收支B、辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)C、登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬D、保管好庫存現(xiàn)金E、保管有關(guān)印章F、保管空白支票和空白發(fā)票、收據(jù)5213貨幣資金控制原則A、嚴(yán)格職責(zé)分工B、實(shí)行交易分開C、實(shí)行內(nèi)部稽核D、實(shí)施定期輪崗5214現(xiàn)金管理原則A、收付合法原則B、錢賬分工

24、原則C、收付兩清原則D、日清月結(jié)原則E、庫存限額的規(guī)定5215現(xiàn)金使用范圍規(guī)定A、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼B、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬C、各種勞保、福利費(fèi)用及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出D、出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)E、零星支出F、規(guī)定可以支付現(xiàn)金的其他支出5216庫存現(xiàn)金限額規(guī)定A、庫存現(xiàn)金限額為2000元B、財(cái)務(wù)部出納預(yù)留的現(xiàn)金限額如需超額時(shí)，應(yīng)報(bào)總經(jīng)理助理批準(zhǔn)，最上限不能超出按3-5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定的金額。5217辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)收支規(guī)定A、現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送交銀行B、不能以白條頂庫C、遵守庫存現(xiàn)金限額D、不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金E、不準(zhǔn)建立“小金庫”F、不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的業(yè)務(wù)一律通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算5218銀

25、行結(jié)算制度A、不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的支票，套取銀行信用B、不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金C、不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金D、不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶5219貨幣資金的核算52191貨幣資金日常核算A、銷售收取貨幣資金操作人員：結(jié)算員、出納、會(huì)計(jì)涉及票據(jù)：銷售發(fā)票、定金單（預(yù)收證明）、賒購單、現(xiàn)金繳存單、銀行進(jìn)賬單、POS卡入賬通知、簽名售機(jī)卡等B、收取顧客定金時(shí)借：現(xiàn)金/應(yīng)收賬款*應(yīng)收*行銀聯(lián)/銀行存款 貸：預(yù)收賬款XX預(yù)收款 C、 收到賒銷款時(shí)借：現(xiàn)金/應(yīng)收賬款*應(yīng)收*行銀聯(lián) 貸：應(yīng)收賬款（XX客戶） D、交存現(xiàn)金、支票時(shí)在收到出納交來的現(xiàn)金繳存

26、單、支票進(jìn)賬單回單時(shí)借：銀行存款*銀行貸：現(xiàn)金 E、收到顧客交來余款時(shí) 借：預(yù)收賬款XX顧客 借：銀行存款XX行 貸：商品銷售收入XX銷售收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅【注意】如支票為多張，借方銀行存款應(yīng)逐筆入賬【注意】應(yīng)注意，應(yīng)在支票收妥入賬后方可發(fā)貨F、POS卡入賬的賬務(wù)處理財(cái)務(wù)在收到銀行轉(zhuǎn)來的POS卡入賬單（特種貸方轉(zhuǎn)賬憑證等）時(shí)借：銀行存款人民幣*銀行（按扣除手續(xù)費(fèi)后的余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用信用卡手續(xù)費(fèi) 貸：應(yīng)收賬款*應(yīng)收*行銀聯(lián)【注意】在信用卡單據(jù)為多筆時(shí)，貸方應(yīng)逐筆作分錄，以便將來核對(duì)銀行賬；財(cái)務(wù)在收到銀行POS卡退貨通知時(shí)作賬：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用信用卡手續(xù)費(fèi) （借方紅字記退還本行手續(xù)費(fèi)）貸：銀行

27、存款*銀行（*戶） （貸方藍(lán)字記退給客戶金額）應(yīng)收賬款*應(yīng)收*行銀聯(lián)（紅字，原交易額） G、承兌匯票保證金的核算出納辦理承兌匯票，存入保證金時(shí)作賬：借：銀行存款銀行承兌保證金貸：銀行存款人民幣*銀行承兌匯票到期解訖時(shí)，借：應(yīng)付票據(jù)*承兌匯票 貸：銀行存款-承兌保證金銀行存款*銀行（*戶）承兌匯票手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用承兌手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款*銀行（*戶）在承兌期間，承兌保證金取得的利息收入借：銀行存款*銀行 （借方藍(lán)字）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用保證金利息收入 （借方紅字）H、用支票或電匯支付供應(yīng)商貨款時(shí)借：應(yīng)付賬款/代銷商品款等貸：銀行存款*銀行（*戶）I、銀行承兌匯票的核算用銀行匯票支付供應(yīng)商貨款時(shí)借：庫存商

28、品XX車應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅/財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款人民幣*銀行52192貨幣資金盤點(diǎn)521921現(xiàn)金盤存盤盈的處理A、現(xiàn)金盤盈時(shí)，借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明盈余為他人或其他單位款時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款現(xiàn)金盈余（*單位或個(gè)人）無法查明的，經(jīng)批準(zhǔn)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金盈余B、現(xiàn)金盤虧時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠纸瑁浩渌麘?yīng)收款現(xiàn)金短缺（*責(zé)任人） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借：其他?yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠償費(fèi) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處

29、理流動(dòng)資產(chǎn)損溢管理原因造成的短缺，經(jīng)批準(zhǔn)借：管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢521922POS卡長(zhǎng)短款的處理A、POS卡長(zhǎng)款時(shí)，借：銀行存款人民幣*銀行 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明盈余為他人或其他單位款項(xiàng)時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款現(xiàn)金盈余歸還他人或其他單位時(shí)，借：其他應(yīng)付款現(xiàn)金盈余 貸：銀行存款人民幣*銀行無法查明的（或一年以上仍未查明的），經(jīng)批準(zhǔn)，借：其他應(yīng)付款現(xiàn)金盈余 貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金盈余POS卡短款時(shí)，（收付款）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他貨幣資金在途貨幣資金信用卡（*或財(cái)務(wù)部）查清賠償責(zé)任人時(shí)借：其他應(yīng)

30、收款現(xiàn)金短缺（*責(zé)任人） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢522存貨的核算5221存貨的概念存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材、物資等。5222公司存貨的范圍存貨包括庫存商品、受托代銷商品、委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品、材料物資、包裝物、低值易耗品以及在途物資等。5223存貨的計(jì)價(jià)方法取得存貨的計(jì)價(jià)方法：實(shí)際成本法發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法：加權(quán)平均法5224存貨數(shù)量的盤存方法公司統(tǒng)一為永續(xù)盤存制5225庫存商品的核算庫存商品主要是指用于銷售的商品，根據(jù)其用途其特點(diǎn)，分為如下類別進(jìn)行明細(xì)核算：各

31、種型號(hào)車輛、汽車零配件、裝飾用品其他庫存商品等。52251庫存商品入庫的核算在對(duì)口會(huì)計(jì)根據(jù)訂單和送貨單位的隨貨聯(lián)，在倉庫驗(yàn)收入庫后，進(jìn)行入庫單的制作，生成進(jìn)貨記賬憑證：A、經(jīng)銷商品入庫借：庫存商品*類應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款或應(yīng)付賬款供應(yīng)商 或貸： 應(yīng)付票據(jù)-XX行 B、代銷商品入庫借：受托代銷商品*類應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：代銷商品款供應(yīng)商（*供應(yīng)商） 商品退廠時(shí) ： 借：庫存商品（受托代銷商品）*大類 （借方紅字）銀行存款或應(yīng)收賬款供應(yīng)商（*供應(yīng)商）貸：應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 52254商品出庫結(jié)轉(zhuǎn)成本的核算（見成本一章）5226庫存商品盤點(diǎn)盤點(diǎn)分定期盤點(diǎn)和不定期盤

32、點(diǎn)。定期分月盤、（季盤），月盤（或季盤）時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)同倉管部門制作盤盈盤虧表，據(jù)以作賬A、庫存商品盤虧盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)，根據(jù)盤虧表作賬：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益（*部門）庫存商品*大類（借方紅字）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出根據(jù)審批后的盤虧處理報(bào)告作賬，借：管理費(fèi)用存貨盤盈盤虧（屬于計(jì)量等管理失誤的部分）其他應(yīng)收款其他 （應(yīng)由責(zé)任人賠償部分）其他應(yīng)收款其他單位往來（保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)賠償部分）營業(yè)外支出非常損失 （自然災(zāi)害等非正常損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢B、庫存商品盤盈盤盈時(shí)，根據(jù)盤盈表，作賬借：庫存商品*類貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（*類）盤盈處理時(shí)，根據(jù)處理

33、報(bào)告借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（*類）借：管理費(fèi)用存貨盤盈或盤虧 （紅字）C、庫存商品發(fā)貨錯(cuò)號(hào)的盤盈盤虧處理如果在庫存商品盤點(diǎn)中，出現(xiàn)商品發(fā)錯(cuò)號(hào)的情況，應(yīng)向責(zé)任人收回?fù)p失差額部分，如應(yīng)發(fā)A型號(hào)商品（單價(jià)1000元），結(jié)果誤發(fā)B型號(hào)商品（單價(jià)1100元），差額100元，賬務(wù)處理如下：對(duì)盤盈A型號(hào)借：庫存商品*大類 85470貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（*部門） 85470對(duì)盤虧B型號(hào)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益（*部門） 94017庫存商品*大類（借方紅字） -94017對(duì)于商品損失差額部分(含稅金損失),應(yīng)向責(zé)任人收回借:其他應(yīng)收款其他 8547貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待

34、處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（*部門） 85475227低值易耗品的核算52271低值易耗品的定義:是指使用期限不超過一年，或雖然使用期限超過一年，但單位價(jià)值在2000元以下，100元（含）以上，達(dá)不到固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)的各類工具、器具、儀器，家俱、通訊器材等。52272低值易耗品的實(shí)物管理低值易耗品統(tǒng)一由行政部購買，并由行政部登記臺(tái)賬。各部門領(lǐng)用實(shí)物后應(yīng)由專人管理，配備到員工個(gè)人使用的低值易耗品應(yīng)在離職時(shí)交回行政部。52273低值易耗品的分類根據(jù)低值易耗品的用途，可將其分為辦公用具、家具用具、工具器具、通訊工具等幾類，并依據(jù)其設(shè)置明細(xì)賬。52274低值易耗品的攤銷方法低值易耗品的攤銷采用一次攤銷。5227

35、5低值易耗品購置A、自行購置財(cái)務(wù)部在收到發(fā)票、費(fèi)用報(bào)銷單、行政部開來的低值易耗品入庫單時(shí)借：低值易耗品在庫（*類） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（如收到增值稅專用發(fā)票時(shí)）貸：現(xiàn)金、銀行存款等實(shí)物到，但發(fā)票未到時(shí)此時(shí)，行政部應(yīng)制作入庫單，財(cái)務(wù)部據(jù)以暫估入賬借：低值易耗品在庫（*類）貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付 發(fā)票到，行政部作紅字入庫單，財(cái)務(wù)部將上述暫估入加分錄沖紅借：低值易耗品在庫（*類） （紅字）貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付（紅字）同時(shí)，行政部作藍(lán)字入庫單，財(cái)務(wù)部據(jù)以入賬借：低值易耗品在庫（*類） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（如收到增值稅專用發(fā)票時(shí)）貸：應(yīng)付賬款*供應(yīng)商發(fā)票到，但實(shí)物未到時(shí)，財(cái)務(wù)部根據(jù)收到的發(fā)

36、票作賬如下借：在途物資在途低值易耗品貸：應(yīng)付賬款*供應(yīng)商行政部在收到實(shí)物，并驗(yàn)收入庫時(shí)，借：低值易耗品在庫（*類） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（如收到增值稅專用發(fā)票時(shí)）貸：在途物資在途低值易耗品52276低值易耗品報(bào)廢或處理低值易耗品在報(bào)廢或處理時(shí)，如無處置收益，先將其殘值攤銷借：經(jīng)營費(fèi)用低值易耗品攤銷管理費(fèi)用低值易耗品攤銷貨：低值易耗品在庫低值易耗品在報(bào)廢或處理時(shí)，如有處置收益， 在收到處理殘品的價(jià)款時(shí)借：現(xiàn)金、銀行存款等 借：經(jīng)營費(fèi)用低值易耗品攤銷（紅字）管理費(fèi)用低值易耗品攤銷（紅字）52277低值易耗品的盤點(diǎn)行政部應(yīng)定期對(duì)低值易耗品進(jìn)行盤點(diǎn)，并與財(cái)務(wù)部定期核對(duì)對(duì)盤盈的低值易耗品借：低值易

37、耗品在庫貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（*部門）同時(shí)，借：管理費(fèi)用存貨盤盈盤虧 （紅字）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（*部門） （紅字）對(duì)盤虧的低值易耗品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（*部門）貸：低值易耗品在庫獲準(zhǔn)進(jìn)行處理時(shí)借：管理費(fèi)用存貨盤盈盤虧（屬于計(jì)量等管理失誤的部分）其他應(yīng)收款其他 （應(yīng)由責(zé)任人賠償部分）其他應(yīng)收款其他單位往來（保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)賠償部分）營業(yè)外支出非常損失 （自然災(zāi)害等非正常損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢523固定資產(chǎn)的核算5231固定資產(chǎn)的確認(rèn)及分類5232固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)，是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：（一） 為生產(chǎn)商品、提

38、供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；（二）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。5233固定資產(chǎn)的分類：根據(jù)固定資產(chǎn)的特點(diǎn)，可分為房屋及建筑物、機(jī)械設(shè)備，運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、其他設(shè)備等幾大類。5234固定資產(chǎn)的賬務(wù)核算 固定資產(chǎn)的具體管理部門為行政部。應(yīng)設(shè)固定資產(chǎn)卡片賬進(jìn)行明核算52341固定資產(chǎn)的增加A、自行購置公司在授權(quán)范圍之內(nèi)自行購置的固定資產(chǎn)，在購置后必須到行政部辦理入庫手續(xù)，行政部資產(chǎn)管理員根據(jù)自購申請(qǐng)單、發(fā)票等單據(jù)，增加相應(yīng)卡片，公司財(cái)務(wù)人員在收到單據(jù)后，在固定資產(chǎn)模塊進(jìn)行錄入并生成機(jī)制憑證借：固定資產(chǎn)

39、*類貸：銀行存款或應(yīng)付賬款等B、自行建造如果固定資產(chǎn)自行建造的，或是需要經(jīng)過安裝后才能使用的，在建造時(shí)借：在建工程貸：銀行存款等建造完畢，固定資產(chǎn)投入使用時(shí)，行政事務(wù)部作卡片增加，財(cái)務(wù)人員審核后形成憑證借：固定資產(chǎn)*類貸：在建工程D、接受捐贈(zèng)接受外單位捐贈(zèng)，如果將來用于禮品或贈(zèng)品，則只須在固定資產(chǎn)備查簿中登記，不進(jìn)行賬務(wù)處理。如果接受外單位捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)用公司內(nèi)部使用，則行政部應(yīng)根據(jù)受贈(zèng)固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值在作卡片增加，財(cái)務(wù)人員錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，生成如下憑證，借：固定資產(chǎn)*大類貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值年末時(shí)，借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值貸：資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅在固定資產(chǎn)處置時(shí)，如出現(xiàn)處理損

40、失，借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理如出現(xiàn)處理收益，借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入同時(shí)，借：資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積其他資本公積52342固定資產(chǎn)的處置公司行政部資產(chǎn)管理員根據(jù)總經(jīng)理簽批的資產(chǎn)處置單，在固定資產(chǎn)卡片登記減少情況借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)在開具發(fā)票，支付相關(guān)稅費(fèi)時(shí)，借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 或應(yīng)交營業(yè)稅借：其他應(yīng)收款（或銀行存款）資產(chǎn)處置 貸：固定資產(chǎn)清理【注意】按照原稅法規(guī)定，納稅人出售的除機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇之外的固定資產(chǎn)，如果屬于企業(yè)固定資產(chǎn)清冊(cè)，且出售價(jià)未超過其原值的，免征增值稅。財(cái)稅字1994026號(hào)以及國稅函發(fā)1995288號(hào)

41、文件規(guī)定，單位和個(gè)體經(jīng)營者銷售自己使用過的除游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外的屬于貨物的固定資產(chǎn)同時(shí)符合以下三個(gè)條件，暫免征收增值稅。（一）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；（二）企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；（三）銷售價(jià)格不超過其原值的貨物。如果企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)不同時(shí)符合以上三個(gè)條件的，則應(yīng)當(dāng)按財(cái)200229號(hào)文件規(guī)定，按照4的征收率減半征收增值稅。財(cái)稅200229號(hào)文件規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過原值的，按照4的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過原值的，免征增值稅。固定資產(chǎn)在部門之間轉(zhuǎn)移時(shí)，不進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。52343固定資產(chǎn)的折舊除

42、房屋及建筑物外，所有固定資產(chǎn)的凈殘值率都為4%，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為20年；（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；（五）電子設(shè)備，為3年。折舊方法：平均年限法。折舊的開始及終止：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍提折舊。折舊部門：財(cái)務(wù)部門借：經(jīng)營費(fèi)用折舊費(fèi) 管理費(fèi)用折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊52344固定資產(chǎn)的后續(xù)支出A、費(fèi)用化的后續(xù)支出如果與固定資產(chǎn)有關(guān)的費(fèi)用支出金額較少，在發(fā)生時(shí)應(yīng)確認(rèn)為費(fèi)用借：經(jīng)營費(fèi)用修理費(fèi)管理費(fèi)用修

43、理費(fèi)貸：現(xiàn)金或銀行存款等A、 資本化的后續(xù)支出固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出時(shí)，企業(yè)一般應(yīng)將固定資產(chǎn)的原價(jià)、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并在此基礎(chǔ)上重新確定固定資產(chǎn)的原價(jià)。因已轉(zhuǎn)入在建工程，因此停止計(jì)提折舊。在固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的固定資產(chǎn)原價(jià)、使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)發(fā)生的資本化后續(xù)支出，通過“在建工程”科目核算。52345固定資產(chǎn)的報(bào)廢及處理A、固定資產(chǎn)期限屆滿清理時(shí)，借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)*大類B、支付相關(guān)的清理費(fèi)用時(shí)，借：固定資產(chǎn)清理貸：現(xiàn)金/銀行

44、存款 C、收到變價(jià)處理款時(shí)借：現(xiàn)金/銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理D、經(jīng)審批，結(jié)轉(zhuǎn)清理損失時(shí)借：營業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)凈損失 貸：固定資產(chǎn)清理E、經(jīng)審批，結(jié)轉(zhuǎn)清理收益時(shí)借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入處理固定資產(chǎn)收益52346固定資產(chǎn)的盤盈及盤虧A、固定資產(chǎn)盤盈借：固定資產(chǎn)*大類貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢經(jīng)準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入B、固定資產(chǎn)盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)*大類經(jīng)批準(zhǔn)作賬，借：其他應(yīng)收款*責(zé)任人 （應(yīng)由個(gè)人賠償部分）其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司 （應(yīng)由保險(xiǎn)賠償部分）營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財(cái)產(chǎn)損

45、溢待處理固定資產(chǎn)損溢524無形資產(chǎn)購入無形資產(chǎn)時(shí)借：無形資產(chǎn)*無形資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金/銀行存款*銀行在使用期內(nèi)進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷時(shí)，借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷 貸：無形資產(chǎn)*無形資產(chǎn)525長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用包括開辦費(fèi)攤銷，固定資產(chǎn)的大修理支出，租入固定資產(chǎn)的改良支出，以及其他遞延支出。5251開辦費(fèi)的核算開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、交通差旅費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的利息支出等。按公司規(guī)定，籌建期是指企業(yè)自被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之間的期間。按公司制度規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生

46、產(chǎn)、經(jīng)營月份的當(dāng)月，一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（稅法規(guī)定按3年攤銷，在所得稅申報(bào)時(shí)作納稅調(diào)整）A、開辦費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用開辦費(fèi)貸：現(xiàn)金/銀行存款 應(yīng)付工資等B、開辦費(fèi)按期攤銷時(shí)， 借：管理費(fèi)用（經(jīng)營費(fèi)用）開辦費(fèi)攤銷貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用開辦費(fèi)5252固定資產(chǎn)大修理的核算A、大修理費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用固定資產(chǎn)大修理支出貸：現(xiàn)金、銀行存款等B、大修理費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤銷時(shí)借：經(jīng)營費(fèi)用修理費(fèi)管理費(fèi)用修理費(fèi)貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用固定資產(chǎn)大修理支出5253裝修費(fèi)的核算A、預(yù)付裝修費(fèi)時(shí)，取得批示后，在預(yù)付裝修費(fèi)時(shí)借：預(yù)付賬款其他 貸：銀行存款等B、支付裝修費(fèi)，并扣收質(zhì)保金時(shí)，取得裝修公司開具的裝修發(fā)票，

47、并辦理完結(jié)算時(shí)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用裝修費(fèi)貸：銀行存款 預(yù)付賬款其他 其他應(yīng)付款質(zhì)量保證金（*供應(yīng)商）C、裝修費(fèi)（入賬當(dāng)月）攤銷時(shí)借：管理費(fèi)用（或經(jīng)營費(fèi)用）裝修費(fèi)裝修費(fèi)攤銷 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用裝修費(fèi)D、支付質(zhì)保金時(shí)，裝修工程超過質(zhì)保期限，根據(jù)合同規(guī)定，支付裝修公司質(zhì)保金時(shí)借：其他應(yīng)付款質(zhì)量保證金（*供應(yīng)商）貸：銀行存款E、如果裝修公司出現(xiàn)質(zhì)量問題，扣罰其質(zhì)保金時(shí)借：其他應(yīng)付款質(zhì)量保證金（*供應(yīng)商） 貸：營業(yè)外收入罰款收入526貨款結(jié)算5261貨款結(jié)算的內(nèi)容：銷售收款、購買商品。5262貨款結(jié)算所涉及的往來科目：與貨款結(jié)算有關(guān)的往來科目主要有應(yīng)付賬款、代銷商品款、受托代銷商品款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收

48、票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)等。5263經(jīng)銷商品的結(jié)算A、借：應(yīng)付賬款*供應(yīng)商（本次實(shí)際支付的部分）貸：應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等 預(yù)付賬款*供應(yīng)商（貨款預(yù)付部分）5264代銷結(jié)算A、借：代銷商品款供應(yīng)商貸：應(yīng)付票據(jù)/銀行存款等527往來款的核算5271核算內(nèi)容：其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款以及不涉及貨款結(jié)算的預(yù)收預(yù)付款項(xiàng)等。5272其他應(yīng)收款的核算核算內(nèi)容：備用金（包括個(gè)人或單位）、其他單位往來、賒銷款、預(yù)借差旅費(fèi)、應(yīng)收電話費(fèi)、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)拔以及其他代墊款等。52721賒銷款的核算A、借：應(yīng)收賬款*客戶 （發(fā)生的賒銷款項(xiàng)）貸：商品銷售收入貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅 B、收回賒銷款時(shí)， 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：應(yīng)收

49、賬款52722備用金的核算A、領(lǐng)用備用金時(shí)，借：其他應(yīng)收款備用金（單位或個(gè)人）貸：現(xiàn)金B(yǎng)、交回或扣回備用金時(shí)，借：現(xiàn)金 應(yīng)付工資 （扣除工資時(shí)） 貸：其他應(yīng)收款備用金（單位或個(gè)人）52723預(yù)借差旅費(fèi)的核算A、預(yù)借時(shí)，借：其他應(yīng)收款（個(gè)人） 貸：現(xiàn)金B(yǎng)、報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款（個(gè)人）同時(shí)，借：經(jīng)營費(fèi)用差旅費(fèi) 管理費(fèi)用差旅費(fèi) 貸：現(xiàn)金52724現(xiàn)金短缺應(yīng)收個(gè)人的核算A、現(xiàn)金短缺時(shí)，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金B(yǎng)、經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批示，由責(zé)任人賠償時(shí)，借：其他應(yīng)收款現(xiàn)金短缺（*責(zé)任人） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢52725應(yīng)收電話費(fèi)的核算A、各部門電話超標(biāo)時(shí)，借：管

50、理費(fèi)用通訊費(fèi) （未超標(biāo)準(zhǔn)的部分）經(jīng)營費(fèi)用通訊費(fèi) （未超標(biāo)準(zhǔn)的部分）其他應(yīng)收款應(yīng)收電話費(fèi)（超過標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)由部門或個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）貸：銀行存款（委托收款付賬） 現(xiàn)金B(yǎng)、收到交來的超標(biāo)款時(shí)，借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收電話費(fèi)5273各種基金、保險(xiǎn)的核算內(nèi)容包括：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。A、個(gè)人應(yīng)交納保險(xiǎn)的部分在工資中扣除時(shí)，借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)交款養(yǎng)老保險(xiǎn) 基本醫(yī)療保險(xiǎn) 失業(yè)保險(xiǎn) 單位交納時(shí)，借：其他應(yīng)交款養(yǎng)老保險(xiǎn) （個(gè)人應(yīng)交納的部分） 基本醫(yī)療保險(xiǎn)（個(gè)人應(yīng)交納的部分） 失業(yè)保險(xiǎn) （個(gè)人應(yīng)交納的部分） 管理費(fèi)用社會(huì)統(tǒng)籌 （單位應(yīng)交納的部分） 貸：銀行存款5274應(yīng)付工資A、根據(jù)不同的部門，計(jì)提工資時(shí)借：經(jīng)營費(fèi)用工資獎(jiǎng)金（提成）管理費(fèi)用工資獎(jiǎng)金（提成）貸：應(yīng)付工資支付工資時(shí)，借：應(yīng)付工資工資 獎(jiǎng)金（提成）貸：銀行存款/現(xiàn)金 其他應(yīng)交款養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等 營業(yè)外收入罰款收入 其他應(yīng)收款備用金（個(gè)人）5275應(yīng)付福利費(fèi)（2007年1月1日起執(zhí)行的企業(yè)財(cái)務(wù)通則已不再計(jì)提福利費(fèi)，南寧市財(cái)政局已于3月下文要求企業(yè)執(zhí)行，并給出調(diào)整辦法：將今年已計(jì)提福利費(fèi)紅字沖回，以前年度結(jié)余可繼續(xù)使用，直至科目結(jié)平。）52751使用范圍