《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》模擬題(A)及參考答案(1)

1、精品資料2010年春高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬試題（A）及參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題共 20 小題，每小題 1 分，共 20 分）1. 下列外幣報(bào)表折算方法中， 資產(chǎn)負(fù)債表的所有外幣資產(chǎn)項(xiàng)目和外幣負(fù)債項(xiàng)目均根據(jù)資產(chǎn)負(fù) 債表日的現(xiàn)行匯率進(jìn)行折算的是（ B ）A. 時(shí)態(tài)法B.現(xiàn)行匯率法C. 流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法D. 貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法2. 根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，外幣報(bào)表折算差額應(yīng)列示在（A ）A. 資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益項(xiàng)目下B. 利潤(rùn)表的利潤(rùn)總額項(xiàng)目下C. 資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債項(xiàng)目下D. 資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目下3. 下列各項(xiàng)負(fù)債中，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)可能產(chǎn)生差異的是（A ）A. 預(yù)計(jì)負(fù)債B. 應(yīng)付賬

2、款 C. 應(yīng)付利息D. 其他應(yīng)付款4. 某企業(yè) 2008 年利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額為 1000 萬(wàn)元，適用所得稅稅率為 25 。當(dāng)年 發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)有：取得國(guó)債利息收入 10 萬(wàn)元；年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 萬(wàn)元。據(jù)此計(jì)算，該企業(yè) 2008 年應(yīng)交所得稅為（ C ）A.247.5 萬(wàn)元 B.250 萬(wàn)元 C.252.5 萬(wàn)元D.255 萬(wàn)元5. 在所得稅會(huì)計(jì)中，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的 納稅影響，應(yīng)記入的賬戶是（ C ）A. 盈余公積B. 所得稅費(fèi)用 C. 資本公積D. 營(yíng)業(yè)外支出6. 甲公司于 2007 年購(gòu)買新設(shè)備， 2008 年該設(shè)備會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊 3

3、5 萬(wàn)元， 稅法上允許計(jì) 提折舊 55 萬(wàn)元，所得稅稅率為 25 ，則甲公司的遞延所得稅負(fù)債余額應(yīng)該是（ B ）A0 萬(wàn)元B 5 萬(wàn)元C35 萬(wàn)元D 55 萬(wàn)元7. 下列項(xiàng)目不屬于貨幣性資產(chǎn)性質(zhì)的是（ C ）A 現(xiàn)金B(yǎng) 銀行存款C 無(wú)形資產(chǎn)D 應(yīng)收賬款8. 2009 年1月1日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，含稅價(jià)為130 000 元。 2009 年7月1日，紅星公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，深廣公司同意紅 星公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價(jià)為 100 000 元，增值稅稅率為 17 ，產(chǎn)品成本 為90 000 元。紅星公司為轉(zhuǎn)讓的材料計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2 000

4、 元，深廣公司為債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備 10 000 元。假定不考慮其他稅費(fèi)。深廣公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（ B ） 元。A 13 000B 3 000C 0D 23 000可編輯修改9. 在融資租賃業(yè)務(wù)中，若未續(xù)租，承租人在向出租人支付違約金時(shí)，承租人應(yīng)借記的會(huì)計(jì) 科目是（ C ）A 管理費(fèi)用B 財(cái)務(wù)費(fèi)用C 營(yíng)業(yè)外支出D 銷售費(fèi)用10. 2009 年 8 月 1 日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至 2009 年 12 月 31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償 200 萬(wàn)元的可能 性為 70% ，需要賠償 100 萬(wàn)元的可能性為 30% 。甲公司基本確定

5、能夠從直接責(zé)任人處追回 50 萬(wàn)元。 2009 年 12 月 31 日，甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（A 120 萬(wàn)元B 150 萬(wàn)元11. 下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用的是A 外幣借款發(fā)生的匯兌損失C 發(fā)行公司債券發(fā)生的折價(jià)C 170 萬(wàn)元 D 200 萬(wàn)元 （ C ）B 借款過(guò)程中發(fā)生的承諾費(fèi)D 發(fā)行公司債券溢價(jià)的攤銷12. 在非同一控制下的企業(yè)合并中，合并方轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額 應(yīng)記入的賬戶是（ A ）A.營(yíng)業(yè)外收入B.資本公積C.盈余公積 D.投資收益13. 在非同一控制下的企業(yè)合并中，下列項(xiàng)目中與合并成本無(wú)關(guān)的是（ C ）A. 為實(shí)現(xiàn)合并支付的律師服務(wù)費(fèi)

6、B. 合并企業(yè)承擔(dān)的負(fù)債的公允價(jià)值C. 被合并企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值D. 合并企業(yè)支付的非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值14. 甲公司擁有乙公司、丙公司和丁公司表決權(quán)資本的比例分別為70 、50 和 40 ；乙公司擁有戊公司和丁公司表決權(quán)資本的比例分別為 60 和 29 。若不考慮其他影響因素， 則不應(yīng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的是（ B ）A. 乙公司 B. 丙公司C. 丁公司D. 戊公司15. 根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制合并報(bào)表時(shí)產(chǎn)生的少數(shù)股東權(quán)益，正確的列示方法是（ B ）A. 作為負(fù)債項(xiàng)目單獨(dú)列示B. 作為所有者權(quán)益項(xiàng)目單獨(dú)列示C. 計(jì)入合并損益在合并利潤(rùn)表中列示D. 作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)

7、整項(xiàng)目列示16. 母公司將成本為 50 000 元的商品以 62 000 元的價(jià)格出售給其子公司，子公司對(duì)集團(tuán)外銷售了 40 ，編制合并報(bào)表時(shí)，抵銷分錄中應(yīng)沖減的存貨金額是（B ）A.4 800 元 B.7 200 元 C.12 000 元 D.62 000 元17. 兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)合并成為一個(gè)單一的企業(yè)，其中一個(gè)企業(yè)保留法人資格，其他企業(yè)的法人資格隨著合并而注銷，這種企業(yè)的合并方式稱為（D ）A 新設(shè)合并B 控股合并C 創(chuàng)立合并D 吸收合并18. 資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后 調(diào)整事項(xiàng)的是（ C ）。A. 為子公司的銀行借款提供擔(dān)保B. 對(duì)

8、資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議C. 法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不致D. 債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回19. 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列項(xiàng)目中產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ D ）A 期末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B 可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值大于取得時(shí)成本C .國(guó)債利息收入D 期末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)20. 2009 年 2 月 1 日，甲公司采用自營(yíng)方式擴(kuò)建廠房借入兩年期專門借款500 萬(wàn)元。2009年 11 月 12 日，廠房擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)； 2009 年 11 月 28 日，廠房擴(kuò)建工程 驗(yàn)收合格； 2

9、009 年 12 月 1 日，辦理工程竣工結(jié)算； 2009 年 12 月 12 日，擴(kuò)建后的廠房 投入使用。 假定不考慮其他因素， 甲公司借入專門借款利息費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)是 （ A ）A 2009 年 11 月 12 日B 2009 年 11 月 28 日C 2009 年 12 月 1 日D 2009 年 12 月 12 日二、多項(xiàng)選擇題（本大題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分。錯(cuò)選、多選、少選或未選均 無(wú)分）1. 關(guān)于報(bào)告期內(nèi)增減子公司，下列說(shuō)法中正確的有（ BCD ）A 因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)B 因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司

10、，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)C 母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 納入合并利潤(rùn)表D 因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合 并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表2. 以下資產(chǎn)中應(yīng)在期末進(jìn)行減值測(cè)試的有（ ABCD ）。A.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)B.商譽(yù)C. 應(yīng)收賬款D. 持有至到期投資3. 下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（CD ）A購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化B 購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中

11、發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化C. 在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資 產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化D. 在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體 完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化4. 2009 年 3 月 31 日，甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貸款 500 萬(wàn)元到期，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該筆貸款預(yù)計(jì)短期內(nèi)無(wú)法收回。該公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100 萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商。 下列協(xié)商方案中， 屬于甲公司債務(wù)重組的有 （ AB

12、）A.減免100萬(wàn)元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還B 減免 50 萬(wàn)元債務(wù)，其余部分延期兩年償還C .以公允價(jià)值為 500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)償還D .以現(xiàn)金100萬(wàn)元和公允價(jià)值為 400萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)償還5. 下列關(guān)于購(gòu)買法的表述中，正確的有（ AC ）A. 可能會(huì)產(chǎn)生商譽(yù)B. 將合并過(guò)程的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益C. 將被合并企業(yè)的凈資產(chǎn)按公允價(jià)值入賬D. 將參與合并企業(yè)的凈資產(chǎn)按賬面價(jià)值入賬E. 將被合并企業(yè)的留存收益計(jì)入合并方財(cái)務(wù)報(bào)表中6. 甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（BCD ）A .以公允價(jià)值為 260 萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為 320 萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)

13、，并 支付補(bǔ)價(jià) 80 萬(wàn)元B .以賬面價(jià)值為 280 萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)值為 200 萬(wàn)元的一項(xiàng)專利權(quán)， 并收到補(bǔ)價(jià) 80 萬(wàn)元C .以公允價(jià)值為 320 萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換入丁公司賬面價(jià)值為 460 萬(wàn)元的短期股票 投資，并支付補(bǔ)價(jià) 140 萬(wàn)元D .以賬面價(jià)值為 420 萬(wàn)元、準(zhǔn)備持有至到期的長(zhǎng)期債券投資換入戊公司公允價(jià)值為 390 萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià) 30 萬(wàn)元7. 與個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相比，合并財(cái)務(wù)報(bào)表的特點(diǎn)有（ABD ）A. 由母公司編制B. 有獨(dú)特的編制方法C. 以賬簿記錄為編制基礎(chǔ)D. 以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為編制基礎(chǔ)8. 關(guān)于資產(chǎn)減值損失的確定，下列說(shuō)法中正確的有（ A

14、BC ）A .可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額， 減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失， 計(jì)入當(dāng)期損益， 同時(shí)計(jì)提相 應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B .資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來(lái)期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值）C 資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)，會(huì)影響當(dāng)期損益D 確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失 ，在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回9. 關(guān)于或有事項(xiàng)最佳估計(jì)數(shù)，下列說(shuō)法中正確的有( ABD )A 企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素B 所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種

15、結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì) 數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定C 企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，不應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的貨幣時(shí)間價(jià)值因素D貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì) 數(shù))B 某單位為其他企業(yè)的貸款提供擔(dān)保D 某公司被國(guó)外企業(yè)提起訴訟10. 下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有( ABDA 某公司為其子公司的貸款提供擔(dān)保C 某企業(yè)以財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行借款 三、核算題(本大題共 3 小題，第 1 小題 15 分，第 2 小題 25 分，第 3 小題 20 分，共60 分)1. 甲企業(yè)和乙企業(yè)均為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，甲企業(yè)因變更主營(yíng)業(yè)務(wù)，與乙企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn) 置換。有關(guān)

16、資料如下：(1) 2009 年 3 月 1 日，甲、乙企業(yè)簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：甲企業(yè)將其建造的經(jīng) 濟(jì)適用房與乙企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行交換。 甲企業(yè)換出的經(jīng)濟(jì)適用房的賬面價(jià) 值 為 8 000 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 9 000 萬(wàn)元。乙企業(yè)換出的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為 9 200 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 9 100 萬(wàn)元， 甲企業(yè)另行以現(xiàn)金向乙企業(yè)支付 100 萬(wàn)元作為補(bǔ)價(jià)。 兩企業(yè)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定甲、乙企業(yè)換出的資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定不考慮甲、乙企業(yè)置換資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。(2) 2009 年 5 月 10 日，甲企業(yè)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬向乙企業(yè)支付補(bǔ)價(jià)款 100 萬(wàn)元。(3) 甲

17、、乙企業(yè)換出資產(chǎn)的相關(guān)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)于2009 年6月30 日全部辦理完畢。假定甲企業(yè)換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資按成本法核算；乙企業(yè)換入的經(jīng)濟(jì)適用房作為存貨核算。要求： (1)指出甲企業(yè)在會(huì)計(jì)上確認(rèn)該資產(chǎn)置換的日期。(2) 編制甲企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3) 編制乙企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)參考答案】1)指出甲企業(yè)在會(huì)計(jì)上確認(rèn)資產(chǎn)置換的日期。2009 年 6 月 30 日。2)編制甲企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 借：預(yù)付賬款100貸：銀行存款100 甲企業(yè)換入資產(chǎn)入賬價(jià)值 =9 000+100=9 100 (萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資9 100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)

18、收入9 000預(yù)付賬款100借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8 000貸：開發(fā)產(chǎn)品8 0003)編制乙企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 借：銀行存款貸：預(yù)收賬款 乙企業(yè)換入資產(chǎn)入賬價(jià)值借：開發(fā)產(chǎn)品預(yù)收賬款投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資100100=9 100-100=9 000 （萬(wàn)元）9 0001001009 200工程于 2009 年 9 月 30 日完工，2. 思明公司于 2008 年 1 月 1 日動(dòng)工興建一辦公樓， 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。長(zhǎng)江公司建造工程資產(chǎn)支出如下：1）2008年4月1日，支出6000萬(wàn)元2）2008年6月1日，支出2000萬(wàn)元3）2008年7月1日，支出6000萬(wàn)元4）2009年1月1日

19、，支出6000萬(wàn)元5）2009年4月1日，支出4000萬(wàn)元6）2009年7月1日，支出2000萬(wàn)元長(zhǎng)江公司為建造辦公樓于 2008 年 1 月 1 日專門借款 10 000 萬(wàn)元， 借款期限為 3 年， 年利率為 6 ，按年支付利息。除此之外，無(wú)其他專門借款。辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：（ 1）從 A 銀行取得長(zhǎng)期借款 8 000 萬(wàn)元，期限為 2007 年 12 月 1 日至 2010 年 12 月 1 日，年利率為 6% ，按年支付利息。（2）發(fā)行公司債券 40 000 萬(wàn)元，發(fā)行日為 2007 年 1 月 1 日，期限為 5 年, 年利率 為 8% ，按年支付利息。因原料供應(yīng)不及時(shí)，

20、工程項(xiàng)目于2008年8月1日11月30日發(fā)生中斷。要求：（ 1 ）（2）（3）（4）計(jì)算 計(jì)算 計(jì)算 編制2008200820082008年和 年和 年和 年和2009200920092009年專門借款利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。 年一般借款利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。 年利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。 年與利息資本化金額有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r(shí)性投資， 假定暫時(shí)性投資月收益率為 0.25% ， 并收到款項(xiàng)存入銀行。假定全年按 360 天計(jì)?！緟⒖即鸢浮浚? ）2008 年2008 年專門借款能夠資本化的期間為4 月 1 日 7 月 31

21、 日和 12 月份，共 5 個(gè)月。2008 年專門借款利息資本化金額 =10 000 X 6% X 5/12-4 000 X 0.25% X 2-2 000 X 0.25% X 仁225 （萬(wàn)元）2008 年專門借款不能夠資本化的期間為 1 月 1 日3 月 31 日和 8 月 1 日11 月 30 日，共 7 個(gè)月。2008 年專門借款利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額 =10 000 X6%X7/12-10 000 X0.25% X 3=275 （萬(wàn)元）2008 年專門借款利息收入 =10 000 X 0.25% X 3+4 000 X 0.25% X 2+2 000 X 0.25% X 1=100

22、 （萬(wàn)元） 2009 年2009年專門借款能夠資本化的期間為1月1日9月30日，共9個(gè)月。2009年專門借款利息資本化金額=10 000 X 6% X 9/12=450（萬(wàn)元）。2009 年專門借款不能夠資本化的期間為 10月1 日12月31 日，共3個(gè)月。2009 年專門借款利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額 =10 000 X6%X3/12=150 （萬(wàn)元）（2 ） 一般借款資本化率（年）=（8 000 X 6% + 40 000 X 8% ）/ （ 8 000+40 000 ） =7.67%。 2008 年2008 年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù) =4 000 X 2/12=666.67

23、 （萬(wàn)元）2008 年一般借款利息資本化金額 =666.67 X 7.67%=51.13 （萬(wàn)元）2008 年一般借款利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額 =（8 000 X6%40 000 X8%） -51.13 =3 628.87 （萬(wàn)元） 2009 年=( 4 000+6 000 )X 9/12+4 0002009 年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)X6/12+2 000 X3/12=10 000 （萬(wàn)元）X 7.67%=767 (萬(wàn)元)= ( 8 000 X 6%+40 000 X 8% ) -767=22009 年一般借款利息資本化金額 =10 0002009 年一般借款利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

24、的金額913 （萬(wàn)元）（3）2008 年利息資本化金額=225+51.13=276.13（萬(wàn)元）2008 年應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額 =275+3 628.87=3 903.87（萬(wàn)元）2009 年利息資本化金額=450+767=1 217（萬(wàn)元）2009 年應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額 =150+2 913=3 063（萬(wàn)元）2008 年：借：在建工程276.13財(cái)務(wù)費(fèi)用3 903.87銀行存款100貸：應(yīng)付利息4 280(10 000 X6%+8 0002009 年：借：在建工程1 217財(cái)務(wù)費(fèi)用3 063貸：應(yīng)付利息4 280X 6% 40 000 X8% )3. 京雁公司和甲公司均為增值稅一般納稅

25、人，適用的增值稅稅率為17% ；年末均按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 10% 提取法定盈余公積。 假定產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格。 2009 年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（ 1 ） 1 月 1 日，京雁公司以 3200 萬(wàn)元取得甲公司有表決權(quán)股份的 60% 作為長(zhǎng)期股權(quán) 投資。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為5000 萬(wàn)元；所有者權(quán)益為5000 萬(wàn)元， 其中股本 2000 萬(wàn)元， 資本公積 1900 萬(wàn)元， 盈余公積 600 萬(wàn)元， 未分配利潤(rùn) 500 萬(wàn)元。在此之前，京雁公司和甲公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（ 2） 6 月 30 日，京雁公司向甲公司銷售一件 A 產(chǎn)品，銷售價(jià)格為

26、500 萬(wàn)元，銷售成 本為 300 萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。甲公司購(gòu)買的 A 產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，于當(dāng) 日投入使用，預(yù)計(jì)可使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。精品資料（ 3）7 月 1 日，京雁公司向甲公司銷售 B 產(chǎn)品 200 件，單位銷售價(jià)格為 10 萬(wàn)元，單 位銷售成本為 9 萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收取。甲公司將購(gòu)入的 B 產(chǎn)品作為存貨入庫(kù)；至 2007 年 12 月 31 日，甲公司已對(duì)外銷售 B 產(chǎn)品 40 件，單位銷售價(jià)格為 10.3 萬(wàn)元； 2007 年 12 月 31 日，對(duì)尚未銷售的 B 產(chǎn)品每件 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1.2 萬(wàn)元。（ 4）12 月 31 日，京雁公司尚未收到向甲公司銷售 200 件 B 產(chǎn)品的款項(xiàng)；當(dāng)日，對(duì) 該筆應(yīng)收賬款計(jì)