施工項(xiàng)目成本核算的方法

1、、項(xiàng)目成本核算基本原則 施工過(guò)程中項(xiàng)目成本核算，以每月為一核算期在月末進(jìn)行。核算對(duì)象 應(yīng)按單位工程劃分，并與施工項(xiàng)目管理責(zé)任目標(biāo)成本的界定范圍相一 致。項(xiàng)目成本核算應(yīng)堅(jiān)持施工形象進(jìn)度、施工產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)、實(shí)際成本歸 集“三同步”的原則。二、項(xiàng)目成本核算內(nèi)容（一）項(xiàng)目預(yù)算成本核算 項(xiàng)目預(yù)算成本的確定以經(jīng)營(yíng)（生產(chǎn)）部門下達(dá)的該項(xiàng)目工程責(zé)任目標(biāo) 成本為準(zhǔn)計(jì)算。月份應(yīng)按單位工程施工形象進(jìn)度統(tǒng)計(jì)出與責(zé)任目標(biāo)成本相對(duì)應(yīng)的施工 工程進(jìn)度表，并按照成本項(xiàng)目進(jìn)行成本分解，確定項(xiàng)目的人工費(fèi)、材 料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)用的構(gòu)成，為項(xiàng)目成本核算 提供依據(jù)。施工項(xiàng)目工程竣工應(yīng)按責(zé)任目標(biāo)成本進(jìn)行一次性調(diào)整，按照責(zé)

2、任目標(biāo) 成本確定成本核算金額，減除以前月份（年度）已考核部分后確認(rèn)本 期應(yīng)考核金額。該項(xiàng)目工程竣工結(jié)算應(yīng)與項(xiàng)目責(zé)任目標(biāo)成本和公司 （分 公司）留成部分之和相一致。項(xiàng)目設(shè)置預(yù)算成本臺(tái)帳，記錄結(jié)算期人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、 其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用的預(yù)算成本情況。（二）項(xiàng)目實(shí)際成本核算1、人工費(fèi)：指直接從事項(xiàng)目工程施工人員的工資、 獎(jiǎng)金、工資附加費(fèi)、 工資性津貼、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)以及分包工程民工工程費(fèi)（勞務(wù)費(fèi)）等。此成本項(xiàng)目按項(xiàng)目工程實(shí)際發(fā)生的施工人員工資、獎(jiǎng)金等費(fèi)用進(jìn)行核 算，記賬憑證附件注明施工人員、工時(shí)、金額等詳細(xì)內(nèi)容。應(yīng)付民工費(fèi)設(shè)置臺(tái)帳，按照承包單位和承包人，分別登記應(yīng)付民工費(fèi) 金額、實(shí)際支付民

3、工費(fèi)及尚欠款等事項(xiàng)。2、材料費(fèi)：指在施工過(guò)程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的主要材料、結(jié)構(gòu)件 等和有助于工程形成而使用的周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費(fèi)。工程用水也在此項(xiàng)核算。材料進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)，項(xiàng)目管理人員辦理“到貨日?qǐng)?bào)”，并由收料人簽字。項(xiàng)目器材員憑據(jù)到貨日?qǐng)?bào)”辦理“料具入庫(kù)驗(yàn)收單”并登記“材料精品資料卡片”。領(lǐng)用材料時(shí)，填制“耗料單”，應(yīng)由領(lǐng)料人及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字，民工領(lǐng)料必須由其承包單位負(fù)責(zé)人及領(lǐng)用人簽字。對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)尚未付款的材料物資，每月按照供貨單位、月初欠款 金額、本月賒欠料款、本月還欠款、月末尚欠款金額等明細(xì)項(xiàng)目編制“賒欠料款月報(bào)表”，并設(shè)置臺(tái)帳登記及進(jìn)行帳務(wù)處理。月末，器材員根據(jù)“入庫(kù)驗(yàn)收單”、“

4、耗料單”編制“材料收、發(fā)、 存月報(bào)表”，同時(shí)登記“材料分類賬簿”財(cái)務(wù)進(jìn)行帳務(wù)處理計(jì)入項(xiàng)目 實(shí)際成本。設(shè)置材料費(fèi)分析臺(tái)帳，記錄結(jié)算期內(nèi)應(yīng)耗材料數(shù)量、單價(jià)、金額與實(shí) 際耗用材料數(shù)量、單價(jià)、金額分析情況。3、機(jī)械使用費(fèi)：指在施工過(guò)程中使用的施工機(jī)械所發(fā)生的臺(tái)班費(fèi)和施工機(jī)械的租賃費(fèi)以及施工機(jī)械的安裝、拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)等。自有施工機(jī)械成本核算應(yīng)在期末由項(xiàng)目機(jī)械設(shè)備人員提供機(jī)械設(shè)備使用情況及使用機(jī)械所發(fā)生的折舊費(fèi)、修理費(fèi)、人工費(fèi)、燃料及其它費(fèi)用計(jì)入實(shí)際成本。外租施工機(jī)械應(yīng)按照項(xiàng)目當(dāng)月使用臺(tái)班和單價(jià)等編制“機(jī)械設(shè)備租賃費(fèi)結(jié)算表”計(jì)入該實(shí)際成本。工程發(fā)生的電費(fèi)憑有效票據(jù)計(jì)入機(jī)械使用費(fèi)實(shí)際成本。4、其他直接費(fèi)：指

5、在施工過(guò)程中發(fā)生的二次倒運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)及場(chǎng)地清理費(fèi)等。工地內(nèi)發(fā)生的材料倒運(yùn)費(fèi)，包括人工費(fèi)、運(yùn)費(fèi)以及工程竣工后的材料 退庫(kù)的運(yùn)輸費(fèi)用，要有詳細(xì)記錄計(jì)入本成本科目。臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)，指為保證工程施工和生產(chǎn)管理而建造的各種簡(jiǎn)易設(shè) 施，包括現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)作業(yè)棚、材料庫(kù)、辦公室、圍墻、道路等臨時(shí)設(shè)施 應(yīng)負(fù)擔(dān)的攤銷費(fèi)。攤銷辦法應(yīng)在該工程竣工前按原搭建時(shí)發(fā)生的費(fèi)用 以及日常發(fā)生的維修費(fèi)用全部攤銷為零。自行搭建的臨時(shí)設(shè)施竣工時(shí) 應(yīng)進(jìn)行清理，其有價(jià)轉(zhuǎn)讓部分由成本中沖出。外租的活動(dòng)房屋、集裝 箱等的租賃費(fèi)計(jì)入該工程成本，竣工時(shí)把發(fā)生的租賃費(fèi)結(jié)清計(jì)入成本。生產(chǎn)工具用具使

6、用費(fèi)指工程所使用的低值易耗品等工具的攤銷。新購(gòu) 置的低值易耗品在工程竣工時(shí)，攤銷費(fèi)用應(yīng)全部計(jì)入工程成本。如果 該工具在下一個(gè)工程繼續(xù)使用時(shí)，可按原值 50%轉(zhuǎn)入下一個(gè)工程項(xiàng)目并沖出已攤?cè)氲某杀尽?、間接費(fèi)用：指企業(yè)內(nèi)部的施工管理單位（分公司、項(xiàng)目班子）為組織和管理工程施工所發(fā)生的費(fèi)用。具體內(nèi)容包括所有為工程服務(wù)所發(fā) 生的全部費(fèi)用如：職工工資、取暖費(fèi)、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、“管理物料消耗、差旅費(fèi)及項(xiàng)目上繳間接費(fèi)等。項(xiàng)目上繳間接費(fèi)：除列支項(xiàng)目上繳費(fèi)用外，項(xiàng)目人員在分公司 費(fèi)用”中列支的待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等也在此項(xiàng)列 支。三、項(xiàng)目管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用核算 項(xiàng)目人員發(fā)生的待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

7、、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)以及利息收支等轉(zhuǎn)入分公司，由分公司分別在“管 理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”各明細(xì)科目列支。項(xiàng)目列在 “間接費(fèi)用一項(xiàng) 目上繳間接費(fèi)”科目?jī)?nèi)。四、項(xiàng)目營(yíng)業(yè)外收支的核算 項(xiàng)目發(fā)生的應(yīng)由“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”科目列支的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，由分公司分別列入該會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)，項(xiàng)目在“間接費(fèi)用一項(xiàng)目上繳 間接費(fèi)”科目列支。五、項(xiàng)目工程營(yíng)業(yè)稅的核算 項(xiàng)目工程營(yíng)業(yè)稅一般不包括在項(xiàng)目工程責(zé)任目標(biāo)成本中，因此項(xiàng)目成 本核算不含有稅金，稅金由分公司核算。六、項(xiàng)目資金核算 公司、分公司下達(dá)的項(xiàng)目工程責(zé)任目標(biāo)成本為該項(xiàng)目工程的應(yīng)收工程 款合計(jì)，各核算期的預(yù)算收入為項(xiàng)目當(dāng)期的應(yīng)

8、收工程款，由建設(shè)單位 收取的工程款為收入額，上繳資金及各項(xiàng)實(shí)際支出為支出額，并據(jù)此內(nèi)容設(shè)置資金臺(tái)帳。七、項(xiàng)目工程編制會(huì)計(jì)報(bào)表 項(xiàng)目月末需編制間接費(fèi)用表、工程成本表、工程成本明細(xì)表。八、項(xiàng)目效益的確認(rèn) 項(xiàng)目預(yù)算成本減除實(shí)際成本后的降低額為項(xiàng)目工程的效益。九、分公司收入與支出的核算 分公司留下的責(zé)任目標(biāo)成本之外的收入反映在管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、 稅金及附加以及預(yù)算成本中間接費(fèi)用部分由分公司核算。分公司發(fā)生的由間接費(fèi)用列支的職工工資等在間接費(fèi)用核算。發(fā)生的 待業(yè)保險(xiǎn)金、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、住房公積金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職 工教育經(jīng)費(fèi)、防洪費(fèi)等在管理費(fèi)用核算。月末，分公司編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、管理費(fèi)用表、

9、間接費(fèi)用表、 工程成本表及工程成本明細(xì)表等。十、項(xiàng)目成本分析 為了有效的對(duì)施工過(guò)程中發(fā)生的各種消耗和費(fèi)用進(jìn)行控制，項(xiàng)目要制 定成本核算分析制度，定期（季度、月份）進(jìn)行成本分析。成本分析主要內(nèi)容包括實(shí)際工作量與預(yù)算工作量的對(duì)比，實(shí)際消耗量 與定額計(jì)劃消耗量的對(duì)比分析，各種費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額與計(jì)劃支出額的 對(duì)比分析。通過(guò)分析，制訂控制、降低成本費(fèi)用措施，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益 提咼。附件：施工項(xiàng)目成本核算辦法主要會(huì)計(jì)分錄XX年x月x日施工項(xiàng)目成本核算辦法主要會(huì)計(jì)分錄1、人工費(fèi)民工費(fèi)和從事工程施工項(xiàng)目人員工資、獎(jiǎng)金、等，根據(jù)“施工項(xiàng)目工 資表” 借：應(yīng)付工資貸：內(nèi)部往來(lái)一分公司 借：工程施工一人工費(fèi)貸：應(yīng)付工資2

10、、材料費(fèi)材料采購(gòu)、調(diào)撥、耗用均采用材料實(shí)際價(jià)格核算。(1) 料款已付并驗(yàn)收入庫(kù)的材料，根據(jù)發(fā)票及入庫(kù)驗(yàn)收單借：庫(kù)存材料貸：內(nèi)部往來(lái)一分公司(2) 已驗(yàn)收入庫(kù)尚未付款的材料(賒料)根據(jù)材料入庫(kù)驗(yàn)收單即器材部門編制的“賒欠料款月報(bào)表” 借：庫(kù)存材料貸：應(yīng)付賬款一應(yīng)付購(gòu)貨款(3) 月末根據(jù)“耗料單”及“材料收、發(fā)、存月報(bào)表”借：工程施工一材料費(fèi)貸：庫(kù)存材料3、機(jī)械使用費(fèi)借：工程施工一機(jī)械使用費(fèi)貸：應(yīng)付工資累計(jì)折舊 應(yīng)付帳款4、其他直接費(fèi)(1)借：工程施工一其他直接費(fèi)貸：應(yīng)付工資臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi) 低值易耗品攤銷費(fèi)(2)竣工清理時(shí)，有償轉(zhuǎn)讓的臨時(shí)設(shè)施、低值易耗品赤字：借：工程施工一其他直接費(fèi)赤字貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷低值易耗品攤銷借：臨時(shí)設(shè)施低值易耗品貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷低值易耗品攤銷借：內(nèi)部往來(lái)貸：臨時(shí)設(shè)施低值易耗品5、間接費(fèi)用項(xiàng)目人員在分公司“管理費(fèi)用”中列支的待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、