會計分錄處理方法大全

1、、現(xiàn)金1、備用金a、發(fā)生時：借：其他應(yīng)收款 - 備用金（或直接設(shè)備用金科目）貸：現(xiàn)金b、報銷時：借：管理費用（等費用科目）貸：現(xiàn)金2、現(xiàn)金清查a、盈余借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損益查明原因：借：待處理財產(chǎn)損溢 -待處理流動資產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入（無法查明）其它應(yīng)付款一應(yīng)付 X 單位或個人b、短缺借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益貸：現(xiàn)金查明原因： 借：管理費用（無法查明）其他應(yīng)收款 -應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人承擔(dān)責(zé)任） 其他應(yīng)收款 -應(yīng)收保險公司賠款3、接受捐贈繳納所得稅二、銀行存款A(yù)、貨款交存銀行B、提取現(xiàn)金三、其他貨幣資金A、取得：B、購買原材料：貸：待處理財產(chǎn)損溢 -

2、待處理流動資產(chǎn)損益借：現(xiàn)金貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 - 接收貨幣性資產(chǎn)價值借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 - 接收貨幣性資產(chǎn)價值貸：資本公積 - 其他資本公積應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交所得稅借：銀行存款貸：現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：其他貨幣資金 - 外埠存款（等）貸：銀行存款借：原材料應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：其他貨幣資金 - （明細）C、取得投資：借：短期投資貸：其他貨幣資金 -（明細）四、應(yīng)收票據(jù)A、收到銀行承兌票據(jù)B、帶息商業(yè)匯票計息借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收票據(jù)貸：財務(wù)費用（一般在中期末和年末計息）C、申請貼現(xiàn)借：銀行存款財務(wù)費用（二貼現(xiàn)息-本期計提票據(jù)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）D已貼現(xiàn)票據(jù)到

3、期承兌人拒付1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金借：應(yīng)收賬款 -X 公司貸：銀行存款2）公司銀行帳戶資金不足借：應(yīng)收賬款 -X 公司貸：銀行存款短期借款（帳戶資金不足部分）E、到期托收入帳借:銀行存款貸:應(yīng)收票據(jù)F、承兌人到期拒付借:應(yīng)收賬款（可計提壞賬準(zhǔn)備）貸:應(yīng)收票據(jù)G轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料）借:原材料（在途物資）應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進項稅）貸:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款A(yù)、發(fā)生：借：應(yīng)收賬款 -X 公司（扣除商業(yè)折扣額）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅）B、發(fā)生現(xiàn)金折扣：借：銀行存款（入帳總價 - 現(xiàn)金折扣）財務(wù)費用貸：應(yīng)收賬款 -X 公司（總價）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅）貸：應(yīng)收賬

4、款D計提壞賬準(zhǔn)備（備抵法）借：管理費用-壞帳損失貸：壞賬準(zhǔn)備注：如計提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)二借方余額 +本期應(yīng)提數(shù)；如計提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)二本期應(yīng)提數(shù)-貸方余額（負數(shù)為帳面多沖減管理費用）E、 發(fā)生并核銷壞帳：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款F、 確認的壞帳又收回：借：應(yīng)收賬款同時：借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款會計與稅法壞帳準(zhǔn)備計提基數(shù)的區(qū)別：A、會計：“應(yīng)收賬款” + “其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購銷活動形成B、稅法：“應(yīng)收賬款” + “應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購銷活動形成的 六、預(yù)付賬款A(yù)、發(fā)生借：預(yù)付賬款貸：銀行存款B、付出及不足金額補付借：原材料應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進項

5、稅）貸：預(yù)付賬款銀行存款（預(yù)付不足部分）注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望 再收到所購貨物的， 應(yīng)當(dāng)將原計入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn) 入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。七、存貨 1、存貨取得A、外購B、投資者投入借：原材料（等）應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：應(yīng)付賬款（等）借：原材料應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：實收資本（或股本）C、非貨幣性交易取得1）支付補價借：原材料應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅）銀行存款（支付的不價和相關(guān)稅費）（2）收到補價借：原材料應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交

6、增值稅（進項稅）銀行存款（收到的補價）貸：原材料（等）應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅）營業(yè)外收入 -非貨幣性交易收益補價收益=補價-補價/公允價*帳面價-補價/公允價*應(yīng)交稅金和教育費附加D債務(wù)重組取得（1）支付補價借：原材料（應(yīng)收賬款 - 進項稅 +補價+相關(guān)稅費）應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（二補價+相關(guān)稅費）（2）收到補價借：原材料（應(yīng)收賬款 -進項稅-補價+相關(guān)稅費）銀行存款（補價）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（相關(guān)稅費）E、接受捐贈借：原材料應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 - 接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 銀行存款（相關(guān)費用） 應(yīng)交稅金（稅費）月底：借：

7、待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 - 接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積 - 接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 處置后： 借：資本公積 - 接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積 - 其他資本公積2、存貨日常事務(wù)A、在途物資借：在途物資應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：應(yīng)付賬款B、估價入帳借：原材料貸：應(yīng)付賬款 - 估價注：本月未入庫增值稅不得抵扣C、生產(chǎn)、日常領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：原材料（等）D工程領(lǐng)用借：在建工程（或工程物資）貸：原材料應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）E、用于職工福利借：應(yīng)付福利費貸：原材料應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3、計劃成本法A、入庫借：原材料（等）貸：物資采購（計劃成本

8、）B、付款、發(fā)票到達 借：物資采購（實際成本）應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）C、月底物資采購余額轉(zhuǎn)出借方（超支）： 借：材料成本差異貸：物資采購貸方（節(jié)約） 借：物資采購貸：材料成本差異計劃成本=實際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價實際成本二包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價）材料成本差異率=（月初結(jié)存差異+本期差異）/ （月初計劃成本+本期計劃成本）D分攤本月材料成本差異借：生產(chǎn)成本（等， +或- ）貸：材料成本差異（ +或- ）4、零售價法成本率=（期初存貨成本+本期存貨成本）/ （期初存貨售價+本期存貨售價）期銷售存貨的成本二本期存貨的售價（銷售收入）*

9、成本率例：某商品公司采用零售價法，期初存貨成本 20000 元，售價總額 30000元。本期購入存 貨 100000 元，售價 120000 元，本期銷售收入 100000 元，本期銷售成本是多少？成本率=(20000+100000 / (30000+120000 = 80%銷售成本二 100000*80%= 80000 元5、毛利率法銷售成本 -銷售收入 -毛利例：某商業(yè)公司采用毛利率法， 02年 5月月初存貨 2400萬元，本月購貨成本 1500萬元， 銷貨收入 4550萬元，上月毛利率 24%，求 5 月末成本。5 月銷售成本= 4550*(1-24%)= 3458萬元5 月末成本 =2

10、400+1500-3458= 442萬元6、包裝物A、發(fā)出借：營業(yè)費用(1、出借2、隨同商品出售不單獨計價)其他業(yè)務(wù)支出( 1、出租 2、隨同商品出售單獨計價)貸：包裝物注意： 包裝物僅指容器，不包括包裝材料，在原材料核算；自用的作為固定資產(chǎn)或低值易 耗品核算。7、委托代銷商品核算受托方：A、發(fā)出時B、收到銷貨清單,C、收到款項D、結(jié)轉(zhuǎn)成本E、支付代銷費用受托方：A、收到借：委托代銷商品貸：庫存商品開具發(fā)票 借：應(yīng)收賬款貸: 主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款借：主營業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品借：營業(yè)費用貸：銀行存款（或應(yīng)收賬款）借：委托代銷商品貸：委托代銷款

11、B、對外銷售借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅）C、月底開出銷貨清單，收到委托單位發(fā)票借：代銷商品款應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）D結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品7、委托加工物資委托方：A、發(fā)出時借：委托加工物資貸：原材料B 、支付運費、加工費等借：委托加工物資貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）C、支付消費稅、增值稅 借：委托加工物資（直接出售）應(yīng)交稅金 -消費稅（收回后繼續(xù)加工） 應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：銀行存款 消費稅計稅價格=（發(fā)出材料金額+加工費）/ （1-稅率） 增值稅=加工費*稅率D 、轉(zhuǎn)回借：原材料

12、（庫存商品）貸：委托加工物資9、盤存發(fā)生盈虧 借：待處理財產(chǎn)損溢（盤虧）借：原材料貸： 原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢 （盤盈）A、 盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入B、 盤虧借：管理費用（因計量、日常管理導(dǎo)致的損失）其他應(yīng)收款 -X 個人其他應(yīng)收款 - 應(yīng)收 X 保險公司賠款貸：待處理財產(chǎn)損溢10、存貨期末計價按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法貸：存活跌價準(zhǔn)備B、市價回升未到計提前存貨帳面價值，部分沖回借：存活跌價準(zhǔn)備 貸：管理費用 - 計提的存貨低價準(zhǔn)備C、市價回升高于原帳面價值，全部沖回，不得超過原帳面價值借：存活跌價準(zhǔn)備貸：管理費用 - 計提的存貨低價準(zhǔn)備11、因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的

13、存貨跌價準(zhǔn)備二上期末該類存貨所計提的存貨跌價準(zhǔn)備 /上期末改類存貨的帳面金額 * 因銷售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額八、短期投資1 、取得時借：短期投資應(yīng)收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利）貸：銀行存款2、收到投資前宣告現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：應(yīng)收股利3、取得后獲取股利借：銀行存款4、計提跌價準(zhǔn)備5、部分出售起調(diào)整）5、全部出售、處理貸：短期投資借：投資收益 -計提短期投資跌價準(zhǔn)備貸：短期投資跌價準(zhǔn)備借：銀行存款短期投資跌價準(zhǔn)備（出售部分分攤額，也可期末一貸：短期投資投資收益（借或貸）借：銀行存款短期投資跌價準(zhǔn)備貸：短期投資投資收益（借或貸）借：長期股權(quán)投資 -X 公司應(yīng)收

14、股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利）九、長期股權(quán)投資1、成本法A、取得（1）購買貸：銀行存款2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得a、收到補價借：長期股權(quán)投資（二應(yīng)收賬款-補價）銀行存款（收到補價） 貸：應(yīng)收賬款b、支付補價借：長期股權(quán)投資（二應(yīng)收賬款+補價）貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（支付補價）（3）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例）a、借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)b、（ 1）支付補價借：長期股權(quán)投資 -X 公司貸：固定資產(chǎn)清理銀行存款2）收到補價借：長期股權(quán)投資 -X 公司銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理營業(yè)外收入 - 非貨幣性交易收益B、日常事務(wù)（ 1）追加投資借：長期股權(quán)投資 -X 公司貸：銀行存款（ 2）收

15、到投資年度以前的利潤或現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：長期股權(quán)投資 -X 公司（ 3）投資年度的利潤和現(xiàn)金股利的處理借：銀行存款貸：投資收益 長期股權(quán)投資 -X 公司投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益二投資當(dāng)年被投資單位實現(xiàn)的凈損益 *投資公司持股比例*（當(dāng)年投資持有月份 / 全年月份 12） 我國公司一般是當(dāng)年利潤或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算?！緫?yīng)沖減初始投資成本的金額】 二被投資單位分派的利潤或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例- 投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益即：超過應(yīng)享有收益部分沖減投資成本（4）投資以后的利潤或現(xiàn)金股利的處理a、 沖回以前會計期間沖減的投資成本借：應(yīng)收股利長期股權(quán)投資

16、-X 公司貸：投資收益 - 股利收入b、 繼續(xù)沖減投資成本借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資 -X 公司投資收益 -股利收入【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】=（投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤或現(xiàn)金股利-投資后 至上年末 止被投資單位累積實現(xiàn)的凈損益 ）*投資公司的持股比例 - 投資公司已沖 減的初始投資成本應(yīng)確認的投資收益二投資公司當(dāng)年獲得的利潤或現(xiàn)金股利-應(yīng)沖減初始投資成本的金額舉例：A公司2002年1月1日以已銀行存款購入B公司10%股份，準(zhǔn)備長期持有。投資成 本 110 000。（1） B公司2003年5月8日宣告分派上年度現(xiàn)金股利10 000 ;取得時：借：長期股權(quán)投資 -B 公司 11

17、0 000貸：銀行存款 110 000借：應(yīng)收股利30 000分派股利時： 借：應(yīng)收股利 10 000貸：長期股權(quán)投資 -B 公司 10 000假設(shè)：(2) B公司2003年實現(xiàn)凈利潤400 000 , 2004年5月8日宣告分派300 000現(xiàn)金股 利沖減投資成本額=【(100 000+300 000 ) -400 000 】*10 %-10 000 = -10 000借：應(yīng)收股利30 000長期股權(quán)投資 -X 公司 10 000貸：投資收益 - 鼓勵收入 40 000假設(shè)：(3) B公司2003年實現(xiàn)凈利潤400 000 , 2004年5月8日宣告分派450 000現(xiàn)金股 利沖減投資成本額

18、=【(100 000+450 000 ) -400 000 】*10 %-10 000 = 5 000借：應(yīng)收股利45 000貸：長期股權(quán)投資 -X 公司 5 000投資收益-鼓勵收入40 000假設(shè)：(4)引用例(3), B公司2004年實現(xiàn)凈利潤100 000, 2005年4月8日宣告分派30000 現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【(100 000+450 000+30 000) - (400 000+100 000)】*10 % - (10 000+5000)= -7 000長期股權(quán)投資 -X 公司 7 000貸：投資收益 -股利收入 37 000此時長期股權(quán)投資-X公司帳面=110 000-

19、10 000-5 000+7 000= 102 000假設(shè)：(5)引用例(3), B公司2004年實現(xiàn)凈利潤200 000, 2005年4月8日宣告分派30000 現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【(100 000+450 000+30 000) - (400 000+200 000)】*10 % - (10 000+5000)= -35 000-35 000高于累計沖減投資成本部分，最多沖減=10 000+5 000 = 15 000借：應(yīng)收股利30 000長期股權(quán)投資 -X 公司 15 000貸：投資收益 - 股利收入 45 000此時長期股權(quán)投資-X公司帳面=110 000-10 000-5 0

20、00+15 000 = 110 000 (原投資帳面價值)注： 至此以前沖減部分全部確認為收益2、權(quán)益法A、取得（1） 借：長期股權(quán)投資-X公司（投資成本）占被投資公司應(yīng)享有份額（股權(quán)投資差額）貸：銀行存款（ 2）初始投資成本低于應(yīng)享有被投資公司份額借：長期股權(quán)投資-X公司（投資成本）占被投資公司應(yīng)享有份額貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備投資差額部分銀行存款B、被投資公司實現(xiàn)凈損益（1） 被投資公司分派投資以前年度股利借：應(yīng)收股利貸：借： 長期股權(quán)投資 -X 公司（投資成本）（ 2）被投資公司實現(xiàn)凈利潤借： 長期股權(quán)投資 -X 公司（損益調(diào)整）貸：投資收益 -股權(quán)投資收益（ 3）被投資公司發(fā)生凈損失

21、借：投資收益 -股權(quán)投資損失貸：借： 長期股權(quán)投資 -X 公司（損益調(diào)整）加權(quán)持股比例二原持股比例*當(dāng)年持有月份/12+追加持股比例*當(dāng)年持有月份/124）被投資公司分派利潤或現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資 -X 公司（損益調(diào)整）（5）被投資公司接收捐贈a、被投資公司帳務(wù)處理（舉例：固定資產(chǎn)）1 借：固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 - 接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)交稅金（或銀行存款）支付的相關(guān)稅費2 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 - 接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)貸：資本公積 - 接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備3 處理借：資本公積 - 股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積 - 其他資本公積b、投資公司1 借：長期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）

22、 .被投資公司確認資本公積*應(yīng)享有份額貸：資本公積 -股權(quán)投資準(zhǔn)備6）被投資公司增資擴股借：長期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）被投資公司確認資本公積*應(yīng)享有份額貸：資本公積 -股權(quán)投資準(zhǔn)備7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）8）專項撥款轉(zhuǎn)入（同上）9）關(guān)聯(lián)交易差價（同上）10）投資差額攤銷（期限： 1、合同約定投資期限，按此期限； 2、無規(guī)定不超過 10 年）借：投資收益 -股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資 -x 公司（股權(quán)投資差額）11）被投資公司重大會計差錯更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊） 分錄中 1 2 3 代實際金額a、被投資公司1） 補提折舊借：以前年度

23、損益調(diào)整 1貸：累計折舊2） 調(diào)減應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 .二1*所得稅率貸：以前年度損益調(diào)整23）減少未分配利潤借：利潤分配 -未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整3 = 2-1按調(diào)整年度計提3-44）沖回多提公積金借：盈余公積-法定公積金比例*3- 法定公益金貸：禾I潤分配-未分配利潤調(diào)整后減少未分配利潤（凈利潤）= 3-4b、投資公司1） 損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整二貸：長期股權(quán)投資 -x 公司（損益調(diào)整）2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動3） 沖減未分配利潤借：利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整4） 沖回多提公積金借：盈余公積 -法定公積金-法定公益金貸：利潤分

24、配-未分配利潤6調(diào)整未分配利潤（凈利潤）= 5-6 3、權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理）A、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法）借：銀行存款貸：長期股權(quán)投資 -x 公司（投資成本）（損益調(diào)整）投資收益（借或貸）B、 轉(zhuǎn)為成本法借：長期股權(quán)投資-X公司成本法投資成本貸：長期股權(quán)投資-x公司（投資成本）權(quán)益法下帳面余額（損益調(diào)整）權(quán)益法下帳面余額C、宣告分派前期現(xiàn)金股利沖減轉(zhuǎn)為成本法下投資成本借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資 -x 公司4、成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法 （以（追溯調(diào)整后長期股權(quán)投資帳面余額 +追加投資成本）為基礎(chǔ)確認 投資差額）A、 取得長期股權(quán)投資（成本法）借：長期股權(quán)投資-x公司貸：銀行存

25、款B、 宣告分派投資前現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資 -x 公司C、追溯調(diào)整追加投資前應(yīng)攤銷投資差額二追加投資前確認投資差額/攤銷年限*已持有期間1=（成本法初始投資成本-應(yīng)享有被投資公司份額）/攤銷年限*已持有期間持有期間應(yīng)確認投資收益二持有期間被投資公司凈利潤變動數(shù)*所占份額2成本法改權(quán)益法的累計影響數(shù)=持有期間應(yīng)確認投資收益-追加投資前應(yīng)攤銷投資差額=2-1借：長期股權(quán)投資-x公司（投資成本）（股權(quán)投資差額）二調(diào)整前確認的投資差額-確認攤銷部分（損益調(diào)整）=2貸：長期股權(quán)投資-x公司調(diào)整時帳面數(shù)利潤分配-未分配利潤二2-1 （累計影響數(shù)）D追加投資 借：長期股權(quán)投資-x公司實際投資

26、成本貸：銀行存款E、以下分錄見例題舉例：A公司2002年1月1日已銀行存款520 000元購入B公司股票，持股比例占10%, 另支付 2 000 元相關(guān)稅費(1) 2002年5月8日B公司宣告分派2001年現(xiàn)金股利，A公司可獲得40 000元；a、借：長期股權(quán)投資 -x 公司 522 000貸：銀行存款 522 000b、借：應(yīng)收股利 40 000貸：長期股權(quán)投資 -x 公司 40 000長期股權(quán)投資帳面余額=522 000-40 000 = 482 000(2) 2003年1月1日A公司以1 800 000再次購入B公司25%股權(quán)，另支付 9 000元相 關(guān)稅費。持股比例達35%,改用權(quán)益法

27、核算。B公司2002年1月1日所有者權(quán)益合計4 500 000元，2002年實現(xiàn)凈利潤400 000 , 2003年實現(xiàn)凈利潤400 000。A與B所得稅率均為 33%，股權(quán)投資差額 10年攤銷。A、追溯調(diào)整2002年投資時產(chǎn)生的投資差額= 552 000-450 000*10 % = 72 0002002年應(yīng)攤銷投資差額=72 000*10*1 = 7 2002002年應(yīng)確認的投資收益=400 000*10 % = 40 000成本法改權(quán)益法累計影響數(shù)= 40 000-7 200 = 32 800借：長期股權(quán)投資-b公司(投資成本)410 000=( 522 000-40 000-7 200

28、 )(股權(quán)投資差額)64 800 = ( 72 000-7 200 )損益調(diào)整）40 000400 000*10 ）貸：長期股權(quán)投資 -b 公司482 000利潤分配 -未分配利潤32 800B、 追加投資借：長期股權(quán)投資-b公司（投資成本）1809 000=（1 800 000+9000）貸；銀行存款1 809 000C、 因改用權(quán)益法，2003年分派2002年利潤應(yīng)轉(zhuǎn)入投資成本（詳見書）借：長期股權(quán)投資 -b 企業(yè)（投資成本）40 000貸： （損益調(diào)整） 40 000E、股權(quán)投資差額 =1809000-（ 4500000-400000+400000 * = 684000 借：長期股權(quán)投資 -b 公司（股權(quán)投資差額） 684 000貸：（投資成本）684 000新的投資成本= 410000+1809000+40000-684000= 1575000 所占份額=（ 4500000-400000+400000）*=1575000F、攤銷投資差額借：投資收益 - 股權(quán)投資差額攤銷 75600 =（ 64800/9+684000/10 ）H、2003 年投資收益 借：長期股權(quán)投資-b公司（損益調(diào)整）140 000 = 400000*