固定資產(chǎn)的會計處理與涉稅分析題答案及解析

1、固定資產(chǎn)的會計處理與涉稅分析考試題、單選題1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。為擴(kuò)大生產(chǎn)，甲公司于2013年3月購入一臺需安裝的A生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，買價為2300萬元，增值稅為391萬元，支付 運輸費5萬元（未取得專用發(fā)票）。甲公司安裝該設(shè)備期間，發(fā)生的人員工資、福利費分 別為160萬元和萬元，另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價值為300萬元，計稅價格為350萬元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，消費稅稅率 10%。甲公司取得A生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備的入賬價值為（ ）。A、萬元B、萬元C、萬元D、萬元?A? ?B? ?C?【正確答案】A【答案解析】該設(shè)備的入賬價值二2300+ 5+ 160+（ 300

2、+ 350 X 10%）=（萬元）2、下列項目中，不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的是（A、企業(yè)經(jīng)營租出的設(shè)備B、企業(yè)經(jīng)營租出的廠房C、企業(yè)融資租入的設(shè)備D、企業(yè)融資租入的廠房?A? ?B? ?C?【正確答案】B【答案解析】企業(yè)經(jīng)營租出的廠房屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)。3、A公司為增值稅一般納稅人，自行建造某項大型生產(chǎn)用設(shè)備，建造過程中領(lǐng)用工程物資5000萬元，其增值稅進(jìn)項稅額為 850萬元，發(fā)生人工成本950萬元，為達(dá)到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生 測試費300萬元，外聘專業(yè)技術(shù)人員服務(wù)費用 80萬元，相關(guān)員工培訓(xùn)費用為50萬元。不 考慮其他因素，A公司建造該設(shè)備完工后的入賬成本是（）。A、7180萬元B、7230萬元C、6

3、330萬元D、6880萬元?A? ?B? ?C? ?D?【正確答案】C【答案解析】自行建造固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)包括工程物資成本、人工成本、為購入固定 資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費、應(yīng)予資本化的借款費用、專業(yè)人員的服務(wù)費用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費 用等，而相關(guān)員工培訓(xùn)費用不屬于固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的必要支出，因此 不計入固定資產(chǎn)成本。A公司建造該設(shè)備的入賬成本=5000+ 950+ 300+ 80= 6330（萬元）4、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的折舊方法的表述中，不正確的是（）。A、企業(yè)應(yīng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式選擇折舊方法B、加速折舊法不需要考慮預(yù)計凈殘值C、企業(yè)采用雙倍余額遞減法與采用

4、直線法相比，能夠更好的體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則D、固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)選擇，不得隨意變更?A? ?B? ?C?D?【正確答案】B【答案解析】選項B,雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法都屬于加速折舊法，雙倍余額遞減法 計提折舊不扣除預(yù)計凈殘值，但是年數(shù)總和法需要扣除。5、甲企業(yè)2011年6月20日購置一臺不需要安裝的 A設(shè)備投入企業(yè)管理部門使用，該設(shè)備入賬價值為600萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為30萬元，采用雙倍余額遞減法計提折 舊。2011年應(yīng)計提的折舊為（）。A、350萬元B、萬元C、312萬元D、120萬元?A? ?B? ?C? ?D?【正確答案】D【答案解析】2011年計提折舊二600 X 2/5 X

5、 6/11220（萬元）&下列關(guān)于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出的處理，表述正確的是（）。A、 符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分賬面原值扣 除B、不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出應(yīng)計入管理費用C、對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費用，應(yīng)資本化，計入固定資產(chǎn)成本D、固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，應(yīng)通過“在建工程”核算?A? ?B? ?C? ?D?【正確答案】D【答案解析】選項A，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本或其他相關(guān) 資產(chǎn)成本，被替換部分應(yīng)扣除賬面價值而不是賬面原值；選項B,費用化后續(xù)支出應(yīng)計入當(dāng)期損益而不限于管理費用，如果是專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的，此

6、時應(yīng)計入銷售費用，如果是 與存貨生產(chǎn)加工相關(guān)的，計入存貨成本；選項C,大修理費用應(yīng)區(qū)分是否可以資本化，能夠資本化的計入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的應(yīng)計入當(dāng)期損益。7、A公司為增值稅一般納稅人，2年09月1日購入需要安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為180萬元，增值稅額為萬元，支付的安裝費為29萬元，支付運輸費萬元，預(yù)計凈殘值為萬元，當(dāng)月完成安裝。預(yù)計使用年限為6年，在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，該設(shè)備2 X 10年應(yīng)提折舊額為（）。A、65萬元B、60萬元C、55萬元D、50萬元?A? ?B? ?C? ?D?【正確答案】C【答案解析】入賬價值=180+ 2

7、9+=（萬元）；2X年應(yīng)提折舊額=（-）X6/21 X 6/12+ （-）X5/21 X 6/1255（萬元）。8、甲公司2012年末對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，盤盈一臺 8成新的生產(chǎn)設(shè)備，與該設(shè)備同類或類似的固定資產(chǎn)市場價格為300萬元，期末預(yù)計該項固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為280萬元，假定不考慮其他因素，該項盤盈設(shè)備的入賬價值為（）。A、224萬元B、240萬元C、280萬元D、300萬元?A? ?B? ?C? ?D?【正確答案】B【答案解析】盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價值：如果同類或類似固定資產(chǎn) 存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的 價值損耗

8、后的余額，作為入賬價值；若同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固 定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價值。因此該項盤盈設(shè)備的入賬價值二 300 X 80%=240 （萬元）17%9、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品和處置動產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率為（1）2 X 16年 1月1日，甲公司接受投資者投入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，該設(shè)備需要安裝。 雙方在協(xié)議中約定的價值為500000元，經(jīng)評估確定該設(shè)備的公允價值為 450000元。（2） 安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實際成本為4000元；領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實際成本為10000元，售價為24000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費品，消費稅稅率為10%

9、。（3）2 X 16年 3月10日，設(shè)備安裝完畢，達(dá)到可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素，該設(shè)備安裝完畢投入使用時的入賬價值是（）。A、471160元B、521160元C、545160元D、466400元?A? ?B? ?C?【正確答案】D【答案解析】該設(shè)備的入賬價值二 450000+ 4000+ 10000+ 24000 X 10%466400 （元） 注意：領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品不屬于視同銷售，不計算銷項稅10、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過（）科目核算A、其他業(yè)務(wù)收入B、以前年度損益調(diào)整C、資本公積D、營業(yè)外收入?A? ?B? ?C?【正確答案】B【答案解析】盤盈的固定資產(chǎn)屬于會計差錯，通過“以前年度

10、損益調(diào)整”科目核算、多選題1、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法正確的有（）。A、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)不需要計提折舊B、已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)在計提折舊時， 應(yīng)當(dāng)按照減值后的賬面價值以及尚可使用年 限重新計算應(yīng)確認(rèn)的折舊額C、放置停用的固定資產(chǎn)仍需要計提折舊D、處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)照提折舊-I ?A? ?B? ?C? ?D?【正確答案】 BC【答案解析】選項A，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照 暫估價計提折舊，竣工決算后調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面余額，但是不調(diào)整已計提的折舊額；選 項D，處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為在建工程，在更新改造

11、期間需要停止計提 折舊。2、接受捐贈的固定資產(chǎn)的入賬價值，說法正確的有（）。A、捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的， 按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值B、捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的， 按該接受捐贈的 固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值C、捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值D、捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額作為入賬價值?D?A? ?B? ?C?【正確答案】ABC【答案解析】暫無3、下列支出中，屬于外購固定資產(chǎn)成本的有（A、購買生產(chǎn)設(shè)

12、備的不含稅貨款B、專業(yè)人員的服務(wù)費用C、設(shè)備安裝過程中發(fā)生的安裝調(diào)試成本D、設(shè)備安裝過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的賬面成本?A? ?B? ?C? ?D?【正確答案】ABCD【答案解析】企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可 使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬于該資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。4、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的有（）A、季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)B、經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)C、正在改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)D、融資租入的固定資產(chǎn)【正確答案】ABD【答案解析】選項C,改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)在改擴(kuò)建期間不再計提折舊5、下列各項中，不應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的有（）。A、在建工程（一年以上

13、）達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一般借款利息費用的匯兌差額B、購建廠房領(lǐng)用生產(chǎn)的原材料的成本C、購買生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項稅額D、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損的凈損失 日 l?A? ?B? ?C? ?D?【正確答案】AC【答案解析】選項A，應(yīng)計入當(dāng)期損益；選項 C,記入“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”。6下列各項固定資產(chǎn)后續(xù)支出，應(yīng)計入當(dāng)期損益的有（）。A、行政管理部門專有設(shè)備發(fā)生局部磨損，對磨損部分進(jìn)行修理發(fā)生的支出B、生產(chǎn)線發(fā)生的更新改造支出，更新改造后生產(chǎn)線的使用壽命將會延長C、對生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行定期檢查發(fā)生大修理費用，檢修之后生產(chǎn)設(shè)備產(chǎn)能大幅提高D、對財務(wù)部門的專用設(shè)備

14、進(jìn)行日常維護(hù)發(fā)生一筆支出 ?A? ?B? ?C? ?D?【正確答案】AD ?【答案解析】選項AD，屬于費用化的后續(xù)支出，均應(yīng)該記入“管理費用”；選項 BC屬于 資本化的后續(xù)支出，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，不影響損益，其中選項C,企業(yè)對固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費用，符合資本化條件的，可以計入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化條 件的，應(yīng)當(dāng)費用化，本題檢修之后生產(chǎn)設(shè)備產(chǎn)能大幅提高，所以滿足資本化條件。7、下列各項中，需要通過“固定資產(chǎn)清理”進(jìn)行處理的有（）A、直接銷售生產(chǎn)用動產(chǎn)設(shè)備的銷項稅額B、處置自用辦公樓收到的價款C、處置過程中收回的材料變價收入D、處置過程中收到的保險公司賠償?A? ?B? ?C?D?

15、【正確答案】BCD【答案解析】選項A，不通過“固定資產(chǎn)清理”科目處理。直接銷售動產(chǎn)設(shè)備收到銷售價款的處理是:借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8、下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的有（）。A、盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按重置成本計量，并先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算B、企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用和固定資產(chǎn)折舊均應(yīng)計入銷售費用C、經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出， 應(yīng)全部予以資本化，計入固定資產(chǎn)的成 本D、固定資產(chǎn)的大修理費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用，金額較大時采用預(yù)提或待攤 方式處理?A? ?B? ?C? ?D?【正確答案】ACD【答案解析

16、】選項A，應(yīng)按照前期差錯更正原則處理，按照重置成本記入“以前年度損益調(diào)整”科目；選項C,應(yīng)將符合資本化條件的部分予以資本化，作為長期待攤費用核算， 并按期合理攤銷；選項D，固定資產(chǎn)的大修理費用有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，可資本化，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益或制造費用 科目，不得采用預(yù)提或待攤方式處理9、下列各項中，影響固定資產(chǎn)清理凈收益的因素應(yīng)包括（）A、固定資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備B、固定資產(chǎn)計提的累計折舊C、毀損固定資產(chǎn)取得的賠款D、出售固定資產(chǎn)的價款 占 l?A? ?B? ?C? ?D?【正確答案】ABCD【答案解析】暫無10、下列折舊方法屬于加速折舊法的

17、有（）A、年限平均法B、雙倍余額遞減法C、工作量法D、年數(shù)總和法_l ?A? ?B? ?C? ?D?【正確答案】BD【答案解析】暫無三、判斷題1、 盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該按歷史成本入賬。（）少？對? ?錯?【正確答案】錯【答案解析】盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該按重置成本入賬。2、債務(wù)人以固定資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)將固定資產(chǎn)的公允價值與該項固定資產(chǎn)賬面價值和清理費用的差額作為轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的損益處理；將固定資產(chǎn)公允價值與重組債務(wù)的賬面價值的 差額，作為債務(wù)重組利得。（）*?對? ?錯?【正確答案】對【答案解析】暫無3、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，從當(dāng)月計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊。（）?對? ?錯?【正確答案】

18、錯【答案解析】當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍然 提折舊。4、不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在 2000元以上，并且使用年限超過1年的,也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。（）?寸? ?錯?【正確答案】錯【答案解析】不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。5、購置固定資產(chǎn)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，進(jìn)項稅額可以抵扣。（）?寸? ?錯?【正確答案】錯【答案解析】購置固定資產(chǎn)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者 個人消費，進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。6不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許 抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進(jìn)項稅額： 可以抵扣的進(jìn)項稅額二固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/ （1+適用稅率）x適用稅率。（ ）* ?對? ?錯?【正確答案】對【答案解析】暫無7、固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯核算