平衡計分卡的案例分析

1、2015-2016 學年度下學期高級財務(wù)管理課程作業(yè)題目:平衡計分卡院系：工商管理學院專業(yè)班級:財管本13成員：夜風丶'k'k'k目錄contents、平衡計分卡概述？ ？1、基本理論？ ？1三、上海特思克汽車科技有限公司概況？1四、上海特思克汽車科技有限公司平衡計分卡的應(yīng)用？2五、平衡計分卡對上海特思克汽車科技有限公司起到 的作用？7一、平衡計分卡概述平衡記分卡（BSC）由美國哈佛大學教授（Nolan Norton Institute）的執(zhí)行長根據(jù)企業(yè)組織的戰(zhàn)略要求而精心設(shè)計的指標體系。Robert Kapian與諾郎頓研究院David ? Norton提出，平衡記分

2、卡就是平衡記分卡是一種績效考核指標體系，并對這些指標的實現(xiàn)狀況進行不同時段的考核，從而為企業(yè)戰(zhàn)略目標的完成建立起可靠的執(zhí)行基礎(chǔ)。同時，它又是一種將企業(yè)戰(zhàn)略目標與企業(yè)業(yè)績驅(qū)動因素相結(jié)合、動態(tài)實施企業(yè)戰(zhàn)略的戰(zhàn)略管理系統(tǒng)。在我國，1996年理論界與企業(yè)界先后引入了平衡計分卡這一新的績效評價方法。其引入過程的路線是由南向北的。先是我國廣州、深圳、上海等企業(yè)引入平衡計分卡這一績效評價體系，并專門聘請平衡計分卡的創(chuàng)始人卡普蘭和諾頓來我國做了關(guān)于平衡計分卡的相關(guān)講座。二、基本理論平衡計分卡是從財務(wù)、客戶、內(nèi)部運營、學習與成長四個角度，將組織的戰(zhàn)略落實為可操作的衡量指標和目標值的一種新型績效管理體系。設(shè)計平衡

3、計分卡的目的就是要建立“實現(xiàn)戰(zhàn)略制導”的績效管理系統(tǒng)， 從而保證企業(yè)戰(zhàn)略得到有效的執(zhí)行。三、上海特思克汽車科技有限公司概況（一）公司簡介上海特思克汽車科技有限公司是汽車技術(shù)研發(fā)企業(yè)。公司的經(jīng)營范圍：汽車零部件及相關(guān)技術(shù)的研發(fā)、生產(chǎn)，自有技術(shù)成果的轉(zhuǎn)讓，并提供相關(guān)的技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)。公司成立于 2003年，經(jīng)過6年的發(fā)展，公司在全球有 11個分公司， 遍布在德國、巴西、墨西哥等國家和地區(qū)。公司具有豐富的客戶資源，其中包括 大眾、寶馬、雷諾等汽車生產(chǎn)廠商。（二）公司戰(zhàn)略目標公司致力于提供世界級的具有創(chuàng)新性的產(chǎn)品以滿足客戶不斷增長的需求，不斷地改進服務(wù)以回應(yīng)客戶的要求，為客戶提供物超所值的藝術(shù)性的

4、產(chǎn)品，擴大市場占有率。公司的具體戰(zhàn)略目標有：1. 增加銷售額、提高凈資產(chǎn)收益率，形成可持續(xù)盈利的經(jīng)營機構(gòu)2. 挖掘潛在客戶，擴大市場占有率，保持同行業(yè)的領(lǐng)先地位3. 技術(shù)創(chuàng)新，降低開發(fā)成本4. 質(zhì)量檢驗，提高產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量5. 加強營運管理，縮短研發(fā)周期，率先進入市場6. 關(guān)心員工，提高員工滿意程度四、上海特思克汽車科技有限公司平衡計分卡的應(yīng)用（一）公司平衡計分卡關(guān)鍵成功因素的提取及指標的確定指標類別設(shè)置目的財務(wù)類指標從所有者利益出發(fā)達到設(shè)定的財務(wù)要求，能夠 全面衡量經(jīng)營活動的經(jīng)營成果。既體現(xiàn)了年度 工作計劃對財務(wù)績效的要求，也是平衡計分卡其他方面指標綜合要達到的最終結(jié)果內(nèi)部運營類指標找出企業(yè)

5、內(nèi)部必須做好和需要提高競爭優(yōu)勢的 方面，制定相應(yīng)的指標，督促這些方面越做越好，從而保證客戶類指標和財務(wù)類指標的實現(xiàn)學習發(fā)展類指標企業(yè)在追求短期的效益的同時，是否為企業(yè)的 長遠發(fā)展營造了積極健康的工作環(huán)境和企業(yè)文客戶類指標化，是否培養(yǎng)和維持了組織中的人員競爭力 為目標客戶和目標市場提供滿意的產(chǎn)品服務(wù)。因為要滿足所有者的要求，企業(yè)就必須關(guān)注自 己產(chǎn)品和服務(wù)的市場表現(xiàn)，滿足客戶需要，因 此要從顧客的角度為企業(yè)設(shè)立考核指標（二）財務(wù)維度關(guān)鍵成功因素的提取及指標的確定公司財務(wù)維度的戰(zhàn)略目標是增加銷售額和提高凈資產(chǎn)收益率。銷售額的增加關(guān)鍵在于擴大銷售規(guī)模，評價公司是否擴大了銷售規(guī)模，是否增加了銷售額的關(guān)鍵

6、指標是銷售額的增長率。提高凈資產(chǎn)收益率的關(guān)鍵成功因素為產(chǎn)品的盈利能力與成本控制。選取的指標為凈資產(chǎn)收益率、成本費用利潤率。如圖1所示。故路P標1 1X»/A功因索財務(wù)拆標IM tn 1/ *4. trb一擴L 銷啻増長率JwIWlH 15 W -一產(chǎn)品的盈利能力 P掙夷產(chǎn)收益率賓鳥凈資產(chǎn)收益率j成本控制-U成車費用利潤犁圖1公司財務(wù)維度指示圖保持原有客戶、開發(fā)新客戶、公司（三）客戶維度關(guān)鍵成功因素的提取及指標的確定 公司保持和增加客戶的關(guān)鍵成功因素為：進行有效的營銷方式、新產(chǎn)品的開發(fā)以及公司符合市場需求的產(chǎn)品。保持行業(yè)領(lǐng)有效的營銷方式。先地位的關(guān)鍵成功要素為：新產(chǎn)品開發(fā)、符合市場需求

7、的產(chǎn)品、客戶維度選取的指標有市場占有率、客戶保留度、 客戶獲取率、 客戶滿意度。'k'k'k圖2所示奔戶的保持圖2公司客戶維度指示圖（四）內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度關(guān)鍵成功因素的提取及指標的確定公司創(chuàng)新的關(guān)鍵成功因素在于不斷地進行技術(shù)創(chuàng)新，衡量指標為開發(fā)費用與營業(yè)利潤比率， 該指標值越小， 說明公司的技術(shù)創(chuàng)新能力越強。公司加強營運管理在于縮短開發(fā)周期，產(chǎn)品快速進入市場，衡量指標為開發(fā)周期。公司內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的另一個目標是產(chǎn)品質(zhì)量，關(guān)鍵成功因素是合理的檢驗，提高產(chǎn)品質(zhì)量， 衡量指標為退貨率。如圖 3所示。兀at成功閃卜孫少片發(fā)崗期技術(shù)創(chuàng)靳<jnjr 技術(shù)創(chuàng)新 iS問產(chǎn)胡質(zhì)進nr

8、i I公司內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度指示圖（五）學習與成長維度關(guān)鍵成功因素的提取及指標的確定公司關(guān)心員工， 提高員工滿意程度的成功關(guān)鍵因素是對員工進行培訓，外派員工深造，提升員工技能，提高員工的滿意度。衡量指標為員工培訓比例、培戰(zhàn)略日你訓合格率、員工離職率以及員工滿意度。如圖4所示。員匸堵訓1此代 常訓合*8車 員丄寓職幸 卜 WTiS # V圖4公司學習與成長維度指示圖（六）平衡計分卡維度驅(qū)動關(guān)系圖各指標之間的因果關(guān)系如圖5所示成本費用rt1RO獲取率開發(fā)力用ftlit成點平衡計分卡維度驅(qū)動關(guān)系圖業(yè)務(wù)財務(wù)維度（七）平衡計分卡指標客戶綜上所述，該公司平衡計分卡指標體系由財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學習與成

9、圖5長四個維度共 14項指標構(gòu)成，如圖6所示維度指標實現(xiàn) 企 業(yè)長 期 經(jīng) 營財務(wù)維度 B1銷售增長率凈資產(chǎn)收益率1T 屮 712C-EIIL -,I成本費用壬I丨夕潤率-成本費用利潤市場占有率客戶保留'客尸維度B2度客尸獲取率客戶滿意度內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度B3開發(fā)周期開發(fā)費用與營業(yè)利潤比率退貨率績員工培訓比率效學習與成長維培訓合格率度B4市場占有率6.371.0312客戶客戶保留度35.85.8190維度16.22*'k'k'k內(nèi)部業(yè)客戶獲取率18.22.955客戶滿意度39.636.4393開發(fā)周期15.715.271080天開發(fā)費用與營業(yè)利潤比率24.9316

10、8.37務(wù)流程33.57維度退貨率59.3619.932員工培訓比率16.441.7735培訓合格率28.483.06100學習成10.75長維度員工離職率10.511.131.2員工滿意度44.574.7990匯總100100100圖7計分卡評價表五、平衡計分卡對上海特思克汽車科技有限公司起到的作用（一）推動了思想的轉(zhuǎn)變主要包括以客戶為導向、無形資產(chǎn)驅(qū)動、 優(yōu)戰(zhàn)略為行動、 基于衡量的管理等，并逐步貫徹到了員工的日常行動中。（二）建立了一套科學的戰(zhàn)略管理體系包括戰(zhàn)略溝通機制、責任落實機制、跟蹤回顧機制、糾編機制等。（三）聚集了資源通過明晰公司的資源戰(zhàn)略目標，公司的資源投向更加聚焦，提高了資源的

11、效率。（四）提高了組織的協(xié)同能力總部職能部門、營銷公司和工廠之間基于共同的公司戰(zhàn)略目標二實現(xiàn)了更好 的協(xié)同。（五）打造了專業(yè)化的團隊（六）公司業(yè)績得到大幅提升單純的課本內(nèi)容，并不能滿足學生的需要，通過補充，達到內(nèi)容的完善 的育量都可以大用腦可思議。手，不教用手的人用腦，所以一無所能。教育革命的對策是手腦聯(lián)盟，結(jié)果是手與腦*五、平衡計分卡對上海特思克汽車科技有限公司起到的作用（一）推動了思想的轉(zhuǎn)變主要包括以客戶為導向、 無形資產(chǎn)驅(qū)動、 優(yōu)戰(zhàn)略為行動、 基 于衡量的管理等， 并逐步貫徹到了員工的日常行動中。（二）建立了一套科學的戰(zhàn)略管理體系 包括戰(zhàn)略溝通機制、責任落實機制、跟蹤回顧機制、糾編機制等。（三）聚集了資源通過明晰公司的資源戰(zhàn)略目標， 公司的資源投向更加聚焦， 提高了資源的效