成本核算崗工作流程

1、成本核算崗工作流程一）生產(chǎn)部門日常費用報銷審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊審核審批手續(xù)是否完備審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）編制記賬憑證借：制造費用車間部門相關(guān)明細(xì)科目 貸：現(xiàn)金 / 銀行存款 / 其他應(yīng)收款涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。注：（1）非工資性費用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán) 格遵守填寫規(guī)范。2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。3）費用審核依據(jù) 2001 年費用控制辦法 、差旅費開支范

2、圍及標(biāo)準(zhǔn) 、通訊費管理辦法等，其要點有：計劃 額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長審批；計 劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費（出租車費） 通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審 核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的 招待費用明細(xì)表。4）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目。5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù)。二）其他核算1、水（電）費收受出納崗傳來的水（電）費委托收款憑證非生產(chǎn)用水（電）發(fā)票將生產(chǎn)用水（電）發(fā)票傳生產(chǎn) 部相關(guān)崗位換取增值稅票編

3、制記賬憑證借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本應(yīng)交稅費增值稅（進項） 管理費用水 / 電貸：銀行存款傳主管崗復(fù)核2、審核原輔材料領(lǐng)用每月 1 日收受材料審核崗傳來的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證對照領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表對照匯總表審核記賬憑證傳主管崗注：材料領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用等，因此只有此憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費用、輔助 生產(chǎn)。三）制造費用及輔助生產(chǎn)歸集與分配1、生產(chǎn)質(zhì)保費用結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月制造費用生產(chǎn)部（含分管領(lǐng)導(dǎo)） / 質(zhì)保部（含分管領(lǐng)導(dǎo)）科目時段余額表向生產(chǎn)部統(tǒng)計崗取得各車間產(chǎn)量工時編制生產(chǎn)費用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）、質(zhì)保部費用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）分配表>編制記賬憑證

4、借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本車間生產(chǎn)費用/質(zhì)保費用貸：制造費用生產(chǎn)部（分管領(lǐng)導(dǎo)）/ 質(zhì)保部（分管領(lǐng)導(dǎo)）傳主管崗復(fù)核2、車間制造費用車間制造費用由財務(wù)系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)，并生成記賬憑證借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車間制造費用貸：制造費用車間 - 相關(guān)明細(xì)科目3、輔助生產(chǎn)成本結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月輔助生產(chǎn)成本科目時段傳輔助生產(chǎn)車間核算員進行輔助生產(chǎn)分配根據(jù)輔助生產(chǎn)車間核算員編制的輔助生產(chǎn)分配明細(xì)表編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本車間輔助費用管理費用輔助費用貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn) - 相關(guān)明細(xì)科目傳主管崗復(fù)核注：（1）必要時須向各車間提供制造費用明細(xì)賬相關(guān)情況。2）審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計分?jǐn)偟墓r，確保攤?cè)敫鬈囬g

5、的費用準(zhǔn)確合理。3）結(jié)賬后第三日結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、質(zhì)保費用，結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項費用發(fā)生，因此月末須將此項當(dāng)月費用憑證全部編 制完畢。四）生產(chǎn)成本核算1、基本生產(chǎn)成本的歸集檢查制造費用、輔助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢檢查工資分配、原材料領(lǐng)用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制 結(jié)賬后第三日打印各車間生產(chǎn)成本匯總表及制造費用匯總傳各車間成本核算員2、產(chǎn)品成本核算由車間成本核算員根據(jù)當(dāng)月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工時及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等，將車 間當(dāng)月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間，完工產(chǎn) 品、半成品品種之間進行分配，結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品成本 計算表交成本核算崗。3、產(chǎn)成品入庫1）審核產(chǎn)成品明細(xì)賬

6、定期審核倉庫產(chǎn)成品、自制材料賬7核對入庫單（第聯(lián)）數(shù)量與倉庫管理員登記的明細(xì)賬借方數(shù)一致一一7取下入庫單（第聯(lián)）分車間分品種暫時保存2）審核成本計算表檢查車間成本核算員編制的成本表7核對完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入庫單（第聯(lián)）數(shù)量一致根據(jù)成本計算表及入庫單（第聯(lián)）編制記賬憑證借：庫存商品醫(yī)藥庫 / 塑料庫 / 自制材料貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)- 車間 - 工資福利 / 材料費用/ 生產(chǎn)費用 /質(zhì)保費用 /輔助費用 /制造費用傳主管崗復(fù)核3）編制產(chǎn)成品平均成本表將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入產(chǎn)品平均成本表，以便動態(tài)直觀反映各產(chǎn)品成本變動情況。4）登記倉庫產(chǎn)成品（自制材料）明細(xì)賬借方金額根據(jù)已審核成本計算表，

7、將入庫產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉庫產(chǎn)成品、自制材料明細(xì)賬借方。3、計算加權(quán)平均單價產(chǎn)成品（自制材料）加權(quán)平均單價 = 本期收貨金額 +期初結(jié)余金額 ，為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價。本期收貨數(shù)量 +期初結(jié)余數(shù)量 4、退貨入庫貨物退回，根據(jù)銷售部開具紅字銷售單，由銷售核算崗按中轉(zhuǎn)庫上月各品種加權(quán)平均單價，及退貨數(shù)量計算出退貨 金額，并將品種，數(shù)量，單價，金額等資料編表匯總，本崗 根據(jù)其匯總表，編制記賬憑證。借：庫存商品醫(yī)藥庫貸：庫存商品中轉(zhuǎn)庫注：實際核算中與正常藍(lán)字銷售單一同編制記賬憑證。5、產(chǎn)成品出庫審核倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬登記的發(fā)出數(shù)量抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類匯總計算發(fā)出金額（=數(shù)量X產(chǎn)成品加權(quán)

8、平均單價）在倉庫明細(xì)賬中登記發(fā)出金額憑匯總表編制記賬憑證1）銷售單借：庫存商品貸：庫存商品醫(yī)藥庫 / 塑料庫傳銷售核算崗審核注：（1）銷售單須按品種分類匯總并制表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字銷售單以負(fù)數(shù)進行核算。2）發(fā)出武馬產(chǎn)品須向銷售部索取銷售單清單，據(jù)此由武馬向公司開具發(fā)票，辦理產(chǎn)成品入庫手續(xù)。2）領(lǐng)出返工借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn) - 車間- 材料 貸：庫存商品醫(yī)藥庫 /塑料庫傳主管崗復(fù)核注：（1）摘要欄須注明產(chǎn)品名稱及產(chǎn)量。將領(lǐng)出返工產(chǎn)品明細(xì)提供給車間成本核算員。3）部門領(lǐng)用借：管理費用研究開發(fā)費（產(chǎn)品開發(fā)中心臨床、檢驗用）制造費用質(zhì)保部 - 檢驗費（質(zhì)保部抽樣、檢驗用）營業(yè)費

9、用辦公費 - 樣品（試賣樣品）成本+價差）營業(yè)費用 / 管理費用招待費成本 +價差）更改工程一一GMP其他成本 +價差）貸：庫存商品醫(yī)藥庫/ 塑料庫其他應(yīng)付款價差（產(chǎn)品執(zhí)行價11.11 ）x17%傳主管崗復(fù)核注：領(lǐng)料單內(nèi)容須填寫完整，備注欄須載明用途，且簽字手續(xù)完備。6、結(jié)倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬倉庫明細(xì)賬審核登記完畢，結(jié)出各產(chǎn)品余額，督促倉庫管理員與實物核，并將賬本余額分類匯總與財務(wù)賬核對。7、盤點每半年組織對倉庫實物盤點一次督促倉庫管理員編制盤存表及時提供盤點結(jié)果協(xié)助倉庫管理員報告有關(guān)問題事項根據(jù)公司處理決定編制記賬 憑證1）盤盈借：庫存商品醫(yī)藥庫 / 塑料庫借：管理費用處理財產(chǎn)損失紅字2）盤虧借：管理費用處理財產(chǎn)損失貸：庫存商品醫(yī)藥庫 / 塑料庫 五）管理性工作1、每月 10 提供成本分析， 動態(tài)跟蹤產(chǎn)品成本升降情況。2、組織車間成本核算員進行規(guī)范成本核算，保證及時提供準(zhǔn)確的原始資料。3、參與制定成本費用