2018年電大稅務(wù)會(huì)計(jì)網(wǎng)上形考任務(wù)答案

1、客觀題共10題（滿分25分）一、單項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）第 1 1 題（已答）.稅制構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是（）*A.征稅對(duì)象B.稅率第 4 4 題（已答）.所得稅遞延的前提是（）A.貨幣時(shí)間價(jià)值*B.持續(xù)經(jīng)營C.納稅會(huì)計(jì)主體D.年度會(huì)計(jì)核算【參考答案】A【答案解析】第 2 2 題（已答）.在稅法理論中被稱為稅基的是（）A.應(yīng)稅收入*B.計(jì)稅依據(jù)C稅率rC.D.允許扣除的費(fèi)用 【參考答案】B【答案解析】第 3 3 題（已答）.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起（）日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請(qǐng)辦理變更登記。A.10rB.15

2、用C.30rD.60【參考答案】C納稅義務(wù)人稅目【參考答案】B【答案解析】第 5 5 題（已答）.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。A.10B.15C.3060【參考答案】C【答案解析】二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分）第 6 6 題（已答）.稅務(wù)登記的基本類型包括（）A.設(shè)立登記B.變更登記注銷登記D.停業(yè)復(fù)業(yè)登記【參考答案】ABCD【答案解析】第 7 7 題（已答）.稅收減免的形式一般包括（）A.減稅17免稅*起征點(diǎn)D.免征額【參考答案】ABCD【答案解析】第 8 8 題（已答）.納稅人的權(quán)利有（）.A.知情權(quán)B.稅收監(jiān)督權(quán)C

3、.稅收法律救濟(jì)權(quán)D.依法要求聽證的權(quán)利【參考答案】ABCD【答案解析】第 9 9 題（已答）.我國現(xiàn)行稅法中規(guī)定使用的稅率有（）A.比例稅率B.平均稅率尸CC.累進(jìn)稅率定額稅率【參考答案】ACD【答案解析】A.納稅人卡B.征稅對(duì)象B.C.C.稅目“D.稅率【參考答案】ABCD【答案解析】主觀題共5題（滿分75分）三、簡答題（共5題，每題15分）第 1111 題（已答）.簡述納稅申報(bào)的方式和基本內(nèi)容。【參考答案】提示：我國目前的納稅申報(bào)方式主要有三種：直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)。其中數(shù)據(jù)電文申報(bào)的手段包括電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報(bào)、電傳、傳真等。【本題分?jǐn)?shù)】15分【本題得分】8.0分第

4、1212 題（已答）.與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比，稅務(wù)會(huì)計(jì)有何特點(diǎn)？【參考答案】提示：1）稅法導(dǎo)向性（或法定性）；2）協(xié)調(diào)性；3）廣泛性；4）稅務(wù)籌劃性?！颈绢}分?jǐn)?shù)】15分【本題得分】13.0分第 1313 題（已答）.簡述稅收制度的概念和設(shè)計(jì)原則【參考答案】參考答案：稅收制度亦稱稅收法律制度，簡稱稅制，它是國家各種稅收法令和征收辦法的總稱。它規(guī)定了國家與納稅人之間的征納關(guān)系，是國家向納稅人征稅的法律依據(jù)。設(shè)計(jì)最佳稅收制度應(yīng)遵循的原則：公平原則和效率原則。其中公平原則又具體包括：受益原則和納稅能力原則?！颈绢}分?jǐn)?shù)】15分【本題得分】13.0分第 1414 題（已答）.簡述稅款繳納方式。【參考答案】提示：根

5、據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人稅款繳納方式主要有以下幾種：1）查賬征收；2）核定征收，具體又分為：查定征收；查驗(yàn)征收；定期定額征收；核定應(yīng)稅所得率；3）代扣代繳、代收代繳；4）其他繳納方式，如委托納稅，郵寄申報(bào)納稅等方式。【本題分?jǐn)?shù)】15分【本題得分】5.0分第 1515 題（已答）.簡述稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提。【參考答案】提示：1）納稅會(huì)計(jì)主體；2）持續(xù)經(jīng)營；3）貨幣時(shí)間價(jià)值；4）納稅會(huì)計(jì)期間；5）年度會(huì)計(jì)核算。【本題分?jǐn)?shù)】15分【本題得分】15.0分客觀題共10題（滿分25分）一、單項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）第 1 1 題（已答）.某單位下列已取得增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目中，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的有（）。A

6、.用于免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物*B.外購生產(chǎn)設(shè)備C.外購職工生活用水電D.外購發(fā)給職工的節(jié)日慰問品【參考答案】B【答案解析】第 2 2 題（已答）.我國現(xiàn)行的增值稅類型是（）rA.生產(chǎn)型增值稅rB.收入型增值稅*C.消費(fèi)型增值稅D.流通型增值稅【參考答案】C【答案解析】第 3 3 題（已答）.關(guān)于關(guān)稅特點(diǎn)的說法，正確的是（）A.關(guān)稅的高低對(duì)進(jìn)口國的生產(chǎn)影響較大.對(duì)國際貿(mào)易影響不大B.關(guān)稅是多環(huán)節(jié)價(jià)內(nèi)稅*C.關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅D.關(guān)稅不僅對(duì)進(jìn)出境的貨物征稅.還對(duì)進(jìn)出境的勞務(wù)征稅【參考答案】C【答案解析】第 4 4 題（已答）.根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)按郵電通信業(yè)稅目征收營業(yè)稅的有（）。

7、*A.代辦電信工程B.電話機(jī)安裝高速公路建設(shè)D.修繕工程作業(yè)【參考答案】B【答案解析】第 5 5 題（已答）.下列各項(xiàng)行為不需繳納消費(fèi)稅的是（）rA.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外交換其他應(yīng)稅消費(fèi)品rB.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資的*C.將自產(chǎn)的酒精用于繼續(xù)生產(chǎn)糧食白酒rD.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外交換其他非應(yīng)稅消費(fèi)品【參考答案】C二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分）第 6 6 題（已答）.下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售，應(yīng)征營業(yè)稅的有（）“A，某歌舞廳在提供娛樂服務(wù)的同時(shí)銷售酒水B.某汽修廠提供汽車修理服務(wù)同時(shí)銷售汽車零部件C.某商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)為用戶安裝wD.建筑安裝企業(yè)承包工程并負(fù)責(zé)施工的同時(shí).

8、給建設(shè)單位提供外購的建筑材料【參考答案】AD【答案解析】第 7 7 題（已答）.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的表述中，正確的有（）“A.小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財(cái)政.稅務(wù)主管部門規(guī)定“B.小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易辦法征收增值稅.一般不得使用增值稅專用發(fā)票*C.非企業(yè)性單位.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè).可選擇按小規(guī)模納稅人納稅D.年應(yīng)稅銷售額超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶.也只能按照小規(guī)模納稅人納稅【參考答案】ABC【答案解析】第 8 8 題（已答）.外購的貨物發(fā)生下列用途，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（A.外購一批材料用于工程建設(shè)B.外購的貨物無償贈(zèng)送他人“C.外購的產(chǎn)品由于管理不善被盜D.外購的貨物用于投資【

9、參考答案】AC【答案解析】第 9 9 題（已答）.下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）“A.將貨物分配給股東.為貨物移送的當(dāng)天B.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的.為收到貨款的當(dāng)天C.采取委托銀行收款方式的.為發(fā)出貨物并辦妥手續(xù)的當(dāng)天D.將貨物作為投資的.為貨物使用的當(dāng)天【參考答案】AC【答案解析】第 1010 題（已答）.進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人是指（）“A.攜帶物品進(jìn)境的入境人員B.進(jìn)境郵遞物品的收件人“C.以其他方式進(jìn)口物品的收件人D.進(jìn)境物品的郵寄人【參考答案】ABC【答案解析】主觀題共6題（滿分75分）三、簡答題（共3題，每題10分）第 1111 題（已答）.什么是銷項(xiàng)稅額？企業(yè)銷項(xiàng)

10、稅額的確認(rèn)有什么規(guī)定？【參考答案】答題要點(diǎn)：銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)是一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。【本題分?jǐn)?shù)】10分【本題得分】7.0分第 1212 題（已答）.試述自行生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品與委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品在消費(fèi)稅計(jì)稅上的差異?！緟⒖即鸢浮看痤}要點(diǎn)：（1）自行生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，根據(jù)產(chǎn)品的用途不同計(jì)稅方法也存在差異。如果直接對(duì)外銷售，則按照銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅；如果是用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則無須征稅，直接對(duì)最終產(chǎn)品進(jìn)行

11、計(jì)稅；如果用于其他方面，則視同銷售進(jìn)行計(jì)稅。（2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品在提貨當(dāng)天就由受托方代收代繳。收回以后，如果直接銷售，銷售價(jià)格低于組成計(jì)稅價(jià)格，委托方不需要補(bǔ)稅；如果銷售價(jià)格高于組成計(jì)稅價(jià)格，委托方應(yīng)該補(bǔ)稅。如果繼續(xù)加工，則對(duì)最終產(chǎn)品計(jì)稅，加工環(huán)節(jié)的稅金允許扣除。【本題分?jǐn)?shù)】10分【本題得分】9.0分第 1313 題（已答）.什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣有什么規(guī)定？【參考答案】答題要點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。目前我國稅法允許扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額有兩類：一是憑票抵扣，即從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額以及從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專

12、用繳款書上注明的增值稅額；二是計(jì)算抵扣，包括購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品以及購進(jìn)或者銷售貨物在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)等。【本題分?jǐn)?shù)】10分【本題得分】10.0分四、案例分析（共3題，每題15分）第 1414 題（已答）.某影劇院 1 1 月份業(yè)務(wù)收入如下：電影門票收入 120000120000 元，代售某歌舞團(tuán)表演門票收入 5000050000 元，從中收取場地租金 60006000 元。要求：計(jì)算該影劇院當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額，并作會(huì)計(jì)處理?！緟⒖即鸢浮侩娪伴T票收入按文化體育業(yè)稅目征收營業(yè)稅：1200003%=3600（元）場地租金按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅：60005%=300（元）影劇院當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)：36

13、00+300=3900）計(jì)提營業(yè)稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：營業(yè)稅金及附加3900貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅3900【本題分?jǐn)?shù)】15分【本題得分】5.0分第 1515 題（已答）.某建筑公司的工程承包總收入 1000000010000000 元，其中支付給某工程隊(duì)分包工程價(jià)款 10000001000000 元。要求：計(jì)算該建筑公司應(yīng)繳營業(yè)稅并作會(huì)計(jì)處理?！緟⒖即鸢浮浚?）收到承包款時(shí)：借：銀行存款10000000貸：主營業(yè)務(wù)收入9000000應(yīng)付賬款1000000（2）計(jì)算營業(yè)稅時(shí)：應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=（10000000-1000000）3%=270000（元）代扣代繳營業(yè)稅稅額=10000003%

14、=30000（元）借：營業(yè)稅金及附加270000應(yīng)付賬款30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅300000（3）繳納營業(yè)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅300000貸：銀行存款300000（4）支付分包工程款時(shí)：借：應(yīng)付賬款970000貸：銀行存款970000【本題分?jǐn)?shù)】15分【本題得分】11.0分第 1616 題（已答）.某進(jìn)出口公司出口 1000010000 噸磷至 I I 日本，每噸 FOBFOB 上海 USD500,USD500,磷的出口關(guān)稅稅率為 10%10%。假定計(jì)稅日外匯牌價(jià)為 USD100=CNY625USD100=CNY625。計(jì)算應(yīng)納出口關(guān)稅。【參考答案】（1）計(jì)算該批磷的完稅價(jià)格：

15、完稅價(jià)格=10000500+（1+10%）=4545455（美元）（2）將美元價(jià)折合為人民幣完稅價(jià)格：45454556.25=28409094（元）（3）計(jì)算該公司應(yīng)納出口關(guān)稅：應(yīng)納出口關(guān)稅稅額=2840909410%=2840909（元）客觀題共10題（滿分25分）一、單項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）第 1 1 題（已答）.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人不包括（）riA.一人有限公司B.個(gè)體工商戶rC.合伙企業(yè)的合伙人rD.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者【參考答案】A【答案解析】第 2 2 題（已答）.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的表述中,正確的是（）。A.海水養(yǎng)殖.內(nèi)陸?zhàn)B殖的所得.免征企業(yè)所得稅

16、B.國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目.自獲利年度起享受三免三減半C.采取縮短折舊年限方法的.最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50%D.加速折舊優(yōu)惠中可采用縮短年限.采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法【參考答案】D【答案解析】第 3 3 題（已答）.現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起（），向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳稅款。A.45日內(nèi)B.2個(gè)月內(nèi)C.4個(gè)月內(nèi)*D.5個(gè)月內(nèi)【參考答案】D【答案解析】第 4 4 題（已答）.某非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用，但經(jīng)費(fèi)支出總額 150150 萬元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所

17、得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為 20%,20%,營業(yè)稅稅率為 5%,5%,則該非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。2030*C.40rD.50【參考答案】C【答案解析】第 5 5 題（已答）.A A 公司于 20122012 年 3 3 月 2020 日購入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為 2 20000 萬元，增值稅稅額為 3434 萬元，購入后投入行政管理部門使用。會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，假定預(yù)計(jì)使用年限為 5 5 年（會(huì)計(jì)與稅法相同），無殘值（會(huì)計(jì)與稅法相同），則 20122012 年 1212 月 3131 日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬

18、元。A.35.1B.170*C.30D.140【參考答案】C【答案解析】二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分）第 6 6 題（已答）.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所包括（）。提供勞務(wù)的場所B.辦事機(jī)構(gòu)C.開采自然資源的場所D.來華人員居住地【參考答案】ABC【答案解析】第 7 7 題（已答）.下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算依據(jù)的有（）A.租金收入因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入。D.特許權(quán)使用費(fèi)收入【參考答案】AD【答案解析】第 8 8 題（已答）.以下屬于印花稅的納稅義務(wù)人的有（）A.合同的保人B.合同的鑒定人“C.立據(jù)人D.領(lǐng)受

19、人【參考答案】CD【答案解析】第 9 9 題（已答）.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有（）。A.發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用C.企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備D.企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金【參考答案】AB【答案解析】第 1010 題（已答）.企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入利潤表所得稅費(fèi)用的有（） 。A.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額.產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額.產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額.產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D.期末按公允價(jià)值調(diào)增投資

20、性房地產(chǎn)的金額【參考答案】BCD【答案解析】主觀題共6題（滿分75分）三、簡答題（共3題，每題10分）第 1111 題（已答）. .簡述城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人?！緟⒖即鸢浮看痤}要點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是指在我國境內(nèi)的城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，通常包括以下幾類：擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人；擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的代管人或?qū)嶋H使用人為納稅人；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人；土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。【本題分?jǐn)?shù)】10分【本題得分】7.0分第 1212 題（已答）.簡述我國房產(chǎn)稅的計(jì)稅依

21、據(jù)。【參考答案】答題要點(diǎn)：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)按房產(chǎn)用途不同，分為從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征。（1）從價(jià)計(jì)征：對(duì)自用的經(jīng)營性房產(chǎn)，計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10%30%的扣除比例后的余值。（2）從租計(jì)征：對(duì)出租出借的經(jīng)營性房產(chǎn)，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋租金收入。如果以勞務(wù)報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征。【本題分?jǐn)?shù)】10分【本題得分】10.0分第 1313 題（已答）.簡述征收印花稅的意義。【參考答案】答題要點(diǎn)：征收印花稅具有多方面的意義：第一，可以通過對(duì)各種應(yīng)稅憑證貼花和檢查，加強(qiáng)對(duì)憑證的管理，及時(shí)了解和掌握納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和稅源變化情況，有助于對(duì)其他稅種的征

22、管；促使各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法化、規(guī)范化，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)往來各方信守合同，提高合同兌現(xiàn)率。第二，印花稅由納稅人自行貼花完稅，并實(shí)行輕稅重罰，有助于提高納稅人自覺納稅的法制觀念。第三，開辟稅源，增加財(cái)政收入。印花稅雖然稅負(fù)很輕，但征收面廣，可以積少成多，有利于國家積累資金。第四，印花稅是多數(shù)國家采用的稅種，開征印花稅有利于在對(duì)外交往中維護(hù)我國的經(jīng)濟(jì)權(quán)益。第五，印花稅作為一種地方稅種，有利于分稅制財(cái)政體系的建立。【本題分?jǐn)?shù)】10分【本題得分】9.0分.產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異四、案例分析（共3題，每題15分）第 1414 題（已答）.某企業(yè)適用的所得稅稅率為 25%25%。第 1 1 年 1212 月 1 1

23、日購入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為 1000000010000000 元，使用年限為 1010 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0,0,按照直線法計(jì)提折舊；稅法按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。第 3 3 年年末，該企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了 400000400000 元的減值準(zhǔn)備。計(jì)算該企業(yè)對(duì)該設(shè)備第 3 3 年年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為多少？【參考答案】第2年年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=10000000-1000000=9000000（元）第2年年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=100000002000000=8000000（元）第2年年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=90000008000000=1000

24、000（元）第2年年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100000025%=250000（元）第3年年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=1000000010000001000000400000=7600000（元）第3年年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000000020000001600000=6400000（元）第3年年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=76000006400000=1200000（元）第3年年末遞延所得稅負(fù)債余額=120000025%=300000（元）第3年年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=300000250000=50000（元）【本題分?jǐn)?shù)】15分【本題得分】12.0分第 1515 題（已答）.某企業(yè)第 1 1 年 1

25、212 月 1 1 日購入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為 1500000015000000 元，使用年限為 1010 年， 預(yù)計(jì)凈殘值為 0,0,會(huì)計(jì)處理時(shí)按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊， 稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊，使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值同會(huì)計(jì)處理。第 3 3 年年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了 600000600000 元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，該企業(yè)所得稅稅率為 25%25%。假定預(yù)計(jì)未來期間稅前可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，對(duì)于該項(xiàng)設(shè)備，該企業(yè)第 3 3 年年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)多少元？【參考答案】第2年年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=150000001500000=13500000（元）第2年年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=150000003000000=12000000（元）第2年年末可抵扣暫時(shí)性差異=1350000012000000=1500000（元）第2年年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=150000025%=375000（元）第3年年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=1500000015000001500000=12000000（元）第3年年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=150000003000000240000060000