審計(jì)期末綜合案例分析答案新

1、案例 1】在審閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)上年度經(jīng)批準(zhǔn)出售車(chē)床一臺(tái)，原價(jià) 900 000 元，已累計(jì)折舊 300 000 元，凈值為 600 000 元，出售車(chē)床所得價(jià)款為 500 000 元，該公司的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款 500 000貸：營(yíng)業(yè)外收入 500000借：累計(jì)折舊 300 000營(yíng)業(yè)外支出 600 000貸：固定資產(chǎn) 900000要求：判斷上述錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄會(huì)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)和所得稅產(chǎn)生影響 嗎？編制正確的會(huì)計(jì)分錄。（1）、由于以前的會(huì)計(jì)處理不影響利潤(rùn)，也不影響所得稅，故不 需要進(jìn)行調(diào)整。（2）正確的會(huì)計(jì)分錄為：A. 出售車(chē)床時(shí)借：固定資產(chǎn)清理600000累計(jì)折舊300000貸：固定資

2、產(chǎn)900 000B. 收到變價(jià)收入時(shí)借：銀行存款500000貸：固定資產(chǎn)清理500 000C. 結(jié)轉(zhuǎn)出售車(chē)床的凈損失時(shí)借：營(yíng)業(yè)外支出100000貸：固定資產(chǎn)清理100 000【案例 2】注冊(cè)會(huì)計(jì)師 2014 年 12 月 31 日在審查某企業(yè)本月份 應(yīng)付賬款時(shí)， 發(fā)現(xiàn)本月應(yīng)付賬款比上月大幅度減少， 于是懷疑企 業(yè)存在隱瞞應(yīng)付賬款的問(wèn)題， 通過(guò)進(jìn)一步審查購(gòu)貨合同、 入庫(kù)單、 驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等原始憑證了解到該企業(yè) 12月 10日有 500萬(wàn)元材料驗(yàn) 收入庫(kù)，發(fā)票賬單已到達(dá)，貨款尚未支付，而應(yīng)付賬款總賬和明細(xì)賬中都沒(méi)有記錄。要求:1）企業(yè)通常會(huì)高估還是低估資產(chǎn)？通常會(huì)高估還是低估負(fù)債？2）如何進(jìn)行審計(jì)處理

3、（被審企業(yè)屬增值稅一般納稅人） 。（1）企業(yè)通常會(huì)高估資產(chǎn)，低估負(fù)債（2）審計(jì)調(diào)整分錄：借：原材料 5 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 850 000貸：應(yīng)付賬款 5850 000【案例 3】審計(jì)人員于 2014 年對(duì)某企業(yè)年度資產(chǎn)負(fù)債表審核時(shí) 得知，該企業(yè)壞賬準(zhǔn)備提取率為 0.4%，該企業(yè)期末“應(yīng)收賬款” 余額為 950 000 元，經(jīng)查閱其他相關(guān)賬目，有關(guān)賬目記錄如下： “壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù) 12 月初貸方余額為 920元， 12 月末貸方余額 為 10 920 元，“應(yīng)收票據(jù)”年末余額是 1 200 000 元，“預(yù)付賬 款”期末余額為 580 000 元。調(diào)閱 12月 3

4、1日 15號(hào)記賬憑證， 發(fā)現(xiàn)年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的處理如下：借：資產(chǎn)減值損失 1010 000要求：1） 12 月 31 日計(jì)提的壞賬是否正確？為什么？對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)有什 么影響？2） 編制正確的會(huì)計(jì)分錄。3）這樣做會(huì)導(dǎo)致什么后果？怎么進(jìn)行調(diào)賬（要求進(jìn)行年前調(diào) 賬）？（1）12 月 31 日計(jì)提的壞賬不正確。年末“應(yīng)收賬款”余 額是 950 000 元，若按 0.4%的比例計(jì)提， 2014 年年末“壞賬準(zhǔn) 備”年末余額應(yīng)該是 3 800 元，又因?yàn)?12 月初“壞賬準(zhǔn)備”賬 戶(hù)的貸方余額為 920元，所以 12月末壞賬準(zhǔn)備在提取 2 880元。（ 2）借：資產(chǎn)減值損失2880貸：壞賬準(zhǔn)備2880（3）

5、該企業(yè)為了降低本年度納稅所得額，故意將不符合條件 的“應(yīng)收票據(jù)” 及“預(yù)付賬款” 納入計(jì)提范圍， 虛列、多列費(fèi)用， 從而使當(dāng)期利潤(rùn)減少 7 120 元，達(dá)到偷稅漏稅的目的。調(diào)賬： 如果該問(wèn)題在 2014年 12 月 31日前查清 ,應(yīng)編制一 張記賬憑證 , 將多提的壞賬準(zhǔn)備如數(shù)沖回。借：壞賬準(zhǔn)備 7 120 貸：資產(chǎn)減值損失7 120【案例 4】審計(jì)人員于 2014 年 2 月 15 日審查某公司 2013 年度 產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司于12月27日售給外地某廠(chǎng)A產(chǎn)品 100 件，每件售價(jià) 200 元，計(jì) 20 000 元。已向銀行辦理了托收 手續(xù)， 尚未作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款入賬。

6、該產(chǎn)品的單位成 本為 80 元，也沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。該公司適用的增值稅稅 率為 17%，所得稅稅率為 25%。要求: （ 1 ）以上處理對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)及所得稅的影響額各為多 少？（2）根據(jù)上述情況，進(jìn)行審計(jì)賬務(wù)調(diào)整。 （考慮對(duì)所得 稅和凈利潤(rùn)的影響）（ 1 ）虛減當(dāng)期利潤(rùn)的金額為 9000元，虛減所得稅金額 3000元。（ 2）審計(jì)調(diào)整分錄：A、補(bǔ)計(jì)收入和應(yīng)交的增值稅：借：應(yīng)收賬款23400貸 ： 以 前 年度損益調(diào)整20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）3400B補(bǔ)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本：000借：以前年度損益調(diào)整8 000貸：庫(kù)存商品8000C 、補(bǔ)計(jì)應(yīng)交的所得稅：借：以前年度損益調(diào)整3貸：應(yīng)

7、交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅3000D 、將“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未 分配利潤(rùn)”借：以前年度損益調(diào)整9 000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)9 000【案例 5】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在查閱某企業(yè) 2014 年 3 月“營(yíng)業(yè)外支出 非常損失”明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一筆 30 000 元的短缺，因數(shù) 額較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定進(jìn)一步查證。 調(diào)閱了 2014年 3月 15日 10 號(hào)記賬憑證，記賬憑證的內(nèi)容為：借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失 30 000貸：營(yíng)業(yè)外支出30 000借：其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司8 000營(yíng)業(yè)外支出非常損失22 000貸：原材料30 000借：其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司8 00030 000該記賬憑證所附的原始憑證

8、是一張有領(lǐng)導(dǎo)審批意見(jiàn)的盤(pán)存 單，并附有關(guān)人員說(shuō)明。經(jīng)進(jìn)一步調(diào)查、詢(xún)問(wèn)，確認(rèn)這是由于自 然災(zāi)害造成的，其中應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償 8 000 元。 要求:1） 存在什么問(wèn)題？2） 假如由保險(xiǎn)公司賠償 8 000 元，其余由企業(yè)負(fù)擔(dān)，若該問(wèn)題在 2014 年 3 月份查清，應(yīng)如何調(diào)賬？（1）被查企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行管理制度，將應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償損 失的部分轉(zhuǎn)嫁到企業(yè)，虛減了企業(yè)收益，少交所得稅。 （2）調(diào)賬：30 000借：原材料貸：營(yíng)業(yè)外支出8 000【案例 6】2013 年 1 月，審計(jì)人員審查了某企業(yè)上年 12 月基本 生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備計(jì)提折舊情況， 在審閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬和制造費(fèi)用 明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：

9、（1）11 月末該車(chē)間設(shè)備計(jì)提折舊額為 18 000 元，年折舊率 為 6；（2）11 月份購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，原值 30 000 元，已安裝完工交 付使用；（3）11月份將新建房屋投入使用，原值 200 000 元；（4）11月份交外單位大修設(shè)備一臺(tái)，原值 30 000 元；（ 5）11 月份進(jìn)行技術(shù)改造設(shè)備一臺(tái)， 當(dāng)月交付使用， 該設(shè)備 原值為 200 000 元，技改支出 50 000 元，變價(jià)收入 20 000 元；（6）12月份該車(chē)間設(shè)備計(jì)提折舊 29 000 元。要求:1） 假定企業(yè) 2012 年 11 月末計(jì)提折舊數(shù)正確，驗(yàn)證該企業(yè)當(dāng)年12 月份計(jì)提折舊數(shù)是否正確？ 12 月份正確的折

10、舊金額是多 少？2） 編制審計(jì)調(diào)整分錄。（1）不正確。該企業(yè) 2012 年 12 月份應(yīng)計(jì)提折舊額為：18 000+30 000 +200000+ (200000+50 000 20 000)X612= 20 300 （元）多提折舊額 =29 000 20300=8 700 （元）（ 2）調(diào)賬分錄借：累計(jì)折舊 8 700貨：以前年度損益調(diào)整 8 700【案例 7】注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2013 年 8 月對(duì)某企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)， 在查閱該企業(yè) 2013 年應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)收賬款 A 單位”明細(xì)賬在壞賬損失的入賬時(shí)間上存在問(wèn)題。 調(diào)閱相關(guān)記賬 憑證， 2013 年 1 月 5 日 10 號(hào)記賬憑證

11、其摘要上注明是銷(xiāo)售給 A 單位的貨款，其分錄是：貸：應(yīng)收賬款A(yù) 單位借：應(yīng)收賬款 A 單位5 850貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8502013年 7 月 15 日 12 號(hào)憑證記錄是：借：銀行存款3500資產(chǎn)減值損失2350850記賬憑證上只附一張銀行收賬通知和業(yè)務(wù)部門(mén)的情況說(shuō)明。 情況說(shuō)明書(shū)中說(shuō)明： A 單位因暫時(shí)資金困難，與被審單位商定， 先償還 3 500 元，余款 2 350 元一年以后再歸還。要求:1）從該單位應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)間到將其列為壞賬損失，是半年的 時(shí)間，符不符合企業(yè)壞賬損失的確認(rèn)條件？多列了多少資產(chǎn) 減值損失？2）若問(wèn)題在在 8 月份被查清，如何進(jìn)行

12、審計(jì)調(diào)賬？（1）不符合，多列了 2 350 元的資產(chǎn)減值損失 .（2）若問(wèn)題在 8 月份被查清，審計(jì)調(diào)賬如下 :借：應(yīng)收賬款一一A單位2 350貸 ： 資 產(chǎn) 減 值 損 失 壞 賬 損 失2 350【案例 8】2014年 2月 10日，審計(jì)人員對(duì)某實(shí)業(yè)有限公司 2013 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的具體實(shí)施方案， 對(duì)該公司實(shí)施了審計(jì)。 在對(duì) 固定資產(chǎn)審計(jì)的過(guò)程中， 根據(jù)對(duì)該公司固定資產(chǎn)符合性測(cè)試的結(jié) 果。結(jié)合該公司的實(shí)際情況，進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性測(cè)試。從固定資產(chǎn)項(xiàng) 目、固定資產(chǎn)的增減變化等方面進(jìn)行了審計(jì)， 在實(shí)施了一系列審 計(jì)程序后，發(fā)現(xiàn)該公司在對(duì)固定資產(chǎn)的管理和核算中存在一些問(wèn)題，舉例如下：在審閱該單位 5

13、 月份固定資產(chǎn)明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一筆增加業(yè) 務(wù)，為該單位購(gòu)入專(zhuān)用生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)900 000萬(wàn)元，所做的會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備900 000貸：銀行存款900 000專(zhuān)用設(shè)備于該年5 月份投入使用（假設(shè)預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，年折舊率為 10%）。審計(jì)人員認(rèn)為，該設(shè)備 從外地運(yùn)來(lái)，卻沒(méi)有運(yùn)雜費(fèi)，另外，按常理該設(shè)備必須經(jīng)過(guò)安裝 并調(diào)試后，才能投入使用，但是也沒(méi)有安裝、調(diào)試費(fèi)。于是懷疑 這兩項(xiàng)被記入了期間費(fèi)用。根據(jù)以上疑點(diǎn)，審閱了 5 月份銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用明細(xì)賬的 有關(guān)支出記錄，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)相關(guān)項(xiàng)目，向前期追查，審閱了 4 月份 銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用明細(xì)賬及有關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)有一

14、筆支出：借：銷(xiāo)售費(fèi)用10 000管理費(fèi)用20 000貸：銀行存款 30 000摘要為付某安裝公司運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)。與有關(guān)的原始憑證核對(duì)， 發(fā)現(xiàn)某安裝公司的發(fā)票， 注明為某 專(zhuān)用生產(chǎn)設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi) 10 000元，運(yùn)雜費(fèi) 20 000元，另有一 張?jiān)紤{證為金額 30 000 元的轉(zhuǎn)賬支票存根。與以上記錄吻合。 要求:1） 存在什么問(wèn)題？（從影響固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊和利潤(rùn)等 方面分析）2） 如果審計(jì)于下年初進(jìn)行應(yīng)做如何調(diào)賬？（所得稅率為25%，）（1）本案屬于計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，將本應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值的項(xiàng)目，計(jì) 入期間費(fèi)用，由于基價(jià)錯(cuò)誤，使固定資產(chǎn)原值虛減，進(jìn)而影響折 舊和本年度損益，以及資產(chǎn)負(fù)債表中的資

15、產(chǎn)項(xiàng)目。（2）、調(diào)賬分錄：借：固定資產(chǎn) 30 000貸：以前年度損益調(diào)整 30 000借：以前年度損益調(diào)整 1750貸：累計(jì)折 舊1750（30000*1012*7=1750 ）借：以前年度損益調(diào)整7 062.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 7 062.5借：以前年度損益調(diào)整21 187.5貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 21 187.5【案例 9】注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2014 年 1 月進(jìn)駐某企業(yè)，對(duì)該企業(yè) 2013 年財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有一筆紅字沖減收入 600000元的業(yè)務(wù)，摘要中注明是銷(xiāo)貨退回，但未注明單位名稱(chēng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于是調(diào)閱相關(guān)記賬憑證，有張是2013年12月24日15號(hào)紅字記賬憑證，其記錄為

16、：借：應(yīng)收票 票據(jù)600000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000記賬憑證所附的原始憑證是一張紅字就發(fā)票記賬聯(lián)，但在查閱應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，沒(méi)有收到該單位商業(yè)匯票的記錄。同 時(shí)庫(kù)存商品明細(xì)賬未有記載， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑此業(yè)務(wù)屬于虛列業(yè) 務(wù)行為。于是調(diào)閱2014年賬薄，發(fā)現(xiàn)2014年1月5日有同樣一 筆業(yè)務(wù)，其憑證號(hào)是25號(hào)，所列內(nèi)容是：借；應(yīng)收票據(jù)600 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600 000記賬憑證僅附一張藍(lán)字發(fā)票，但在應(yīng)收票據(jù)及庫(kù)存商品明細(xì)賬上均未有任何登記。要求:1）分析可能存在的問(wèn)題。2）若問(wèn)題在2013年查清，如何進(jìn)行審計(jì)調(diào)賬？3）若在2014年查清問(wèn)題，應(yīng)如何進(jìn)行審計(jì)調(diào)賬？（所得稅率為25%

17、1. 利用應(yīng)收票據(jù)需減銷(xiāo)售收入，偷漏稅；未按會(huì)計(jì)法規(guī)定設(shè)置和登記賬薄，存在偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄的問(wèn)題。2. 若問(wèn)題在 2013 年查清借：應(yīng)收票據(jù) 600 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 0003. 若問(wèn)題在 2014 年查清借：應(yīng)收票據(jù) 600 000貸：以前年度損益調(diào)整 600 000借: 以前年度損益調(diào)整 150 000貸: 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 150 000 借：以前年度損益調(diào)整 450 000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 450 000【案例 10】審計(jì)人員于 2014 年 2 月 15 日審查某公司 2013 年度產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司于 12月 27日售給外地某廠(chǎng) A 產(chǎn)品 7

18、00 件，每件售價(jià) 800 元，計(jì) 560 000 元。已向銀行辦理了 托收手續(xù)， 尚未作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款入賬。 該產(chǎn)品的單 位成本為 650 元，也沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。 該公司適用的增值 稅稅率為 17%，所得稅稅率為 25%。要求:1) 以上處理對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)及所得稅的影響額各為多少？2） 根據(jù)上述情況，進(jìn)行審計(jì)賬務(wù)調(diào)整1、虛減當(dāng)期利潤(rùn)的金額為 78 750元，虛減所得稅金額 26250 元。2、審計(jì)調(diào)整分錄：1）補(bǔ)計(jì)收入和應(yīng)交的增值稅：借：應(yīng)收賬款 655200貸：以前年度損益調(diào)整560 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 952002）補(bǔ)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本：借：以前年度損益調(diào)整 貸：庫(kù)455 000存商品250455 000（3）補(bǔ)計(jì)應(yīng)交的所得稅：借：以前年度損益調(diào)整 26250貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 264）將“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”借：以前年度損益調(diào)整78 750貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)78 750【案例 11】某企業(yè)所得稅稅率為 25%。審計(jì)人員 2014