其他貨幣資金主要考核客觀題

1、三、其他貨幣資金（主要考核客觀題）（一）其他貨幣資金包括的內(nèi)容其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票 存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等?！鞠嚓P(guān)鏈接 1】企業(yè)的備用金通過“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨通過“備用金”科 目核算，而非“其他貨幣資金”科目核算?！鞠嚓P(guān)鏈接 2】企業(yè)收到的商業(yè)匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算，而非“其他貨幣資金” 科目核算?！鞠嚓P(guān)鏈接 3】銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票屬于應(yīng)收票據(jù)的核算范圍，而不屬于其他 貨幣資金的核算范圍。（二）其他貨幣資金核算1. 銀行匯票存款。銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其

2、在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個人各種款項的結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行 匯票也可以用于支取現(xiàn)金?！咎崾?1】收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人?！咎崾?2】購買貨物企業(yè)（關(guān)鍵點）使用銀行匯票的步驟：第一步驟：取得銀行匯票借：其他貨幣資金一銀行匯票（關(guān)鍵點）貸：銀行存款第二步驟：持銀行匯票購貨借：材料采購或原材料、庫存商品應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金一銀行匯票（關(guān)鍵點）第三步驟：采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐棔r：借：銀行存款貸：其他貨幣資金一銀行匯票銷售企業(yè)（關(guān)鍵點）

3、收到銀行匯票：借：銀行存款（關(guān)鍵點）貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2. 銀行本票存款。銀行本票是指銀行簽發(fā)的， 承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。【提示 1】銀行本票分為不定額本票和定額本票；銀行匯票不存在定額與非定額之分；【提示 2】收款人可以將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人?！咎崾?3】購買貨物企業(yè)（關(guān)鍵點）使用銀行本票的兩個步驟，與銀行匯票相同，銷售 企業(yè)收到銀行匯票與銀行本票的處理相同。3信用卡存款。

4、信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用卡是銀行卡的一種。【提示】凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申請單位卡。單位卡賬戶的 資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費，但單位卡不得用于 10 萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。4信用證保證金存款。信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。【提示】如果存在未用完的信用證保證金存款余額，則可

5、以將余額轉(zhuǎn)回開戶銀行。 借：銀行存款貸：其他貨幣資金一一信用證保證金5. 存出投資款企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實際劃出的金額， 借記“其他貨幣資金一存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券時，借記“交易性金融資產(chǎn)”等科目，貸記“其他貨幣資金一存出投資款”科目。【提示】 如果企業(yè)購買股票作為交易性金融資產(chǎn)， 委托某證券公司購買的， 則通過其他 貨幣資金科目核算；如果題目中提及直接支付銀行存款購入，則使用銀行存款科目?！纠}案例題】2012 年 1 月 20 日，甲公司委托某證券公司（關(guān)鍵點）從上海證券交 易所購入 A 上市公司股票 100 000 股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)

6、。該筆股票投資在購買 日的公允價值為 1000 000 元。甲公司編制如下會計分錄：向證券公司劃出資金時：借：其他貨幣資金一一存出投資款100貸：銀行存款100購買股票時：借：交易性金融資產(chǎn)成本100貸：其他貨幣資金一一存出投資款100【例題案例題】2012 年 1 月 20 日，甲公司通過支付銀行存款500 萬元取得 A 公司 5%的股權(quán)，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司編制如下會計分錄：借：交易性金融資產(chǎn)成本500貸：銀行存款5006. 外埠存款（2011 年單選）。外埠存款是指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶

7、，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)將款項匯往外地開立采購專用賬戶時：借：其他貨幣資金一一外埠存款貸：銀行存款收到采購人員轉(zhuǎn)來的供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時：借：材料采購、原材料、庫存商品應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金一一外埠存款采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐棔r：借：銀行存款 貸：其他貨幣資金一一外埠存款為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目?！纠}單選題】企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務(wù)的會計分錄時應(yīng)當(dāng)（ ）。（2011 年）A. 借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目B. 借記“其他貨幣資金”科目，貸記

8、“銀行存款”科目C. 借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目D.借記“材料采購”科目，貸記“其他貨幣資金”科目【答案】B【解析】企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項，應(yīng)通過其他貨幣資金科目核算?！纠}多選題】下列各項中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有（）。（2010 年）A. 企業(yè)持有的 3 個月內(nèi)到期的債券投資B. 企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金C. 企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金D. 企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金【答案】BCD【例題單選題】下列各項中，關(guān)于銀行存款業(yè)務(wù)的表述中正確的是（）。（2012 年）A. 企業(yè)單位信用卡存款賬戶可以存取

9、現(xiàn)金B(yǎng). 企業(yè)信用保證金存款余額不可以轉(zhuǎn)存其開戶行結(jié)算戶存款C. 企業(yè)銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓D. 企業(yè)外埠存款除采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算【答案】D【解析】選項 A,企業(yè)單位信用卡存款賬戶不可以交存現(xiàn)金；選項B,企業(yè)信用證保證金存款余額可以轉(zhuǎn)存其開戶行結(jié)算行存款；選項C,企業(yè)銀行匯票存款的收款人可以將其收到的銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓，但是帶現(xiàn)金字樣的銀行匯票不可以背書轉(zhuǎn)讓。【例題單選題】下列各項，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。（2006 年）A. 信用證保證金存款B. 備用金C. 存出投資款D. 銀行本票存款【答案】B【解析】信用證保證金存款、

10、存出投資款、銀行本票存款應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目 核算，而備用金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款一一備用金”科目或者“備用金”科目核算。小結(jié)：1. 現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理；2. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表；3. 其他貨幣資金的核算。第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項【提示】重點掌握應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓、應(yīng)收賬款的入賬價值、應(yīng)收賬款減值和其他應(yīng)收款 的核算內(nèi)容?！咎崾尽抠Y產(chǎn)負(fù)債表列示金額=相應(yīng)的賬面余額-壞賬準(zhǔn)備余額。賬面價值=賬面余額-累計折舊/攤銷-減值準(zhǔn)備應(yīng)收及預(yù)付款項是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括應(yīng)收款項和預(yù)付款項。應(yīng)收款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等；預(yù)付款項則是指企業(yè)按照合同規(guī) 定預(yù)付的款項，如預(yù)付賬

11、款等?！咎崾尽科髽I(yè)需要針對應(yīng)收款項（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）和預(yù)付款項考慮 期末計提減值。而不僅僅是針對應(yīng)收賬款計提減值?！纠}多選題】下列屬于應(yīng)收款項包括的內(nèi)容有（）。A. 應(yīng)收票據(jù)B. 應(yīng)收賬款C. 其他應(yīng)收款D. 預(yù)收賬款【答案】ABC【解析】預(yù)收賬款屬于負(fù)債，不屬于應(yīng)收款項。一、應(yīng)收票據(jù)（主要考核客觀題）（一）應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)容應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)?！咎崾?1】商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過六個月（關(guān)鍵點）?！咎崾?2】根據(jù)承兌人的不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)

12、承兌匯票和銀行承兌匯票，不管承兌商業(yè)匯票應(yīng)收賬款人是企業(yè)還是銀行，均需要通過“應(yīng)收票據(jù)”科目進行核算?！鞠嚓P(guān)鏈接】針對企業(yè)將款項交存銀行取得銀行匯票和銀行本票，通過“其他貨幣資金”科目核算。（二）應(yīng)收票據(jù)的核算（重點）（2008 年綜合題）為了反映和監(jiān)督應(yīng)收票據(jù)取得、票款收回等經(jīng)濟業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”科目。應(yīng)收票據(jù)的借方登記面值（關(guān)鍵點），貸方登記到期收回票款或到期前向銀行貼現(xiàn)的應(yīng) 收票據(jù)的票面金額，期末余額在借方，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的金額。1. 取得應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)取得的原因不同，其會計處理亦有所區(qū)別。（1 ）因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù)：借：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：應(yīng)收賬

13、款（2 ）因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票：借：應(yīng)收票據(jù)（面值） 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【提示】企業(yè)核算應(yīng)收票據(jù)時，應(yīng)收票據(jù)均以面值（關(guān)鍵點）入賬。（3）如果取得的是帶息應(yīng)收票據(jù)，月末計提利息：借：應(yīng)收票據(jù)（面值x票面利率x期限）貸：財務(wù)費用2. 收回到期票款商業(yè)匯票到期收回款項時，應(yīng)按實際收到的金額：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)3. 轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時：借：材料采購或原材料應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)【例題案例題】甲有限責(zé)任公司（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅 稅率為 17%將持有的面值為 32 萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，取得一批 材料并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30 萬元，增值稅進項稅額為