財(cái)務(wù)管理報(bào)告民辦非企業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告模板

1、1民辦非企業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告模板（征求意見(jiàn)稿）（民辦非企業(yè)單位名稱(chēng)）XXXX年度審計(jì)報(bào)告目錄一、 審計(jì)報(bào)告二、 審計(jì)報(bào)告附送（一） 民辦非企業(yè)單位基本情況統(tǒng)計(jì)表（二） 會(huì)計(jì)報(bào)表1、資產(chǎn)負(fù)債表2、業(yè)務(wù)活動(dòng)表3、現(xiàn)金流量表（三） 財(cái)務(wù)報(bào)表附注三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件委托單位：審計(jì)單位：聯(lián)系電話(huà)：傳真號(hào)碼：郵 箱：2審計(jì)報(bào)告Cxxxx丨審字 第 號(hào)（民辦非企業(yè)單位名稱(chēng)）：我們審計(jì)了后附的（民辦非企業(yè)單位名稱(chēng)）財(cái)務(wù)報(bào)告，包括XXXX年1212 月 3131 日的資產(chǎn)負(fù)債表、xxxx年度的業(yè)務(wù)活動(dòng)表、固定資產(chǎn)清查明細(xì)表、現(xiàn)金流量表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照民辦非企業(yè)單位登記管理

2、暫行條例和民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是（民辦非企業(yè)單位名稱(chēng)） 管理層的責(zé)任。編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是（民辦非企 業(yè)單位名稱(chēng)）管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1 1）按照民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2 2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，

3、以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序， 但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。三、基本情況31.（民辦非企業(yè)單位名稱(chēng)）于 XXXXXXXX 年 XXXX 月 XXXX 日在中華人民共和國(guó)民政部登記，登記證號(hào)為“民證字第號(hào)”登記證書(shū)有效期為XXXX年X月X日至XXX

4、X年X月X組織機(jī)構(gòu)代碼為 _ 。法定代表人為 _ ，開(kāi)辦資金為 _，地址為_(kāi)，業(yè)務(wù)主管單位為 _，業(yè)務(wù)范圍為。2 2截至XXXX年 2 2 月 3131 日，（民辦非企業(yè)單位名稱(chēng)）對(duì)外投資的實(shí)體機(jī)構(gòu)為個(gè)，被投資單位名稱(chēng)及投資比例分別為 _ 。3 3.（民辦非企業(yè)單位名稱(chēng)）XXXX年末職工_人，人均月工資為 _ 元；其中，領(lǐng)取工資的負(fù)責(zé)人為_(kāi) 。（負(fù)責(zé)人指民辦非企業(yè)單位的理（董）事長(zhǎng)、畐U理（董）事長(zhǎng)、行政負(fù)責(zé)人（如校長(zhǎng)、院長(zhǎng)、所長(zhǎng)等）四、 財(cái)務(wù)狀況1.1. （民辦非企業(yè)單位名稱(chēng)）截止XXXX年 1212 月 3131 日資產(chǎn)總額為 元，其中：貨幣資金 元，對(duì)外投資 元（短期投資 元、長(zhǎng)期投資

5、元），預(yù)付賬款 元，應(yīng)收款項(xiàng) 元（應(yīng)收帳 款 元、其他應(yīng)收款 元），待攤費(fèi)用 元，固定資產(chǎn)原值 元，累計(jì)折舊 元，固定資 產(chǎn)凈值元。2.2. （民辦非企業(yè)單位名稱(chēng)）截止XXXX年 1212 月 3131 日負(fù)債總額為元，其中：流動(dòng)負(fù)債元、長(zhǎng)期負(fù)債元、受托代理負(fù)債 元。3.3. （民辦非企業(yè)單位名稱(chēng)）截止XXXX年 1212 月 3131 日凈資產(chǎn)總額為元，其中：限定性?xún)糍Y產(chǎn) 元，非限定性?xún)糍Y產(chǎn)元。五、收支情況1. .（民辦非企業(yè)單位名稱(chēng)）xxxx年度收入元，其中：捐贈(zèng)收入元，提供服務(wù)4收入 元，商品銷(xiāo)售收入 元，政府補(bǔ)助收入元，投資收益 元，其他收入 元。2. .（民辦非企業(yè)單位名稱(chēng)）XXXX

6、年度支出 元，其中：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本元，管理費(fèi)用 元，籌資費(fèi)用 元，其他費(fèi)用 元。業(yè)務(wù)活動(dòng)成本中，捐贈(zèng)項(xiàng)目成本 元，提供 服務(wù)項(xiàng)目成本 元，政府補(bǔ)助項(xiàng)目成本 元，商品銷(xiāo)售成本 元。六、審計(jì)意見(jiàn)經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)（民辦非企業(yè)單位名稱(chēng)）存在以下問(wèn)題：（財(cái)務(wù)收支未全部納入單位法定賬戶(hù)；存在侵占、私分、挪用民辦非企業(yè)單位資產(chǎn)或分配盈余的行為；將自身經(jīng)費(fèi)收支與行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及其他社會(huì)組織經(jīng)費(fèi)收支混管；將收入用于彌補(bǔ)行政經(jīng)費(fèi)不足或發(fā)放行政機(jī)關(guān)工作人員各項(xiàng)補(bǔ)貼；將收入用于章程規(guī)定的非營(yíng)利事業(yè)之外的其他支出；將經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)項(xiàng)目轉(zhuǎn)包或委托與社會(huì)組織負(fù)責(zé)人、有直接利益關(guān)系的企事業(yè)單位或其他組織實(shí)施；存在違規(guī)收費(fèi)

7、；違反規(guī)定使用票據(jù)；投資失誤；長(zhǎng)期應(yīng)收賬款；其他違反會(huì)計(jì)法、民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度和民辦非企業(yè)單位管理規(guī)定的行為）。我們認(rèn)為，（民辦非企業(yè)單位名稱(chēng)）財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照民辦非企業(yè)單位登記管理暫行 條例和民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有（或未能在，加說(shuō)明段）重大方面公允反映了 （民辦非企業(yè)單位名稱(chēng)）XXXX年 2 2 月 3131 日的財(cái)務(wù)狀況以及XXXX年度的業(yè)務(wù)5活動(dòng)成果和現(xiàn)金流量。（應(yīng)按審計(jì)準(zhǔn)則的要求, ,發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)及其他類(lèi)型的審計(jì)意見(jiàn)）XXXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：中國(guó)北京XXXX年XX月XX日6民辦非企業(yè)單位基本情況統(tǒng)計(jì)表年 月 日民辦非

8、企業(yè)單位名稱(chēng)登記證號(hào)組織機(jī)構(gòu)代碼登記時(shí)間法定代表人住所郵編主要經(jīng)費(fèi)來(lái)源電話(huà)單位代碼開(kāi)戶(hù)銀行銀行賬號(hào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)名稱(chēng)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)會(huì)計(jì)姓名專(zhuān)職/ /兼職代理記賬中介機(jī)構(gòu)名稱(chēng)稅務(wù)登記號(hào)碼對(duì)外投資的實(shí)體機(jī)構(gòu)和 投資比例編制單位：XXXX年 12 月 31 日單位：元7資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)行次年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債和凈資產(chǎn)行次年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資產(chǎn)1短期借款23短期投資2應(yīng)付款項(xiàng)24應(yīng)收款項(xiàng)3應(yīng)付工資25預(yù)付賬款4應(yīng)交稅金26存貨5預(yù)收賬款27待攤費(fèi)用6預(yù)提費(fèi)用28一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資7預(yù)計(jì)負(fù)債29其他流動(dòng)資產(chǎn)8一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債30流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)9其他流動(dòng)負(fù)債31流動(dòng)負(fù)債合計(jì)32長(zhǎng)

9、期投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資10長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期債權(quán)投資11長(zhǎng)期借款33長(zhǎng)期投資合計(jì)12長(zhǎng)期應(yīng)付款34固定資產(chǎn)：其他長(zhǎng)期負(fù)債35固定資產(chǎn)原價(jià)13長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)36減：累計(jì)折舊14固定資產(chǎn)凈值15受托代理負(fù)債：在建工程16受托代理負(fù)債37文物文化資產(chǎn)17負(fù)債合計(jì)38固定資產(chǎn)清理18固定資產(chǎn)合計(jì)19凈資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)39無(wú)形資產(chǎn)20限定性?xún)糍Y產(chǎn)40凈資產(chǎn)合計(jì)41受托代理資產(chǎn)：受托代理資產(chǎn)21資產(chǎn)合計(jì)22負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)42單位負(fù)責(zé)人：制表：復(fù)核:編制單位：xxxx年 12 月 31 日單位：元8業(yè)務(wù)活動(dòng)表會(huì)民非 03 表項(xiàng)目行次上年數(shù)本年數(shù)非限定性限定性合計(jì)非限定性限定性合計(jì)一、收入其中：捐贈(zèng)收

10、入1 1提供服務(wù)收入2 2商品銷(xiāo)售收入3 3政府補(bǔ)肋收入4 4投資收益5 5其他收入9 9收入合計(jì)1111二、費(fèi)用（一）業(yè)務(wù)活動(dòng)成本1212其中：捐贈(zèng)項(xiàng)目成本提供服務(wù)成本銷(xiāo)售商品成本政府補(bǔ)助成本業(yè)務(wù)活動(dòng)稅金及附加（二）管理費(fèi)用2121（三）籌資費(fèi)用2424（四）其他費(fèi)用2828費(fèi)用合計(jì)3535三、限定性?xún)糍Y產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性?xún)?資產(chǎn)4040四、凈資產(chǎn)變動(dòng)額（若為凈資產(chǎn)減 少額，以“-”號(hào)填列）4545單位負(fù)責(zé)人：制表：復(fù)核:編制單位：XXXX年單位：元9現(xiàn)金流量表會(huì)民非 03 表項(xiàng)目行次金額一、業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金2提供服務(wù)收到的現(xiàn)金3銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金4政府補(bǔ)助收到的現(xiàn)金

11、5收到的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金6現(xiàn)金流入小計(jì)7提供捐贈(zèng)或者資助支付的現(xiàn)金8支付給員工以及為員工支付的現(xiàn)金9購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10支付的其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金11現(xiàn)金流出小計(jì)12業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量13二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量14收回投資所收到的現(xiàn)金15取得投資收益所收的現(xiàn)金16處置固定資和產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金17收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金18現(xiàn)金流入小計(jì)19購(gòu)建固定資和產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金20對(duì)外投資所支付的現(xiàn)金21支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金22現(xiàn)金流出小計(jì)23投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~24三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量25借款所收到的現(xiàn)金26收到的其他與籌資活動(dòng)有

12、關(guān)的現(xiàn)金27現(xiàn)金流入小計(jì)28償還借款所支付的現(xiàn)金20償付利息所支付的現(xiàn)金30支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金31現(xiàn)金流出小計(jì)32籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~33四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響34五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額35單位負(fù)責(zé)人：制表：復(fù)核:編制單位：XXXX年單位：元10固定資產(chǎn)清查明細(xì)表xxxx年 1212 月 3131 日編制單位：?jiǎn)挝唬涸Q(chēng)來(lái)源時(shí)間單位數(shù)量單價(jià)金額用途備注1 1.2 2.3 3.4 4.5 5.6 6.7 7.8 8 .9 9 .1010 .1111 .1212 .1313 .1414 .1515 .1616 .1717 .1818 .1919 .2020 .說(shuō)明：1.

13、1. 本表按固定資產(chǎn)原值科目明細(xì)賬期末信息填列。編制單位：XXXX年單位：元112.2. 來(lái)源包括“自購(gòu)”或“受贈(zèng)”，時(shí)間為自購(gòu)或受贈(zèng)時(shí)間、用途為“自用”或“非自用（如果沒(méi)有，應(yīng)說(shuō)明“本民辦非企業(yè)單位無(wú)固定資產(chǎn)”）財(cái)務(wù)報(bào)表附注截止 年 月曰（除特別說(shuō)明，以人民幣元表述）一、基本情況（民辦非企業(yè)單位名稱(chēng)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)本單位） 于XXXX年X月X日經(jīng)中華人民共和 國(guó)民政部批準(zhǔn)登記。 登記證號(hào)民證字第號(hào)，登記證書(shū)有效期為XXXX年X月X日至XXXX年X月X日，組織機(jī)構(gòu)代碼 _ ，住所 _ ，法定代表人_ ，業(yè)務(wù)主管單位 _。業(yè)務(wù)范圍：_。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)本民辦非企業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合民間非營(yíng)

14、利組織會(huì)計(jì)制度的要求，真實(shí)、完 整地反映了本民辦非企業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)情況和現(xiàn)金流量。三、主要會(huì)計(jì)政策1.1.會(huì)計(jì)制度本民辦非企業(yè)單位執(zhí)行中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒布的民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度 及其補(bǔ)充規(guī)定。2.2.會(huì)計(jì)期間本民辦非企業(yè)單位以 1 1 月 1 1 日起 1212 月 3131 日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。3.3.記賬本位幣本民辦非企業(yè)單位以人民幣為記賬本位幣。4.4.記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則本民辦非企業(yè)單位會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，資產(chǎn)以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。5.5.外幣業(yè)務(wù)核算方法本民辦非企業(yè)單位會(huì)計(jì)年度內(nèi)涉及的外幣經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生日（當(dāng)月1 1 日）市場(chǎng)匯價(jià)（中間價(jià)）折合為

15、人民幣記賬，月（年）末對(duì)貨幣性項(xiàng)目按月（年）末的市場(chǎng)匯率編制單位：XXXX年單位：元12進(jìn)行調(diào)整，由此產(chǎn)生的匯兌損益，按用途及性質(zhì)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用或予以資本化。6.6.短期投資核算方法短期投資指本民辦非企業(yè)單位持有的能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年（含一年）的投資，包括股票、債券投資等。短期投資在取得時(shí)按照投資成本計(jì)量。處置短期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際取得的價(jià)款與短期投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損 益。7.7. 壞賬核算辦法本民辦非企業(yè)單位的壞賬核算采用備抵法，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提采用（余額百分比法、賬齡分析法），壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款）年末數(shù)的% %提取。也可按賬齡分析，即

16、對(duì)賬齡在一年以?xún)?nèi)的賬款余額提取% %的壞賬準(zhǔn)備；對(duì)賬齡在一年以上兩年以?xún)?nèi)的賬款余額提取 % %的壞賬準(zhǔn)備；對(duì)賬齡在兩年以上三年以?xún)?nèi)的賬款余額提取% %的壞賬準(zhǔn)備；對(duì)賬齡在三年以上的賬款余額，提取% %的壞賬準(zhǔn)備。本民辦非企業(yè)單位的壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：（1 1）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的；（2 2）債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可 能性極小。8.8. 存貨核算方法（1 1）存貨分類(lèi)：本民辦非企業(yè)單位存貨包括在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中持有以備出售或捐贈(zèng)的，或者為了出售或捐贈(zèng)仍處在生產(chǎn)過(guò)程中的，或者將在生產(chǎn)、提供服務(wù)或日常管理過(guò)程中耗用的材料、物

17、資、商品等。（2 2）取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法：本民辦非企業(yè)單位材料、物資、商品等按取得時(shí)的實(shí)際 成本計(jì)價(jià)，發(fā)出材料、物資、商品等按先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì) 價(jià)法計(jì)價(jià)。（3 3）存貨的盤(pán)存制度：本民辦非企業(yè)單位存貨每年定期盤(pán)點(diǎn)一次。（4 4）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的確認(rèn)原則：本民辦非企業(yè)單位在期末按可變現(xiàn)凈值與賬面價(jià)值孰低確定存貨的期末價(jià)值。對(duì)可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如下年度可變現(xiàn)凈值回升，應(yīng)在原已確認(rèn)的跌價(jià)損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。編制單位：XXXX年單位：元139.9. 長(zhǎng)期投資核算方法（1 1）長(zhǎng)期股權(quán)投資本民辦非企業(yè)單位長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)按初始投資成本計(jì)價(jià)控制、

18、共同控制和重大影響的，采用成本法核算；對(duì)被投資單位具有控制、共同控制和 重大影響的，采用權(quán)益法核算。（2）長(zhǎng)期債權(quán)投資本民辦非企業(yè)單位長(zhǎng)期債權(quán)投資按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。長(zhǎng)期債權(quán)投資按直線(xiàn)法計(jì)提利息及攤銷(xiāo)債券折溢價(jià)。（3）長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備本民辦非企業(yè)單位期末對(duì)長(zhǎng)期投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，按單項(xiàng)投資可回收金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。10.10. 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及其折舊方法固定資產(chǎn)是指為行政管理、 提供服務(wù)、生產(chǎn)商品或者出租目的而持有的，預(yù)計(jì)使用年限超過(guò) 1 1 年，且單位價(jià)值較高的資產(chǎn)。（1 1）固定資產(chǎn)按取得時(shí)實(shí)際成本計(jì)價(jià)。（2 2 ）固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法、工作量法、

19、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計(jì)算。年限平均法（直線(xiàn)法）按固定資產(chǎn)的原值和估計(jì)使用年限扣除殘值率（原值的 5 5 姬內(nèi)）確定其折舊率，年分類(lèi)折舊率如下:資產(chǎn)類(lèi)別使用年限殘值率年折舊率房屋建筑年% %機(jī)器設(shè)備年% %運(yùn)輸設(shè)備年% %電子設(shè)備年% %融資租入固定資產(chǎn)年% %其他設(shè)備年% %（3 3 ）不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)用于展覽、教育或研究等目的的歷史文物、藝術(shù)品以及其他具有文化或者歷史價(jià)值并作為長(zhǎng)期或者永久保存的典藏等，作為固定資產(chǎn)核算，不必計(jì)提折舊。對(duì)被投資單位沒(méi)有編制單位：XXXX年單位：元1411.11. 在建工程核算方法在建工程應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本，包括施工前期準(zhǔn)備、 正在施

20、工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程等。12.12. 無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷(xiāo)方法本民辦非企業(yè)單位對(duì)購(gòu)入或按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。各種無(wú)形資產(chǎn)在其有效期內(nèi)按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，具體如下：按年攤銷(xiāo)按年攤銷(xiāo)按年攤銷(xiāo)（注：如果計(jì)提了減值準(zhǔn)備，應(yīng)說(shuō)明減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法。）13.13. 受托代理資產(chǎn)受托代理資產(chǎn)是指本民辦非企業(yè)單位接受委托方委托從事受托代理業(yè)務(wù)而收到的資產(chǎn)。14.14. 預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)原則如果與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下條件，本民辦非企業(yè)單位將其確認(rèn)為負(fù)債，以清償該負(fù)債所需支出的最佳估計(jì)數(shù)予以計(jì)量，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目予以反映：（1 1） 該義務(wù)是民辦

21、非企業(yè)單位承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（2 2） 該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出。（3 3） 該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。1515 限定性?xún)糍Y產(chǎn)、非限定性?xún)糍Y產(chǎn)確認(rèn)原則資產(chǎn)或資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益 （如資產(chǎn)的投資利益和利息等）的使用受到資產(chǎn)提供者或者國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時(shí)間限定或（和）用途限定，則由此形成的凈資產(chǎn)為限定性?xún)糍Y產(chǎn)；除此之外的其他凈資產(chǎn)，為非限定性?xún)糍Y產(chǎn)。16.16. 收入確認(rèn)原則收入是指民間非營(yíng)利組織開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的流入。收入應(yīng)當(dāng)按照其來(lái)源分為捐贈(zèng)收入、政府補(bǔ)助收入、提供服務(wù)收入、投資收益、商品銷(xiāo)售收入和其他收入等。本民辦非企業(yè)單位按

22、以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，并按已實(shí)現(xiàn)的收入記賬，計(jì)入當(dāng)期損益。編制單位：XXXX年單位：元15民辦非企業(yè)單位在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分交換交易所形成的收入和非交換交易所形成的收入。銷(xiāo)售商品，已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)換給購(gòu)貨方；既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已出售的商品實(shí)施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入；相關(guān)收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)確認(rèn)收入。提供勞務(wù)，在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入； 如果勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，可以按照完工進(jìn)度完成的工作量確認(rèn)收入。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入；收入的金額能夠可靠地計(jì)量。無(wú)條件的

23、捐贈(zèng)或政府補(bǔ)助，在收到時(shí)確認(rèn)收入；附條件的捐贈(zèng)或政府補(bǔ)助，在取得捐贈(zèng) 資產(chǎn)或政府補(bǔ)助資產(chǎn)控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；但當(dāng)民辦非企業(yè)單位存在需要償還全部或部分捐贈(zèng)資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要償還的金額確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債和費(fèi)用。（審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況選擇并具體說(shuō)明確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。以上會(huì)計(jì)政策可根據(jù)民辦非企業(yè)單位的具體情況，對(duì)不適用的項(xiàng)目予以刪減。）17.17. 成本費(fèi)用劃分原則本民辦非企業(yè)單位支出按照其功能分為業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用、其他費(fèi)用等。（1 1）“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目，核算民間非營(yíng)利組織為了實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動(dòng)成本目標(biāo)、開(kāi)展其項(xiàng)目活動(dòng)或者提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。（2 2） “管理費(fèi)用”科目，核算

24、民間非營(yíng)利組織為組織和管理其業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng) 費(fèi)用。（審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況選擇并具體說(shuō)明核算和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。以上會(huì)計(jì)政策可根據(jù)民辦非企業(yè)單位具體情況，對(duì)不適用的項(xiàng)目予以刪減。）18.18. 重要會(huì)計(jì)政策變更情況的說(shuō)明如果無(wú)變更情況說(shuō)明填寫(xiě)“本民辦非企業(yè)單位無(wú)重要會(huì)計(jì)政策變更情況的說(shuō)明”。四、會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋1.1. 貨幣資金編制單位：XXXX年單位：元16貨幣資金種類(lèi)幣種年初數(shù)年末數(shù)現(xiàn)金人民幣銀行存款人民幣其他貨幣資金合計(jì)（若存在外幣的情況下，應(yīng)按以下格式披露）編制單位：XXXX年單位：元17年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目外幣金額折算率人民幣金額外幣金額折算率人民幣金額現(xiàn)金-P-人民幣- -美元廠(chǎng)銀行存

25、款：-人民幣-美元其他貨幣資金：-人民幣-美元11合計(jì)1-2.2.短期投資短期投資種類(lèi)年初數(shù)年末數(shù)賬面余額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備賬面價(jià)值賬面余額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備賬面價(jià)值1 1、股票投資2 2、國(guó)債投資3 3、債券投資（不含國(guó)債）4 4、基金投資5 5、委托貸款6 6、委托理財(cái)7 7、銀行理財(cái)產(chǎn)品8 8 其他合計(jì)3.3.應(yīng)收款項(xiàng)編制單位：XXXX年單位：元18應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)別年初數(shù)年末數(shù)編制單位：XXXX年單位：元19賬面余額壞賬準(zhǔn)備賬面凈值賬面余額壞賬準(zhǔn)備賬面凈值應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款合計(jì)(1(1)應(yīng)收賬款賬齡:賬齡年初數(shù)年末數(shù)賬面余額壞賬準(zhǔn)備賬面價(jià)值賬面余額壞賬準(zhǔn)備賬面價(jià)值1 1 年以?xún)?nèi)1-21-2 年2-32-

26、3 年3 3 年以上合計(jì)(2(2)應(yīng)收賬款主要客戶(hù):客戶(hù)名稱(chēng)年初數(shù)年末數(shù)欠款時(shí)間欠款原因賬面余額占應(yīng)收賬款總額的比例賬面余額占應(yīng)收賬款總額的比例1 12 23 34 45 5合計(jì)(若已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明情況)4.4.其他應(yīng)收賬款(1 1)其他應(yīng)收賬款賬齡：賬 齡年初數(shù)年末數(shù)編制單位：XXXX年單位：元20賬面余額壞賬準(zhǔn)備賬面價(jià)值賬面余額壞賬準(zhǔn)備賬面價(jià)值1 1 年以?xún)?nèi)1-21-2 年編制單位：XXXX年單位：元212-32-3 年3 3 年以上合計(jì)(2(2)其他應(yīng)收賬款主要客戶(hù):客戶(hù)名稱(chēng)年初數(shù)期末數(shù)欠款 時(shí)間欠款原因賬面余額占應(yīng)收賬款總額的比例賬面余額占應(yīng)收賬款總額的比例1 12 23 34 45 5合計(jì)5.5. 預(yù)付賬款(1(1)預(yù)付賬款賬齡:賬齡年初數(shù)年末數(shù)賬面余額壞賬準(zhǔn)備賬面價(jià)值賬面余額壞賬準(zhǔn)備賬面價(jià)值1 1 年