全面成本管理及實(shí)施方案

1、全面成本管理及實(shí)施方案全面成本管理及實(shí)施方案全面成本管理全面成本管理必須使成本預(yù)決策呈現(xiàn)多層次化，各成本控制單位處于不同的管理層次，具 有各自的成本預(yù)決策內(nèi)容和權(quán)利，因此，樹立總目標(biāo)的前提下，必須調(diào)動企業(yè)各層次員工 的積極性和創(chuàng)造性，以優(yōu)化成本投入、改善成本結(jié)構(gòu)、規(guī)避成本風(fēng)險為主要目的，對企業(yè) 經(jīng)營管理活動實(shí)行全過程、廣義性、動態(tài)性、多維性成本控制的基本理論、思想體系、管 理制度、機(jī)制和行為方式。所謂“全面”包括三個方面，即全員、全面、全過程，亦稱 為全面成本管理的“三全性”，以保證企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營戰(zhàn)略的順利實(shí)施。全面成本管理包括以下幾方面：.工藝優(yōu)化、；生產(chǎn)成本管理營運(yùn)成本/全面成管理

2、 丿 i本管理費(fèi)用管理（質(zhì)量管理全面成本管理過程如下圖:成本控制全面成本管理成本預(yù)測全面成本管理的實(shí)施方案：工藝優(yōu)化及生產(chǎn)成本管理、營運(yùn)成本管理、費(fèi)用管理。而制訂 成本控制標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)施全面成本管理的首要任務(wù)。成本控制標(biāo)準(zhǔn)主要包括融資目標(biāo)、銷售費(fèi) 用和管理費(fèi)用率、應(yīng)付賬款余額目標(biāo)、降庫存目標(biāo)、降成本目標(biāo)、產(chǎn)品質(zhì)量目標(biāo)；（一）工藝優(yōu)化、生產(chǎn)成本管理方面為了規(guī)范公司產(chǎn)品成本核算，加強(qiáng)成本管理及控制，結(jié)合本企業(yè)相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn), 利用ERP系統(tǒng)（金蝶K3）設(shè)定了總賬、銷售、采購、成本等管理模板。從原材料、輔料、機(jī) 物料、燃料、人工成本及產(chǎn)品成本方面進(jìn)行有效的成本核算管理。具體如下表:表9成本核算管

3、控成本要素成本核算管理管理結(jié)果原材料-利用ERP系統(tǒng)嚴(yán)格控制來料檢驗(yàn) 條碼掃描入庫、領(lǐng)用根據(jù)BOM單制定生產(chǎn)任務(wù)單 按單結(jié)算材料領(lǐng)用嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)準(zhǔn)確及時做好系統(tǒng)出入庫工藝及損耗率準(zhǔn)更新及時 材料領(lǐng)用準(zhǔn)確，避免浪費(fèi)輔料利用ERP系統(tǒng)制定標(biāo)準(zhǔn)包裝 BOM單 回收包裝材料再利用輔料目標(biāo)考核系統(tǒng)核算包裝成本節(jié)約包裝費(fèi)用計劃控制輔料成本機(jī)物料、燃料及機(jī)物料燃料考核目標(biāo)每季度盤點(diǎn)機(jī)物料倉計劃控制機(jī)物料、燃料及動力-確保機(jī)物料領(lǐng)用準(zhǔn)確性、合理性采用工廠承包責(zé)任制調(diào)動工人積極性，提高生產(chǎn)效力人工成本引進(jìn)先進(jìn)機(jī)器設(shè)備利用先進(jìn)設(shè)備，節(jié)約人工成本每月產(chǎn)品產(chǎn)量成本考核確保產(chǎn)品質(zhì)量，提咼產(chǎn)品優(yōu)等品率以銷訂產(chǎn)，及時做好系統(tǒng)

4、出入庫計劃生產(chǎn)，降低庫存，盤活資金產(chǎn)品成本每月盤點(diǎn)，出具產(chǎn)品超期報表賬實(shí)相符，處理超期產(chǎn)品設(shè)立廢品倉庫及時處理廢品，整頓倉位二、營運(yùn)成本管理營運(yùn)成本管理的核心是“三控政策”，所謂的“三控政策”是從應(yīng)收款、存貨和應(yīng)付款這三個方面著手，1）在銷售環(huán)節(jié)利用信用政策嚴(yán)格控制應(yīng)收款，提高應(yīng)收款回收率；2）在生產(chǎn)環(huán)節(jié)嚴(yán)格控制存貨，制定最低存貨量，降低庫存成本；3）在采購環(huán)節(jié)，利用VIM政策，延長付款期限，保持一定額度的應(yīng)付款余額目標(biāo)，加速營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)速度；具體實(shí) 施方案如下：（一）應(yīng)收賬款管理通過對應(yīng)收賬款風(fēng)險成本管控和賬期管控加速資金周轉(zhuǎn)提高資金利用率：表5風(fēng)險成本及賬期管控內(nèi)容類別控制風(fēng)險點(diǎn)風(fēng)險控制

5、措施100%后T/T （發(fā)貨后*信用調(diào)查表天付款）信保公司的信用保險調(diào)查客戶信用資信*% 前 T/T,*% 后 T/T根據(jù)調(diào)查結(jié)果編制信保調(diào)查及批復(fù)情況表100% D/P發(fā)貨時間點(diǎn)發(fā)貨前一天提交商業(yè)發(fā)票信用保險投保外銷信保申報表財務(wù)中心及時投保制作信保月投保情況表90天未收款無付款意向30天內(nèi)通知財務(wù) 提供報損相關(guān)資料經(jīng)營財務(wù)狀況惡化報CEO審批信用保險索賠向信保公司提出索賠賬期90-120天以內(nèi)財務(wù)管理部向客戶發(fā)催款函應(yīng)收賬款賬期120-180天以內(nèi)財務(wù)管理部通知顧問律師寄發(fā)催款律師函賬期180天以上財務(wù)管理部通知顧問律師提起訴訟（二）存貨管理嚴(yán)格根據(jù)產(chǎn)銷量制定公司存貨最低儲備量，依據(jù)最低儲

6、備量制定年度和月度采購計劃;圖6采購計劃制定流程:采購工程師編制采購計劃部門負(fù)責(zé)人復(fù)核商務(wù)副總裁審核CEO審批1、存貨儲備的管理有無質(zhì)變和霉變及銹蝕等,對尚未領(lǐng)出去而留庫的物資，安全質(zhì)量部應(yīng)隨時檢查質(zhì)量，財務(wù)管理部每月監(jiān)督倉管員進(jìn)行盤點(diǎn)，看是否帳實(shí)相符，或是否有庫存損失，如有損失應(yīng) 主動找出原因并上報，每月底應(yīng)主動上報財務(wù)收購、進(jìn)、出、存的庫存情況。2、存貨管理的監(jiān)督儲備存貨的質(zhì)量監(jiān)督，其存貨管理責(zé)任歸屬采購管理部，安全質(zhì)量部應(yīng)對庫房儲備的存貨 質(zhì)量進(jìn)行抽查，看是否有質(zhì)量問題，如有質(zhì)量問題查明責(zé)任部門，按圖 7流程操作；生產(chǎn)存貨的監(jiān)督，即存放在車間的在產(chǎn)品存貨，其存貨管理責(zé)任歸屬生產(chǎn)部門，制造

7、部門 及車間負(fù)責(zé)人，營銷中心，應(yīng)督促各環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人定期進(jìn)行盤點(diǎn)，部門負(fù)責(zé)人定期對實(shí)物進(jìn) 行抽查，檢查是否有因工作不慎造成損失，如有損失按圖 7流程操作；圖7存貨管理監(jiān)督流程:質(zhì)檢員抽檢查明責(zé)任部門，由責(zé)任部門承擔(dān)損失安全質(zhì)量部執(zhí)行副總監(jiān)審核制造副總裁審批人力資源部執(zhí)行扣罰財務(wù)管理部核算工資中扣除3、存貨管理的考核公司人力資源部在進(jìn)行業(yè)績考核時，應(yīng)將采購管理部門對物資的管理工作一并列入考核范 圍，每月底采購管理部門應(yīng)對照工作標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)真進(jìn)行自查，看有無按規(guī)定入庫，是否按采 購計劃進(jìn)行采購，發(fā)出是否有手續(xù)，儲備物資是否有質(zhì)量問題及損失等，并將檢查情況以 書面方式報告人力資源部，人力資源部按照上報情況進(jìn)行

8、核實(shí)，據(jù)實(shí)進(jìn)行處理，并上報CEO 批準(zhǔn)后執(zhí)行。（三）資產(chǎn)管理資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)產(chǎn)，無形資產(chǎn)；資產(chǎn)管理就是確保公司資產(chǎn)安全性、完整性、 正確性；1、流動資產(chǎn)管理各資產(chǎn)管理部門建立臺賬進(jìn)行管理，確保資產(chǎn)帳、卡、物一致;資產(chǎn)管理者每日對所管理的流動資產(chǎn)進(jìn)行賬面及實(shí)物盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符;財務(wù)部門將定期或定期對資產(chǎn)所在區(qū)域進(jìn)行現(xiàn)場抽查盤點(diǎn) 2、固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理嚴(yán)格按照資產(chǎn)設(shè)備管理制度執(zhí)行，并遵循審批流程進(jìn)行控制。0A中填寫申請單據(jù)中心負(fù)責(zé) 人復(fù)核執(zhí)行副總 裁審核總裁審批財務(wù)管理 部備案固定資產(chǎn)分實(shí)物與臺賬分開管理，生產(chǎn)設(shè)備部管理實(shí)物資產(chǎn)，建立實(shí)物臺賬；財務(wù)定期與 設(shè)備部進(jìn)行核對； 固定資

9、產(chǎn)每半年進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的需填寫固定資產(chǎn)盤疑惑盤虧報表報總 裁審批之后方可處理；3、無形資產(chǎn)管理公司無形資產(chǎn)包括土地、專利、軟件等;無形資產(chǎn)由財務(wù)部統(tǒng)一建賬管理;無形資產(chǎn)每年盤點(diǎn)一次。（二）應(yīng)付賬款管理 1、供應(yīng)商評定等級:米購員發(fā)起技術(shù)中心負(fù)責(zé)人評審V.安全質(zhì)量部負(fù)責(zé)人評審財務(wù)管理部負(fù)責(zé)人評審'采購管理 部負(fù)責(zé)人 審批（B、 C類供應(yīng)商）商務(wù)副總 裁審批（A 類供應(yīng)商）米購員歸檔2、采購合同管理:f采購員提交 合同J"采購工程師' 審批（5以 萬以下）LJ'部門負(fù)責(zé)人"審批（5-10萬以內(nèi)）"商務(wù)副總裁'審批（10-

10、50萬以內(nèi)）J廣CEC審批（ 50萬以上）/財務(wù)管理部助理會計師審核、蓋章3、付款管理合理、便于操作的資金使用審批權(quán)限，對公司所有資金使用業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)控，規(guī)制定全面、避資金風(fēng)險。資金支付審批權(quán)限如下表 8圖8付款審批權(quán)限500萬以上重大設(shè)備采購?董事會審批年度預(yù)算外? CEC審批年度預(yù)算內(nèi)?財務(wù)副總審批三、費(fèi)用管理_費(fèi)用管理包括財務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用三項(xiàng)費(fèi)用。財務(wù)費(fèi)用控制主要通過融資管理和應(yīng)收賬款回收管理來降低財務(wù)利息支出、提高資金利用 率，具體實(shí)施方案如下：（一）融資管理1。 司為保證資金鏈正常運(yùn)行的情況下， 由財務(wù)管理部和證券事業(yè)部共同制定年度融資目標(biāo)； 根據(jù)年度預(yù)算合理安排資金需求進(jìn)

11、度， 資金需求計劃是根據(jù)公司總體規(guī)劃制定， 分中短期資金 規(guī)劃，每季度根據(jù)實(shí)際資金周轉(zhuǎn)情況及時調(diào)整資金安排，具體籌資渠道及方式見表1融資渠道及方式融資方式 融資渠道、吸收直接 投資發(fā)行股票借款商業(yè)信用企業(yè)內(nèi)部積累銀行信貸資金V非銀行金融機(jī)構(gòu)資金其他企業(yè)單位資金V企業(yè)自留資金V通過以上融資渠道，合理降低資金成本；增發(fā)股票，公司新三板掛牌后實(shí)施定向增發(fā)股份，企業(yè)融資速度和額度得到了大幅提升， 可相應(yīng)減少短期借款的利息，從而降低公司的資金成本。合理安排籌資期限，資金的籌集主要用于中長期投資，籌資期限要服從于投資年限，服從 于年度預(yù)算，投資年限越長，籌資期限也要求越長。但是，由于投資是分階段、分時期進(jìn) 行的，因此，公司在籌資時，按照投資的進(jìn)度來合理安排籌資期限，這樣既減少資本成本, 又減少資金不必