增值稅練習(xí)題目及答案詳解

1、實用標(biāo)準(zhǔn)文案第二章 增值稅一、單項選擇題1、下列支付的運費中不允許計算抵扣增值稅進項稅額的是（ ）。A、購進農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用B、外購自用的機器設(shè)備支付的運輸費用C、外購自用小汽車支付的運輸費用D、收購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用2、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2012年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的增值稅 專用發(fā)票，注明進項稅額 137.7 萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額 150萬元，外銷貨物取得收入人民幣920萬元，該企業(yè)適用增值稅稅率 17%，出口退稅率為 13%。該企業(yè) 6月應(yīng)退的增值稅為（）萬元。A、75.4B、100.9C、119

2、.6D、137.73、下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”政策的是（ ）。A、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物B、對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物C、加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物D、出口的古舊圖書4、某外貿(mào)進出口公司進口一批大客車，到岸價格折合人民幣為 1200萬元，含境外負擔(dān)的稅金 13500美元，當(dāng)月的外匯中間價為 1美元 6.8 元人民幣，我國關(guān)稅稅額為 700萬元，則該公司應(yīng)納進口增值稅為（ ）。A、323萬元B、350萬元C、395.79 萬元D、340萬元5、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為繳納增值稅的是（）。A、建材商店在向甲銷售建材，同時為乙

3、提供裝飾服務(wù)B、賓館為顧客提供住宿服務(wù)的同時銷售高檔毛巾C、塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品并負責(zé)為客戶提供安裝服務(wù)D、電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機6、下列屬于兼營增值稅不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的是（ ）。A、某農(nóng)機制造廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機，同時也承擔(dān)農(nóng)機修理業(yè)務(wù)B、銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費C、零售商店銷售家具并實行有償送貨上門D、飯店提供餐飲服務(wù)并銷售香煙、酒水7、某企業(yè) 2012年1月進口童裝一批，取得海關(guān)開具的海關(guān)完稅憑證，注明代征進口環(huán)節(jié)增值稅 30.6 萬元，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用2萬元（有稅控貨運發(fā)票并認證相符） 。本月售出 80%，取得含稅銷售額 2

4、70萬元。該企業(yè)本月繳納的增值稅為（）萬元。A、8.49B、8.62C、8.69D、8.238、某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年 9月購進貨物取得普通發(fā)票，共計支精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案付 金額 120000元；從小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得普通發(fā)票上注明價款 10000元；經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)購進稅控收款機一臺取得普通發(fā)票， 支付金額 5850 元；本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計 158080元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為（）。A、3754.27 元B、6080元C、8098元D、8948元9、某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人） 2012年 6月銷售自產(chǎn)拖拉機，取得不含稅銷售額 200 萬

5、元，為農(nóng)民修理拖拉機取得現(xiàn)金收入 15萬元。本月購入農(nóng)機生產(chǎn)零配件，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為 80萬元。則該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。A、14.35B、14.58C、14.65D、22.9510、某金店（中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位）為增值稅一般納稅人， 2012年 7 月 采取“以舊換新”方式銷售 24K 純金項鏈 10條，每條新項鏈對外零售價格 3000元，舊項鏈作價 1000元，從消費者手中收取新舊項鏈差價款 2000元。 該項“以舊換新”業(yè)務(wù) 7月份應(yīng)納增值稅銷項稅額為（ ）。A、2905.98 元B、3400元C、4358.97 元D、5100元11

6、、下列各項中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計算銷項稅額的是（）。A、將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目B、將購買的貨物用于在建工程C、將自產(chǎn)貨物用于換取生產(chǎn)資料D、將購買的貨物獎勵給內(nèi)部員工12、某市電視機廠為增值稅一般納稅人， 2012年 11月銷售電視機，向某代理商銷售 2000 臺，由于量大，給對方 5%折扣，開具增值稅專用發(fā)票注明單價 2000元 / 臺，在備注欄注明了折扣額，向某商場銷售 100臺，不含稅售價 2200元 / 臺，當(dāng)月取得進項稅專用發(fā)票注明的稅款為10萬元（已認證），當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）萬元。A、57.5B、58C、58.34D、61.7413、某煙廠為增值稅一般納稅人， 11月收購煙

7、葉支付價款 500萬元，繳納煙葉稅 110萬元，已開具煙葉收購發(fā)票， 取得符合規(guī)定的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費 6萬元，取得的相關(guān)票據(jù)均已認證。該煙廠當(dāng)月抵扣進項稅額（）萬元。A、65.42B、78.42C、86.22D、112.6214、某企業(yè)月末盤點時發(fā)現(xiàn)， 上月從農(nóng)民手中購進的玉米 （庫存賬面成本為 117500元， 已申報抵扣進項稅額）因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少 38140元（包括運費成本 520）；由于玉米市場價格下降， 使存貨發(fā)生跌價損失 1100元；丟 失 2008年第二季度購進未使用的機器精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案設(shè)備一臺，固定資產(chǎn)賬面成本 5600元（增值稅專用發(fā)票上注明的增

8、值稅額 952元）。進項稅額轉(zhuǎn)出額為（ ）。A、5500元B、4500元C、5660.52 元D、4600.23 元15、下列項目適用 17%稅率征稅的有（）。A、商場銷售鮮奶B、花農(nóng)銷售自種花卉C、印刷廠印刷圖書報刊（委托方提供紙張）D、國營瓜果銷售公司批發(fā)水果16、下列關(guān)于增值稅納稅人固定資產(chǎn)處理的表述中，正確的是（）。A、發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額B、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅C、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的 2009年 1月1日以后購進的固定資產(chǎn)， 按照 4%征收率減半征收增值稅D、自

9、2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進小汽車自用發(fā)生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣17、自 2009年1月1日起，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)（）。A、不繳納增值稅B、可選擇按小規(guī)模納稅人納稅C、一律按小規(guī)模納稅人納稅D、參照一般納稅人納稅18、按照現(xiàn)行增值稅暫行條例的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，一律征收增值稅B、一般納稅人購買或銷售免稅貨物所發(fā)生的運輸費用， 可以根據(jù)運輸部門開具的運費結(jié)算單據(jù)所列運費金額，依照 7%的扣除率計算進項稅額抵扣C

10、、除郵政部門外的其他單位和個人發(fā)行報刊征收增值稅D、有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙一律免征增值稅和消費稅二、多項選擇題1、依據(jù)出口退（免）稅政策，一般情況下， 應(yīng)按“免、抵、退”方法計算退稅的有 （ ）。A、生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物B、生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物C、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營出口貨物D、外貿(mào)企業(yè)出口收購貨物2、下列選項中，屬于混合銷售行為特征的有（）。A、既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)B、發(fā)生在同一項銷售行為中C、從一個購買方取得貨款D、從不同購買方收取貨款3、下列屬于兼營行為的有（）。精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案A、某自來水廠另開一家單獨核算的旅店B、某商場既批發(fā)零售商品又開辦飲食服務(wù)業(yè)務(wù)C、某

11、設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，銷售產(chǎn)品同時負責(zé)運輸D、運輸企業(yè)既銷售貨物又負責(zé)運輸4、某百貨商場為一般納稅人，于 2012年2月購進一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，含稅進 價為 1350萬元，當(dāng)月認證通過。 當(dāng)月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個體零售戶（小規(guī)模納稅人），取得含稅銷售收入 1250萬元和 250萬元。個 體零售戶當(dāng)月再將購入的貨物銷售給消費者，取得含稅銷售收入 310萬元。下列陳述正確的有（ ）。A、百貨商場本月應(yīng)納增值稅21.79 萬元B、百貨商場可以抵扣的進項稅額196.15 萬元C、個體戶本月應(yīng)納增值稅9.03 萬元D、小規(guī)模納稅人征收率為3%5、某公司（一般納稅人） 2012年6月發(fā)

12、出一批材料委托甲企業(yè)加工， 6月份加工完畢并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金 13.4 萬元，另委托其他企業(yè)提供運輸勞務(wù)，取得運費發(fā)票注明運費 1.2 萬元。 7月份將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于 非應(yīng)稅項目，賬面成本 80 萬元（無同類產(chǎn)品售價），9月份支付加工費及稅款 （假設(shè)該公司 6月至 8月沒有其他銷售業(yè)務(wù)），該公司下列稅務(wù)處理正確的有 （ ）。A、6月份委托加工業(yè)務(wù)進項稅13.4 萬元B、6月運費可以抵扣的進項稅為0.084 萬元C、7月銷項稅為 14.96 萬元D、9月份進項稅為 13.4 萬元6、企業(yè)收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有（ ）。A、

13、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入B、生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金C、供電企業(yè)收取的逾期未退的電費保證金D、燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼7、下列選項中，進項稅額不得抵扣的有（）。A、免稅貨物的進項稅額B、正常損失貨物的進項稅額C、購進生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的進項稅額D、非應(yīng)稅項目耗用貨物的進項稅額8、下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A、外購自用的小汽車B、因自然災(zāi)害發(fā)生損失的原材料C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品D、為生產(chǎn)有機肥購入的原材料9、增值稅一般納稅人銷售下列貨物或勞務(wù)，適用 17%稅率征收增值稅的有（ ）。A、銷售銅礦砂及其精礦B、舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機

14、動車C、銷售報刊D、修理汽車10、下列行為屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)征收增值稅的有（）。A、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)B、郵政部門發(fā)行報刊C、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案D、代銷貨物收取的手續(xù)費三、計算題1、某家用電器商場為增值稅一般納稅人。2012年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入 160000元，同時提供安裝服務(wù)收取安裝費 20000元。（2）銷售電視機 80臺，每臺含稅零售單價為 2400元；每售出一臺可取得廠家給與的返利收入 200元。（3）代銷一批數(shù)碼相機并開具普通發(fā)票， 企業(yè)按含稅銷售總額的 5%提取代銷手續(xù)費 15000 元，當(dāng)月尚未將代銷清單

15、交付給委托方。（ 4）當(dāng)月該商場其他商品含稅銷售額為175500元。（5）購進熱水器 50臺，不含稅單價 800元，貨款已付；購進 DVD播放機 100臺，不含稅單價600元，兩項業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證， 還有 40臺 DVD播放機未向廠家付款。（6）購置生產(chǎn)設(shè)備一臺， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款 70000元，增值稅稅額 11900 元。（ 7）另知該商場上期有未抵扣進項稅額 6000元當(dāng)期獲得的增值稅專用發(fā)票以及運費發(fā)票已經(jīng)通過認證并申報抵扣。要求：依據(jù)增值稅納稅申報表的口徑：（ 1）計算該商場 3月份的可抵扣的進項稅額。（ 2）計算該商場 3月份的銷項稅額。（

16、3）計算該商場 3月份的應(yīng)納增值稅稅額。四、綜合題1、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營白酒生產(chǎn)和銷售、出口業(yè)務(wù)， 2012年1月份和 2月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（ 1） 1月5日，從某種植公司購進玉米100噸，總價款 30萬元，取得了農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；1月12日，從國內(nèi)購進修理配件， 取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票， 注明金額 280 萬元、增值稅稅額 47.6 萬元，取得的稅控系統(tǒng)開具的貨運發(fā)票上注明運費 10萬元，建設(shè)基金 2 萬元，雜費 1萬；（2）1月25日，出口自產(chǎn)高檔糧食白酒 1噸，出口離岸價格 16萬元，已經(jīng)按規(guī)定納稅申報；（3）2月5日，進口原材料一批，支付給國外買價

17、 120萬元，包裝材料 8萬元，到達我國海關(guān)以前的運輸裝卸費 3萬元、保險費 13萬元，支付進口關(guān)稅 14.40 萬元。從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付，取得貨運發(fā)票，發(fā)票注明運費 7萬元；（ 4） 2月進口兩臺電子釀酒機械設(shè)備自用，支付給國外的買價 60萬元，相關(guān)稅金 3萬元，支付到達我國海關(guān)以前的裝卸費、運輸費 6萬元，保險費 2萬元，支付進口關(guān)稅 7.10 萬元；（5）2月國內(nèi)購進一批原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額 300 萬元、增值稅稅額 51萬元，另支付購貨運輸費用 12萬元、裝卸費用 3萬元，未取得貨運發(fā)票；當(dāng)月將 30%用于企業(yè)職工食堂；（ 6） 2月將單位用過一

18、年的舊機器出售，取得含稅收入 10萬元，該機器原值 20萬元，已提折舊 1萬元，開具普通發(fā)票；（7）2月1日將自產(chǎn) A型白酒 130噸賒銷給境內(nèi)某代理商，約定 2月15日付款， 15日企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額 2340萬元、增值稅稅額 397.8 萬元，代理商 30日將貨款和延期付款的違約金 8萬元支付給企業(yè)；（8）2月12銷售自產(chǎn) A 型白酒 10噸給本企業(yè)關(guān)系戶，以成本價核算取得銷售金額 80萬元；（ 9） 2月25日，企業(yè)所在地區(qū)發(fā)生雪災(zāi)，購進的玉米質(zhì)量發(fā)生異變不能使用，成本為 15 萬元； 2月28日，前期購進的免稅農(nóng)產(chǎn)貨品由于管理不善被盜，賬面成本為 2.58 萬元（假定為精

19、彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案自行運輸，不涉及運費）。其他相關(guān)資料：糧食白酒比例稅率為 20%，定額稅率為 0.5 元/ 斤；白酒成本利潤率 10%；退稅率 13%；相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（ 1）計算企業(yè) 1月份應(yīng)退的增值稅；（ 2）計算企業(yè) 1月份留抵的增值稅；（ 3）計算企業(yè) 2月進口原材料應(yīng)繳納的增值稅；（ 4）計算企業(yè) 2月進口機械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅；（ 5）計算企業(yè) 2月銷售舊機器的增值稅；（ 6）計算企業(yè) 2月銷售 A 型白酒的銷項稅額；（ 7）計算企業(yè) 2月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅；（ 8）計算企業(yè) 2月應(yīng)向

20、稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅。第二章增值稅法答案部分：一、單項選擇題1、【正確答案】 C【答案解析】選項 B，外購的機器設(shè)備可以抵扣進項稅，支付的運輸費用可以抵扣進項稅；選項 C，外購自用小汽車屬于消費品，不得抵扣進項稅額，其支付的運輸費用也不能抵扣；選項 A、D，購進的貨物均是免稅農(nóng)產(chǎn)品，購進方可以按照買價的 13%計算 抵扣進項稅，支付的運費也可以計算抵扣進項稅。2、【正確答案】 A【答案解析】 根據(jù)“免、抵、退”的計算方法，當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅 額 920×（17%13%） 36.8 （萬元）；應(yīng)納增值稅 150×17%（ 137.7 36.8 ） 75.40 （萬元）；免

21、抵退稅 額 920× 13%119.60 （萬元）；應(yīng)退稅額 75.40 （萬元）3、【正確答案】 B【答案解析】選項A，屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物，免稅不退稅；選項 C，加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物，免稅不退稅；選項D，出口的古舊圖書實行免稅不退稅的辦法。4、【正確答案】 A【答案解析】進口貨物按照組成計稅價格計算增值稅，不得抵扣境外的各種稅金。組成計稅價格關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅繳納的增值稅（ 1200+700）× 17%323（萬元）5、【正確答案】 C【答案解析】選項 A 屬于兼營行為，分別繳納增值稅和營業(yè)稅；選項 B、D屬于營業(yè)稅混合銷售行為，交營

22、業(yè)稅。6、【正確答案】 A【答案解析】選項B、C 屬于增值稅混合銷售；選項D 屬于營業(yè)稅混合銷售。7、【正確答案】 A精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案【答案解析】進口海關(guān)代征的增值稅可以做進項稅抵扣。本月應(yīng)繳納的增值稅 =270÷（ 1 17%）× 17% 30.6 2× 7%=8.49（萬元）8、【正確答案】 A【答案解析】小規(guī)模納稅人增值稅采用簡易辦法征收，進項稅額一般不得抵扣，購進稅控機例外，是可以抵扣的。應(yīng)納增值稅 =158080÷（ 1+3%）× 3%-5850÷（ 1+17%）× 17%=3754.27（元）。9、【正確答案

23、】 B【答案解析】拖拉機屬于農(nóng)機的范圍適用 13%的稅率。應(yīng)繳納增值稅 =200× 13%15÷ 1.17 ×17%80×17%=14.58（萬元）10、【正確答案】 A【答案解析】金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按實際取得的不含增值稅的銷售額計算銷項稅。該項“以舊換新”業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅銷項稅額 2000÷（ 1+17%）× 17%×102905.98 （元）11、【正確答案】 A【答案解析】選項 B 和 D 不屬于視同銷售，不繳納增值稅；選項 C 以物易物屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。12、【正確答案】 D【答案解析】未在同一張

24、發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。應(yīng)納增值稅 =2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74（萬元）13、【正確答案】 C【答案解析】煙葉收購金額 =煙葉收購價款×（ 1+10%） =500×（ 1+10%） =550（萬元），煙葉可以抵扣的進項稅 =（煙葉收購金額 +煙葉稅）× 13%=（ 550+110）× 13%=85.8（萬元）。當(dāng)月抵扣進項稅額 =85.8+6 × 7%=86.22（萬元）14、【正確答案】 C【答案解析】進項稅額轉(zhuǎn)出

25、 =（38140-520）÷ 87%× 13%+520÷ 93%×7% 5660.52 （元）15、【正確答案】 C【答案解析】 AD是13%，B 免稅。16、【正確答案】 A【答案解析】選項 B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按 2%的征收率征收增值 稅；選項 C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的 2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；選項 D，一般納稅人購進小汽車、摩托車、 游艇自用都是不可以抵扣進項稅的。17、【正確答案】 B【答案解析】年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、

26、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案18、【正確答案】 C【答案解析】對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用， 凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。購買或銷售免稅貨物（購買免稅農(nóng)產(chǎn)品除外）所發(fā)生的運輸費 用，其進項稅額不得抵扣；有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙，如果屬于計劃內(nèi)的，可以免征增值稅和消費稅；如果屬于計劃外出口的卷煙，應(yīng)照章征收增值稅和消費稅，一律不退稅。二、多項選擇題1、【正確答案】 ABC【答案解析】自營和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物退稅適用“免、抵

27、、退”的辦法；外（工）貿(mào)企業(yè)收購貨物出口的貨物退稅，適用“先征后退”的辦法。2、【正確答案】 ABC【答案解析】混合銷售行為的特征之一是從一個購買方取得貨款。3、【正確答案】 AB【答案解析】選項C屬于增值稅的混合銷售，選項D 屬于營業(yè)稅的混合銷售。4、【正確答案】 ABCD【答案解析】因為百貨商場是一般納稅人，應(yīng)該在計算進項稅額和銷項稅額的基礎(chǔ)上最后計算增值稅應(yīng)納稅額， 所以，百貨商場應(yīng)納增值稅額 （ 1250250）÷（117%）×17%-1350 ÷（ 117%）× 17%21.79 （萬元）個體零售戶屬于商業(yè)小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額 310&#

28、247;（ 1 3%）×3%9.03 （萬元）5、【正確答案】 ABC【答案解析】 6月份委托加工業(yè)務(wù)，取得專用發(fā)票則可以抵扣進項稅，則進項稅為 13.4 萬 元；運費可以抵扣的進項稅為 1.2 ×7%=0.084（萬元），7月份將委托加工收回貨物用于非應(yīng)稅項目，要視同銷售計算增值稅。銷項 稅=80×（ 1+10%）× 17%=14.96（萬元）。 9月份支付加工費，由于已經(jīng)在 6月抵扣進項稅，所以 9月份不再考慮進項稅。6、【正確答案】 BC【答案解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)

29、按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金。燃油電廠從政府取得的財政專戶發(fā)電補貼，不征收增值稅。7、【正確答案】 AD【答案解析】免稅貨物、非常損失貨物、簡易辦法征稅貨物和非應(yīng)稅項目耗用貨物的進項稅額均不得在銷項稅額中抵扣。8、【正確答案】 AD【答案解析】應(yīng)征消費稅的小汽車，進項不得抵扣；有機肥為免稅產(chǎn)品，為生產(chǎn)購入的材料不得抵扣。9、精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案【正確答案】 AD【答案解析】自 2009年 1月1日起，將部分金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率由原來的 13%低稅率恢復(fù)到 17%，如銅礦砂及其精礦等；舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車，適用簡易辦法征收增值稅；一般納稅人提供的加工修理勞務(wù)為 17%稅率。10、【正確答案】 AC【答案解析】郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅；代銷收取的手續(xù)費，征收營業(yè)稅。三、計算題1、【正確答案】（1）3月可抵扣的進項稅額（ 800×50600×100）× 17%11900 80 ×200÷（ 117%）× 17%+6000 32575.21 （元）（ 2）當(dāng)期銷項稅額 160000÷（1