稅務(wù)會計實務(wù)與納稅籌劃模卷.11-2范文電子教案

1、稅務(wù)會計師專業(yè)資格考試模擬卷稅務(wù)會計實務(wù)與納稅籌劃一、 單項選擇題(44 題)1. 稅務(wù)會計的對象是獨立于會計系統(tǒng)之外的客體，是運用會計的特定程序和方法對客體進(jìn)行的分類和表述。稅務(wù)會計的核算對象是( C ) 。A.企業(yè)以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)事項B .稅務(wù)機(jī)關(guān)組織征收的征收、減免、欠繳、入庫等稅收資金運動的全過程C.因納稅而引起的稅款的形成、計算、繳納、補(bǔ)退等經(jīng)濟(jì)活動的資金運動D.國家預(yù)算資金運動過程2. 我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)，直接稅占全部稅收收入的比例為40%左右。近代直接稅首先由( C )創(chuàng)立。 A. 美國 B. 中國 C. 英國D. 日本3. 增值稅保留了傳統(tǒng)間

2、接稅按流轉(zhuǎn)額全值計稅和道道征稅的特點，同時還實行稅款抵扣制度，最終消費者是全部稅款的承擔(dān)者，屬于價外稅。稅收分為價內(nèi)稅和價外稅的依據(jù)是( D ) 。A.管理和使用權(quán)限B .征稅對象的性質(zhì)C.稅收收入的用途D.稅收與價格的關(guān)系4. 稅法一般都由若干要素組成，了解這些要素的構(gòu)成，有助于全面掌握和執(zhí)行稅法規(guī)定。稅制要素中(D) 體現(xiàn)了征稅的深度。A.稅目B .稅種 C.稅類 D.稅率5. 稅務(wù)會計師的職業(yè)素質(zhì)是指稅務(wù)會計師在其職業(yè)活動中，調(diào)節(jié)和處理與他人、與社會、與集體、與職業(yè)工作關(guān)系所應(yīng)遵守的基本行為規(guī)范或行為準(zhǔn)則。稅務(wù)會計師的職業(yè)素質(zhì)不包括：DA. 政治思想素質(zhì)和職業(yè)操守B 專業(yè)素質(zhì)C 身心素質(zhì)

3、D 健康素質(zhì)6. 企業(yè)計繳的下列稅金中，在會計核算上不需要通過“應(yīng)交稅費”賬戶的是(B)A資源稅 B.印花稅 C. 營業(yè)稅 D. 契稅7. 企業(yè)在采用按月納稅的情況下，月末“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”賬戶出現(xiàn)貸方余額，應(yīng)(C)A.不作轉(zhuǎn)出處理B .借記“應(yīng)交稅費”C.貸記“應(yīng)交稅費一一未交增值稅”D .貸記“應(yīng)交稅費”8. 稅率是稅收制度的核心和靈魂，各稅種的職能作用，主要是通過稅率來體現(xiàn)的。在實際應(yīng)用中可分為從價計征的稅種和從量計征的稅種。下列關(guān)于從價稅的說法不正確的有(C)A.我國大部分稅種都采用從價稅的形式B.有利于保證財政收入C.發(fā)生通貨膨脹時稅額變化不會很大D.與價格直接相關(guān)9. 營業(yè)稅改

4、增值稅是結(jié)構(gòu)性減稅的一項措施，此次營業(yè)稅改增值稅是(A) A. 增值稅的擴(kuò)圍B 增值稅的轉(zhuǎn)型，由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為收入型 C 增值稅的轉(zhuǎn)型，由收入型轉(zhuǎn)為消費型D 增值稅的轉(zhuǎn)型，由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型10. 納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)納消費品，消費稅(C) A.由受托方代收代繳 B.由委托方在受托方所在地繳納C.由委托方收回后在委托方所在地繳納D.由委托方在受托方或委托方所在地繳納11. 對于任何一個增值稅一般納稅人來說，在基經(jīng)營過程中，都會同時以賣方和買方的身份存在，既會發(fā)生銷售貨物或者提供勞務(wù)，又會發(fā)生購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)。納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅為進(jìn)項稅額。下列項目中不

5、允許扣除進(jìn)項稅額的是(B) 。A .采油二廠修理機(jī)器設(shè)備支付的修理費B .采油二廠購進(jìn)三箱奶油饅頭發(fā)給職工C.采油二廠于2012年3月請上海立信會計師事務(wù)所做審計報告支付的審計費D 采油二廠購進(jìn)天津大站管道閥門廠閥門一批并驗收入庫12. 納稅環(huán)節(jié)是指稅法上規(guī)定的課稅對象從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。現(xiàn)行消費稅主要采取在(C) 環(huán)節(jié)計算征收。 A. 流通 B 消費C 出廠銷售或進(jìn)口D ：出口13. 演員參加任職單位組織的演出取得的報酬，應(yīng)按(B)納稅。A.不納稅B .應(yīng)按工資、薪金所得項目，按月計算納稅C.應(yīng)納勞務(wù)報酬所得，按次納稅D.應(yīng)納勞務(wù)報酬所得，一個月合計納稅一次14. 稅

6、收客體又稱征稅對象，是稅法中規(guī)定的征稅的目地物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。下列所得不屬于個人所得稅的征稅對象的是(8) A .出版圖書收入B.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費收入 C .股息、紅利收入D .中福彩收入15. 下列說法錯誤的有( C ) 。A .收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人B.受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅C 房屋出租人收取租金時，代收代繳房產(chǎn)稅D 建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的，差額計稅16. 房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或貯藏物資的場所。下列各項中屬于房產(chǎn)稅征稅對象的是( D )A 水塔B 工廠圍

7、墻C 賓館室外游泳池D 企業(yè)職工宿舍17. 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項目中，計入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的是(D) 。A. 企業(yè)代政府收取的依法具有專項用途的財政資金B(yǎng). 企業(yè)購買國債的利息收入C. 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費D. 納稅人將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資取得的資金占用費18. 按照對購入固定資產(chǎn)已納稅金的處理方式，2009 年起，我國實行的增值稅屬于(A) 。A .消費型增值稅 B .收入型增值稅 C.生產(chǎn)型增值稅 D .實耗型增值稅19. 我國進(jìn)口關(guān)稅7868個稅目中采用從價關(guān)稅的7813個，占稅目總量的大約 99.3%。征收出口關(guān)稅的 373個稅目全部采用從

8、價關(guān)稅。下列不在進(jìn)口貨物組成計稅價格計算范圍之內(nèi)的是（D）A .關(guān)稅完稅價格 B .關(guān)稅 C .消費稅 D .增值稅20. 開征土地增值稅是國家運用稅收手段規(guī)范房地產(chǎn)市場秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益分配，維護(hù)國家權(quán)益，促進(jìn)房地產(chǎn)開發(fā)健康發(fā)展的重要舉措。我國的土地增值稅由（A）征收A .稅務(wù)機(jī)關(guān)B . 土地管理部門 C .房產(chǎn)管理部門D .財政機(jī)關(guān)21. 土地增值額計算過程中，不準(zhǔn)按實際發(fā)生額扣除的項目是（D）A .地價款 B .房地產(chǎn)開發(fā)成本 C .營業(yè)稅稅金 D .房地產(chǎn)開發(fā)費用22. 計稅依據(jù)又稱稅基，是稅法中規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。正確掌握計稅依據(jù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹執(zhí)行稅收政策

9、、法令，保證國家財政收入的重要方面。房產(chǎn)出租的，以（C）為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。A .房屋原值 B .房屋凈值 C .租金收入D .房屋評估值23. 下表為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定的某國有企業(yè)的2006-2011年6年應(yīng)納稅所得額情況，假設(shè)該企業(yè)一直執(zhí)行5年補(bǔ)虧規(guī)定，則該企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額為（C）萬元。單位：萬元年度200620072008200920102011應(yīng)納稅所得額一 502040202020A . 10B. 20 C . 0 D . -1024大洋公司銷售A產(chǎn)品100件，成本價350元每件，售價為500元每件，收取包裝物押金 9360元，包裝物成本每件 70元。該產(chǎn)品 是征收消費稅產(chǎn)品，

10、稅率為10%銷售產(chǎn)品時，應(yīng)做會計分錄如下：DA借：銀行存款 67860貸：主營業(yè)務(wù)收入一A產(chǎn)品50000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500其他應(yīng)付款一存入保證金 9360借：主營業(yè)務(wù)成本一 A產(chǎn)品1360貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1360B借：銀行存款 67860貸：主營業(yè)務(wù)收入一A產(chǎn)品50000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500其他應(yīng)付款一存入保證金 9360C借：銀行存款 67860貸：主營業(yè)務(wù)收入一 A產(chǎn)品50000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500其他應(yīng)付款一存入保證金 9360借：主營業(yè)務(wù)成本一 A產(chǎn)品5000貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅5000D借：銀行存

11、款 67860貸：主營業(yè)務(wù)收入一 A產(chǎn)品50000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500其他應(yīng)付款一存入保證金 9360借：營業(yè)稅金及附加 5000貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅500025依上例，大洋公司一年后包裝物沒有退回，沒收其押金時應(yīng)做會計分錄如下：DA借：其他應(yīng)付款一存入保證金9360貸：其他業(yè)務(wù)收入8000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1360B借：其他應(yīng)付款一存入保證金9591.20貸：其他業(yè)務(wù)收入8000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1591.20C 借：其他應(yīng)付款存入保證金9591.20貸：其他業(yè)務(wù)收入8000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1591.20借：其他業(yè)務(wù)成本800貸

12、：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅800D 借：其他應(yīng)付款存入保證金9360貸：其他業(yè)務(wù)收入8000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1360借：其他業(yè)務(wù)成本800貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅80026. 依上例，如果大洋公司當(dāng)初收取的是加收的押金，則在沒收逾期未退包裝物押金時，應(yīng)做會計分錄如下：DA借：其他應(yīng)付款一存入保證金9360貸：營業(yè)外收入沒收押金6968.80應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1591.20-應(yīng)交消費稅800B 借：其他應(yīng)付款存入保證金9360貸：營業(yè)外收入沒收押金7768.80應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1591.20C 借：其他應(yīng)付款存入保證金9360貸：營業(yè)外收入沒收押金8560應(yīng)交稅費

13、應(yīng)交消費稅80D 借：其他應(yīng)付款存入保證金9360貸：營業(yè)外收入沒收押金7200應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1360-應(yīng)交消費稅800大華公司是一家民族工藝品、禮品生產(chǎn)企業(yè)，注冊資本200 萬元，職工人數(shù)40 人，企業(yè)實行半自動化處理模式，以機(jī)器和手工相結(jié)合的制作工藝，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷東南亞各國。隨著當(dāng)下環(huán)境的影響，部分產(chǎn)品訂單減少，造成庫存大量增加。年終公司決定將一些禮品贈送給自己的常年客戶，讓財務(wù)人員對庫存進(jìn)行清理。本公司的庫存有外購產(chǎn)品和自制產(chǎn)品二部分構(gòu)成。27. 外購禮品贈送：庫存賬面金額元。假定按財稅分離原則處理，企業(yè)會計分錄應(yīng)：AA 借：管理費用業(yè)務(wù)招待費貸：庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（

14、銷項稅額）30600B 借：管理費用業(yè)務(wù)招待費貸：庫存商品C 借：營業(yè)外支出業(yè)務(wù)招待費貸：庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）30600D A 借：經(jīng)營成本業(yè)務(wù)招待費貸：庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3060028. 如果企業(yè)按上述財稅分離原則處理，下例哪些說法是正確的：BA 視同銷售行為中，視同銷售收入應(yīng)在企業(yè)所得稅納稅申報表附表三第2 行作納稅調(diào)增元，同時按配比原則，在第21 行“視同銷售成本”作納稅調(diào)減元B 視同銷售行為中，視同銷售收入應(yīng)在企業(yè)所得稅納稅申報表附表三第2 行作納稅調(diào)增元，同時按配比原則，在第21 行“視同銷售成本”作納稅調(diào)減元C 比較業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%和銷

15、售收入的5%部分，按照孰低原則確定準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出，填入主表。D 將企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費數(shù)額大于準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出數(shù)額填入主表。29. 外購禮品贈送：庫存賬面金額元。假定按財稅不分離原則處理，企業(yè)會計分錄應(yīng)：BA 借：管理費用業(yè)務(wù)招待費貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（銷項稅額）30600B 借：管理費用業(yè)務(wù)招待費貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（銷項稅額）30600借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品C 借：管理費用業(yè)務(wù)招待費貸：營業(yè)外收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（銷項稅額）30600借：營業(yè)外支出貸：庫存商品D 借：管理費用業(yè)務(wù)招待費貸：

16、主營業(yè)務(wù)收入.15應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（銷項稅額）26153.85借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品30. 如果企業(yè)按上述財稅不分離原則處理，下例哪些說法是正確的：A企業(yè)不需要進(jìn)行納稅調(diào)整，營業(yè)外支出計入當(dāng)期損益，影響利潤元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額84240元。DB 企業(yè)不需要進(jìn)行納稅調(diào)整，管理費用計入當(dāng)期損益，影響利潤元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額30600 元。C 比較業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%和銷售收入的5%部分，按照孰低原則確定準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出，填入主表。D 企業(yè)不需要進(jìn)行納稅調(diào)整，管理費用計入當(dāng)期損益，影響利潤元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額84240 元。31. 自制產(chǎn)品贈送：公司賬面有自制產(chǎn)品

17、800 件，庫存賬面金額為元，領(lǐng)導(dǎo)決定全部贈送。假定企業(yè)贈送的禮品市價為元。財務(wù)總監(jiān)吩咐按財稅不分享原則處理，會計分錄應(yīng)為：BA 借：管理費用業(yè)務(wù)招待費11700貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品B 借：管理費用業(yè)務(wù)招待費貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20400借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品C 借：管理費用業(yè)務(wù)招待費貸：營業(yè)外收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20400借：營業(yè)外支出貸：庫存商品D 借：管理費用業(yè)務(wù)招待費貸：主營業(yè)務(wù)收入.10應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17435.90借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品2月份，某國稅稽

18、查局對 ABC公司（一般納稅人）上年度增值稅檢查時發(fā)現(xiàn)：上年 12月，公司存貨發(fā)生非正常損失，全部記入“營業(yè)外支出”賬戶，其中包括增值稅進(jìn)項稅額3400 元；將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，未按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理，少計算增值稅銷項稅額 4250 元；公司上年12 月底“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”賬戶為借方余額 1550 元。據(jù)此，稽查局做出補(bǔ)繳增值稅6100 元、加收滯納金和罰款9300 元的決定。公司當(dāng)即繳納了上述稅款、滯納金和罰款。32. 企業(yè)對非正常損失存貨應(yīng)做如下賬務(wù)處理：BA 借：營業(yè)外收入3400貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅3400B 借：以前年度損益調(diào)整3400貸：應(yīng)交稅費增值稅檢查調(diào)整3400

19、C 借：待處理財產(chǎn)損失3400貸：應(yīng)交稅費增值稅檢查調(diào)整3400D 借：以前年度損益調(diào)整3400貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅340033. 對自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放職工應(yīng)做如下賬務(wù)處理：BA借：以前年度損益調(diào)整 4250貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅4250B 借：應(yīng)付職工薪酬4250貸：應(yīng)交稅費增值稅檢查調(diào)整4250C 借：營業(yè)外支出4250貸：應(yīng)交稅費增值稅檢查調(diào)整4250D 借：以前年度損益調(diào)整應(yīng)付職工薪酬4250貸：應(yīng)交稅費增值稅檢查調(diào)整425034. 實際交納查補(bǔ)增值稅、滯納金和罰款及入賬后，對增值稅明細(xì)賬戶應(yīng)做如下賬務(wù)處理：BA 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅6100營業(yè)外支出9300貸：銀行存款15400B 借

20、：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅6100營業(yè)外支出9300貸：銀行存款15400借：應(yīng)交稅費增值稅檢查調(diào)整7650貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅7650C 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅6100以前年度損益調(diào)整9300貸：銀行存款15400借：應(yīng)交稅費增值稅檢查調(diào)整7650貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅7650D 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅9300營業(yè)外支出6100貸：銀行存款15400借：應(yīng)交稅費增值稅檢查調(diào)整7650貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅765035. ABC公司在申報上年企業(yè)所得稅時，報表應(yīng)做下述調(diào)整：CA 調(diào)整上年申報所得稅數(shù)額：申報上年企業(yè)所得稅時，調(diào)減應(yīng)納稅所得額3400 元。B 調(diào)整當(dāng)年申報所得稅數(shù)額：申報當(dāng)年企業(yè)所得

21、稅時，調(diào)減應(yīng)納稅所得額3400 元。C 調(diào)整上年和當(dāng)年申報所得稅數(shù)額：在申報上年企業(yè)所得稅時，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額3400 元，在申報當(dāng)年企業(yè)所得稅時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9300 元D 調(diào)整上年和當(dāng)年申報所得稅數(shù)額：在申報上年企業(yè)所得稅時，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額9300 元，在申報當(dāng)年企業(yè)所得稅時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3400 元36居民企業(yè)和非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所依照稅法規(guī)定可以在其應(yīng)納稅額中抵免在境外繳納的所得稅額。抵免限額的計算公式為：CA.（來自居住國和非居住國全部應(yīng)稅所得X居住國所得稅率）X （來自非居住國全部應(yīng)稅所得X來自居住國和非居住國應(yīng)稅所得）B.（來自居住國和非居住國全

22、部應(yīng)稅所得X居住國所得稅率）X （來自非居住國應(yīng)稅所得+來自居住國和非居住國應(yīng)稅所得）C.（來自居住國和非居住國全部應(yīng)稅所得x居住國所得稅率）x （來自非居住國應(yīng)稅所得+來自居住國和非居住國全部應(yīng)稅所得）D.（來自居住國和非居住國應(yīng)稅所得X居住國所得稅率）X （來自非居住國應(yīng)稅所得X來自居住國和非居住國應(yīng)稅所得）37. （C）是指企業(yè)通過對經(jīng)濟(jì)形勢的預(yù)測及其他因素的綜合考慮，選擇恰當(dāng)?shù)臅嬏幚矸绞揭垣@得稅收利益的行為。A.企業(yè)投資決策中的納稅籌劃B 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的納稅籌劃C.企業(yè)成本核算中的納稅籌劃D.企業(yè)成果分配中的納稅籌劃38 .美國的非居民外國人，其居住國并未與美國簽訂稅收協(xié)定，現(xiàn)

23、W想在美國購買股票，其取得的股息要在美國繳納30%勺預(yù)提所得稅，為躲避這項預(yù)提所得稅，W在荷居安的列斯群島建立一家公司，并由這家公司購買美國的股票，那么，根據(jù)美國與荷屬安的列斯群島簽訂的稅收協(xié)定，W通過這家公司取得的股息就只需繳納15%勺預(yù)提稅，這種情況屬于 （B）。A 人的流動籌劃法B稅收協(xié)定的濫用C 利用國際租賃進(jìn)行納稅籌劃D 利用轉(zhuǎn)讓定價39 .某港資企業(yè)（其中港方投資者江某為個人，投資額占實收資本的7 0 %）期末資產(chǎn)負(fù)債表中實收資本為1 0 0 0萬元，資本公積為2 5 0萬元，未分配利潤為2 0 0 0萬元，所有者權(quán)益合計為3 2 5 0萬元。由于企業(yè)效益好，潛力大，香港另一投資者

24、李某也 想?yún)⒐?，共同投資發(fā)展企業(yè)，故雙方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，江某將其擁有的占公司全部股權(quán)的2 5 %轉(zhuǎn)讓給李某，轉(zhuǎn)讓價格按所有者 權(quán)益乘以股權(quán)比例計算?，F(xiàn)有兩種方案如下，從節(jié)稅角度出發(fā)，最佳方案是（B） 。A.方案：直接按資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益計算B.方案：合資企業(yè)先分配股息，江某再進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓40. 美國甲公司準(zhǔn)備與中國企業(yè)設(shè)立一家中外合資經(jīng)管企業(yè)，甲公司占50%的股份。預(yù)計該中外合資企業(yè)每年贏利1000 萬元，可以向甲公司分配400 萬元的股息?，F(xiàn)甲公司有兩套方案可供選擇，從節(jié)稅的角度出發(fā)，最佳選擇是（B） 。A.方案：由甲公司直接出資設(shè)立中外合資企業(yè)。B.方案：甲公司先在中國設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)，

25、由該常設(shè)機(jī)構(gòu)出資設(shè)立申外合資企業(yè)。41. 黎明打算興辦服裝商場，年所得額預(yù)計為50 萬元， 組建何種形式的企業(yè)可使稅后收益最大, 從節(jié)稅角度出發(fā)，請選擇寫列一個最佳方案（B） 。A.方案：成立個人獨資或合伙企業(yè)B.方案：成立公司制企業(yè)，假設(shè)適用25%勺所得稅稅率，且實現(xiàn)的稅后利潤全部分配給投資者。42 .中國和A國簽訂的雙邊稅收協(xié)定有稅收饒讓抵免制度，并且對締約國居民來源于本國的投資所得免征預(yù)提所得稅，A國企業(yè)所得稅率為30%中國和B國的雙邊稅收協(xié)定沒有稅收饒讓抵免制度，預(yù)提所得稅率為10%但A國和B國的雙邊稅收協(xié)定具有稅收饒讓抵免制度，并且對締約國居民來源于木國的投資所得免征預(yù)提所得稅。中國

26、某公司甲在B 國有一個子公司乙，2008 年度獲得稅前利潤 2000 萬元， 根據(jù) B 國稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為30%， 但是對外資可以給予10%的低稅率。2009 年度甲公司將獲得稅前利潤2000萬元，甲公司有兩套方案可供選擇，從節(jié)稅的角度出發(fā)，最佳選擇是（B） 。A.方案：維持2008年度生產(chǎn)經(jīng)營模式現(xiàn)狀。B.方案：甲公司首先在A國設(shè)立一個丙公司，將其持有的乙公司的股權(quán)轉(zhuǎn)移給丙公司持有，乙公司的利潤首先分配給丙公司，然后 再由丙公司將利潤分配給甲公司。43 . 某企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中需要1000 萬元貸款，貸款期限為3 年，由于各種原因難以繼續(xù)向銀行貸款。同期銀行貸款利率為7%為此企業(yè)稅務(wù)

27、顧問提出四種融資方案, 從節(jié)稅的角度出發(fā)，最佳選擇是（D） 。A.方案：向其他企業(yè)貸款，貸款利率為 10%需提供擔(dān)保。B.方案：向社會上的個人貸款，貸款利率為12%不需要提供擔(dān)保。C.方案：向本企業(yè)職工集資，利率為 12%D 方案 : 向本企業(yè)職工集資，利率為7%， 同時在 3 年內(nèi)向集資職工增發(fā)150 萬元工資，集資職工工資薪金所得稅的邊際稅率為10%。44. 甲公司有若干套房屋出租，每年租金400 萬元。每套出租的房屋中都有彩電一臺、洗衣機(jī)一臺、冰箱一臺、煤氣灶一臺、油煙機(jī)一臺、寫字臺一個、空調(diào)兩臺、雙人床一張等家具。乙公司準(zhǔn)備租賃甲公司的所有房屋，租期一年。甲公司和乙公司有兩套出租方案可

28、供選擇，從節(jié)稅角度出發(fā)，最佳選擇是（B） 。A.方案：每年收取400萬元租金，8 方案: 每年收取300 萬元租金，將家具以200 萬元的價格銷售給乙公司，租期結(jié)束后再以105 萬元的價格收回。家具的原值為300萬元。2、 多項選擇題（14 題）1. 稅務(wù)會計作為融稅收制度和會計核算于一體的特殊專業(yè)會計，具有以下特點:ABCDA 法定性 B 相對獨立性C 差異互調(diào)性D 廣泛性2. 稅務(wù)會計的目標(biāo)是提供有助于企業(yè)稅務(wù)決策的信息，而企業(yè)錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)會使企業(yè)會計實務(wù)存在種種不確定因素，因此要保證稅務(wù)會計信息治理，就要明確稅務(wù)會計的基本前提：ABCDA 納稅主體B 持續(xù)經(jīng)營C 貨幣時間價值D 納稅會

29、計期間和年度會計核算3. 稅務(wù)會計師職業(yè)道德規(guī)范是關(guān)于稅務(wù)會計師職業(yè)的原則性規(guī)范，適用于職業(yè)稅務(wù)會計師。職業(yè)紀(jì)律規(guī)范主要是對稅務(wù)會計師的行為進(jìn)行約束。稅務(wù)會計師職業(yè)紀(jì)律規(guī)范的主要內(nèi)容包括：ABCDA 稅務(wù)會計師不得利用職業(yè)之便從事或幫助企業(yè)從事違法行為B 稅務(wù)會計師在處理企業(yè)稅務(wù)事務(wù)過程中不得侵占或竊取企業(yè)的財產(chǎn)C 稅務(wù)會計師應(yīng)以客觀公正的態(tài)度維護(hù)企業(yè)的利益D 稅務(wù)會計師不得隨意公開或使用企業(yè)的秘密信息4. 營業(yè)稅改征增值稅的征收范圍包括：ABA交通運輸業(yè)B生產(chǎn)性服務(wù)業(yè) C生活性服務(wù)業(yè)D郵電通訊業(yè)5. 下列各項中，應(yīng)按稅法規(guī)定計算征收增值稅的有（ AB ） 。A.典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售B .銀行

30、銷售金銀的業(yè)務(wù) C.郵政部門銷售集郵商品 D.經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的煙酒費、茶水飲料費6. 在確定增值稅納稅申報表中本期進(jìn)項稅額時，下列進(jìn)項稅額應(yīng)作為減項處理的有（ ABCD）。A .免稅貨物的進(jìn)項稅額 B .非常損失貨物的進(jìn)項稅額 C.簡易辦法征稅貨物的進(jìn)項稅額D .非應(yīng)稅項目用貨物的進(jìn)項稅額7. 下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的問題，說法正確的有（ ABC ） 。A. 某金銀珠寶店銷售金銀首飾10 件，收取價款25 萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)天B. 某汽車廠采取賒銷方式銷售，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同規(guī)定的收到貨款的當(dāng)天C. 某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)

31、出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D 某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5 月份，實際收到貨款為6 月份，納稅義務(wù)發(fā)生時間為6 月份8. 下列稅負(fù)轉(zhuǎn)稼方式說法正確的是（ABCD ） A納稅人將其所納稅款順著商品流轉(zhuǎn)方向，通過提高商品價格的辦法，轉(zhuǎn)嫁給商品的購買者或最終消費者負(fù)擔(dān)。B.納稅人將其所納稅款逆商品流轉(zhuǎn)的方向，以壓低生產(chǎn)要素進(jìn)價或降低工資、延長工時等方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的提供者。C.納稅人將自己繳納的稅款分散轉(zhuǎn)嫁給多方負(fù)擔(dān)?；燹D(zhuǎn)是在稅款不能完全向前順轉(zhuǎn)，又不能完全向后逆轉(zhuǎn)時采用D .納稅人將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給商品購買者和供應(yīng)者以外的其他人負(fù)擔(dān).9. 價格轉(zhuǎn)讓納稅籌劃法的前提是（BC

32、D）A. 兩個企業(yè)存在相同的稅率B. 兩個企業(yè)存在兩個不同的稅率C. 兩個企業(yè)同屬于一個利益集團(tuán)D. 轉(zhuǎn)讓價格后該企業(yè)是否有利潤，是否達(dá)到同行業(yè)的平均利潤水平10. 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓定價的方式，主要有以下幾種：ABCDA. 通過零部件、產(chǎn)成品銷售價格影響產(chǎn)品成本、利潤B. 在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收取較高或較低的運輸費用、保險費用、回扣、傭金等轉(zhuǎn)移利潤；C 通過關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的固定資產(chǎn)購置價格和使用期限來影響其產(chǎn)品成本和利潤水平；D. 通過提供咨詢、特許權(quán)使用費、貸款的利息費用以及租金等來影響關(guān)聯(lián)公司的產(chǎn)品成本和利潤。11. 對個人所得稅的納稅人進(jìn)行納稅籌劃的方法包括（ABCD）。A.居民納稅義務(wù)人與非居

33、民納稅義務(wù)人的轉(zhuǎn)換B.通過人員的住所（居住地）變動降低稅收負(fù)擔(dān)C.通過人員流動降低稅收負(fù)擔(dān)D.個體工商戶與個人獨資企業(yè)的轉(zhuǎn)換12. 中國稅制在一定程度上還存在納稅人定義上的可變通性，這主要體現(xiàn)在以下方面（ABD） A.該納稅人確實轉(zhuǎn)變了經(jīng)營內(nèi)容，過去是某稅的納稅人，現(xiàn)在成為了另一種稅的納稅人，所涉及的稅種發(fā)生變化；B.內(nèi)容與形式脫離，納稅人通過某種非法手段使其在形式上不屬于某個稅種的納稅義務(wù)人；C.納稅人繳納的基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)變，使納稅人繳納額的改變。D.該納稅人通過合法手段轉(zhuǎn)變了身份或性質(zhì)，使納稅人無須繳納該種稅。13. 避稅地可以分為以下幾種基本類型（AC）A. 只對境內(nèi)所得或財產(chǎn)征收較輕的稅，對

34、來自境外所得不征稅B. 只對境外所得或財產(chǎn)征收較輕的稅，對來自境內(nèi)所得不征稅C. 對境外所得或財產(chǎn)只征少量的稅，同時對外國經(jīng)營者給予特殊的優(yōu)惠D. 對境內(nèi)所得或財產(chǎn)只征少量的稅，同時對國內(nèi)經(jīng)營者給予特殊的優(yōu)惠14. 在國貿(mào)易各國管制逐步取消、自由化程度空前提高的今天，關(guān)稅能否實現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁，取決于商品和服務(wù)的質(zhì)量水平和創(chuàng)新速度。國際稅收安排要受以下因素的影響： BCDA. 國家文化的差異B. 不同國家稅制結(jié)構(gòu)差別的限定C. 不同國家稅負(fù)輕重的限定D. 納稅義務(wù)認(rèn)定的限定3、 判斷題（22 題）1. 提高增值稅和營業(yè)稅起征點之后，稅收定額肯定要隨之進(jìn)行調(diào)整，因為稅收起征點和稅收定額二者之間有直接的密切

35、聯(lián)系。2. 營業(yè)稅改征增值稅后，在非試點地區(qū)的企業(yè)收到的試點地區(qū)的營業(yè)稅項目改征增值稅后的增值稅發(fā)票不能予以直接抵扣。3. 消費稅不是對所有的商品都征收，而是對一些特定的商品作為特殊調(diào)節(jié)征收的一種稅。這樣做的考慮，主要是因為一些商品的過度消費會對人們的健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境造成危害，比如像香煙、酒、鞭炮焰火等，通過征稅限制這些商品的生產(chǎn)和消費，像香煙之類的商品，消費稅的稅率最高達(dá)到56%對4 .增值稅可歸為3種類型。一是生產(chǎn)型增值稅，稅基為銷售收入減去外購貨物和勞務(wù)支出，不扣除外購固定資產(chǎn)價值，在統(tǒng)計口徑 上相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值。二是收入型增值稅，稅基是在生產(chǎn)型增值稅基礎(chǔ)上，可以扣除當(dāng)期固定資

36、產(chǎn)折舊，相當(dāng)于國民生產(chǎn)凈值。 三是消費型增值稅，稅基為銷售收入減去外購貨物和勞務(wù)支出，并扣除外購固定資產(chǎn)價值，相當(dāng)于對國民收入中用于消費性支出的 部分征稅。這3種類型增值稅，扣除程度依次呈階梯式遞增，稅基則呈階梯式遞減，二者此長彼消。對5 .稅務(wù)會計從納稅人的角度出發(fā)，依據(jù)稅法規(guī)定，運用會計的基本原理和方法，對計算.繳納稅款的活動進(jìn)行核算，是服務(wù)于納稅人的。對6 .在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。7 .屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在 計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。對8 .自2010年1月1日起，在委托

37、稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費， 也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。對9 .企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。對10 .在促進(jìn)社會就業(yè)方面，以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)容納的就業(yè)人群要超過以制造業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)，營業(yè)稅改征增值稅帶來的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)，將對就業(yè)崗位的增加產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性影響；隨著由于消除重復(fù)征稅因素帶動的投資和消費需求的擴(kuò)大，將相應(yīng)帶來產(chǎn)出 拉動型就業(yè)增長。對11 .出口貨物應(yīng)以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的離岸價格為關(guān)稅的完稅價格。12 .經(jīng)營收入是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實

38、現(xiàn)的營業(yè)收入，是一個企業(yè)資金運動的起點和終點。企業(yè)取得的收入既包括在生產(chǎn)或經(jīng)營中已消耗的各項成本費用，也包括企業(yè)實現(xiàn)的稅金和利潤。因此，經(jīng)營收人的核算是否正確，不但關(guān)系到流轉(zhuǎn)稅的 汁算，還關(guān)系到應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的計算及稅款繳納。所以，經(jīng)營收入的正確核算是稅務(wù)會計和財務(wù)會計核算的基礎(chǔ)， 直接影響國家稅款的及時足額入庫。對13 .根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，預(yù)測存貨市場價格的變化趨勢，合理地選擇存貨計價方法，可以達(dá)到節(jié)稅的目的。對14 .各種稅收優(yōu)惠政策實施的直接后果，就是使名義稅率大大低于實際稅率，便受惠者的實際稅收負(fù)擔(dān)大大地降低了。15 .在市場經(jīng)濟(jì)條件下，國家參與企業(yè)的收益分配， 主要是通過

39、稅收形式實現(xiàn)的。稅務(wù)會計對收益分配的核算，又可分為收益成果的確定和應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。對16 .納稅籌劃的著眼點是納稅人通過自身經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整，避開國家限制的方面， 主動符合國家的優(yōu)惠稅收政策，最終實現(xiàn)企業(yè)的某些經(jīng)濟(jì)和社會目標(biāo)。 對17 .節(jié)稅越多的方案往往也是風(fēng)險越小的方案。18 .照顧性免稅往往是在非常情況或非常條件下才取得的，而且一般也只是彌補(bǔ)損失， 所以納稅籌劃不能利用其來達(dá)到節(jié)稅目的，只有取得國家獎勵性免稅才能達(dá)到節(jié)稅的目的。對19 . 一般而言，當(dāng)供給彈性大于需求彈性，即供求彈性系數(shù)大于1時，企業(yè)應(yīng)優(yōu)先考慮稅負(fù)前轉(zhuǎn)的可能性。對20納稅籌劃所追求的“獲得稅金時間價值”目標(biāo)主要是通過延

40、遲納稅來實現(xiàn)的。21在同樣多收入的情況下，各項扣除額、寬免額、沖抵額等越小，計稅基數(shù)就會越大，應(yīng)納稅額就也越小，所節(jié)減的稅款也就越大。22.關(guān)稅是對外貿(mào)易過程中的一個重要稅種。從納稅籌劃的角度來看，關(guān)稅是一個世界性的稅種，稅負(fù)彈性較小：在稅目、稅基、稅率以及減免稅優(yōu)惠等方面都是規(guī)定得相當(dāng)詳細(xì)、具體。對四、計算題（2題）（一）華雨公司、森達(dá)公司同被世紀(jì)集團(tuán)控股，其中世紀(jì)集團(tuán)持有森達(dá)公司100%勺股權(quán)。20*9年6月30日，華雨公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)對森達(dá)公司增資擴(kuò)股，并于當(dāng)日起能夠?qū)ι_(dá)公司實施控制。合并后森達(dá)公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。兩公司在企業(yè)合并前采用的會計政策相同。 合并日，森達(dá)公司原

41、所有者權(quán)益的總額為100萬元（均為實收資本），華雨公司向森達(dá)公司投出資產(chǎn)如下表：（單位：萬元）資產(chǎn)賬面價值公允價值現(xiàn)金34313431庫存商品10001400舊設(shè)備原價800-累計折舊400=400500房屋原價900-累計折舊300=600700合計54316031合并后，森達(dá)公司注冊資本為 5000萬元，華雨公司持股98%世紀(jì)集團(tuán)公司持股 2%假設(shè)存貨增值稅稅率為 17%營業(yè)稅稅率為5% 不考慮設(shè)備投資應(yīng)納增值稅。根據(jù)上述資料請對森達(dá)公司和華雨公司做出會計處理和稅務(wù)處理。要點：森達(dá)公司會計處理：借：銀行存款3431 萬庫存商品1400 萬應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額 238 萬固定資產(chǎn)設(shè)備5

42、00萬元固定資產(chǎn)房屋700 萬元貸：實收資本P 公司4900 萬元資本公積資本溢價1369 萬元合并后， 森達(dá)公司所有者權(quán)益總額為6269+100=6369 萬元。 其中， 歸屬于華公司的所有者權(quán)益為：6369*98%=6241.62萬元。華雨公司分錄：借：長期股權(quán)投資森達(dá)公司6241.62 萬累計折舊700 萬貸：產(chǎn)成品1000 萬應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 238 萬固定資產(chǎn)設(shè)備800 萬固定資產(chǎn)房屋900 萬應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅35 萬現(xiàn)金 3431 萬資本公積資本溢價537.62 萬所得稅處理：以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，若投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相同，則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納

43、稅所得額=6031-5431-35=565 萬。長期股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)=6031+238=6269 萬(二)吳天和張淼都是北京市某國有控股公司享受政府特殊津貼的高級工程師，一起上大學(xué)又同時參加工作，只是吳天的出生時間比張淼早3 個月，因此吳天在2009 年 10 月底就辦理了退休手續(xù)。張淼所在的單位，由于工作需要，加之張淼自身身體狀況良好，精力充沛，因而推遲4 年退休。吳天和張淼還續(xù)聘在同樣的工作崗位上，2011 年 12 月，他倆分別在領(lǐng)取6400 元退休金和續(xù)聘工資時，還取得公司以慰問金的名義發(fā)放6400 元的補(bǔ)貼。根據(jù)上述資料請分析：吳天和張淼的稅負(fù)。 要點 對于當(dāng)月所取得的退休金和續(xù)聘工資：根據(jù)稅局文件規(guī)定，離退