集中核算模式下稅務風險與策略研究

1、集中核算模式下稅務風險與策略研究摘要：企業(yè)財務推行集中核算模式，能夠極大提升企業(yè)整體的會 計管理水平，使得企業(yè)財務核算工作效率大大提高。 但就當前企業(yè)改 革發(fā)展情況來看，其集中化發(fā)展模式僅覆蓋了稅務核算模塊， 企業(yè)系 統(tǒng)以及其下屬部門的稅務風險集中監(jiān)管力度仍不到位， 無法實現(xiàn)稅務 風險的有效防控，對于企業(yè)發(fā)展的安全性造成較大威脅。 這就需要對 當前集中核算模式下企業(yè)稅務風險特征進行針對性分析， 進而提出相 應的風險防范對策，才能最大限度降低稅務風險，實現(xiàn)企業(yè)的健康、 可持續(xù)發(fā)展。一、集中核算模式下的企業(yè)稅務風險分析（一）風險復雜性企業(yè)在正常運行當中，就需要面對稅務機關(guān)的稅務審計和稽查， 對相關(guān)

2、稅務工作進行匯報和統(tǒng)籌。在實現(xiàn)財務集中核算模式之前，企 業(yè)就需要將自身年度稅務相關(guān)業(yè)務與稅務檢查機關(guān)接洽， 接受相關(guān)的 檢查，如其中某項業(yè)務存在問題，則需要接受相應的處罰，甚至需配 合后續(xù)的追溯延伸檢查。而在實行財務集中核算模式后，企業(yè)不僅要 面對之前的稅務風險，還應面對自身業(yè)務拓展帶來的相關(guān)稅務風險。 企業(yè)涉稅業(yè)務越來越多，其潛在的稅務風險也就相應增加，風險的復 雜性更高，風險預防和控制的難度也就相應增大。（二）管理粗放性財務集中核算，既給企業(yè)未來發(fā)展提供了巨大的便利， 同時也造 成了稅務上的巨大風險。稅務管理部門在財務集中模式下需要進行相 應的精簡，稅務管理人員也相應減少。而企業(yè)的業(yè)務范圍

3、一直處于擴 大狀態(tài)，相應的稅務核算范圍也進一步擴大。 常規(guī)工作中的稅務核算 和審計工作除外，還需應對稅務機關(guān)的稅務檢查，如此一來，在應對 更加繁重的稅務核算工作時，稅務管理人員的精力往往不足，經(jīng)常性 出現(xiàn)紕漏和多種問題。稅務核算管理模式處于粗放狀態(tài)， 其粗放性更 為顯著，相應的稅務風險也就更大。（三）籌劃局限性實行財務集中核算模式，企業(yè)的財務管理和戰(zhàn)略決策均由上級企 業(yè)制定，下級企業(yè)只能被動接受和執(zhí)行，往往造成其核算標準與自身 存在較大差距，無法實現(xiàn)稅務籌劃的合理性。以企業(yè)員工個人所得稅 的納稅籌劃為例，上級企業(yè)部門對于年金和商業(yè)保險等相關(guān)涉稅項目 進行統(tǒng)一規(guī)定，并下發(fā)至下級企業(yè)部門執(zhí)行。下級

4、企業(yè)部門稅務管理 人員只能嚴格按照上級企業(yè)部門規(guī)定，而無法結(jié)合員工的實際情況進 行相應的籌劃管理，造成與實際結(jié)合不足、稅務風險發(fā)生概率增大的 后果。企業(yè)在納稅籌劃方面的難度更大，局限性更為顯著。二、集中核算模式下的企業(yè)稅務風險防范對策（一）提升企業(yè)稅務風險管控力度1.建立稅務風險指標測算體系企業(yè)財務集中核算模式對于企業(yè) 未來發(fā)展具有重要意義，這就需要不斷規(guī)避因此帶來的稅務風險， 將 其實際效用和風險性降到最低。為此，應當首先從提升企業(yè)稅務風險 管控力度著手，建立稅務風險指標測算體系。增設(shè)相關(guān)稅務管理部門， 并劃定不同的崗位職責區(qū)域，明確各自在稅務管理方面的責任和工作 范疇。在形成稅務政策研究和

5、籌劃中心的同時，建立稅務業(yè)務中心， 對于整體企業(yè)的業(yè)務范疇進行統(tǒng)籌規(guī)劃，將涉稅業(yè)務潛在的風險模塊 進行集中統(tǒng)一。再次，基礎(chǔ)上建立起稅務風險指標測算體系，對于企 業(yè)的稅務風險進行事先預估，并在防控措施的保障下，將稅務風險降 到最低。2.案例分析如企業(yè)在實行財務集中核算模式后，應立即建立起相 關(guān)稅務籌劃中心，針對企業(yè)存在的稅務風險進行全面管控。 稅務籌劃 中心的主要職責是對企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略決策進行全面參與， 并就企業(yè)的 稅務問題進行統(tǒng)籌規(guī)劃。其次，需就企業(yè)所有涉稅業(yè)務進行全方位的 細致審議，對企業(yè)存在的稅務風險進行有效評估。同時，將企業(yè)業(yè)務 中心的納稅核算業(yè)務納為工作范疇，嚴格進行監(jiān)督和審核。之后，

6、搭 建起企業(yè)內(nèi)部的稅務管理溝通平臺，將相關(guān)稅務風險信息進行全面統(tǒng) 計的同時，以此進行風險測算，再進行全面通報，使企業(yè)全體能夠嚴 格把控稅務風險問題，將風險發(fā)生概率降到最低。（二）提升稅務管理人員綜合能力1.合法合規(guī)，靈活運用稅收政策隨著財務集中核算模式的執(zhí)行， 企業(yè)稅務管理人員的業(yè)務范疇相對擴大， 其所要掌握的稅務知識應更 為豐富，其綜合能力的要求也更加嚴格。為此，應當全面提升企業(yè)稅 務管理人員的綜合能力，使其能夠應對財務集中核算模式帶來的更加 復雜化的稅務風險。企業(yè)應當著力打造一支高素質(zhì)、高能力的稅務管 理人員，在保證其專業(yè)能力的同時，讓其能夠準確掌握稅務相關(guān)法規(guī) 和政策，以便其在開展相關(guān)稅

7、務管理工作時， 能夠在合法合規(guī)的基礎(chǔ) 上，靈活運用稅收政策。一方面讓企業(yè)在稅務審查方面符合相關(guān)法律 要求，另一方面則實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。2.積極參與決策，開展稅務籌劃就當前企業(yè)稅務管理人員的主要 崗位職責來看，仍主要局限在事后稅款結(jié)算和繳納上， 其在事前籌劃 上的工作處于缺失狀態(tài)。要想保證稅務管理人員在企業(yè)稅務風險防范 方面工作足夠到位，在確保其常規(guī)稅務管理工作的同時， 應當充分發(fā) 揮其在企業(yè)決策上的作用，積極參與企業(yè)內(nèi)部決策，從稅務風險角度， 對企業(yè)的相關(guān)規(guī)劃進行建議和指導。 在此基礎(chǔ)上，應全面開展稅務籌 劃工作，對于企業(yè)內(nèi)部的涉稅業(yè)務進行全方位策劃， 對企業(yè)資產(chǎn)投資 變動和職工薪酬、福利費

8、用等進行籌劃和核算。在遵守相關(guān)法規(guī)的同 時，由事前籌劃開始，將稅收節(jié)約利益最大化，提高職工稅收利益， 同時不斷提高企業(yè)稅收利益。（三）擔負社會責任，建立和諧稅企關(guān)系納稅是每個納稅人和納稅法人應盡的義務，也是其社會責任的重 要方面。為此，企業(yè)在實行財務集中核算模式后，應當將誠信納稅作 為自身應有之義的重要體現(xiàn)。在遵守相應的法律法規(guī)的同時，嚴格做 好稅務審計，確保自身不存在偷稅、漏稅和逃稅行為。以誠信納稅作 為行為規(guī)范，樹立起在社會公眾中的表率作用。同時，在與稅務機關(guān) 的接觸和互動中，以構(gòu)建良性關(guān)系為主要指導，主動加強與其溝通。對于存在的稅務糾紛和爭議問題， 主動進行交涉和解決，并將糾紛問 題減到最少。這樣一來，企業(yè)的稅務風險也就相應得到削弱，其未來 發(fā)展上的阻力也就相應更小。在建立起和諧稅企關(guān)系的基礎(chǔ)上， 將企 業(yè)納稅成本降到最低，提高員工的稅收利益。三、結(jié)語企業(yè)采用財務集中核算方法帶來的稅務風險問題，是企業(yè)實現(xiàn)集 團式經(jīng)營管理過程中必須面臨的重大問題之一。 企業(yè)在著力解決稅務 風險問題前，應充分了解其風險復雜性，對于稅務管理粗放性和籌劃 局限性特點進行綜合分析，進而結(jié)合企業(yè)自身特點，提出最佳的解決 辦