銷貨及應(yīng)收款控制與核算設(shè)計(jì)

1、 武漢德川系統(tǒng)工程有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) -銷貨及應(yīng)收款控制與核算設(shè)計(jì) 姓 名 * 專業(yè)班級(jí) * 學(xué) 號(hào) * 江西農(nóng)業(yè)大學(xué)南昌商學(xué)院 二0一一年六月一、公司簡介武漢德川系統(tǒng)工程有限責(zé)任公司是法國施耐德電氣公司在華中地區(qū)的核心分銷商。 公司秉承“以質(zhì)量求生存，以品種圖發(fā)展”的辦廠方針，不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量，完善產(chǎn)品品種，滿足市場需求。企業(yè)現(xiàn)有包括茶具系列、密封罐系列、調(diào)味盒系列、兒童用品系列、潔具系列、壓克力系列及綠色環(huán)保杯等十幾個(gè)系列 2000 余種產(chǎn)品。公司產(chǎn)品遠(yuǎn)銷歐、美、澳洲和日本及中國香港等東南亞地區(qū)，并已在上海、北京、廣州、西安、烏魯木齊等三十幾個(gè)城市設(shè)有特約經(jīng)銷點(diǎn)及代理商，主要銷售渠道

2、各省市地方性大賣場，另外與家樂福、沃爾瑪、大潤發(fā)、歐尚、易初蓮花、樂夠等國際性大賣場中均有“建廈”產(chǎn)品正在熱賣當(dāng)中，產(chǎn)品在國內(nèi)外市場上享有良好的信譽(yù)二、 銷貨及應(yīng)收賬款流程設(shè)計(jì) 三、企業(yè)銷售與收款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì) （1）銷售業(yè)務(wù)通常應(yīng)包括接受訂單、批準(zhǔn)賒銷、開具發(fā)貨票、倉庫發(fā)貨、發(fā)運(yùn)、確認(rèn)銷售與記錄應(yīng)收賬款、催收貨款等環(huán)節(jié)。銷售業(yè)務(wù)的全過程不得由一個(gè)部門完全辦理，相關(guān)部門之間應(yīng)該相互牽制。 （2）銷售部門收到客戶的訂貨要求后，應(yīng)該依據(jù)公司的一般授權(quán)（制度授權(quán)）與特別授權(quán)，及時(shí)決定是否接受訂單。一般授權(quán)是指公司董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)議授權(quán)銷售部門對(duì)銷售金額一定范圍內(nèi)（如5000元以下）的常規(guī)業(yè)務(wù)自

3、行決定是否同意客戶賒銷或折扣與折讓的權(quán)力。特別授權(quán)是指針對(duì)非常規(guī)業(yè)務(wù)和超過一般授權(quán)限制的常規(guī)業(yè)務(wù)，銷售部門不能自行決定而需特別報(bào)請(qǐng)經(jīng)理辦公會(huì)議或董事會(huì)決定是否同意客戶賒銷或折扣與折讓的權(quán)力。 （3）對(duì)于沒有受理的訂單，銷售部門應(yīng)該向客戶說明原因。對(duì)于接受的訂單，銷售部門應(yīng)該填制銷售單通知單，并要求顧客在收款部門辦理款項(xiàng)結(jié)算手續(xù)。 （4）銷售業(yè)務(wù)必須盡可能簽訂合同。對(duì)于重要的銷售合同，應(yīng)要求財(cái)務(wù)部參加會(huì)簽。對(duì)非合同銷售及門市銷售要建立經(jīng)常的檢查制度。 （5）收款部門在收到貨款或收到批準(zhǔn)部門的賒銷批準(zhǔn)后，應(yīng)填制內(nèi)部發(fā)貨票，內(nèi)部發(fā)貨票中的品名、數(shù)量、單價(jià)、金額以及付款方式，應(yīng)與銷售合同的內(nèi)容一致，并

4、經(jīng)專人復(fù)核。 （6）倉儲(chǔ)部門只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單，并將發(fā)貨單與客戶的提貨單核對(duì)無誤后，才能進(jìn)行發(fā)貨。 （7）對(duì)于銷售退回，銷售部門必須及時(shí)查明原因；收到退回的貨物必須辦理入庫手續(xù)；所有單證必須經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字后才可辦理銷帳和退款手續(xù)。 （8）財(cái)務(wù)部門在確認(rèn)收入、應(yīng)收款項(xiàng)或貨幣資金等之前，應(yīng)進(jìn)行以下必要的檢查：銷售收入的確認(rèn)必須符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求。與銷售有關(guān)的原始憑證（如合同、銷售單、發(fā)貨票、貨運(yùn)文件等）是否齊全、是否合法。相關(guān)憑證（如合同、銷售單、發(fā)貨票、貨運(yùn)文件等）的內(nèi)容是否一致；如不一致，應(yīng)查明原因。是否有批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)賒銷或折扣與折讓的書面文件或收款部門的收款憑據(jù)。其他有關(guān)人員

5、在單證上的簽字是否齊全。發(fā)票的折扣是否與合同、銷售單的要求一致；銷售數(shù)量、價(jià)格、加總合計(jì)、稅金的計(jì)算等是否正確。 （9）財(cái)務(wù)部門應(yīng)該定期編制應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表和賬齡分析表，并報(bào)送本單位銷售部門核對(duì)與確認(rèn)。 （10）財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向賒購公司寄發(fā)應(yīng)收賬款對(duì)賬單，并根據(jù)客戶的回函定期與應(yīng)收賬款明細(xì)賬相核對(duì)。如有差異，應(yīng)交銷售部門查明原因，及時(shí)處理。銷售部門應(yīng)將差異原因及處理結(jié)果報(bào)告財(cái)務(wù)部門。 四、 銷售業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計(jì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)涉及的自制憑證主要有訂貨單、銷售單通知單和發(fā)貨單三種，基本格式如下。銷售任務(wù)通知單五、送貨制下憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì) (1) 供貨單位送交送貨通知； (2) 購貨單位業(yè)務(wù)部

6、門收到送貨通知并與合同核對(duì)，然后填制一式三聯(lián)的收貨單，第一聯(lián)留存，將其余聯(lián)次送交供貨單位； (3) 供貨單位持收貨單將商品送到指定倉庫交貨，購貨單位倉庫按收貨單驗(yàn)收貨物并在收貨單第三聯(lián)加蓋收貨章，留第二聯(lián)登記貨物保管賬； (4) 供貨單位持收貨單(第二、三聯(lián))和發(fā)票結(jié)算貨款； (5) 購貨單位財(cái)務(wù)部門核對(duì)發(fā)貨票和收貨單后結(jié)算貨款，留收貨單第三聯(lián)登記貨物賬； (6) 供貨單位取得結(jié)算憑證，收到貨款；六、 會(huì)計(jì)處理的設(shè)計(jì) 1.填制記賬憑證的要點(diǎn) 記錄真實(shí) 內(nèi)容齊全 填制規(guī)范及時(shí) 書寫準(zhǔn)確 2.審核記賬憑證的要點(diǎn) 內(nèi)容是否真實(shí) 項(xiàng)目是否齊全 科目是否正確 金額是否正確 書寫是否正確 制單人是否簽章 3.會(huì)計(jì)分錄設(shè)置 確認(rèn)收入時(shí)： 借：應(yīng)收賬款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 確認(rèn)收入后發(fā)生銷售折讓與退