稅收與經(jīng)濟增長二者之間的關(guān)系分析

1、DOC格式論文，方便您的復(fù)制修改刪減稅收與經(jīng)濟增長二者之間的關(guān)系分析（作者:_單位: _郵編: _） 摘要:稅收收入是我國財政收入的主要來源,也是經(jīng)濟運行狀況的綜合反映。經(jīng)濟決定稅收,稅收反作用于經(jīng)濟。稅收收入與經(jīng)濟增長的協(xié)調(diào)發(fā)展對政府職能的順利履行起著至關(guān)重要的作用,只有正確認識稅收與經(jīng)濟增長的理論關(guān)系,才能深入分析和挖掘稅收與經(jīng)濟不能同步增長的根源,進而為促進二者的協(xié)調(diào)發(fā)展提出理論支撐和政策建議。 關(guān)鍵詞:稅收;經(jīng)濟增長;國內(nèi)生產(chǎn)總值 經(jīng)濟是稅收的源泉,經(jīng)濟決定稅收,而稅收又反作用于經(jīng)濟。從理論上看,如果不考慮稅收使用,只考慮稅收汲取對經(jīng)濟增長的影響,其影響方向一定為負。宏觀稅負與經(jīng)濟增長

2、負相關(guān),對經(jīng)濟增長和投資存在一定的抑制作用。但如果考慮到稅收收入的使用,稅收又會促進經(jīng)濟增長?？梢?稅收對經(jīng)濟增長的影響是雙向的,這是稅收與經(jīng)濟增長關(guān)系的一般原理。稅收效應(yīng)理論表明,政府通過征稅,可以影響納稅人的消費、儲蓄和投資行為,使其作出一種使自己獲得最大化效用的理性選擇,進而影響資源配置。而宏觀稅負理論、稅收彈性理論和平衡預(yù)算理論有助于闡明稅收增長與經(jīng)濟增長的理論關(guān)系。 一、稅收與經(jīng)濟增長的相關(guān)理論 (一)稅收的收入效應(yīng)與替代效應(yīng)理論 從財政收入角度看,政府向私人部門征稅,減少了私人用于投資的可支配資源,對投資和經(jīng)濟增長具有負面影響。但從財政支出角度看,稅收用于提供公共產(chǎn)品,產(chǎn)生了正外部

3、性,或者改善了私人部門的投資環(huán)境,可以提高資源配置效率?？梢?從稅收汲取角度,抑制私人部門投資,對經(jīng)濟增長負激勵;從稅收收入使用角度對經(jīng)濟增長存在正激勵,其凈效應(yīng)取決于這兩種效應(yīng)的大小。這說明,經(jīng)濟增長是稅收規(guī)模的函數(shù),但不是單調(diào)函數(shù),單調(diào)遞增或單調(diào)遞減只在一定范圍內(nèi)存在。 當(dāng)政府稅收規(guī)模和公共支出水平較低時,公共設(shè)施和公共服務(wù)供給短缺,增加稅收提供公共產(chǎn)品的邊際正效應(yīng)大于增加稅收的邊際負激勵效應(yīng)。而且,此時稅收的收入效應(yīng)一般大于替代效應(yīng),即征稅使投資的收益降低,而投資者要維持相同的凈收入,必須增加投資數(shù)量。因此,提高宏觀稅負總體上有利于擴大投資和經(jīng)濟增長。但在稅收規(guī)模和成本已偏大時,由于邊際

4、收益遞減規(guī)律,增稅提供公共產(chǎn)品的邊際正效應(yīng)將不能彌補稅收的邊際負效應(yīng)。而且,稅收的替代效應(yīng)將大于收入效應(yīng),從而負效應(yīng)占主導(dǎo),繼續(xù)提高宏觀稅率總體上將不利于刺激投資和經(jīng)濟增長。因此,稅收與經(jīng)濟增長及投資是一種非線性的、非單調(diào)的關(guān)系,投資和經(jīng)濟增長應(yīng)是稅收規(guī)模因素的凹函數(shù)。 (二)宏觀稅負理論 稅收的快速增長主要取決于宏觀稅負水平的提高和經(jīng)濟的增長。宏觀稅負是指一國政府在一定時期的稅收收入總額與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例關(guān)系,即T/GDP,也稱宏觀稅率。決定稅收收入總額不僅要看稅負水平還要看稅基的大小。提高稅負水平不一定都會增加稅收收入,有時反而會減少稅收收入。因為稅負水平過高,會削弱工作和投資的積極性,

5、產(chǎn)生無謂損失(如圖1中的a幅),從而削減了稅基使得稅收收入減少。美國供應(yīng)學(xué)派代表人物阿瑟·拉弗通過拉弗曲線解釋了稅負水平與經(jīng)濟增長的關(guān)系(見圖1中的b幅)。根據(jù)b幅所示,t表示稅率,T表示稅收收入,在稅率為0時,稅收收入為0;如果稅率為100%時,無人選擇工作,生產(chǎn)停止,也沒有稅收收入。t0點右方區(qū)域被視為“禁區(qū)”,因為在取得等量稅收收入的情況下,該區(qū)域的稅率要比左方區(qū)域稅率高得多?？僧a(chǎn)生最大生產(chǎn)量和稅收收入的點是t0點,超過t0點(此時,t0不一定等于50%),生產(chǎn)和稅收都會下降。拉弗曲線表明,宏觀稅負與稅收收入及經(jīng)濟增長之間存在相互依存、相互制約的關(guān)系。從理論上講,應(yīng)該存在一種最

6、佳的宏觀稅負水平,兼顧稅收收入和經(jīng)濟增長。 (三)稅收彈性理論 研究稅收與經(jīng)濟增長的關(guān)系,離不開對稅收彈性的分析。稅收彈性反映的是稅收收入增長對經(jīng)濟增長的反應(yīng)程度,其基本表達式為:E=(T/T)/( GDP/GDP),其中,E為稅收彈性,T為稅收收入總量,T為稅收收入增量,GDP為國內(nèi)生產(chǎn)總值,GDP為國內(nèi)生產(chǎn)總值增量。一般而言,當(dāng)E<1時為缺乏彈性,稅收增長速度小于經(jīng)濟增長速度;當(dāng)E=1時,表示二者同步增長;當(dāng)E>1時為富有彈性,稅收增長速度大于經(jīng)濟增長速度。 在一國財政收入主要依賴稅收收入的情況下,為保證財政收入的穩(wěn)定增長,稅制設(shè)計應(yīng)使稅收增長速度略快于經(jīng)濟增長

7、速度。只有在與GDP同步或快于GDP增長的前提下,才能保證政府順利履行職能,從而為經(jīng)濟增長提供良好的宏觀環(huán)境。而我國1994年稅制改革以來,出現(xiàn)了經(jīng)濟增長緩慢、稅收收入增長較快的現(xiàn)象。短期內(nèi),稅收收入的增長一方面源于GDP的增長;另一方面,取決于前期稅收規(guī)模的大小,即雖然總體上經(jīng)濟增長決定稅收收入增長,但是由于稅收收入計劃具有剛性,因此這也在一定程度上促進了我國的稅收增長。據(jù)統(tǒng)計分析,作為發(fā)展中國家,我國宏觀稅率的最佳區(qū)間應(yīng)該在20%30%之間。為了接近這一區(qū)間,我國宏觀稅率將會逐漸上升。 (四)平衡預(yù)算原理 根據(jù)凱恩斯主義宏觀經(jīng)濟理論,在封閉經(jīng)濟條件下,假設(shè)社會的經(jīng)濟活動是由家庭(消費者)、

8、企業(yè)和政府三個部門組成。如用Y表示國民收入,C表示消費,S表示儲蓄,I表示投資,T為政府稅收總額,G為政府支出總額。以收入法核算國民收入,有:Y=C+S+T (1),以支出法核算國民收入,則有:Y=C+I+G (2),以上兩式結(jié)合起來則得到新的國民收入核算恒等式:C+S+T=Y=C+I+G,即S+T=I+G (3),如果把消費C看成是收入的函數(shù),并假定在沒有收入時消費量為C0,可支配收入為Yd,邊際消費傾向為d,則有:C=C0+dYd (4),假定稅收收入總額為T,于是,可支配收入Yd=Y-T,將此式代入(2),有:Y=C0+d(Y-T)+I+G,即(l-d)Y=C0-dT+I+G(8)。分別

9、求Y對T的導(dǎo)數(shù)和Y對G的導(dǎo)數(shù),得:dY/dT=-d/(1-d)(5),dY/dG=1/(1-d)(6)。(5)式表明了稅收的變動對國民收入的影響程度,通常稱之為稅收乘數(shù)。稅收乘數(shù)是負值,說明國民收入變動與稅收變動的方向相反。 (6)式表明了政府支出的變動對國民收入的影響程度,稱之為政府支出乘數(shù)。政府支出乘數(shù)為正值,這表明國民收入的變動與政府支出變動的方向相同。 當(dāng)政府增稅時,國民收入減少,減少的數(shù)額為稅收增量的d/(1-d)倍,反之亦然。當(dāng)政府支出增加時,國民收入增加,增加額相當(dāng)于政府支出數(shù)量的1/(1-d)倍,反之亦然。如果同時考慮這兩個因素,我們可以得到以下結(jié)論:在稅收增加的同時,增加相等

10、數(shù)額的政府支出,則有:-d/(1-d)+1/(1-d)=1。這說明數(shù)額較大的稅收和政府支出,即使保持相等,也會產(chǎn)生擴張效應(yīng),而且GDP的增加額正好等于二者的增加額,這就是平衡預(yù)算原理。在預(yù)算平衡條件下,預(yù)算規(guī)模具有擴張效應(yīng)是由于稅收乘數(shù)小于支出乘數(shù),即增加稅收的收縮效應(yīng)小于增加等量政府支出(購買支出)的擴張效應(yīng)。因此,研究稅收增長與經(jīng)濟增長的關(guān)系,必須看到政府支出的作用。 二、稅收與國內(nèi)生產(chǎn)總值不能同步增長的因素分析 從歷年實現(xiàn)的稅收收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值的統(tǒng)計數(shù)據(jù)中不難發(fā)現(xiàn),稅收增長與國內(nèi)生產(chǎn)總值增長之間的相互關(guān)系并不密切,有時甚至是弱相關(guān)非確定性的關(guān)系。影響稅收與國內(nèi)生產(chǎn)總值同步增長的可能因素

11、主要有以下幾個方面: 1.經(jīng)濟結(jié)構(gòu)變動因素 稅收收入的結(jié)構(gòu)變化和總量的增減,影響稅收與國內(nèi)生產(chǎn)總值這兩個增長的比率。這是因為:總體上來看,三大產(chǎn)業(yè)的增值額相加,就等于國內(nèi)生產(chǎn)總值。在三大產(chǎn)業(yè)中,第二、第三產(chǎn)業(yè)增長較快,而第一產(chǎn)業(yè)增長較慢。由于我國稅收收入以流轉(zhuǎn)稅為主,流轉(zhuǎn)稅又主要來自于第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的增加值。又因第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)增加值近幾年遞增均在20%以上,大大高于GDP的增長速度。因而形成了稅收收入的增長快于GDP的增長?？梢?當(dāng)經(jīng)濟性質(zhì)結(jié)構(gòu)或產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動時,會導(dǎo)致稅收收入的結(jié)構(gòu)變化并引起稅收增長數(shù)量的變化,最終影響兩個增長的比率。 2.稅制變動因素 一定時期內(nèi)的同一稅制下,經(jīng)濟

12、發(fā)展比較穩(wěn)定,稅收增長與國內(nèi)生產(chǎn)總值增長之間是相關(guān)的。如果稅制變動,比如增減稅種、調(diào)整稅率等,則會改變稅收對國內(nèi)生產(chǎn)總值的分配比例,從而破壞稅收增長與國內(nèi)生產(chǎn)總值增長之間的相關(guān)關(guān)系。最近幾年,我國增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型,消費稅的征收范圍總體上擴大,內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一,稅收體制發(fā)生了很大的變化。因此,如果在選取的分析時間跨度里包含有稅制變動的時間點,就必定對分析二者的相關(guān)關(guān)系產(chǎn)生影響。 3.稅收征管因素 稅收征管是稅收制度得以實施的環(huán)節(jié)。在其他因素不變的情況下,稅收征管水平直接決定稅收數(shù)量。高效的稅收征管和社會成員較強的納稅意識是稅收收入得以實現(xiàn)的保證。一國稅收征管條件和效率主要表現(xiàn)在對基礎(chǔ)

13、資料的掌握程度、稽查水平和工作效率等方面。稅收負擔(dān)較高的西方國家在納稅人資料的掌握、稽查的技術(shù)條件和稽查人員素質(zhì)以及稅收征管的效率等方面具有較大的優(yōu)勢。目前,每年的稅收大檢查之所以收效不佳,其主要原因之一在于稅務(wù)機關(guān)重檢查而不重處罰,不能觸動違規(guī)企業(yè)的切身利益。 三、促進稅收與經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展的理論著眼點和政策建議 (一)理論著眼點彈性與稅收的歸宿 當(dāng)對一種物品征稅時,該物品的買者與賣者分攤稅收負擔(dān)。但稅收負擔(dān)實際上只有極少數(shù)情況是平均分攤的。分析圖2中兩個市場的稅收影響,在這兩種情況下,該圖表示了最初的需求曲線、最初的供給曲線和打入買者支付的量與賣者得到的量之間的楔子。這兩幅圖的差別是供給和需求

14、的相對彈性。 圖2中,P1表示買者支付的價格,P0表示沒有稅收的價格,P2表示賣者得到的價格。 a幅表示供給非常富有彈性而需求較為缺乏彈性市場上的稅收。這就是說,買者對某種物品的價格非常敏感(供給曲線較為平坦),而賣者非常不敏感(需求曲線較為陡峭)。當(dāng)對有這種彈性的市場征稅時,賣者得到的價格并沒有下降多少,因此,賣者只承擔(dān)了一小部分負擔(dān)。與此相比,買者支付的價格大幅度上升,表示買者承擔(dān)了大部分稅收負擔(dān)。b幅表示供給較為缺乏彈性而需求非常富有彈性的市場上的稅收。在這種情況下,賣者對價格不十分敏感(因此,供給曲線較為陡峭),而買者非常敏感(需求曲線較為平坦)。當(dāng)征稅時,買者支付的價格上升并不多,而

15、賣者得到的價格大幅度下降。因此,賣者承擔(dān)了大部分的稅收負擔(dān)?？梢?稅收負擔(dān)更多地落在缺乏彈性的市場一方身上。 基于彈性與稅收的理論關(guān)系,政府在考慮調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)時,應(yīng)首先通過市場調(diào)查得知應(yīng)稅產(chǎn)品的供給和需求彈性,然后再確定如何調(diào)整稅收規(guī)模。 (二)政策建議 1.加快經(jīng)濟體制改革 當(dāng)前,我國的國際經(jīng)濟地位不斷提高,經(jīng)濟體制改革卓有成效,一些不符合市場經(jīng)濟運行規(guī)律的行為正逐步得到糾正,經(jīng)濟環(huán)境向著文明高效的方向轉(zhuǎn)變。但我們?nèi)悦媾R嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),當(dāng)前我國的市場經(jīng)濟非均衡問題還沒有得到根本解決,經(jīng)濟結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不夠合理,經(jīng)濟體制改革還面臨諸多阻力。在這種情況下,各級政府應(yīng)在遵循市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律的前提下,結(jié)

16、合我國國情,進一步加大經(jīng)濟體制改革的力度,采取切實有效的措施,全面提高市場經(jīng)濟的運行質(zhì)量,特別是應(yīng)積極推動中小企業(yè)創(chuàng)新投資經(jīng)濟的發(fā)展,努力培植新的經(jīng)濟增長點,挖掘稅源潛力,為我國稅收收入的穩(wěn)步增長奠定基礎(chǔ)。 2.推進稅制改革 根據(jù)我國的實際情況,目前實行結(jié)構(gòu)性減稅政策有其合理性和必要性。減稅的目的,在于將企業(yè)的稅收負擔(dān)降下來,增強企業(yè)發(fā)展能力,提高企業(yè)的競爭力,促進經(jīng)濟的平穩(wěn)快速增長。目前,我國的主體稅種法定稅率高,稅收優(yōu)惠措施多,稅收征管的潛力依然很大。但同時也要注意減稅并不意味著全面削減稅種、下調(diào)稅率,而是結(jié)合稅制改革,將一些主體稅種的法定稅率適度降低,適當(dāng)擴大一些稅種的稅基,并開征一些新稅種,調(diào)高部分具有特定調(diào)節(jié)功能稅種的稅率,分步實施稅制改革,以進一步促進經(jīng)濟的發(fā)展,最終為稅收收入的持續(xù)增長創(chuàng)造條件。 3.加強稅源管理 加強稅源管理,不僅要把納稅人管好,準(zhǔn)確掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和財