金融會計誠信問題產生的機理和治理

1、. . . . 編號（學號）： 7 / 11金融會計誠信問題產生的機理與其治理摘要：市場經(jīng)濟的發(fā)展需要信用支樟。而現(xiàn)實中會計信息失真，已成為困擾我國市場經(jīng)濟健康發(fā)展的障礙。金融會計的風險防在金融部門的部控制管理中起著舉足輕重的作用，是金融控管理的關鍵所在。金融會計信息失真，從根本上看是會計從業(yè)人員的道德風險問題。會計誠信是社會誠信系統(tǒng)的重要組成部分，是市場經(jīng)濟的靈魂；多角度分析了會計誠信缺失的危害；從直接和根本兩方面分析了會計誠信缺失的原因；提出了多條標本兼治的建設會計誠信措施。關鍵詞：金融會計，誠信，信息，職業(yè)道德Financial accounting credit problems an

2、d governance mechanismAbstract：.The market economy needs credit support camphor. The reality of accounting information distortion, troubled by China's market economy has become an obstacle to healthy development. Financial accounting in the financial sector to prevent the risk of internal contro

3、l and management plays an important role, is the key to financial control management. Financial accounting information, accounting practitioners from the fundamental point of view is the moral hazard problem. Accounting credit is social credit system is an important part of the market economy of the

4、 soul; multi-angle analysis of the dangers of lack of fiscal integrity; from the analysis of both direct and fundamental reasons for the lack of accounting integrity; proposed the construction of more than solve the problem of accounting integrity measuresKeywords：Financial Accounting，Integrity，Info

5、rmation，Professional ethics目 錄1 引言12 會計誠信的理論概述12.1 涵義12.2 現(xiàn)行金融會計風險的表現(xiàn)形式12.3 會計誠信的重要性22.3.1 會計誠信是市場經(jīng)濟正常運行的基礎22.3.2 會計誠信是市場經(jīng)濟條件下的會計之本23 金融會計誠信存在的不足與其根源23.1 金融會計誠信的現(xiàn)狀23.2 金融會計誠信缺失的成因24 解決金融會計誠信問題的辦法44.1 完善金融會計的各種法制44.2 完善金融會計部監(jiān)管制度44.3 對學生進行金融會計誠信教育54.4 培育良好的金融會計誠信環(huán)境65 結束語7參考文獻8致91 引言改革開放以來，我國經(jīng)濟迅速發(fā)展，已建立

6、起社會主義經(jīng)濟體制。各個會計主體之間的交易越來越頻繁，他們之間的依賴程度也越來越強，他們之間的關系更是越來越復雜。所以市場經(jīng)濟活動中的誠實守信也就越來越重要。誠信是市場經(jīng)濟的基石，也是會計執(zhí)業(yè)機構和會計人員安身立命之本。會計誠信是社會誠信系統(tǒng)的重要組成部分，是市場經(jīng)濟的靈魂。本文歸納了會計誠信的涵義，會計誠信的涵豐富；闡明了會計誠信的重要性與意義，會計誠信是市場經(jīng)濟正常運行的基礎，也是市場經(jīng)濟條件下的會計之本，會計是社會信用體系的重要組成部分，而金融會計又是會計的一個重要分支，因此探討金融會計誠信建設，具有特別重要的意義。2 會計誠信的理論概述2.1 涵義廣義的誠信顧名思義就是誠實，守信用的意

7、思。而對于我們廣大的金融會計行為者來講，誠信就是要求誠懇待人，信守諾言，忠實于自己所承擔的會計義務，也就是要客觀公正地反映現(xiàn)實經(jīng)濟活動，為金融會計信息使用者提供不偏不倚的會計信息。誠的原意是真實客觀，無妄無欺。信的原意是人言謂定，誠實無欺。由于“誠信”二字在原意上相通，可以互用。進入市場經(jīng)濟發(fā)展階段以后，誠信也被賦予了更多的物質容。對于我們廣大的金融會計行為者來講，誠信就是要求誠懇待人，信守諾言，忠實于自己所承擔的會計義務，也就是要客觀公正地反映現(xiàn)實經(jīng)濟活動，為金融會計信息使用者提供不偏不倚的會計信息。具體來說，金融會計誠信應當包括以下六個方面：1.良好的職業(yè)道德和操守行為。2.強烈的敬業(yè)意識

8、和職業(yè)榮譽觀。3.真實準確的金融會計信息質量。2.2 現(xiàn)行金融會計風險的表現(xiàn)形式1.核算虛假，會計信息失真。會計核算是銀行會計的最基本職能，它是整個資金運用的真實反映。可以說，銀行的一切業(yè)務活動都要通過會計信息反映出來。如果會計核算方法不當、核算程序不規(guī)、核算質量不高或某個環(huán)節(jié)失控，就有可能出現(xiàn)風險。從會計工作的程序看，結算編制是最后的環(huán)節(jié)。2.職能軟化，會計監(jiān)督無力。會計監(jiān)督是會計工作的一項重要職能。通過會計監(jiān)督可以促使本單位經(jīng)營活動實現(xiàn)合理化、合法化。但是目前金融會計監(jiān)督職能軟弱，起不到會計監(jiān)督作用，主要是受經(jīng)營理念限制。3.反應滯后，誤導決策風險。會計部門未能充分發(fā)揮會計管理職能，未能與

9、時向領導層提供決策需要的信息，甚至未能通過核算分析與時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，使得領導層決策失誤，這是會計人員的失職。2.3 會計誠信的重要性市場經(jīng)濟是誠信經(jīng)濟，會計在整個經(jīng)濟運行和管理中發(fā)揮著巨大的作用。會計誠信是關系到社會主義市場經(jīng)濟能否有效運行和可持續(xù)發(fā)展的關鍵條件，更是會計行業(yè)生存和發(fā)展的生命線。2.3.1 會計誠信是市場經(jīng)濟正常運行的基礎在市場經(jīng)濟條件下,誠信既是道德資源,又是經(jīng)濟資源,在保障交易正常進行中具有重要作用。放眼望去那些成功的企業(yè),無不是把誠信作為必備的品質之一,以誠信為本而發(fā)展壯大的。而且隨著市場經(jīng)濟由低級到高級,從不成熟走向成熟的發(fā)展,在會計活動中,會計誠信顯得越來越重

10、要,發(fā)揮著越來越巨大的作用。2.3.2 會計誠信是市場經(jīng)濟條件下的會計之本在市場經(jīng)濟條件下，“立信,乃會計之本”,信用是會計工作的生命線,誠信不僅是一種資源，而且與重大利益相關。守信者會得到利益,而失信者必將付出代價。例如一些會計師事務所誠信度高,競爭力就強,并以此獲得了較大的經(jīng)濟利益。3 金融會計誠信存在的不足與其根源3.1 金融會計誠信的現(xiàn)狀當前，金融會計誠信面臨嚴峻形勢，已成為阻礙我國經(jīng)濟、社會進一步發(fā)展的難題。2002年，財政部共檢查了保險等行業(yè)192戶企業(yè)以與相關的92家會計師事務所，共查出資產不實115億元，所有者權益不實24.2億元，利潤不實24.2億元。以上數(shù)據(jù)、事實表明，近年

11、來，我國金融領域普遍存在會計基礎工作不規(guī)，會計信息嚴重失真的問題。3.2 金融會計誠信缺失的成因為何會出現(xiàn)如此嚴重的金融會計誠信問題，這不僅僅是道德倒退能夠解釋的，它與我們的社會、經(jīng)濟、文化背景都有著密切聯(lián)系。1.高校誠信教育的不足。隨著社會對會計人員的專業(yè)和道德要求的越來越高，高校對會計人員的教育更是面臨著挑戰(zhàn)，不僅專業(yè)的教育是一大問題，而且道德的教育更是應注重的問題。目前，我國高校的教育可分為：(1)老師自顧自地講，學生只要負責聽就是了；(2)老師在黑板上寫筆記，學生就要在下面拼命地抄；(3)老師出題考試，學生就要把老師指出的重點背熟，以便考試過關。2經(jīng)濟利益的引惑。會計造假之所以如此猖狂

12、，其主要原因就是會計造假背后有著巨大的經(jīng)濟利益。企業(yè)通過提供虛假會計信息可能騙到投資者、債權人與國家有關管理機關的信任，并因此獲得投資或減少稅金支出等經(jīng)濟利益。3.信息不對稱是前提。信息不對稱是指市場經(jīng)濟的活動主體享有不一樣的信息。如果會計信息是對稱的，會計信息的提供者（主要指金融機構）與會計信息的使用者（主要是國家管理部門與投資人）對信息的了解和掌握程度一樣，虛假的會計信息就很容易被識破，那么就不會有會計信息失真的問題。但由于會計信息的制造者一般是直接參與公司的運作管理，控制著經(jīng)濟活動的全過程，擁有企業(yè)部的各種信息，而會計信息使用者由于不直接參與企業(yè)的生產經(jīng)營，只能靠會計信息制造者提供信息來

13、了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，結果會計信息制造者就可能出現(xiàn)“道德風險”或“逆向選擇”，違反誠信原則，提供虛假會計信息，損害信息使用者的利益。4.利益驅動是在動因。會計造假之所以如此猖狂，其主要原因就是會計造假背后有著巨大的經(jīng)濟利益。企業(yè)通過提供虛假會計信息可能騙到投資者、債權人與國家有關管理機關的信任，并因此獲得投資、政策傾斜、核銷貸款或減少稅金支出等經(jīng)濟利益。企業(yè)負責人有可能因此獲得職務、薪金、股票升值等方面的利益；會計人員可能會由此獲得薪金、升遷、獎勵等利益。5.會計制度的局限性是條件。一是會計原則本身為金融會計造假提供了操作空間?，F(xiàn)代財務會計是以權責發(fā)生制為確認基礎，從而產生了大量的應計、預提和待

14、攤項目，會計信息制造者就可以通過操縱應計項目的確認時間來制造虛假業(yè)績，如提前確認收入、推遲確認費用；而穩(wěn)健性原則在會計實務中的運用是建立在會計人員職業(yè)判斷基礎上的，存在較強的主觀隨意性，會計信息制造者很容易借此高估費用和損失、低估收入和利得來操縱利潤；另外重要性原則、實質重于形式原則都為制造虛假會計信息提供了想像的空間。二是會計準則的滯后性為金融會計造假提供了契機。隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，新的經(jīng)濟事項不斷出現(xiàn)，使原有的會計制度、會計準則已不能完全適應需要，而新會計政策又不能與時制定與頒布，這在客觀上出現(xiàn)了一個“合規(guī)”的造假時段。6.監(jiān)督體系不健全、監(jiān)督機制不完善是會計誠信缺失的外在因素。目前，我國

15、對會計信息質量的監(jiān)督分為部監(jiān)督和外部監(jiān)督。部監(jiān)督是指金融機構部監(jiān)督，外部監(jiān)督是指財政、稅務、審計、銀監(jiān)、證監(jiān)、保監(jiān)等部門的監(jiān)督。4 解決金融會計誠信問題的辦法加強金融會計誠信建設，維護金融企業(yè)的社會公信力，不僅需要從立法、制度改革上著手，也要從每個金融機構做起，從每個金融機構的負責人做起，從每個金融機構的會計人員做起。4.1 完善金融會計的各種法制強化會計立法的權威性和懲戒性，并提升誠信缺失的成本，這無疑會使那些懷著僥幸心理的會計造假者知難而退，達到有效的事前控制的效果。1增加誠信立法，提升會計誠信的權威性和法律地位。會計誠信問題目前已成為世人關注的焦點，現(xiàn)行的法律都沒有明確和直接地提出“會計

16、誠信”的概念。而針對會計需要制定專門的法規(guī)，不僅是整個社會的一種意愿和期望，同時出通過法律的權威性，顯現(xiàn)了政府、立法、執(zhí)法機構與社會公眾對杜絕會計造假的堅定決心和信念。2強化各金融機構負責人會計造假的法律責任，減輕會計人員造假壓力。會計法在規(guī)定單位負責人應對本單位會計資料的真實性承擔法律責任的同時，將會計人員也納入會計法律責任。3.強化各金融機構負責人會計反假的法律責任，減輕會計人員造假壓力。會計法在規(guī)定單位負責人應對本單位會計資料的真實性承擔法律責任的同時將會計人員也納入會計法律責任。這樣，任何的會計作弊一旦追究責任都將是單位一把手倒霉，可以無形之中讓單位領導不再強迫會計任意操縱對外報告行為

17、，也可以大大減輕會計人員工作中的心理壓力。4.2 完善金融會計部監(jiān)管制度要建立金融會計誠信，僅憑高壓是遠遠不夠的。有了法律和制度的保障，還需要金融領域加強自身監(jiān)管，改善自身誠信環(huán)境。1健全會計制度，建立獨立金融審計體系。應在金融業(yè)建立更加獨立和專門的審計系統(tǒng)。具體做法包括：一是構造獨立的金融審計體系。將各金融機構現(xiàn)有的審計部門獨立出來，成為獨立的審計機構，按照經(jīng)濟區(qū)域分布，各個金融機構的最高審計機構設在其總部。審計機構的費用、審計人員的人事、工資、組織關系等實行完全垂直管理。對其審計事項實行責任追究制，只要是經(jīng)過審計的事項無論什么時候出現(xiàn)問題，原審計人員和領導都要負責。這樣可以使審計行為更具獨

18、立性和在動力，從而使存在的問題更快、更好、更全面地曝光并得到處理，以保障我國金融會計信息的真實，促進金融業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。2提高對金融會計工作的監(jiān)督檢查效率。應進一步強化上級財會或審等職能部門對管轄圍會計工作的監(jiān)督、檢查和指導，對可能出現(xiàn)或已經(jīng)出現(xiàn)的突發(fā)性、普遍性問題與時進行預防、糾正。要堅持原則。落實問題縝密嚴謹。劃分責任有理有據(jù)，每一次檢查都要落實責任人，將經(jīng)濟處罰與道德懲戒有效地結合起來。要高度重視檢查質量。寧可少檢查一次，也要絕對保證檢查的質量。要組織政治責任和業(yè)務素質都過硬的精干力量，認認真真地查，徹徹底底地查。在處罰力度上，一定要”下重手、動真格”。絕不姑息遷就，確保會計監(jiān)督效果得以提

19、高。3.強化各金融機構負責人會計反假的法律責任，減輕會計人員造假壓力。會計法在規(guī)定單位負責人應對本單位會計資料的真實性承擔法律責任的同時將會計人員也納入會計法律責任。這種設想的依據(jù)主要在于，目前大多數(shù)會計作弊并非出自會計本身意愿，而往往是由各種外來力量強加的。當然，如果會計人員作假行為是擅自做出的，若觸犯了法律亦應追究法律責任，但單位領導還不能溜之大吉，必須承擔用人失察、平時監(jiān)督不力的責任。4.3 對學生進行金融會計誠信教育隨著社會的發(fā)展，金融機構對會計人員的要求越來越高，不僅是在專業(yè)上，還在道德素質上都有很高的要求。對畢業(yè)學生來說，用人單位的要求就更加嚴格，人才市場的競爭也越來越激烈。從古至

20、今，誠信就是我國五千年文化中的精髓之一。它是人們自我修身的境界，也是社會經(jīng)濟發(fā)展的基礎。會計信息失真不管是從宏觀上，還是從微觀上都會產生巨大的危害，要避免這種危害，只有加強誠信教育，提高人們的誠信水平。一個民族有著賴以生存和發(fā)展的精神依附與支撐，即民族精神，同理，金融行業(yè)的發(fā)展與繁榮也有著它的在動力會計精神。提高金融會計誠信教育水平，對會計人員的道德水平的提高有很大的幫助，好的會計人員就會更真實地為企業(yè)、國家等提供信息，不僅對企業(yè)的發(fā)展有很幫助。甚至于影響到國家的發(fā)展。很多經(jīng)濟危機都是會計的不誠信造成的，因此加強誠信教育，提高會計人員的誠信水平，才能使我國金融經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。1.建立金融

21、會計行為者誠信檔案。誠信檔案包含的對象是我國所有金融機構的會計從業(yè)人員與其領導。具體記錄的信息應包括四個方面，即基本信息、守信信息、提示信息和警示信息。誠信檔案主要記錄會員的基本情況、在誠信方面的良好表現(xiàn)與行為、已經(jīng)出現(xiàn)的有違行業(yè)誠信要求而需予以提示的行為，以與嚴重違反法律法規(guī)和職業(yè)道德與準則、受到各類處理的行為等。在具體實施過程中，誠信檔案實行動態(tài)管理，由各金融系統(tǒng)逐級匯總報金融會計學會，各單位對所報資料的真實性、完整性負責。各相關人員有義務與時向單位如實提供誠信信息和相應資料，并保證真實。建立金融會計誠信檔案制度，對相關人員失信和處罰等相關信息進行記錄和披露，是加強金融會計自律性管理的有效

22、手段，使誠信執(zhí)業(yè)者受到社會的信任和尊重，失信者受到市場的處罰。2.深入開展金融會計職業(yè)道德教育。一是加強金融從業(yè)人員的法制教育。德治必須與法治聯(lián)系起來，互相促進。要定期組織金融會計人員和相關領導人學習金融相關法律法規(guī)和制度，引導每個會計行為者自覺履行會計法的各項義務，積極承擔自己應盡的社會責任，把權力和義務結合起來，樹立把國家和人民利益放在首位而又充分尊重會計從業(yè)人員合法利益的利益觀。二是引導金融會計從業(yè)人員自省自律。切實增強金融從業(yè)人員自省、自律、自重意識是培育、提高道德素質的重要環(huán)節(jié)。所謂自省、就是每天都要反復檢查、反省自己的言行，以便發(fā)現(xiàn)違背常理和道德要求之處并與時糾正；所謂自律，就是在無人監(jiān)督的情況下，自己的行為也要謹慎檢點，防止違背