注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題及答案：審計(jì)(強(qiáng)化4)

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題及答案：審計(jì)(強(qiáng)化4)一、單項(xiàng)選擇題1、在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，以下表述中正確的選項(xiàng)是( )。A. 在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新 的審計(jì)工作底稿B. 如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿無(wú)需進(jìn)行歸檔C. 在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組 成局部，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論D. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成了審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì) 審計(jì)工作底稿至少保存 10 年2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所于 2021年2月15日對(duì) A 公司 2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審 計(jì)報(bào)告，在審計(jì)過(guò)程中所收集的管理層聲明

2、書(shū)原件作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng) ( )。A .至少保存至 2021 年 2 月 15 日B .至少保存至 2021年 2月 15日C. 至少保存至2021年2月15日D. 長(zhǎng)期保存3、以下審計(jì)工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的是 ()。A. 審計(jì)調(diào)整分錄匯總表B. 企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照C. 公司章程D. 關(guān)聯(lián)方資料4、 以下各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所泄露被審計(jì)單位商業(yè)秘密的是( )。A. 未經(jīng)客戶同意，允許法院查閱有關(guān)審計(jì)工作底稿B. 未經(jīng)客戶同意，允許政府審計(jì)部門(mén)派出的檢查組查閱審計(jì)工作底稿C. 未經(jīng)客戶同意，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)檢查組查閱審計(jì)工作底稿D. 未經(jīng)客戶同意，允許審計(jì)其母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱審計(jì)工作底

3、稿5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的要求，及時(shí)將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。 在 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的以下審計(jì)業(yè)務(wù)中， 符合歸檔期限要求的是 ()。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2021年2月28日完成了審計(jì)工作并出具了對(duì) A公司2021年 度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于 2021年 5月 30日歸檔B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2021年2月28日完成了對(duì)B公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì) 工作，并于 3月 6日出具了否認(rèn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。 3月 9日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新 的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2021 年 5 月 10 日歸檔C.

4、 按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)工程組應(yīng)于2021年3月1日開(kāi)始實(shí)施對(duì)C公司 2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)C公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì) 計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2月1日完成對(duì)D公司的審計(jì)工作，2021年2月10日將與D 公司 2021 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的工作底稿整理歸檔6、A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計(jì)工作底稿中列明的存貨余額為 200萬(wàn)元，現(xiàn)改為 120萬(wàn)元，其正確的做 法是 ()。A. 在原工作底稿中直接對(duì)原記錄信息予以涂改B. 對(duì)原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中

5、增加新的注釋的方式予以修改C. 在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項(xiàng)新的記錄信息D. 在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯(cuò)誤信息、多項(xiàng)選擇題1、以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的歸檔期限，說(shuō)法正確的有()。A. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù) 中止后的 60 天內(nèi)B. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿無(wú)須進(jìn)行歸檔C. 如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同 的報(bào)告，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案D. 如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同 的報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以最晚完成審計(jì)工作的日期為

6、準(zhǔn)，在之后的 60 天內(nèi)完成工作底稿 的歸檔2、 以下審計(jì)工作底稿歸檔后屬于永久性檔案的有()。A. 審計(jì)調(diào)整分錄匯總表B. 企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照C. 公司章程D. 關(guān)聯(lián)方資料3、根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng) 記錄測(cè)試的特定工程或事項(xiàng)的識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特征時(shí)，以下做法正確的有 ( ) 。A. 對(duì)詢問(wèn)程序，將詢問(wèn)時(shí)間作為識(shí)別特征B. 對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將抽樣的起點(diǎn)作為識(shí)別特征C. 對(duì)被審計(jì)單位編制的訂購(gòu)單進(jìn)行測(cè)試，將訂購(gòu)單的日期或編號(hào)作為識(shí)別特 征D. 對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有工程進(jìn)行測(cè)試，將金額作為識(shí) 別特征4、以下有關(guān)審計(jì)工作底稿格式、

7、要素和范圍的表述中，恰當(dāng)?shù)挠蠥. 由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)不同，其工作底稿的格式、要素和 范圍可能也會(huì)不同B. 在審計(jì)過(guò)程中，由于審計(jì)使用的工具不同，可能會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格 式、要素和范圍C. 對(duì)于詢問(wèn)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問(wèn)的時(shí)間作為識(shí)別特征D. 對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀察的對(duì)象作為識(shí)別特征5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)方案的規(guī)定實(shí)施了對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)程序后，需要形 成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容、范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下 列的因素包括 ( )。A. 如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)的審計(jì)證據(jù)不易確定結(jié)論， 應(yīng)記錄得出的各種可能結(jié)論B. 如果根據(jù)已實(shí)

8、施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，應(yīng)記錄不能 得出結(jié)論的原因C. 如果已識(shí)別出應(yīng)收賬款工程存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，那么工作底稿對(duì)相關(guān)內(nèi)容的 記錄應(yīng)更加詳細(xì)D. 如果使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計(jì)算時(shí)，通?？?以針對(duì)總體進(jìn)行測(cè)試6、 以下通常應(yīng)作為審計(jì)工作底稿保存的文件有 ()。A. 重大事項(xiàng)概要B. 有關(guān)重大事項(xiàng)的來(lái)往信件C. 財(cái)務(wù)報(bào)表草表D. 對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)A. 就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論B. 實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)C. 確保審計(jì)報(bào)告不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏D. 按照審計(jì)準(zhǔn)

9、那么的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍答案局部一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】： D【答案解析】：選項(xiàng) A ，審計(jì)檔案歸整工作完成后，如果有必要修改現(xiàn)有審計(jì) 工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行 修改和增加；選項(xiàng)B，如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿也應(yīng)進(jìn)行歸檔，歸檔 期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的 60天內(nèi);選項(xiàng)C，審計(jì)工作底稿歸檔不涉及實(shí)施新的審 計(jì)程序或得出新的結(jié)論?！驹擃}針對(duì) “審計(jì)工作底稿的歸檔 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào) 10185857】2、【正確答案】： C【答案解析】：如果順利的完成了審計(jì)業(yè)務(wù)， 無(wú)論是當(dāng)期檔案還是永久性檔案， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)自

10、審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10 年?！驹擃}針對(duì) “審計(jì)工作底稿的歸檔 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào) 10185856】3、【正確答案】：A【答案解析】：一般來(lái)說(shuō)，綜合管理類和業(yè)務(wù)類工作底稿屬于當(dāng)期檔案，備查類工作底稿屬于永久性檔案，如選項(xiàng) BCD 都屬于備查類檔案?！驹擃}針對(duì) “審計(jì)工作底稿的歸檔 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào) 10185855】4、【正確答案】：D【答案解析】：審計(jì)被審計(jì)單位母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱審計(jì)工作底稿時(shí)，應(yīng) 經(jīng)客戶的同意?！驹擃}針對(duì) “審計(jì)工作底稿的歸檔 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào) 10185853】5、【正確答案】： D【答案解析】 ：選項(xiàng) A ，在出具了審計(jì)

11、報(bào)告的情況下，審計(jì)工作底稿應(yīng)在審計(jì) 報(bào)告日后 60 天內(nèi)歸檔，而該選項(xiàng)中的歸檔期限超過(guò)了 60 天，所以不正確 ;選項(xiàng) BC,如果完成了審計(jì)工作但未能出具審計(jì)報(bào)告，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的 60 天內(nèi)?！驹擃}針對(duì) “審計(jì)工作底稿的歸檔 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào) 10185852】6、【正確答案】： B【答案解析】：修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿主要是指在保持原審計(jì)工作底稿中所記 錄的信息，即對(duì)原記錄信息不予刪除 包括涂改、覆蓋等方式 的前提下，采用增 加新信息的方式予以修改?！驹擃}針對(duì) “審計(jì)工作底稿的歸檔 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào) 10185850】、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】：AC【答案解析】

12、 ：【該題針對(duì) “審計(jì)工作底稿的歸檔 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào) 10185854】2、【正確答案】： BCD【答案解析】 ：【該題針對(duì) “審計(jì)工作底稿的歸檔 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào) 10185851】3、【正確答案】： CD【答案解析】：選項(xiàng)A，應(yīng)以 詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名及職位 作為識(shí)別 特征選項(xiàng)B，應(yīng)以 樣本的來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔 作為識(shí)別特征?！驹擃}針對(duì) “審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào) 10185849】4、【正確答案】： AB【答案解析】 ：對(duì)于詢問(wèn)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的 姓名及職位作為識(shí)別特征， 而不能夠僅僅以詢問(wèn)

13、的時(shí)間作為識(shí)別特征 ;對(duì)于觀察程 序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以觀察的對(duì)象或觀察過(guò)程、 相關(guān)被視察人員及其各自的責(zé)任、 觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征，但不能夠僅僅以觀察的對(duì)象作為識(shí)別特征。【該題針對(duì) “審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào) 10185847】5、【正確答案】：CD【答案解析】 ：選項(xiàng) A ，是否記錄所得出的審計(jì)結(jié)論，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄；選項(xiàng)B,是否記錄不能得出結(jié)論的原因，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄?！驹擃}針對(duì) “審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào) 10185846】6、【正確答案】： ABD【答案解析】：由于審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿 或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對(duì)不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作 廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等，不能選擇C?！驹擃}針對(duì) “審計(jì)工作底稿