第2章財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與計(jì)劃ppt課件

1、第二章第二章財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與方案財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與方案財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)利潤(rùn)規(guī)劃利潤(rùn)規(guī)劃財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算彈性預(yù)算彈性預(yù)算主要內(nèi)容主要內(nèi)容第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)一、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的概念一、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的概念 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是指估計(jì)企業(yè)未來(lái)的融資財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是指估計(jì)企業(yè)未來(lái)的融資需求。需求。 作用：作用： 融資方案的前提；融資方案的前提； 改善投資決策；改善投資決策； 提高應(yīng)變才干提高應(yīng)變才干二、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的步驟二、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的步驟 1. 1. 銷(xiāo)售預(yù)測(cè)銷(xiāo)售預(yù)測(cè) 2. 2. 估計(jì)需求的資產(chǎn)估計(jì)需求的資產(chǎn) 3. 3. 估計(jì)收入、費(fèi)用和保管盈余估計(jì)收入、費(fèi)用和保管盈余 4. 4. 外部融資外部融資 三、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的方法一銷(xiāo)售百分比法

2、假設(shè)收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債與銷(xiāo)售收入存在穩(wěn)定的百分比關(guān)系，根據(jù)估計(jì)銷(xiāo)售額和相應(yīng)的百分比估計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益，然后利用會(huì)計(jì)等式確定融資需求。 詳細(xì)的計(jì)算方法有兩種：詳細(xì)的計(jì)算方法有兩種： ：根據(jù)銷(xiāo)售總額確定融資需求：根據(jù)銷(xiāo)售總額確定融資需求 先根據(jù)銷(xiāo)售總額估計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債和一切先根據(jù)銷(xiāo)售總額估計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益的總額，然后確定融資需求；者權(quán)益的總額，然后確定融資需求； ：根據(jù)銷(xiāo)售添加量確定融資需求：根據(jù)銷(xiāo)售添加量確定融資需求 根據(jù)銷(xiāo)售的添加額估計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債和一根據(jù)銷(xiāo)售的添加額估計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益的添加額，然后確定融資需求切者權(quán)益的添加額，然后確定融資需求.根據(jù)銷(xiāo)售總額確定融資需求

3、根據(jù)銷(xiāo)售總額確定融資需求上年度銷(xiāo)售收入資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額上年度隨銷(xiāo)售額變動(dòng)的銷(xiāo)售百分比1 1確定銷(xiāo)售百分比確定銷(xiāo)售百分比 區(qū)分直接隨銷(xiāo)售額變動(dòng)的資產(chǎn)、負(fù)債工程區(qū)分直接隨銷(xiāo)售額變動(dòng)的資產(chǎn)、負(fù)債工程與不隨銷(xiāo)售額變動(dòng)的資產(chǎn)、負(fù)債工程。與不隨銷(xiāo)售額變動(dòng)的資產(chǎn)、負(fù)債工程。 不同企業(yè)銷(xiāo)售額變動(dòng)引起資產(chǎn)、負(fù)債變化不同企業(yè)銷(xiāo)售額變動(dòng)引起資產(chǎn)、負(fù)債變化的工程及比率是不同的，需求根據(jù)歷史數(shù)據(jù)的工程及比率是不同的，需求根據(jù)歷史數(shù)據(jù)逐項(xiàng)研討確定。逐項(xiàng)研討確定。 資產(chǎn)、負(fù)債工程占銷(xiāo)售額的百分比，也可資產(chǎn)、負(fù)債工程占銷(xiāo)售額的百分比，也可以根據(jù)以前假設(shè)干年度的平均數(shù)確定。以根據(jù)以前假設(shè)干年度的平均數(shù)確定。銷(xiāo)售百分比各項(xiàng)目銷(xiāo)

4、售額預(yù)計(jì)資產(chǎn)（負(fù)債）預(yù)計(jì) 2計(jì)算估計(jì)銷(xiāo)售額下的資產(chǎn)和負(fù)債 在此根底上估計(jì)總資產(chǎn)、不添加借款情況下的總負(fù)債無(wú)關(guān)工程按上年數(shù)計(jì)算。支付率股利凈利率銷(xiāo)售銷(xiāo)售額預(yù)計(jì)增加留存收益14 4計(jì)算外部融資需求計(jì)算外部融資需求3 3估計(jì)留存收益添加額估計(jì)留存收益添加額 取決于收益的多少和股利支付率的高低。取決于收益的多少和股利支付率的高低。 股東權(quán)益預(yù)計(jì)總負(fù)債預(yù)計(jì)總資產(chǎn)預(yù)計(jì)需求外部融資 例：假設(shè)例：假設(shè)A公司下年估計(jì)銷(xiāo)售公司下年估計(jì)銷(xiāo)售4000萬(wàn)元，萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)都隨銷(xiāo)售額變動(dòng)，并假設(shè)成流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)都隨銷(xiāo)售額變動(dòng)，并假設(shè)成正比例關(guān)系；應(yīng)付賬款和預(yù)提費(fèi)用與銷(xiāo)售額成正正比例關(guān)系；應(yīng)付賬款和預(yù)提費(fèi)用與

5、銷(xiāo)售額成正比；而其他負(fù)債工程如短期借款、應(yīng)付票據(jù)、長(zhǎng)比；而其他負(fù)債工程如短期借款、應(yīng)付票據(jù)、長(zhǎng)期負(fù)債以及股東權(quán)益工程下表中以期負(fù)債以及股東權(quán)益工程下表中以N表示，表示，那么與銷(xiāo)售無(wú)關(guān)。上年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為那么與銷(xiāo)售無(wú)關(guān)。上年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為3000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)萬(wàn)元，凈利潤(rùn) 萬(wàn)元，股利支付率為萬(wàn)元，股利支付率為30%，其他，其他相關(guān)數(shù)據(jù)見(jiàn)下表。利用銷(xiāo)售百分比法進(jìn)展財(cái)務(wù)預(yù)相關(guān)數(shù)據(jù)見(jiàn)下表。利用銷(xiāo)售百分比法進(jìn)展財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。測(cè)。 表表2-1 A公司的融資需求預(yù)測(cè)公司的融資需求預(yù)測(cè)上年期末上年期末實(shí)際實(shí)際占銷(xiāo)售額百分比占銷(xiāo)售額百分比 （銷(xiāo)售額（銷(xiāo)售額3000萬(wàn)元）萬(wàn)元）本年計(jì)劃本年計(jì)劃 （銷(xiāo)售額（銷(xiāo)售額40

6、00萬(wàn)元）萬(wàn)元） 資產(chǎn)：資產(chǎn)： 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)70023.33333%933.333 長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)130043.33333%1733.333資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)20002666.67 負(fù)債及所有者權(quán)益：負(fù)債及所有者權(quán)益： 短期借款短期借款60N60 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)5N5 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款1765.8667%234.67 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用90.30%12 長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債810N810負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)10601121.67 實(shí)收資本實(shí)收資本100N100 資本公積資本公積16N16 留存收益（留存收益（）824N950股東權(quán)益股東權(quán)益9401066融資需求融資需求479總總 計(jì)計(jì)200026

7、66.67支付率股利銷(xiāo)售額計(jì)劃凈利率計(jì)劃銷(xiāo)售銷(xiāo)售額新增百分比負(fù)債銷(xiāo)售銷(xiāo)售額新增百分比資產(chǎn)銷(xiāo)售留存收益增加負(fù)債自然增加資產(chǎn)增加融資需求1（萬(wàn)元）479%30140003000136100030009176100030002000.根據(jù)銷(xiāo)售添加量確定融資需求根據(jù)銷(xiāo)售添加量確定融資需求 第二節(jié)第二節(jié) 利潤(rùn)規(guī)劃利潤(rùn)規(guī)劃 一、本量利的相互關(guān)系一、本量利的相互關(guān)系 本量利相互關(guān)系的研討，以本錢(qián)和數(shù)量的關(guān)系研本量利相互關(guān)系的研討，以本錢(qián)和數(shù)量的關(guān)系研討為根底，它們通常被稱(chēng)為本錢(qián)性態(tài)研討。討為根底，它們通常被稱(chēng)為本錢(qián)性態(tài)研討。 本錢(qián)性態(tài)本錢(qián)性態(tài)本錢(qián)總額對(duì)業(yè)務(wù)量的依存關(guān)系。本錢(qián)總額對(duì)業(yè)務(wù)量的依存關(guān)系。 二、本量

8、利關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)方式二、本量利關(guān)系的數(shù)學(xué)表達(dá)方式一損益方程式一損益方程式 1. 1. 根本的損益方程式根本的損益方程式 明確表達(dá)本量利之間數(shù)量關(guān)系的根本方程式明確表達(dá)本量利之間數(shù)量關(guān)系的根本方程式 固定成本銷(xiāo)量變動(dòng)成本單位銷(xiāo)量單價(jià)利潤(rùn) 例例1 1：某企業(yè)每月固定本錢(qián)：某企業(yè)每月固定本錢(qián)10001000元，消元，消費(fèi)一種產(chǎn)品，單價(jià)費(fèi)一種產(chǎn)品，單價(jià)1010元，單位變動(dòng)本錢(qián)元，單位變動(dòng)本錢(qián)6 6元，元，本月方案銷(xiāo)售本月方案銷(xiāo)售500500件，問(wèn)預(yù)期利潤(rùn)是多少？件，問(wèn)預(yù)期利潤(rùn)是多少？ 利潤(rùn)利潤(rùn)=10=10500-6500-6500-1000=1000(500-1000=1000(元元) )1 1以銷(xiāo)量

9、實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)以銷(xiāo)量實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)單位變動(dòng)成本單價(jià)利潤(rùn)固定成本銷(xiāo)量- 2. 2.利用損益方程式確定實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)的途徑利用損益方程式確定實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)的途徑那種市場(chǎng)環(huán)境下適用那種市場(chǎng)環(huán)境下適用2 2以定價(jià)實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)以定價(jià)實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)單位變動(dòng)成本銷(xiāo)量利潤(rùn)固定成本單價(jià)那種市場(chǎng)環(huán)境下適用那種市場(chǎng)環(huán)境下適用3 3經(jīng)過(guò)降低變動(dòng)本錢(qián)實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)經(jīng)過(guò)降低變動(dòng)本錢(qián)實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)銷(xiāo)量利潤(rùn)固定成本單價(jià)單位變動(dòng)成本-那種市場(chǎng)環(huán)境下適用那種市場(chǎng)環(huán)境下適用4 4經(jīng)過(guò)降低固定本錢(qián)實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)經(jīng)過(guò)降低固定本錢(qián)實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)利潤(rùn)銷(xiāo)量變動(dòng)成本單位銷(xiāo)量單價(jià)固定成本那種市場(chǎng)環(huán)境下適用那種市場(chǎng)環(huán)境下適用3 3包含期間本錢(qián)的損益方程式包含期間本

10、錢(qián)的損益方程式 銷(xiāo)售和管理費(fèi)固定銷(xiāo)售和管理費(fèi)變動(dòng)銷(xiāo)貨成本固定銷(xiāo)貨成本變動(dòng)銷(xiāo)售收入稅前利潤(rùn)銷(xiāo)售和管理費(fèi)固定產(chǎn)品成本固定銷(xiāo)量銷(xiāo)售和管理費(fèi)單位變動(dòng)產(chǎn)品成本單位變動(dòng)銷(xiāo)量單價(jià) 例例2 2：某企業(yè)每月固定制造本錢(qián)：某企業(yè)每月固定制造本錢(qián)10001000元，元，固定銷(xiāo)售費(fèi)固定銷(xiāo)售費(fèi)100100元，固定管理費(fèi)元，固定管理費(fèi)150150元；單位元；單位變動(dòng)制造本錢(qián)變動(dòng)制造本錢(qián)6 6元，單位變動(dòng)銷(xiāo)售費(fèi)元，單位變動(dòng)銷(xiāo)售費(fèi)0.700.70元，元，單位變動(dòng)管理費(fèi)單位變動(dòng)管理費(fèi)0.300.30元；該企業(yè)產(chǎn)銷(xiāo)一種產(chǎn)元；該企業(yè)產(chǎn)銷(xiāo)一種產(chǎn)品，單價(jià)品，單價(jià)1010元；本月方案銷(xiāo)售元；本月方案銷(xiāo)售500500件產(chǎn)品，件產(chǎn)品，問(wèn)預(yù)期

11、利潤(rùn)是多少問(wèn)預(yù)期利潤(rùn)是多少? ?利潤(rùn)利潤(rùn) =10 =10500-(6500-(60.70.70.3)0.3)500-(1000500-(1000100100150)=250(150)=250(元元) )單位變動(dòng)成本單價(jià)所得稅稅率稅后利潤(rùn)固定成本銷(xiāo)量-1所得稅率固定成本銷(xiāo)量變動(dòng)成本單位銷(xiāo)量單價(jià)稅后利潤(rùn)14.4.計(jì)算稅后利潤(rùn)的損益方程式計(jì)算稅后利潤(rùn)的損益方程式 此方程式經(jīng)常被用來(lái)計(jì)算實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)所需的銷(xiāo)量，此方程式經(jīng)常被用來(lái)計(jì)算實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)所需的銷(xiāo)量，為此常用下式表達(dá)：為此常用下式表達(dá)： 例如，前述企業(yè)每月固定制造本錢(qián)l000元，固定銷(xiāo)售費(fèi)100元，固定管理費(fèi)150元；單位變動(dòng)制造本錢(qián)6元，單位變

12、動(dòng)銷(xiāo)售費(fèi)0.70元，單位變動(dòng)管理費(fèi)0.30元；該企業(yè)消費(fèi)一種產(chǎn)品，單價(jià)10元；所得稅稅率50%，本月方案產(chǎn)銷(xiāo)600件產(chǎn)品。 問(wèn)：預(yù)期利潤(rùn)是多少?如擬實(shí)現(xiàn)凈利500元，應(yīng)產(chǎn)銷(xiāo)多少件產(chǎn)品?元稅后利潤(rùn)275%501)1501001000(600)3 . 07 . 06(60010（件）（）（銷(xiāo)量750710100012503.07.0610%5015001501001000 二邊沿奉獻(xiàn)方程式二邊沿奉獻(xiàn)方程式變動(dòng)成本銷(xiāo)售收入邊際貢獻(xiàn)-單位變動(dòng)成本單價(jià)單位邊際貢獻(xiàn)- 1.什么是邊沿奉獻(xiàn) 例：某企業(yè)只消費(fèi)一種產(chǎn)品，單價(jià)例：某企業(yè)只消費(fèi)一種產(chǎn)品，單價(jià)6 6元，元，單位變動(dòng)本錢(qián)單位變動(dòng)本錢(qián)3 3元，銷(xiāo)量元，銷(xiāo)

13、量600600件，那么：件，那么： 邊沿奉獻(xiàn)邊沿奉獻(xiàn)=6=6600-3600-3600=l800(600=l800(元元) ) 單位邊沿奉獻(xiàn)單位邊沿奉獻(xiàn)=6-3=3(=6-3=3(元元) ) 邊沿奉獻(xiàn)，是產(chǎn)品扣除本身變動(dòng)本錢(qián)后邊沿奉獻(xiàn)，是產(chǎn)品扣除本身變動(dòng)本錢(qián)后給企業(yè)所做的奉獻(xiàn)，它首先用于收回企業(yè)給企業(yè)所做的奉獻(xiàn)，它首先用于收回企業(yè)的固定本錢(qián)，假設(shè)還有剩余那么成為利潤(rùn)。的固定本錢(qián)，假設(shè)還有剩余那么成為利潤(rùn)。 邊沿奉獻(xiàn)邊沿奉獻(xiàn)制造邊沿奉獻(xiàn)制造邊沿奉獻(xiàn)( (消費(fèi)邊沿奉獻(xiàn)消費(fèi)邊沿奉獻(xiàn)) ) 產(chǎn)品邊沿奉獻(xiàn)產(chǎn)品邊沿奉獻(xiàn)( (總營(yíng)業(yè)邊沿奉獻(xiàn)總營(yíng)業(yè)邊沿奉獻(xiàn)) )制造邊際貢獻(xiàn)單位產(chǎn)品成本銷(xiāo)售收入-產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)銷(xiāo)

14、售和管理變動(dòng)成本制造邊際貢獻(xiàn) 通常通常, ,“邊沿奉獻(xiàn)前未加任何定語(yǔ)，那么是邊沿奉獻(xiàn)前未加任何定語(yǔ)，那么是“產(chǎn)品邊沿奉獻(xiàn)。產(chǎn)品邊沿奉獻(xiàn)。 例：某企業(yè)只消費(fèi)例：某企業(yè)只消費(fèi)- -種產(chǎn)品，單價(jià)種產(chǎn)品，單價(jià)6 6元，元，單位制造變動(dòng)本錢(qián)單位制造變動(dòng)本錢(qián)2 2元，單位銷(xiāo)售和管理費(fèi)元，單位銷(xiāo)售和管理費(fèi)變動(dòng)本錢(qián)變動(dòng)本錢(qián)1 1元，銷(xiāo)量元，銷(xiāo)量600600件，那么：件，那么： 制造邊沿奉獻(xiàn)制造邊沿奉獻(xiàn)=6=6600-2600-2600=2400(600=2400(元元) ) 產(chǎn)品邊沿奉獻(xiàn)產(chǎn)品邊沿奉獻(xiàn)=2400-1=2400-1600=1800(600=1800(元元) ) 是指邊沿奉獻(xiàn)在銷(xiāo)售收入中所占的百分率

15、。是指邊沿奉獻(xiàn)在銷(xiāo)售收入中所占的百分率。 %100%100%100單價(jià)單位邊際貢獻(xiàn)銷(xiāo)量單價(jià)銷(xiāo)量單位邊際貢獻(xiàn)銷(xiāo)售收入邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)率 2.2.邊沿奉獻(xiàn)率邊沿奉獻(xiàn)率%100%100%100單價(jià)單位變動(dòng)成本銷(xiāo)量單價(jià)銷(xiāo)量單位變動(dòng)成本銷(xiāo)售收入變動(dòng)成本變動(dòng)成本率 與邊沿奉獻(xiàn)率相對(duì)應(yīng)的概念是與邊沿奉獻(xiàn)率相對(duì)應(yīng)的概念是“變動(dòng)本錢(qián)率，變動(dòng)本錢(qián)率，即變動(dòng)本錢(qián)在銷(xiāo)售收入中所占的百分率。即變動(dòng)本錢(qián)在銷(xiāo)售收入中所占的百分率。單價(jià)單位邊際貢獻(xiàn)單價(jià)單位變動(dòng)成本邊際貢獻(xiàn)率變動(dòng)成本率1-單價(jià)單位變動(dòng)成本）（單價(jià)單位變動(dòng)成本 由于銷(xiāo)售收入被分為變動(dòng)本錢(qián)和邊沿奉由于銷(xiāo)售收入被分為變動(dòng)本錢(qián)和邊沿奉獻(xiàn)兩部分，前者是產(chǎn)品本身的耗費(fèi)，后

16、者是獻(xiàn)兩部分，前者是產(chǎn)品本身的耗費(fèi)，后者是給企業(yè)的奉獻(xiàn)，兩者百分率之和該當(dāng)為給企業(yè)的奉獻(xiàn)，兩者百分率之和該當(dāng)為1 1。3.3.根本的邊沿奉獻(xiàn)方程式根本的邊沿奉獻(xiàn)方程式固定成本單位邊際貢獻(xiàn)銷(xiāo)量利潤(rùn)上述方程式，可以根據(jù)需求變換成其他上述方程式，可以根據(jù)需求變換成其他方式：方式：?jiǎn)挝贿呺H貢獻(xiàn)利潤(rùn)固定成本銷(xiāo)量銷(xiāo)量利潤(rùn)固定成本單位邊際貢獻(xiàn)利潤(rùn)單位邊際貢獻(xiàn)銷(xiāo)量固定成本4.4.邊沿奉獻(xiàn)率方程式邊沿奉獻(xiàn)率方程式%100銷(xiāo)售收入邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)率%100各產(chǎn)品銷(xiāo)售收入各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率 將本錢(qián)、銷(xiāo)量、利潤(rùn)的關(guān)系反映在直角坐標(biāo)系將本錢(qián)、銷(xiāo)量、利潤(rùn)的關(guān)系反映在直角坐標(biāo)系中，即成為本量利圖，因其能明晰地

17、顯示企業(yè)不中，即成為本量利圖，因其能明晰地顯示企業(yè)不盈利也不虧損時(shí)應(yīng)到達(dá)的產(chǎn)銷(xiāo)量，故又稱(chēng)為盈虧盈利也不虧損時(shí)應(yīng)到達(dá)的產(chǎn)銷(xiāo)量，故又稱(chēng)為盈虧臨界圖或損益平衡圖。臨界圖或損益平衡圖。 三本量利圖三本量利圖100020003000金 額元銷(xiāo)售量件圖13-1 根本的本量利圖固定本錢(qián)F總本錢(qián)C銷(xiāo)售收入S變動(dòng)本錢(qián)V虧損區(qū)利潤(rùn)區(qū)P 主要研討如何確定盈虧臨界點(diǎn)、有關(guān)主要研討如何確定盈虧臨界點(diǎn)、有關(guān)要素變動(dòng)對(duì)盈虧臨界點(diǎn)的影響等問(wèn)題。并要素變動(dòng)對(duì)盈虧臨界點(diǎn)的影響等問(wèn)題。并可以為決策提供在何種業(yè)務(wù)量下企業(yè)將盈可以為決策提供在何種業(yè)務(wù)量下企業(yè)將盈利，以及在何種業(yè)務(wù)量下會(huì)出現(xiàn)虧損等信利，以及在何種業(yè)務(wù)量下會(huì)出現(xiàn)虧損等信息

18、。息。 三、盈虧臨界分析三、盈虧臨界分析一盈虧臨界點(diǎn)確實(shí)定一盈虧臨界點(diǎn)確實(shí)定 盈虧臨界點(diǎn)，是指企業(yè)收入和本錢(qián)相等的運(yùn)盈虧臨界點(diǎn)，是指企業(yè)收入和本錢(qián)相等的運(yùn)營(yíng)形狀，即邊沿奉獻(xiàn)等于固定本錢(qián)時(shí)企業(yè)所處的營(yíng)形狀，即邊沿奉獻(xiàn)等于固定本錢(qián)時(shí)企業(yè)所處的既不盈利又不虧損的形狀。既不盈利又不虧損的形狀。邊際貢獻(xiàn)率固定成本盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額單位變動(dòng)成本單價(jià)固定成本盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量-單位邊際貢獻(xiàn)固定成本%100正常銷(xiāo)售量盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率 二平安邊沿和平安邊沿率二平安邊沿和平安邊沿率 %100貨額）正常銷(xiāo)售額（或?qū)嶋H訂安全邊際安全邊際率盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額正常銷(xiāo)售額安全邊際 平安邊沿平安邊沿正常銷(xiāo)售額超越盈

19、虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額的差額，正常銷(xiāo)售額超越盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額的差額，它闡明銷(xiāo)售額下降多少企業(yè)仍不致虧損。它闡明銷(xiāo)售額下降多少企業(yè)仍不致虧損。第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算 某公司全面預(yù)算管理體系簡(jiǎn)介某公司全面預(yù)算管理體系簡(jiǎn)介46一、根本情況引見(jiàn)一、根本情況引見(jiàn) 一 一 預(yù) 算 辦 機(jī) 構(gòu) 設(shè) 置預(yù) 算 辦 機(jī) 構(gòu) 設(shè) 置 二 二 預(yù) 算 辦 主 要 職 責(zé)預(yù) 算 辦 主 要 職 責(zé) 三 三 預(yù) 算 管 理 體 制預(yù) 算 管 理 體 制 四 四 預(yù) 算 目 的 完 成 情 況預(yù) 算 目 的 完 成 情 況47一預(yù)算辦機(jī)構(gòu)設(shè)置一預(yù)算辦機(jī)構(gòu)設(shè)置詳細(xì)擔(dān)任辦公室各項(xiàng)綜合事務(wù)詳細(xì)擔(dān)任辦公室各項(xiàng)綜合事務(wù)擔(dān)任國(guó)內(nèi)油氣

20、勘探開(kāi)發(fā)及天然氣管道業(yè)務(wù)擔(dān)任國(guó)內(nèi)油氣勘探開(kāi)發(fā)及天然氣管道業(yè)務(wù)擔(dān)任國(guó)內(nèi)煉化、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)擔(dān)任國(guó)內(nèi)煉化、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)擔(dān)任海外工程業(yè)務(wù)擔(dān)任海外工程業(yè)務(wù)擔(dān)任工程建立、配備制造、金融企業(yè)、擔(dān)任工程建立、配備制造、金融企業(yè)、直屬企業(yè)及礦區(qū)預(yù)算直屬企業(yè)及礦區(qū)預(yù)算擔(dān)任未上市托管企業(yè)預(yù)算及國(guó)資委預(yù)算管理?yè)?dān)任未上市托管企業(yè)預(yù)算及國(guó)資委預(yù)算管理一、根本情況引見(jiàn)一、根本情況引見(jiàn)擔(dān)任總部資金方案及總部費(fèi)用預(yù)算擔(dān)任總部資金方案及總部費(fèi)用預(yù)算擔(dān)任工程技術(shù)企業(yè)預(yù)算管理及關(guān)聯(lián)買(mǎi)賣(mài)擔(dān)任工程技術(shù)企業(yè)預(yù)算管理及關(guān)聯(lián)買(mǎi)賣(mài)擔(dān)任費(fèi)用規(guī)范的制定及管理?yè)?dān)任費(fèi)用規(guī)范的制定及管理?yè)?dān)任預(yù)算管理信息平臺(tái)開(kāi)發(fā)及維護(hù)擔(dān)任預(yù)算管理信息平臺(tái)開(kāi)發(fā)及維護(hù)二預(yù)算辦主要職責(zé)

21、二預(yù)算辦主要職責(zé)一、根本情況引見(jiàn)一、根本情況引見(jiàn)51三預(yù)算管理體制三預(yù)算管理體制一、根本情況引見(jiàn)一、根本情況引見(jiàn)52利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額四預(yù)算目的完成情況四預(yù)算目的完成情況一、根本情況引見(jiàn)一、根本情況引見(jiàn)凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率55二、預(yù)算管理任務(wù)二、預(yù)算管理任務(wù) 一 一 預(yù)算編制流程預(yù)算編制流程 三 三 預(yù)算目確實(shí)定預(yù)算目確實(shí)定 四 四 預(yù)算執(zhí)行分析預(yù)算執(zhí)行分析 五 五 業(yè)績(jī)目的考核業(yè)績(jī)目的考核 二 二 預(yù) 算 編 制 原 那 么預(yù) 算 編 制 原 那 么56由公司總部、專(zhuān)業(yè)由公司總部、專(zhuān)業(yè)公司下達(dá)預(yù)算建議目公司下達(dá)預(yù)算建議目的的自上而下；自上而下；專(zhuān)業(yè)公司、地域公專(zhuān)

22、業(yè)公司、地域公司將編制的預(yù)算草案司將編制的預(yù)算草案上報(bào)上報(bào)自下而上；自下而上；結(jié)合實(shí)踐情況進(jìn)展結(jié)合實(shí)踐情況進(jìn)展溝通銜接，溝通銜接，1212月份正月份正式下達(dá)預(yù)算目的式下達(dá)預(yù)算目的上下結(jié)合。上下結(jié)合。未上市成員企業(yè)未上市成員企業(yè)集團(tuán)股份公司集團(tuán)股份公司專(zhuān)業(yè)分公司專(zhuān)業(yè)分公司上市成員企業(yè)上市成員企業(yè)v “從上到下，從下到上，上下結(jié)合從上到下，從下到上，上下結(jié)合二、預(yù)算管理任務(wù)二、預(yù)算管理任務(wù)一預(yù)算編制流程一預(yù)算編制流程預(yù)備階段6月框架預(yù)算階段7-9月預(yù)算管理辦公室股份公司董事會(huì)同意階段11月上市企業(yè)目的落實(shí)階段(11-12月)專(zhuān)業(yè)公司目的落實(shí)階段(9-10月)預(yù)算下達(dá)12月集團(tuán)股份預(yù)算管理委員會(huì)同意

23、階段10月未上市企業(yè)二、預(yù)算管理任務(wù)二、預(yù)算管理任務(wù)一預(yù)算編制流程一預(yù)算編制流程58投入產(chǎn)出機(jī)制：根據(jù)投資報(bào)答要求，合理確定投投入產(chǎn)出機(jī)制：根據(jù)投資報(bào)答要求，合理確定投入水入水平。平。薪酬配比：薪酬安排與效益、本錢(qián)相順應(yīng)。薪酬配比：薪酬安排與效益、本錢(qián)相順應(yīng)。二、預(yù)算管理任務(wù)二、預(yù)算管理任務(wù)二預(yù)算編制原那么二預(yù)算編制原那么59勘探投資與可采儲(chǔ)量掛鉤機(jī)制開(kāi)發(fā)投資與油氣商品量掛鉤機(jī)制油氣產(chǎn)量、商品量?jī)r(jià)錢(qián)參數(shù)國(guó)際油價(jià)預(yù)測(cè)國(guó)內(nèi)原油定價(jià)機(jī)制對(duì)標(biāo)國(guó)際油公司思索老油田遞減本錢(qián)控制方案勘探與消費(fèi)業(yè)務(wù)勘探與消費(fèi)業(yè)務(wù)預(yù)算目的預(yù)算目的預(yù)算模型費(fèi)用控制方案費(fèi)用規(guī)范戰(zhàn)略規(guī)劃確定年度預(yù)算目的，監(jiān)視確定年度預(yù)算目的，監(jiān)視日

24、常運(yùn)轉(zhuǎn)，分析考核預(yù)算日常運(yùn)轉(zhuǎn)，分析考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。執(zhí)行結(jié)果。二、預(yù)算管理任務(wù)二、預(yù)算管理任務(wù)三預(yù)算目確實(shí)定三預(yù)算目確實(shí)定- -勘探與消費(fèi)勘探與消費(fèi)60原油加工量廢品油產(chǎn)銷(xiāo)量?jī)r(jià)錢(qián)參數(shù)國(guó)際油價(jià)預(yù)測(cè)廢品油定價(jià)機(jī)制噸油加工本錢(qián)與中石化對(duì)標(biāo)本錢(qián)控制方案煉油業(yè)務(wù)煉油業(yè)務(wù)預(yù)算目的預(yù)算目的預(yù)算模型費(fèi)用控制方案費(fèi)用規(guī)范排產(chǎn)方案戰(zhàn)略規(guī)劃確定年度預(yù)算目的，監(jiān)視確定年度預(yù)算目的，監(jiān)視日常運(yùn)轉(zhuǎn)，分析考核預(yù)算日常運(yùn)轉(zhuǎn)，分析考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。執(zhí)行結(jié)果。二、預(yù)算管理任務(wù)二、預(yù)算管理任務(wù)三預(yù)算目確實(shí)定三預(yù)算目確實(shí)定- -煉油業(yè)務(wù)煉油業(yè)務(wù)61化工產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)量?jī)r(jià)錢(qián)參數(shù)國(guó)際、國(guó)內(nèi)化工產(chǎn)品價(jià)錢(qián)預(yù)測(cè)低本錢(qián)戰(zhàn)略本錢(qián)控制方案化工業(yè)務(wù)預(yù)算目的

25、預(yù)算模型費(fèi)用控制方案費(fèi)用規(guī)范排產(chǎn)方案戰(zhàn)略規(guī)劃確定年度預(yù)算目的，監(jiān)視日常運(yùn)轉(zhuǎn)，分析考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。二、預(yù)算管理任務(wù)二、預(yù)算管理任務(wù)三預(yù)算目確實(shí)定三預(yù)算目確實(shí)定- -化工業(yè)務(wù)化工業(yè)務(wù)62油品銷(xiāo)量?jī)r(jià)錢(qián)參數(shù)國(guó)內(nèi)廢品油定價(jià)機(jī)制低本錢(qián)戰(zhàn)略噸油營(yíng)銷(xiāo)本錢(qián)與中石化對(duì)標(biāo) 本錢(qián)費(fèi)用控制方案銷(xiāo)售業(yè)務(wù)預(yù)算目的預(yù)算模型銷(xiāo)售方案戰(zhàn)略規(guī)劃確定年度預(yù)算目的，監(jiān)視日常運(yùn)轉(zhuǎn)，分析考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。二、預(yù)算管理任務(wù)二、預(yù)算管理任務(wù)三預(yù)算目確實(shí)定三預(yù)算目確實(shí)定- -銷(xiāo)售業(yè)務(wù)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)63公司整體產(chǎn)煉運(yùn)銷(xiāo)方案銷(xiāo)售量管輸量管輸價(jià)錢(qián)天然氣銷(xiāo)價(jià)國(guó)家發(fā)改委定價(jià)低本錢(qián)戰(zhàn)略本錢(qián)費(fèi)用控制方案天然氣與管道業(yè)務(wù)預(yù)算目的新投資工程單獨(dú)測(cè)算預(yù)算模型確定年度預(yù)

26、算目的，監(jiān)視日常運(yùn)轉(zhuǎn)，分析考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。二、預(yù)算管理任務(wù)二、預(yù)算管理任務(wù)三預(yù)算目確實(shí)定三預(yù)算目確實(shí)定- -天然氣與管道業(yè)天然氣與管道業(yè)務(wù)務(wù)64總體開(kāi)發(fā)方案、石油合同油氣產(chǎn)量、商品量?jī)r(jià)錢(qián)參數(shù)國(guó)際油價(jià)預(yù)測(cè)、資源國(guó)定價(jià)機(jī)制、銷(xiāo)售途徑本錢(qián)費(fèi)用控制方案海外油氣業(yè)務(wù)預(yù)算目的預(yù)算模型結(jié)合石油合同、可研及工程實(shí)踐上產(chǎn)工程，較上年下降3%以上穩(wěn)產(chǎn)工程，堅(jiān)持上年預(yù)算程度不增減產(chǎn)工程，較上年略有上升(2%-5%)整體測(cè)算與分整體測(cè)算與分工程測(cè)算結(jié)合：工程測(cè)算結(jié)合：對(duì)重點(diǎn)工程分對(duì)重點(diǎn)工程分工程測(cè)算。工程測(cè)算。確定年度預(yù)算目的，監(jiān)視日常運(yùn)轉(zhuǎn)，分析考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。二、預(yù)算管理任務(wù)三預(yù)算目確實(shí)定三預(yù)算目確實(shí)定- -海

27、外工程海外工程65西部鉆探公司按照集團(tuán)公司確定的控虧目的編制西部鉆探公司按照集團(tuán)公司確定的控虧目的編制預(yù)算，其他企業(yè)均按照預(yù)算，其他企業(yè)均按照3%3%的凈資產(chǎn)收益率和的凈資產(chǎn)收益率和20212021年末實(shí)踐凈資產(chǎn)計(jì)算效益目的。年末實(shí)踐凈資產(chǎn)計(jì)算效益目的。按照對(duì)標(biāo)原那么：對(duì)標(biāo)企業(yè)前三年平均值按照對(duì)標(biāo)原那么：對(duì)標(biāo)企業(yè)前三年平均值20%+20%+國(guó)資委同行業(yè)良好值國(guó)資委同行業(yè)良好值50%+50%+企業(yè)前三年平均程度企業(yè)前三年平均程度30%30%，確定估計(jì)凈資產(chǎn)收益率。，確定估計(jì)凈資產(chǎn)收益率。按照對(duì)標(biāo)原那么：對(duì)標(biāo)企業(yè)前三年平均值按照對(duì)標(biāo)原那么：對(duì)標(biāo)企業(yè)前三年平均值10%+10%+國(guó)資委同行業(yè)良好值國(guó)資

28、委同行業(yè)良好值40%+40%+企業(yè)前三年平均程度企業(yè)前三年平均程度50%50%，確定，確定20192019年估計(jì)凈資產(chǎn)收益率。年估計(jì)凈資產(chǎn)收益率。確定年度預(yù)算目的，監(jiān)視確定年度預(yù)算目的，監(jiān)視日常運(yùn)轉(zhuǎn)，分析考核預(yù)算日常運(yùn)轉(zhuǎn)，分析考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。執(zhí)行結(jié)果。二、預(yù)算管理任務(wù)二、預(yù)算管理任務(wù)三預(yù)算目確實(shí)定三預(yù)算目確實(shí)定- -未上市企業(yè)未上市企業(yè)66按開(kāi)展規(guī)劃，結(jié)合行業(yè)盈利程度，確定凈資產(chǎn)收按開(kāi)展規(guī)劃，結(jié)合行業(yè)盈利程度，確定凈資產(chǎn)收益率益率按照對(duì)標(biāo)原那么，國(guó)資委同行業(yè)平均值權(quán)重占按照對(duì)標(biāo)原那么，國(guó)資委同行業(yè)平均值權(quán)重占20%20%，企業(yè)歷史程度權(quán)重占，企業(yè)歷史程度權(quán)重占80%80%確定凈資產(chǎn)收益率：確

29、定凈資產(chǎn)收益率：運(yùn)輸公司：國(guó)資委道路運(yùn)輸業(yè)全行業(yè)運(yùn)輸公司：國(guó)資委道路運(yùn)輸業(yè)全行業(yè)華油集團(tuán)：國(guó)資委住宿業(yè)全行業(yè)華油集團(tuán)：國(guó)資委住宿業(yè)全行業(yè)華華 服服 總：國(guó)資委公共設(shè)備管理業(yè)全行業(yè)總：國(guó)資委公共設(shè)備管理業(yè)全行業(yè)控虧目的原那么：按照未上市企業(yè)解困扭虧目的控虧目的原那么：按照未上市企業(yè)解困扭虧目的方案確定方案確定礦區(qū)分擔(dān)基數(shù)、集團(tuán)公司補(bǔ)貼不添加，繼續(xù)堅(jiān)持礦區(qū)分擔(dān)基數(shù)、集團(tuán)公司補(bǔ)貼不添加，繼續(xù)堅(jiān)持收支平衡、保本運(yùn)轉(zhuǎn)的原那么。收支平衡、保本運(yùn)轉(zhuǎn)的原那么。確定年度預(yù)算目的，監(jiān)視日確定年度預(yù)算目的，監(jiān)視日常運(yùn)轉(zhuǎn)，分析考核預(yù)算執(zhí)行常運(yùn)轉(zhuǎn)，分析考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。結(jié)果。二、預(yù)算管理任務(wù)二、預(yù)算管理任務(wù)三預(yù)算目確實(shí)

30、定三預(yù)算目確實(shí)定- -未上市企業(yè)未上市企業(yè)67公公 司司 總總 部部專(zhuān)專(zhuān) 業(yè)業(yè) 公公 司司所所 屬屬 企企 業(yè)業(yè)實(shí)踐實(shí)踐運(yùn)營(yíng)成果運(yùn)營(yíng)成果預(yù)算目的預(yù)算目的分析差別緣由分析差別緣由提出改良意見(jiàn)提出改良意見(jiàn)改良改良意見(jiàn)意見(jiàn)改良措施改良措施月度預(yù)算月度預(yù)算執(zhí)行情況執(zhí)行情況目的控制目的控制改良改良措施措施二、預(yù)算管理任務(wù)二、預(yù)算管理任務(wù)四預(yù)算執(zhí)行分析四預(yù)算執(zhí)行分析68地域公司地域公司按期進(jìn)展預(yù)算執(zhí)行情況分析按期進(jìn)展預(yù)算執(zhí)行情況分析定期召開(kāi)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)分析會(huì)，提出改良意見(jiàn)定期召開(kāi)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)分析會(huì)，提出改良意見(jiàn)落實(shí)總部和專(zhuān)業(yè)公司的改良措施落實(shí)總部和專(zhuān)業(yè)公司的改良措施所屬單位所屬單位及時(shí)分析，繼續(xù)改良及時(shí)分

31、析，繼續(xù)改良總部及總部及專(zhuān)業(yè)公司專(zhuān)業(yè)公司根據(jù)每月對(duì)預(yù)算目的完成情況對(duì)比分析；根據(jù)每月對(duì)預(yù)算目的完成情況對(duì)比分析；定期出具盈利預(yù)測(cè)報(bào)告定期出具盈利預(yù)測(cè)報(bào)告總部及專(zhuān)業(yè)公司每季召開(kāi)分析會(huì)，構(gòu)成改良意見(jiàn)；總部及專(zhuān)業(yè)公司每季召開(kāi)分析會(huì)，構(gòu)成改良意見(jiàn)；專(zhuān)業(yè)公司構(gòu)成改良措施，下達(dá)地域公司。專(zhuān)業(yè)公司構(gòu)成改良措施，下達(dá)地域公司。二、預(yù)算管理任務(wù)二、預(yù)算管理任務(wù)四預(yù)算執(zhí)行分析四預(yù)算執(zhí)行分析一、全面預(yù)算體系一、全面預(yù)算體系 一全面預(yù)算的內(nèi)容一全面預(yù)算的內(nèi)容銷(xiāo)售預(yù)算長(zhǎng)期銷(xiāo)售預(yù)算消費(fèi)預(yù)算期末存貨預(yù) 算直接資料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)、管理費(fèi)預(yù)算產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資本支出預(yù)算估計(jì)損益表估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 估計(jì)現(xiàn)金

32、流量表圖圖2-3 現(xiàn)金預(yù)算實(shí)踐上是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支部現(xiàn)金預(yù)算實(shí)踐上是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總，以及收支差額平衡措施的詳細(xì)方案。分的匯總，以及收支差額平衡措施的詳細(xì)方案。它的編制，要以其他各項(xiàng)預(yù)算為根底，或者說(shuō)其它的編制，要以其他各項(xiàng)預(yù)算為根底，或者說(shuō)其他預(yù)算在編制時(shí)要為現(xiàn)金預(yù)算做好數(shù)據(jù)預(yù)備。他預(yù)算在編制時(shí)要為現(xiàn)金預(yù)算做好數(shù)據(jù)預(yù)備。 二、現(xiàn)金預(yù)算的編制 整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，其他預(yù)算的編制都以銷(xiāo)售整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，其他預(yù)算的編制都以銷(xiāo)售預(yù)算作為根底。預(yù)算作為根底。表表2-4 銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算 單位：元單位：元季季 度度一一二二三三四四全全 年年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（件）預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（件）10015

33、0200180630預(yù)計(jì)單位售價(jià)預(yù)計(jì)單位售價(jià)200200200200200銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入20000300004000036000126000預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入上年應(yīng)收賬款上年應(yīng)收賬款62006200第一季度（銷(xiāo)貨第一季度（銷(xiāo)貨20000)12000800020000第二季度（銷(xiāo)貨第二季度（銷(xiāo)貨30000)180001200030000第三季度（銷(xiāo)貨第三季度（銷(xiāo)貨40000)240001600040000第四季度（銷(xiāo)貨第四季度（銷(xiāo)貨36000)2160021600現(xiàn)金收入合計(jì)現(xiàn)金收入合計(jì)18200260003600037600117800一銷(xiāo)售預(yù)算一銷(xiāo)售預(yù)算 消費(fèi)預(yù)算是在銷(xiāo)售預(yù)算的根底上

34、編制的，消費(fèi)預(yù)算是在銷(xiāo)售預(yù)算的根底上編制的，其主要內(nèi)容有銷(xiāo)售量、期初和期末存貨、消其主要內(nèi)容有銷(xiāo)售量、期初和期末存貨、消費(fèi)量。費(fèi)量。表表2-5 生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算 單位：件單位：件季季 度度一一二二三三四四全全 年年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量100150200180630 加：預(yù)計(jì)期末存貨加：預(yù)計(jì)期末存貨 1520182020合合 計(jì)計(jì)115170218200650 減：預(yù)計(jì)期初存貨減：預(yù)計(jì)期初存貨1015201810預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量105155198182640二消費(fèi)預(yù)算二消費(fèi)預(yù)算302109510896067405000合合 計(jì)計(jì)46404640第四季度采購(gòu)第四季度采購(gòu)9280)9740487

35、04870第三季度采購(gòu)第三季度采購(gòu)9740)818040904090第二季度采購(gòu)第二季度采購(gòu)8180)530026502650第一季度采購(gòu)第一季度采購(gòu)5300)23502350上年應(yīng)付賬款上年應(yīng)付賬款估計(jì)現(xiàn)金支出估計(jì)現(xiàn)金支出325009280974081805300估計(jì)采購(gòu)金額元估計(jì)采購(gòu)金額元55555單單 價(jià)價(jià)65001856194816361060估計(jì)資料采購(gòu)量估計(jì)資料采購(gòu)量300364396310300 減：估計(jì)期初存量減：估計(jì)期初存量6800222023441946 0合合 計(jì)計(jì)400400364396310 加：估計(jì)期末存量加：估計(jì)期末存量64001820198015501050消費(fèi)

36、需用量消費(fèi)需用量1010101010單位產(chǎn)品資料用量單位產(chǎn)品資料用量640182198155105估計(jì)消費(fèi)量件估計(jì)消費(fèi)量件全全 年年四四三三二二一一季季 度度 表表2-6 直接資料預(yù)算直接資料預(yù)算 單位：千克、元單位：千克、元三直接資料預(yù)算三直接資料預(yù)算 直接資料預(yù)算，是以消費(fèi)預(yù)算為根底編制的，同直接資料預(yù)算，是以消費(fèi)預(yù)算為根底編制的，同時(shí)要思索原資料存貨程度。時(shí)要思索原資料存貨程度。是以消費(fèi)預(yù)算為根底編制的。是以消費(fèi)預(yù)算為根底編制的。 128003640396031002100人工總本錢(qián)元人工總本錢(qián)元22222每小時(shí)人工本錢(qián)元每小時(shí)人工本錢(qián)元64001820198015501050人工總工時(shí)

37、小時(shí)人工總工時(shí)小時(shí)1010101010單位產(chǎn)品工時(shí)小時(shí)單位產(chǎn)品工時(shí)小時(shí)640182198155105估計(jì)產(chǎn)量件估計(jì)產(chǎn)量件全全 年年四四三三二二一一季季 度度表表2-7 直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算四直接人工預(yù)算四直接人工預(yù)算五制造費(fèi)用預(yù)算五制造費(fèi)用預(yù)算表表2-8 2-8 制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算 單位：元單位：元季 度一二三四全 年變動(dòng)制造費(fèi)用：變動(dòng)制造費(fèi)用： 間接人工間接人工105155198182640 間接材料間接材料105155198182640 修理費(fèi)修理費(fèi) 2103103963641280 水電費(fèi)水電費(fèi)105155198182640 小小 計(jì)計(jì)5257759909103200固定制造費(fèi)

38、用：固定制造費(fèi)用： 修理費(fèi)修理費(fèi)100011409009003940 折折 舊舊10001000100010004000 管理人員工資管理人員工資200200200200800 保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)7585110190460 財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅100100100100400 小小 計(jì)計(jì)23752525231023909600 合合 計(jì)計(jì)290033003300330012800 減：折減：折 舊舊10001000100010004000現(xiàn)金支出的費(fèi)用現(xiàn)金支出的費(fèi)用190023002300230088008800 是消費(fèi)預(yù)算、直接資料預(yù)算、直接人工預(yù)算、是消費(fèi)預(yù)算、直接資料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯

39、總。制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。5670018005760090合 計(jì)945030096001510小時(shí)1.5固定制造費(fèi)用31501003200510小時(shí)0.5變動(dòng)制造費(fèi)用12600400128002010小時(shí)2直 接 人 工315001000320005010千克5直 接 材 料本錢(qián)元投入量每千克或每小時(shí)銷(xiāo)貨本錢(qián)630件期末存貨20件消費(fèi)本錢(qián)640件單位本錢(qián) 表表2-9 產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算六產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算六產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算應(yīng)和銷(xiāo)售預(yù)算相配合，應(yīng)有按種類(lèi)、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算應(yīng)和銷(xiāo)售預(yù)算相配合，應(yīng)有按種類(lèi)、按地域、按用途的詳細(xì)預(yù)算數(shù)額。按地域、按用途的詳細(xì)預(yù)算數(shù)額。 表表2-10 銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)

40、算銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算 單位：元銷(xiāo)售費(fèi)用：銷(xiāo)售費(fèi)用： 銷(xiāo)售人員工資銷(xiāo)售人員工資 2000 廣告費(fèi)廣告費(fèi)5500 包裝、運(yùn)輸費(fèi)包裝、運(yùn)輸費(fèi)3000 保管費(fèi)保管費(fèi)2700管理費(fèi)用：管理費(fèi)用： 管理人員薪金管理人員薪金4000 福利費(fèi)福利費(fèi)800 保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)600 辦公費(fèi)辦公費(fèi)1400合合 計(jì)計(jì)20000 每季度支付現(xiàn)金（每季度支付現(xiàn)金（200004)5000七銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算七銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算八現(xiàn)金預(yù)算表表2-11 現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算 單位：元季 度一二三四全 年期初現(xiàn)金余額80008200606062908000 加：銷(xiāo)貨現(xiàn)金收入（表3-4） 18200260003600037600117800可供使用現(xiàn)金26200342004206043890125800 減各項(xiàng)支出： 直接材料（表3-6）500067408960951030210 直接人工（表3-7）210031003960364012800 制造費(fèi)用（表3-8）19002300230023008800 銷(xiāo)售及管理費(fèi)用（表3-10）500050005000