增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定培訓(xùn)課件

1、防偽稅控紅字票通知單防偽稅控紅字票通知單系統(tǒng)升級培訓(xùn)系統(tǒng)升級培訓(xùn)n增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定n紅字發(fā)票通知單樣式紅字發(fā)票通知單樣式n紅字發(fā)票通知單申請開具流程紅字發(fā)票通知單申請開具流程培訓(xùn)主要內(nèi)容增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定國稅發(fā)國稅發(fā)2006156號文號文國稅發(fā)國稅發(fā)200718號文號文一、專用發(fā)票開具要求n（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；n（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；n（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；票專用章；n（四）按照增值稅納稅

2、義務(wù)的發(fā)生時間開具。（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。n對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。收。n一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的。同時使開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的。同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具用防偽稅控系統(tǒng)開具銷售貨物或者提供應(yīng)稅銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單勞務(wù)清單，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。章。一、專用發(fā)票開具要求n一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退

3、回的發(fā)票聯(lián)、抵回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。現(xiàn)有誤的，可即時作廢。n作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按據(jù)電文按“作廢作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢作廢”字字樣，全聯(lián)次留存。樣，全聯(lián)次留存。二、通知單開具要求二、通知單開具要求n作廢條件（同時具有下列情形）：作廢條件（同時具有下列情形）：q（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售（一）收到退

4、回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；方開票當(dāng)月；q（二）銷售方未抄稅并且未記賬；（二）銷售方未抄稅并且未記賬；q（三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為（三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別納稅人識別號認(rèn)證不符號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。二、通知單開具要求n一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開具紅字增值稅專用發(fā)

5、票開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單申請單。n因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報(bào)購買方填報(bào)申請單申請單，并在申請單上填寫具，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具開具紅字增值稅專用發(fā)開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單票通知單。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。二、通知單開具要求n購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)申取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)

6、申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。具通知單。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 二、通知單開具要求n因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤

7、具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的寫明拒收理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料。的書面材料。二、通知單開具要求n因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的當(dāng)月或次的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的當(dāng)月或次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，并在申請單月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料。錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料。二、通知單開具要求n申請

8、單申請單一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存；一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。申請單申請單應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。n自自20082008年年1010月月1 1日按總局要求統(tǒng)一啟用新日按總局要求統(tǒng)一啟用新申申請單請單，紅字發(fā)票升級后，應(yīng)通過，紅字發(fā)票升級后，應(yīng)通過防偽稅控防偽稅控開票系統(tǒng)打印開票系統(tǒng)打印申請單申請單。二、通知單開具要求n主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報(bào)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人填報(bào)的申請單申請單進(jìn)行審核后，出具進(jìn)行審核后，出具通知單通知單二、通知單開具要求二、通知單開具要求n通知單通知單一式三聯(lián)：第

9、一聯(lián)由購買方主管稅一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。第三聯(lián)由購買方留存。n通知單通知單應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。n通知單通知單應(yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用應(yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。發(fā)票保管規(guī)定管理。二、通知單開具要求n銷售方憑購買方提供的銷售方憑購買方提供的通知單通知單開具紅字專開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。n紅字專用發(fā)票應(yīng)與紅字專用發(fā)票應(yīng)與通知單通知單一一對應(yīng)。一一對應(yīng)。二、通知單開具要求

10、n購買方必須暫依購買方必須暫依通知單通知單所列增值稅稅額從所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的紅字專用發(fā)票后，與留存的通知單通知單一并作一并作為記賬憑證。認(rèn)證結(jié)果為為記賬憑證。認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證納稅人識別號認(rèn)證不符不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的的除外。除外。通知單的樣式通知單的樣式專專用用發(fā)發(fā)票票通通知知單單樣樣式式廢廢舊舊物物資資專專用用發(fā)發(fā)票票通通知知單單樣樣式式第第1- -6位位

11、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼十六位編號規(guī)則：十六位編號規(guī)則：第第7- -10位位 年份和月份年份和月份第第11-1511-15位位 開具的順序號開具的順序號 110101110101110101070507050705 000028000028000028第第1616位位 校驗(yàn)位校驗(yàn)位 8 8 8通知單的申請開具流程通知單的申請開具流程購買方提交申請單購方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具通知單購方稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送通知單銷方稅務(wù)機(jī)關(guān)同步總局?jǐn)?shù)據(jù)銷方稅務(wù)機(jī)關(guān)自動驗(yàn)證并發(fā)送驗(yàn)證結(jié)果購方稅務(wù)機(jī)關(guān)同步總局?jǐn)?shù)據(jù)購方稅務(wù)機(jī)關(guān)打印通知單購方稅務(wù)機(jī)關(guān)同步總局?jǐn)?shù)據(jù)銷售方開具紅字發(fā)票銷方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅核銷購方稅務(wù)機(jī)關(guān)購方稅務(wù)機(jī)關(guān)銷售方提交申請單銷方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具通知單銷方稅務(wù)機(jī)關(guān)檢測通知單購方稅務(wù)機(jī)關(guān)同步總