2019年中級會計實務(wù)試題與解析

1、2019 年中級會計實務(wù)試題與解析單選題1、事業(yè)單位出售固定資產(chǎn)取得的收入，貸方記入 () 科目A. “專用基金”B. “事業(yè)收入”C. “經(jīng)營收入”D. “其他收入”答案：A 解析 事業(yè)單位固定資產(chǎn)毀損、報廢、出售等處置過程中取得的收入扣除發(fā)生 的支出后的凈額，報經(jīng)批準不需上繳的，列入專用基金的修購基金。單選題2、下列各項資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是()A. 進行債務(wù)重組B. 購買子公司C. 出售一個車間D. 了結(jié)資產(chǎn)負債表日已發(fā)生的訴訟事項答案： D解析A、B、C選項屬于非調(diào)整事項。單選題3、某種房地產(chǎn)在某一時間的潛在供給量應(yīng)該為 () 。A. 存量一滅失量B. 存

2、量一滅失量十新開發(fā)量C. 存量一滅失量一轉(zhuǎn)換為其他種類房地產(chǎn)量十其他種類房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為該種房地 產(chǎn)量D. 存量一滅失量一轉(zhuǎn)換為其他種類房地產(chǎn)量十其他種類房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為該種房地答案：D 解析 本題考查在房地產(chǎn)供需中，潛在供給量的計算公式。潛在供給量=存量 -滅失量 -轉(zhuǎn)換為其他種類房地產(chǎn)量 +其他種類房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為該種房地產(chǎn)量 +新開發(fā)單選題4、根據(jù)我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則 ，不能列入工程成本支出的是()A. 處置固定資產(chǎn)的凈損失B. 生產(chǎn)所耗用的人工費C. 生產(chǎn)所耗用的材料費D. 企業(yè)下屬的施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用答案： A處置固定資產(chǎn)的凈損失應(yīng)該列入營業(yè)外支出單選題5、甲企業(yè)對一項

3、原值為 200萬元、已提折舊 50 萬元的固定資產(chǎn)進行改建， 發(fā)生 改建支出 80 萬元，均符合固定資產(chǎn)確認條件，同時被替換部分的賬面價值為 35 萬元。則改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值為 () 萬元。A195B150C230D115答案： A 解析 固定資產(chǎn)改建后入賬價值 =固定資產(chǎn)賬面價值 +改建支出 - 被替換部分的 賬面價值 =(200-50)+80-35=195( 萬元 )單選題6、2009年 3 月，甲公司以一臺設(shè)備換入乙公司一項商標(biāo)權(quán)，并向乙公司支付補 價 30 萬元。該設(shè)備原價 500 萬元，已提折舊 100 萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準 備 20 萬元，公允價值為 350萬元，設(shè)

4、備清理時另支付清理費用 10 萬元，乙公司 商標(biāo)權(quán)原值為 380 萬元，累計攤銷 40萬元，公允價值為 380萬元，該交易使得 甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同， 且甲乙公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系。 該項交 易對甲公司損益的影響是 () 萬元。A0B-30C-40D-20答案：C 解 析 判 斷 該 項 交 換 具 有 商 業(yè) 實 質(zhì) ， 對 損 益 的 影 響 =350-(500-100-20+10)=-40( 萬元) 。甲公司會計處理：單選題7、A公司2009年3月20日外購一幢建筑物。該建筑物的買價(含稅)為800萬 元，預(yù)計使用年限為 10 年，凈殘值為 80 萬元，款項以銀行存款支付。該

5、建筑物 購買后立即用于出租，租期 3 年，租金總額 300 萬元。 2009 年應(yīng)收取的租金為75 萬元。該企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。 2009 年 12 月 31日，該建筑物的公允價值為 830 萬元。不考慮其他因素，則該項投資性 房地產(chǎn)對 2009 年度損益的影響金額為 () 萬元。A105B56C21D75答案： A暫無解析單選題8、“會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外， 不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息”。 這是()對會計人員保守秘密 的具體規(guī)定。A. 會計法B. 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范C. 會計從業(yè)資格管理辦法D. 保密法答案：B

6、解析 ：會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第二十三條規(guī)定，會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商 業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外， 不能私自向外界提供或者泄露單位的 會計信息。單選題9、下列有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項表述正確的有 ()A. 資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬期 間利潤分配方案中的法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項處理B. 資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均可以調(diào)整報告年 度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目，但不調(diào)整報告年度現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字C. 資產(chǎn)負債表日后事項，作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關(guān)項目數(shù)字后，還需要 在會計報表附注中進行披露D. 資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告

7、批準報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬期 間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項處理答案： A 解析選項B,資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不 調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字； 選項 C， 資產(chǎn)負債表日后事項， 已經(jīng)作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關(guān)項目數(shù)字的， 除去法 律、法規(guī)以及其它會計準則另有規(guī)定外， 不需要在會計報表附注中進行披露； 選 項D,資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬 期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)作為非調(diào)整事項處理。單選題10、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。 2011年，取得商

8、品銷售收入為 6000 萬元， 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益為 100萬元，投資收益 80萬元，商品銷售成本 2500萬元， 營業(yè)稅金及附加 150 萬元，發(fā)生銷售費用 2200萬元，管理費用 1000 萬元，財務(wù) 費用 200 萬元，營業(yè)外支出 140萬元；企業(yè)自行計算的應(yīng)納稅所得額與會計利潤 相同均為 200 萬元。經(jīng)注冊稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)如下事項未進行調(diào)整：(1) “銷售費用”賬戶中含廣告費 1000萬元，業(yè)務(wù)宣傳費 350 萬元。(2) “管理費用”賬戶中含業(yè)務(wù)招待費 60 萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費用 50萬元，支付 給企業(yè)內(nèi)其他部門的租金 50 萬元。(3) “財務(wù)費用”賬戶中含的 2011年7月

9、1日向非金融企業(yè)借人資金 300萬元用 于廠房擴建，支付的當(dāng)年利息 15萬元；已知該廠房于 2010年7月 1日開始施工， 2011年 10月 31日竣工結(jié)算并交付使用，銀行同期同類貸款利率為 5%。(4) “營業(yè)外支出”賬戶中含通過公益性社會團體向災(zāi)區(qū)捐款 80 萬元，直接向災(zāi) 區(qū)捐贈 40萬元；因逾期還貸向銀行支付罰息 5 萬元；繳納稅收滯納金 1 萬元。(5) “投資收益”賬戶中含從國內(nèi)子公司 (小型微利企業(yè) )分回股息 30 萬元；從境 外甲國分回稅后股息 30 萬元，甲國政府規(guī)定的所得稅稅率為 20%；剩余的 10萬 元為國債利息收入。(6) 已計入成本費用中實際支付的合理的工資為

10、400 萬元，上繳工會經(jīng)費 7萬元， 實際發(fā)生的職工福利費 50 萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費 12 萬元。(7) 12 月份接受某公司捐贈的小汽車 1 輛用于管理部門，取得增值稅專用發(fā)票， 注明價款 30 萬元，增值稅稅額 5.1 萬元，該項業(yè)務(wù)企業(yè)未做任何處理。 假設(shè)不考慮利息資本化部分的折舊和對營業(yè)成本的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2011 年度企業(yè)所得稅稅前可以扣除的“財務(wù)費用”金額為 () 萬元。A175B187.5C195D215.55答案：B企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12 個月以上的建造才能達到預(yù)定 可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的， 在有關(guān)資產(chǎn)購置、 建造期間發(fā)生

11、的合理的借款費 用，應(yīng)予以資本化， 作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本； 有關(guān)資產(chǎn)交付使用后 發(fā)生的借款利息， 可在發(fā)生當(dāng)期扣除。 因此向非金融企業(yè)借款用于廠房建設(shè)發(fā)生 的借款利息，可以在稅前扣除的金額 =300X 5%X 2十12=2.5(萬元)。2011年度企 業(yè)所得稅稅前可以扣除的財務(wù)費用 =200-15+2.5=187.5( 萬元)。單選題11、投資者投入的固定資產(chǎn)，按 () 作為其成本。A. 按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格B. 按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損 耗后的余額C建造該項固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出D.投資合同或協(xié)議約定的價值

12、答案：D投資者投入的固定資產(chǎn)， 應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值作為其成本。 故答案為D。單選題12、2007年6月 10日，某上市公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價款 和相關(guān)稅費總計 100 萬元，購入后即達到預(yù)定可使用狀態(tài)。 該設(shè)備的預(yù)計使用壽 命為 10年，預(yù)計凈殘值為 8萬元，按照直線法計提折舊。 2008年 12月因出現(xiàn) 減值跡象，對該設(shè)備進行減值測試，預(yù)計該設(shè)備的公允價值為 55 萬元，處置費 用為 13 萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 35 萬元。假定原預(yù)計使用壽命預(yù)計凈殘值不變。 2009 年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊 為 () 。A4 萬元B4.25

13、 萬元C4.375 萬元D9.2 萬元答案： A大綱要求 掌握 習(xí)題解析 本題考查重點是對“固定資產(chǎn)的折舊和后續(xù)支出的會計處理”的掌握。 2008年末的折余價值=100(100-8) 10X1.5=86.2(萬 元);相比2008年末的可收回價值42萬元，2008年末應(yīng)提減值準備44.2萬 元；2009年的折舊額=(42- 8) - (10-1.5)=4(萬元)。因此，本題正確答案是 A單選題13、甲企業(yè)對其投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。 2009年 1月 1日，該企業(yè)將 一項投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。 該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 150 萬元，已 提折舊 40萬元，已經(jīng)計提的減值準備為 3

14、0 萬元。轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價 值為95萬元。則轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面價值為 () 萬元。A100B80C70D75答案：B 解析 在成本模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，不產(chǎn)生轉(zhuǎn)換損益，因 此轉(zhuǎn)換日計入“固定資產(chǎn)”科目的金額等于投資性房地產(chǎn)的賬面余額， 轉(zhuǎn)換后固 定資產(chǎn)賬面價值 =150-40-39=80( 萬元) 。單選題14、甲公司當(dāng)期將一棟出租期滿的辦公樓予以出售。 該辦公樓的賬面原價為 1000 萬元，期末按公允價值計量， 其持有期間公允價值累計凈增加額為 300 萬元，出 售所得價款為 1400 萬元。在不考慮其他因素的情況下，甲公司對該項出售交易 應(yīng)確認的收入為 () 萬

15、元。A400B1100C1400D1700答案： D解析根據(jù)企業(yè)會計準則第3號一一投資性房地產(chǎn)準則及其相關(guān)指南的規(guī) 定，按照公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)， 其出售時， 按照出售所得 價款確認為收入，同時將原公允價值累計凈增加額確認為收入。本題的計算為： 1400+300=1700(萬元) 。單選題15、按照公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)， 期末其公允價值的增減變 動應(yīng)當(dāng) () 。A. 直接計入權(quán)益B. 直接計入當(dāng)期損益C公允價值增加計入權(quán)益，其減少計入當(dāng)期損益D.公允價值增加作為遞延收益，其減少計入當(dāng)期損益答案：B解析按照企業(yè)會計準則一一投資性房地產(chǎn)的規(guī)定，以公允價值模式進行

16、 后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，期末其公允價值的增減變動直接計入當(dāng)期損益。單選題16、甲公司于20X7年1月1日將已到期并按公允價值進行后續(xù)計量的出租建筑 物轉(zhuǎn)為自用。該項建筑物的原價為 2000萬元，持有期間的公允價值累計增加為400 萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為 2500 萬元。在不考慮相關(guān)稅費的情況下，甲公 司因該項轉(zhuǎn)換而影響當(dāng)期損益的金額為 () 萬元。A. 0B. 100C. 400D. 500答案： B解析按照企業(yè)會計準則第3號一一投資性房地產(chǎn)的規(guī)定，以公允價值模 式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時， 應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自 用房地產(chǎn)的賬面價值， 公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)

17、期損益。 本題計算為： 2500-2400=100(萬元) 。單選題17、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是 () 。A. 采有成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要確認減值損失B. 采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計量C. 采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應(yīng)計入資本公積D. 采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量答案：D 解析 投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量的期末也應(yīng)考慮計提減值損失；公允價 值模式核算的不能再轉(zhuǎn)為成本模式核算， 而成本模式核算的符合一定的條件可以 轉(zhuǎn)為公允價值模式。選項 C 應(yīng)是計入公允價值變動損益。單選題

18、18、在施工過程中，生產(chǎn)工人的勞動保險費屬于 () 。A. 直接費B. 其他直接費C企業(yè)管理費D.現(xiàn)場管理費答案： C 大綱要求 掌握單選題19、A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25% 按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。 所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。 在2009 年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項：(1) A 公司于 2006年 1 月 1 日起計提折舊的管理用機器設(shè)備一臺， 原價為 200萬 元，預(yù)計使用年限為 10年(不考慮凈殘值因素 )，按直線法計提折舊。由于技術(shù) 進步的原因，從 2009年1 月 1 日起，決定對原估計的使用年限改為 5年，同時 改按年數(shù)總和法

19、計提折舊。(2) A 公司有一項投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進行計量，至 2009年1 月 1 日，該辦公樓的原價為 4000萬元，已提折舊 240萬元，已提減值準備 1 00萬元。 2009年1月1 日，A公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。 該辦 公樓 2008年 12月 31 日的公允價值為 3800萬元。假定 2008年 12月 31 日前無 法取得該辦公樓的公允價值。(3) 以 400 萬元的價格于 2008 年 1 月 1 日購入的一套計算機軟件， 在購入當(dāng)日將 其計入管理費用。 按照甲公司的會計政策， 該計算機軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認入 賬，預(yù)計使用年限為 4 年，采用直線法攤銷。 假定稅法上的處理與會計上原來的 處理相同。(4) A 公司于 2009年 5月 25日發(fā)現(xiàn)，2008年取得一項股權(quán)投資， 取得成本為 300 萬元，A公司將其劃分為可供出售金