企業(yè)所得稅分類(lèi)管理實(shí)施方案

1、共青城國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅分類(lèi)管理實(shí)施方案（ 試行 ）第一章 總 則第一條 為認(rèn)真貫徹落實(shí)“管好稅基、完善匯繳、加強(qiáng)評(píng)估、分類(lèi)管 理”所得稅工作十六字方針，提升所得稅的科學(xué)化、精細(xì)化管理水平，提 高所得稅征管質(zhì)量和效率，根據(jù)九江市國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅分類(lèi)管 理實(shí)施方案 （試行 ），特制定本實(shí)施方案。第二條 企業(yè)所得稅分類(lèi)管理是指為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅管理的科 學(xué)化、精細(xì)化，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)分管理對(duì)象，區(qū)別管理方式，明確 管理內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，突出管理重點(diǎn)，增強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的針對(duì)性和實(shí)效 性，進(jìn)而達(dá)到對(duì)稅源實(shí)施有效控管的一種管理方法。第三條 企業(yè)所得稅分類(lèi)管理遵循“統(tǒng)一管理、 因地制宜； 科學(xué)分類(lèi)、

2、差別管理；突出重點(diǎn)、優(yōu)化服務(wù)”的原則。第四條 本實(shí)施方案適用于共青城開(kāi)放開(kāi)發(fā)區(qū)由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé) 征收管理企業(yè)所得稅的納稅人。第二章 分 類(lèi) 標(biāo) 準(zhǔn)第五條 根據(jù)企業(yè)所得稅分類(lèi)管理的要求，結(jié)合我局實(shí)際征管情 況，現(xiàn)將我局負(fù)責(zé)征管的企業(yè)所得稅納稅人按照征收方式、行業(yè)、規(guī)模 大小劃分為五類(lèi)：（一）重點(diǎn)稅源企業(yè)；（二）一般稅源企業(yè)；（三）匯總納稅企業(yè)；（四）核定征收企業(yè)；（五）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警企業(yè)。第六條 重點(diǎn)稅源企業(yè)符合下列條件之一的納入重點(diǎn)稅源企業(yè)管理：（一）已取得 A 級(jí)以上納稅信譽(yù)等級(jí)的。（二）銷(xiāo)售收入1億元以上，應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元以上，年納所得稅額 100 萬(wàn)元以上的企業(yè)。（三）年銷(xiāo)售收入達(dá)到 5

3、000 萬(wàn)元以上的工業(yè)企業(yè)，且財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、遵守稅收法律法規(guī)、三年內(nèi)無(wú)嚴(yán)重稅收違法行為的。第七條 一般稅源企業(yè)以下類(lèi)型的企業(yè)納入一般稅源企業(yè)管理：（一）除重點(diǎn)稅源企業(yè)之外的查賬征收企業(yè)（不含匯總納稅企業(yè)）（二）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。第八條 匯總（合并）納稅企業(yè)。該類(lèi)企業(yè)是指經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，由總機(jī)構(gòu)或規(guī)定的納稅人統(tǒng)一 繳納企業(yè)所得稅的所屬納稅人及其成員企業(yè)和單位。第九條 核定征收企業(yè)一）核定征收企業(yè)是指財(cái)務(wù)制度不健全，不能準(zhǔn)確核算其收入和成本費(fèi)用，或不能按期申報(bào)納稅而由稅務(wù)機(jī)關(guān)采取核定其應(yīng)納稅所得 額、應(yīng)稅所得率或征收比率的企業(yè)。（二）具有下列情形之一的， 應(yīng)采取核定征收方

4、式征收企業(yè)所得稅：1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)賬簿的，或依照法律、行 政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；2、只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用 支出不能準(zhǔn)確核算的；3、只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其 收入總額不能準(zhǔn)確核算的；4、收入總額及成本費(fèi)用支出都不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的；5、賬簿設(shè)置和會(huì)計(jì)核算雖然符合規(guī)定，但未按規(guī)定保存賬簿、憑 證及有關(guān)納稅資料的；6、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；7、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理

5、由的。第十條 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警企業(yè)對(duì)存在下列事項(xiàng)（或處于特定時(shí)期） ，可能產(chǎn)生稅收違法、違規(guī)行為 的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的企業(yè)，為減少稅收風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)納入風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警企業(yè)進(jìn)行管理：）處于減免稅優(yōu)惠期間的納稅人。（二）連續(xù)虧損3年以上的長(zhǎng)虧不倒企業(yè)。（三）改組改制、合并分立企業(yè)。（四）關(guān)聯(lián)交易額占企業(yè)交易額 20%以上的企業(yè)。（五）企業(yè)所得稅稅前扣除額占收入總額的 30%（ 或 150 萬(wàn)元）以上的企業(yè)。第三章 分 類(lèi) 認(rèn) 定第十一條 企業(yè)所得稅管理類(lèi)別的認(rèn)定，應(yīng)本著公平、公正、簡(jiǎn)便 的原則，采用一次性認(rèn)定和變更認(rèn)定相結(jié)合的方法，確定納稅人的管理 類(lèi)別。第十二條 認(rèn)定程序。（一）初審。征收管理科根據(jù)納稅人報(bào)送的企業(yè)基本情況

6、表、企業(yè) 稅務(wù)登記表、企業(yè)納稅申報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等相關(guān)資料，于 5 個(gè) 工作日內(nèi)，對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況進(jìn)行 初審，并填制企業(yè)所得稅分類(lèi)管理認(rèn)定表 （見(jiàn)附件 1 ），提出初審意 見(jiàn)，報(bào)送稅政法規(guī)科。（二）復(fù)審。稅政法規(guī)科接到征收管理科報(bào)送的資料后，于10 個(gè)工作日內(nèi)按照企業(yè)所得稅分類(lèi)管理標(biāo)準(zhǔn)和要求，分類(lèi)逐戶(hù)進(jìn)行復(fù)審，并 提出意見(jiàn)，報(bào)城局領(lǐng)導(dǎo)審批。三）認(rèn)定。經(jīng)城局領(lǐng)導(dǎo)審批后，稅政法規(guī)科將企業(yè)所得稅分類(lèi)管理認(rèn)定表返還征收管理科。第十三條 征收管理科對(duì)企業(yè)所得稅納稅人管理類(lèi)別的認(rèn)定，應(yīng)于 年度終了后 3 個(gè)月內(nèi)進(jìn)行；對(duì)新辦企業(yè)管理類(lèi)別的認(rèn)定，應(yīng)在新辦企業(yè) 辦理開(kāi)業(yè)登記

7、后3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。第十四條 企業(yè)所得稅分類(lèi)管理的認(rèn)定實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，對(duì)情況發(fā)生 變化的企業(yè)可進(jìn)行變更認(rèn)定。主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)所得稅納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估、日常稅收檢查 過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)情況發(fā)生變化，不再符合原有管理類(lèi)別的標(biāo)準(zhǔn)，稅收 管理員應(yīng)在年度終了后3個(gè)月內(nèi)提出管理類(lèi)別變更意見(jiàn)，并填制企業(yè) 所得稅分類(lèi)管理認(rèn)定表 ，同時(shí)附列檢查結(jié)論、調(diào)查證明等相關(guān)資料， 依照認(rèn)定程序報(bào)經(jīng)審批后按變更后的管理類(lèi)別進(jìn)行管理。第十五條 按照分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)確定納稅人的管理類(lèi)別，重點(diǎn)稅源企業(yè)原 則上一定兩年不變，其他納稅人僅在其情況發(fā)生變化時(shí)按規(guī)定程序變更 管理類(lèi)別。第四章 管 理 內(nèi) 容第十六條 重點(diǎn)稅源企業(yè)的管理（一）對(duì)重點(diǎn)稅

8、源企業(yè)的管理應(yīng)以管戶(hù)為主，以監(jiān)控其經(jīng)營(yíng)變化情 況為目標(biāo)，強(qiáng)化結(jié)果監(jiān)控，及時(shí)掌握稅源變化。（二）對(duì)達(dá)到駐企管理?xiàng)l件的重點(diǎn)稅源企業(yè)，應(yīng)根據(jù)江西省重點(diǎn) 稅源企業(yè)駐企管理辦法 ，設(shè)立稅收駐企管理組或管理人員進(jìn)行實(shí)地管 理。1、申報(bào)繳納。 重點(diǎn)稅源企業(yè)報(bào)送季（年）度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表一式三份，辦 稅服務(wù)廳受理后，報(bào)征收管理科審核、簽字，并加蓋“共青城國(guó)家稅務(wù)局 所得稅審核專(zhuān)用章”后，再進(jìn)行稅收征管信息系統(tǒng)的錄入，二份留存， 一份交與企業(yè)。了解、掌握企業(yè)資金情況，做好稅款的催繳入庫(kù)工作。在稅款入庫(kù) 過(guò)程中應(yīng)建立稅收收入臺(tái)賬，全面了解企業(yè)資金回籠和資金運(yùn)用情況， 并及時(shí)同銀行保持聯(lián)系，掌握稅款資金的動(dòng)態(tài)信

9、息，以確保稅款及時(shí)、 足額地入庫(kù)。2、稅源分析。 征收管理科及時(shí)了解和掌握重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅源變化情況，建立本 級(jí)重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，季度終了后 15 日內(nèi)編制、向稅政法規(guī)科報(bào)重點(diǎn) 稅源監(jiān)控企業(yè)情況統(tǒng)計(jì)表及稅源分析報(bào)告。深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，熟悉納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，掌握納稅人 的主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素與主要產(chǎn)品的關(guān)系，掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、財(cái) 務(wù)指標(biāo)參數(shù)及其能耗、物耗變動(dòng)區(qū)間的管理信息，及時(shí)編制企業(yè)所得 稅重點(diǎn)稅源企業(yè)管理手冊(cè) （見(jiàn)附件 2），通過(guò)對(duì)同一戶(hù)企業(yè)歷年稅負(fù)水 平縱向?qū)Ρ群屯恍袠I(yè)企業(yè)稅負(fù)水平橫向分析，及時(shí)了解和掌握企業(yè)稅 負(fù)的變化原因及發(fā)展趨勢(shì)。3、稅收服務(wù)。涉稅事項(xiàng)審核審批：加強(qiáng)重點(diǎn)稅源

10、稅前財(cái)產(chǎn)損失扣除的審批管理和 已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理；提高辦事效率，設(shè) 立辦理直通車(chē)。政策輔導(dǎo)：每季至少上門(mén)服務(wù) 1 次，提供個(gè)性化稅收政策咨詢(xún)，并 制作輔導(dǎo)記錄。及時(shí)向企業(yè)傳達(dá)國(guó)家最新稅收政策、法規(guī)，做好企業(yè)涉 稅事項(xiàng)的上傳下達(dá)工作，解答涉稅疑難問(wèn)題，幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理， 提高企業(yè)依法納稅自覺(jué)性。稅務(wù)檢查：除舉報(bào)、發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)問(wèn)題外，一般采用日常監(jiān)控及綜 合評(píng)估的管理手段。第十七條 一般稅源企業(yè)的管理 對(duì)一般稅源企業(yè)（包括繳納增值稅企業(yè)和不繳納增值稅的企、事業(yè) 單位）的管理應(yīng)以管事為主，以監(jiān)控其申報(bào)的真實(shí)性為目標(biāo)，強(qiáng)化過(guò)程 監(jiān)控，突出納稅評(píng)估。1、數(shù)據(jù)米集。分行業(yè)設(shè)立

11、企業(yè)所得稅一般稅源企業(yè)行業(yè)管理臺(tái)賬（見(jiàn)附件3）,收集相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)，對(duì)行業(yè)控管數(shù)據(jù)進(jìn)行米集。2 、預(yù)交方式。納稅人預(yù)交企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際應(yīng)納稅所得額計(jì) 算的應(yīng)納稅額預(yù)交。按實(shí)際數(shù)預(yù)交有困難的，可以按上一年度的 1/4 預(yù) 交，也可按主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他方法預(yù)交。預(yù)交方法一經(jīng)確定，在 納稅年度內(nèi)不得隨意變更。3、涉稅事項(xiàng)審核審批。企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延 后。非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失，逾期 不得扣除。按稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng) 在納稅年度終了后 15 日內(nèi)集中一次報(bào)我局審批。因稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因?qū)?/p>

12、 致財(cái)產(chǎn)損失未能按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，應(yīng)調(diào)整該財(cái)產(chǎn)損失發(fā) 生年度的納稅申報(bào)表，重新計(jì)算應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后的應(yīng)納所得稅額 如小于調(diào)整前的應(yīng)納所得稅額，應(yīng)將財(cái)產(chǎn)損失發(fā)生年度多繳的稅款按照 有關(guān)規(guī)定予以退稅、抵繳欠稅或下期應(yīng)繳稅款，不得改變財(cái)產(chǎn)損失所屬 納稅年度。4、審核分析。參照納稅評(píng)估必選指標(biāo)，按季審核分析納稅人是否存在納稅異常及 同行業(yè)納稅人的稅負(fù)情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)核實(shí)，督促納稅人調(diào)整納稅申 報(bào)表，并將這類(lèi)企業(yè)作為企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象。5 、稅務(wù)檢查。在企業(yè)所得稅納稅評(píng)估或匯算清繳中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的企業(yè)，一律納入稅 務(wù)檢查范圍。第十八條匯總（合并）納稅企業(yè)的管理（一）對(duì)匯總（合

13、并）納稅企業(yè)應(yīng)按照省局文件中確定的監(jiān)管權(quán)限 進(jìn)行日常監(jiān)管，一般確定為由市、縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局分別對(duì)同級(jí)的成員企 業(yè)的所得稅實(shí)施就地監(jiān)管。（二）針對(duì)匯總（合并）納稅企業(yè)具有較強(qiáng)管理共性的特點(diǎn)，應(yīng)進(jìn) 一步落實(shí)好就地監(jiān)管、逐級(jí)匯總（合并）申報(bào)、信息溝通、反饋、監(jiān)督 檢查等各項(xiàng)制度，尤其應(yīng)加強(qiáng)對(duì)以下方面的管理：1、納稅申報(bào)。匯總（合并）納稅成員企業(yè)在按規(guī)定向上級(jí)機(jī)構(gòu)匯總所得額（或虧 損額）時(shí)，必須按照稅法規(guī)定向我局報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表和有關(guān) 財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料，并接受監(jiān)管和檢查。匯總（合并）納稅企業(yè)的年度所得稅納稅申報(bào)，實(shí)行逐級(jí)匯總（合 并）制度，我局應(yīng)認(rèn)真審核企業(yè)報(bào)送的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，尤其加

14、 強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中的納稅調(diào)整事項(xiàng)的審核。匯總（合并）納稅成員企業(yè)和單位報(bào)送年度匯總納稅報(bào)表一式四份， 辦稅服務(wù)廳受理后，報(bào)征收管理科審核、簽字，并加蓋“共青城國(guó)家稅務(wù) 局-所得稅審核專(zhuān)用章”后，再進(jìn)行稅收征管信息系統(tǒng)的錄入， 二份留存, 二份交與成員企業(yè)；成員企業(yè)將簽字蓋章后的納稅申報(bào)表一份留存，一 份報(bào)上一級(jí)企業(yè)或機(jī)構(gòu)。季度納稅申報(bào)表一式三份，留存二份和企業(yè)一一份。2、涉稅事項(xiàng)審核審批。企業(yè)發(fā)生須報(bào)經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批的稅前扣除事項(xiàng)，應(yīng)按稅法規(guī)定的時(shí)限向辦稅服務(wù)廳報(bào)送申請(qǐng)審批表及相關(guān)證明材料；征收管理科按照稅收 法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)查核實(shí)；稅政法規(guī)科根據(jù)審查核實(shí)情況，及時(shí)提出初 審意見(jiàn)，

15、并按照審批權(quán)限逐級(jí)上報(bào)至有審批權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。對(duì)企業(yè)發(fā)生的已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批的事項(xiàng)，征收管 理科應(yīng)對(duì)企業(yè)申報(bào)的這些項(xiàng)目建立臺(tái)賬，進(jìn)行備案，著重加強(qiáng)評(píng)估和審 核檢查，發(fā)現(xiàn)不符合稅法有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，補(bǔ)征稅款；涉 嫌偷稅的，應(yīng)按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅查處。3、信息反饋。 企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后，各匯總納稅成員企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度終了后6個(gè)月內(nèi)（經(jīng)營(yíng)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)在年度終了后8個(gè)月內(nèi)），將匯總納稅企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“匯總 （合并） 納稅成員企業(yè)納稅情 況反饋單”報(bào)送我局辦稅服務(wù)廳， 征收管理科根據(jù)企業(yè)反饋單登記 匯總 （合并）納稅企業(yè)信息反饋登記臺(tái)賬 （附件 4

16、） ；不能按期向我局提供 反饋單的，我局有權(quán)取消該成員企業(yè)當(dāng)年的匯總（合并）納稅資格，并 依據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定核實(shí)其應(yīng)稅所得，就地征稅。4、工作聯(lián)系。國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)同成員企業(yè)的工作聯(lián)系， 與成員企業(yè)建立工作聯(lián)系制度，向成員企業(yè)做好稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)工作。各成員企業(yè)要密切配合國(guó)稅機(jī)關(guān)做好匯總納稅監(jiān)管的各項(xiàng)工作，及時(shí)向我局提供財(cái)務(wù)制度和 會(huì)計(jì)核算辦法。成員企業(yè)的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向我局報(bào)告。5、資料整理。對(duì)匯總（合并） 納稅成員企業(yè)的征管資料應(yīng)分戶(hù)、 分年建立檔案袋， 妥善保管，檔案資料應(yīng)包括：企業(yè)基本情況表、企業(yè)稅務(wù)登記表、企業(yè) 納稅申報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、稅收檢查有關(guān)資料、稅前扣除項(xiàng)目有 關(guān)資料

17、、其他有關(guān)資料，其中：企業(yè)基本情況表和稅務(wù)登記表為滾動(dòng)資 料，放入下一年度征管檔案資料。第十九條 核定征收企業(yè)的管理（一）對(duì)核定征收企業(yè)的管理應(yīng)針對(duì)其收入規(guī)模較小、財(cái)務(wù)核算不 健全等特點(diǎn)，強(qiáng)化源頭監(jiān)控，實(shí)施貼近式納稅輔導(dǎo)。及時(shí)督促納稅人辦 理納稅申報(bào)， 著重加強(qiáng)計(jì)稅依據(jù)的管理， 強(qiáng)化各類(lèi)管理信息的綜合比對(duì)， 防止納稅申報(bào)的隨意性，提高納稅人依法納稅的遵從度。1、實(shí)行核定征收的企業(yè)季度、年度申報(bào)時(shí)按應(yīng)稅收入（成本費(fèi)用） 和稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算預(yù)繳所屬期應(yīng)繳納的所得稅稅額。年 終再按應(yīng)稅收入（成本費(fèi)用）進(jìn)行匯算清繳。2、核定征收企業(yè)在填制預(yù)繳所得稅申報(bào)表時(shí)，只需填寫(xiě)與收入總 額（或成本費(fèi)用

18、）相關(guān)的項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額、適用稅率和應(yīng)納稅額等 項(xiàng)目，并在備注欄中注明實(shí)行的征收辦法及應(yīng)稅所得率。3、實(shí)行核定征收方式的，必須堅(jiān)持一戶(hù)一核，一年一核。認(rèn)真核 實(shí)納稅人填報(bào)的相關(guān)資料，開(kāi)展核定方案的調(diào)查和測(cè)算。（二）核定征收企業(yè)的征收方式一經(jīng)確定，除發(fā)生下列情況外，一 個(gè)納稅年度內(nèi)一般不作調(diào)整：1、實(shí)行改組改制的；2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的；3 、因遭受風(fēng)、火、水、震等人力不可抗拒災(zāi)害的。（三）納稅人實(shí)行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠 政策，以前年度的虧損也不再予以稅前彌補(bǔ)。（四）針對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù) 等情況及存在的問(wèn)題，幫助、督促企業(yè)

19、建賬建制，改善經(jīng)營(yíng)管理，并積 極引導(dǎo)其向自行正確申報(bào)納稅、稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收方式過(guò)渡。（五）應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法 、江 西省國(guó)家稅務(wù)局核定征收企業(yè)所得稅實(shí)施辦法（試行） 、九江市國(guó)家 稅務(wù)局核定征收企業(yè)所得稅操作規(guī)程的規(guī)定，對(duì)不同地點(diǎn)、不同行業(yè) 的納稅人在規(guī)定的應(yīng)稅所得率的范圍內(nèi)進(jìn)行細(xì)分行業(yè)，分別核定最低應(yīng) 稅所得率，確保核定征收的科學(xué)化、規(guī)范化。第二十條 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警企業(yè)管理對(duì)納入風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理的企業(yè)采取“雙審雙核制” ，將其作為企業(yè)所得稅 匯算清繳和納稅評(píng)估的重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象。該類(lèi)企業(yè)所得稅年度匯算清繳和 納稅評(píng)估在征收管理科審核的基礎(chǔ)上，由稅政法規(guī)科進(jìn)行復(fù)審和二次評(píng) 估。稅收

20、管理員應(yīng)將納入風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理的企業(yè)，分戶(hù)填制企業(yè)所得稅 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警卡（附件 5），掌握風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警企業(yè)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的情況，對(duì)其 實(shí)施有效控管。（一）處于減免稅優(yōu)惠期間的納稅人。納稅人已享受減免稅的，應(yīng)當(dāng)納入正常申報(bào)，進(jìn)行減免稅申報(bào)。納 稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)按期申報(bào)繳納稅款。結(jié)合日常檢查、執(zhí)法檢查或其他專(zhuān)項(xiàng)檢查，每年定期對(duì)納稅人減免 稅事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。稅收管理員應(yīng)下戶(hù)核實(shí)企業(yè)享 受減免稅的條件的真實(shí)性、合法性；對(duì)一次性減免年度一年以上的，稅 收管理員應(yīng)對(duì)其實(shí)行年檢，實(shí)地調(diào)查其減免稅條件是否發(fā)生變化，檢查 后發(fā)現(xiàn)不再符合減免稅條件的企業(yè)，要取消其減免稅資格，并追繳少繳 稅款。納稅人

21、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲 取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)告的， 以及未按本辦法規(guī)定程序報(bào)批而自行減免稅的，應(yīng)按照稅收征管法有關(guān) 規(guī)定予以處理。稅政法規(guī)科應(yīng)設(shè)立納稅人減免稅管理臺(tái)賬，詳細(xì)登記減免稅的批準(zhǔn) 時(shí)間、項(xiàng)目、年限、金額等內(nèi)容，建立減免稅動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。按規(guī) 定在每年 4 月 25 日前，向市局所得稅管理科報(bào)送上年度企業(yè)所得稅減 免項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表。（二）連續(xù)虧損3年以上的長(zhǎng)虧不倒企業(yè)。結(jié)合日常管理及納稅評(píng)估系統(tǒng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行跟蹤監(jiān)管，每年通過(guò)匯算 清繳定期對(duì)企業(yè)進(jìn)行核查，強(qiáng)化監(jiān)督檢查。調(diào)查企業(yè)在連續(xù)虧損的情況 下，如何支付日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)支。造成

22、虧損的成本、費(fèi)用進(jìn)行審查，對(duì) 企業(yè)的資金來(lái)源、使用情況進(jìn)行重點(diǎn)清查。（三）改組改制、合并分立企業(yè)。 分析企業(yè)改組改制、合并分立方案中涉及的稅收問(wèn)題及其處理的準(zhǔn)確性。對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜、 政策難以把握的涉稅事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)上報(bào)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)。 稅收管理員應(yīng)著重加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅人認(rèn)定、資產(chǎn)計(jì)價(jià)、減免稅優(yōu)惠、虧 損彌補(bǔ)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、受讓等方面的管理。（四）關(guān)聯(lián)交易額占企業(yè)交易額 20%以上的企業(yè)。 應(yīng)按照關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理規(guī)程的有關(guān)規(guī)定，著重分析企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的合理性，對(duì)關(guān)聯(lián)交易雙方中一方處于減征、免征、虧 損期，另一方為盈利或征稅期的，應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注，防止企業(yè)利用稅收 政策逃避?chē)?guó)家稅收。對(duì)情

23、況復(fù)雜、金額較大的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)及時(shí)上報(bào)上級(jí) 國(guó)稅機(jī)關(guān)。（五）企業(yè)所得稅稅前扣除額占收入總額的 30%（或 150 萬(wàn)元）以上的企業(yè)。企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目、扣除標(biāo)準(zhǔn)以及抵扣稅款，應(yīng)按國(guó)家稅法 規(guī)定執(zhí)行。凡稅法規(guī)定應(yīng)報(bào)經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)和審核批準(zhǔn)的，納稅人 必須在規(guī)定的期限內(nèi)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提供相關(guān)材料認(rèn)真審 核企業(yè)的所得稅稅前扣除事項(xiàng)的合理性、合法性及扣除金額的真實(shí)性、 準(zhǔn)確性。第五章 附 則第二十一條 企業(yè)所得稅分類(lèi)管理由稅政法規(guī)科牽頭、辦稅服務(wù)廳 受理申報(bào)、征收管理科負(fù)責(zé)實(shí)施。第二十二條 該實(shí)施方案自 2006 年 1 月 1 日起執(zhí)行。附件 1：企業(yè)所得稅分類(lèi)管理認(rèn)定表附件 2：

24、企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)管理手冊(cè)附件 3：企業(yè)所得稅一般稅源企業(yè)管理臺(tái)賬附件 4：匯總（合并）納稅企業(yè)信息反饋登記臺(tái)賬附件 5：企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理卡附件 6：企業(yè)所得稅八賬一冊(cè)附件1企業(yè)所得稅分類(lèi)管理認(rèn)定表主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：認(rèn)定時(shí)間:納稅人識(shí)別號(hào)納稅人名稱(chēng)法人代表納稅人地址經(jīng)濟(jì)類(lèi)型所屬行業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行賬號(hào)郵政編碼聯(lián)系電話上年收入總額上年成本費(fèi)用上年所得稅額上年信譽(yù)等級(jí)預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)收入預(yù)計(jì)利潤(rùn)總額行次項(xiàng)目主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核意見(jiàn)1會(huì)計(jì)辦稅人員配備情況2收入、成本費(fèi)用核算情況3財(cái)會(huì)制度、辦法備案情況4賬簿憑證設(shè)置、保管情況5納稅申報(bào)情況6匯算清繳納稅調(diào)整情況7納稅義務(wù)履行情況8發(fā)票管理情況9稅負(fù)情況10享受減免

25、稅優(yōu)惠情況備注該企業(yè)于年 月日被認(rèn)定企業(yè)，現(xiàn)因企業(yè)情況發(fā)生變化，現(xiàn)對(duì)其管理類(lèi)別進(jìn)行變更認(rèn)定。稅源管理科意見(jiàn)：稅收管理員簽章：（公章）科室負(fù)責(zé)人簽章：年 月 日稅務(wù)審批機(jī)關(guān)意見(jiàn)：經(jīng)辦人簽章：（公章）負(fù)責(zé)人簽章：分管局長(zhǎng)：年 月日說(shuō)明：1、本表中“備注”一欄，僅限于企業(yè)管理類(lèi)別發(fā)生變更時(shí)填寫(xiě)。2、本表一式三份，其中稅政法規(guī)部門(mén)、稅源管理科（分局）、辦稅服務(wù)廳各留存一份附件2企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)管理手冊(cè)企業(yè)名稱(chēng)：主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)：編制時(shí)間：企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)基本情況表稅收管理員:企業(yè)名稱(chēng)稅務(wù)代碼戶(hù)籍編碼法人代表財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人辦稅人員聯(lián)系電話行業(yè)類(lèi)型注冊(cè)類(lèi)型注冊(cè)資本郵政編編開(kāi)戶(hù)銀行銀行賬號(hào)管理形式變更記

26、錄變更時(shí)間變更內(nèi)容情況說(shuō)明注：管理形式指“駐廠管理”或“戶(hù)籍管理”項(xiàng)目 時(shí)間銷(xiāo)售（經(jīng) 營(yíng)）收入銷(xiāo)售（經(jīng)營(yíng)） 成本及費(fèi)用銷(xiāo)售（經(jīng) 營(yíng)）利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或虧損）投資收益聯(lián)營(yíng)利潤(rùn)利潤(rùn)總額 （或虧損）應(yīng)稅所得額凈利潤(rùn)一季度二季度三季度四季度合計(jì)注:項(xiàng)目 時(shí)間企業(yè)申報(bào)數(shù)企業(yè)入庫(kù)數(shù)稅源變化分析本期同比+-%本期同比+-%一季度二季度三季度四季度合計(jì)注：同比指與上年同期相比。項(xiàng)目 時(shí)間日常申報(bào)核查（應(yīng)稅所得額）重點(diǎn)檢查或?qū)ｍ?xiàng)檢查記錄申報(bào)金 額核增金 額核減金 額核增、減項(xiàng) 目或內(nèi)容處理情況檢杳時(shí)間所屬期查補(bǔ)稅款反映的問(wèn)題項(xiàng)目時(shí)間稅前扣除項(xiàng)目虧損及彌補(bǔ)名稱(chēng)所屬期申請(qǐng) 金額核實(shí) 金額批準(zhǔn) 金額實(shí)抵 金額所屬期申報(bào)

27、虧 損金額核實(shí)虧 損金額起止 年限實(shí)際彌 補(bǔ)金額未彌補(bǔ) 金額企業(yè)收入 成本費(fèi)用 利潤(rùn)重大 變化情況 核查時(shí)間核查1內(nèi)容與7結(jié)果說(shuō)明（或處理）注：每戶(hù)每年應(yīng)有一次以上的重大情況核查記錄。稅收管理員：?jiǎn)挝唬涸?lèi)別 時(shí)間企業(yè)所得稅違章處罰減、免稅情況未申報(bào)處罰未納稅處罰滯納金其他處罰所屬期項(xiàng)目或類(lèi)型減（免）稅 所得額應(yīng)減（免） 稅額實(shí)際減（免）稅額合計(jì)11重大事1件處理時(shí)間事件內(nèi)容報(bào)告（或處理）記錄附件3-1企業(yè)所得稅一般稅源管理臺(tái)賬（房地產(chǎn)行業(yè)）年度：填表日期:企業(yè)名稱(chēng)（蓋章）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人電話：納稅人識(shí)別碼開(kāi)業(yè)日期:項(xiàng)目名稱(chēng)項(xiàng)目（期）1：項(xiàng)目（期）2：項(xiàng)目（期）3：項(xiàng)目（期）4：1征地面積2、用地面

28、積3、建筑面積4、幢數(shù)5、動(dòng)工時(shí)間（以開(kāi)始打樁時(shí)間為準(zhǔn)）6、取得預(yù)售收入7、預(yù)售收入利潤(rùn)率8、房管部門(mén)出具工程項(xiàng)目合格證時(shí)間9、首筆房地產(chǎn)使用權(quán)交付時(shí)間10、辦理首筆產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)時(shí)間11已納所得稅12、總可售面積13、本年度已銷(xiāo)售的面積14、累計(jì)已銷(xiāo)售面積（截止本年度末）15、累計(jì)已售面積占總可售面積比例16、尚未銷(xiāo)售面積（截止本年度末）17、其他相關(guān)信息備注：1、總可售面積是指國(guó)家規(guī)定的房屋測(cè)繪部門(mén)出具的確定房地產(chǎn)項(xiàng)目可售面積證書(shū)中明確的面積。企業(yè)所得稅一般稅源管理臺(tái)賬（工業(yè)、商業(yè)）主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān):所屬年度:金額單位：萬(wàn)元序 號(hào)企業(yè)名稱(chēng)稅務(wù)代碼行業(yè) 主要產(chǎn)品毛利率收入應(yīng)稅利潤(rùn)率費(fèi)用應(yīng)稅利潤(rùn)率存貨應(yīng)稅利潤(rùn)本期同比+-%本期同比+-%本期同比+-%本期同比+-%本期同比+-%附件4匯總（合并）納稅企業(yè)信息反饋登記臺(tái)賬序號(hào)企業(yè)名稱(chēng)稅務(wù)代碼反饋時(shí)間年度申報(bào)信息反饋單應(yīng)納稅所 得額納稅調(diào)整 額應(yīng)納所得 稅額應(yīng)納稅所 得額納稅調(diào)整 額應(yīng)納所得 稅額主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān):金額單位：萬(wàn)元所屬年度:附件5企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理卡基本 情況企業(yè)名稱(chēng)稅務(wù)代碼行業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍法人代表財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人