審計實務(wù)培訓(xùn)課件

1、審計實務(wù)審計實務(wù)LOGO南海公司審計案例南海公司審計案例 政治家忘記了政治，律政治家忘記了政治，律師忘記了法庭，貿(mào)易商放棄師忘記了法庭，貿(mào)易商放棄了買賣，醫(yī)生丟棄了病人，了買賣，醫(yī)生丟棄了病人，店主關(guān)閉了鋪子，教父離開店主關(guān)閉了鋪子，教父離開了圣壇，甚至連高貴的夫人了圣壇，甚至連高貴的夫人也忘了高貴和虛榮。也忘了高貴和虛榮。 在西方審計史上具有里程碑式的影響，在西方審計史上具有里程碑式的影響，Charles Snell Charles Snell 是世是世界上第一位民間審計人員，他所撰寫的查賬報告是世界上第一份界上第一位民間審計人員，他所撰寫的查賬報告是世界上第一份民間審計報告民間審計報告，而

2、英國南海公司舞弊案例也被列為世界上第一起，而英國南海公司舞弊案例也被列為世界上第一起比較正式的比較正式的民間審計案例民間審計案例。進(jìn)一步說明了建立在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)。進(jìn)一步說明了建立在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)兩權(quán)分離基礎(chǔ)上的股份有限公司，必須要由注冊會計師作為獨立兩權(quán)分離基礎(chǔ)上的股份有限公司，必須要由注冊會計師作為獨立的第三方來協(xié)調(diào)、平衡所者者和經(jīng)營者之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。的第三方來協(xié)調(diào)、平衡所者者和經(jīng)營者之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。查爾斯查爾斯. .斯耐斯耐爾（爾（Charles Charles SnellSnell）對南）對南海公司賬目進(jìn)海公司賬目進(jìn)行查詢和審核行查詢和審核 LOGO了解注冊會計師的起源與發(fā)展掌

3、握注冊會計師審計的本質(zhì)與特征理解注冊會計師考試組織、報考條件及注冊規(guī)定掌握會計師事務(wù)所的組織形式掌握注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍、法律責(zé)任及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系【學(xué)習(xí)目標(biāo)】LOGO 注冊會計師 (certified public accountant) 職業(yè)道德(professional ethics) 審計準(zhǔn)則(auditing standards) 審計(audit) 【關(guān)鍵術(shù)語】LOGO一、注冊會計師審計的職業(yè)特點一、注冊會計師審計的職業(yè)特點LOGO（一）注冊會計師審計的起源與發(fā)展（一）注冊會計師審計的起源與發(fā)展v起源于起源于意大利意大利v形成于形成于英國英國v發(fā)展于發(fā)展于美國美國v會計隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而發(fā)

4、展會計隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而發(fā)展v審計隨著會計發(fā)展而發(fā)展審計隨著會計發(fā)展而發(fā)展LOGO（一）注冊會計師審計的起源與發(fā)展（一）注冊會計師審計的起源與發(fā)展1918年9月，北洋政府農(nóng)商部頒布了我國第一部CPA法規(guī)會計師暫行章程，同年批準(zhǔn)了著名會計學(xué)家謝霖為中國第一位CPA，并由其創(chuàng)辦了第一家會計師事務(wù)所正則會計師事務(wù)所。LOGO（一）注冊會計師審計的起源與發(fā)展（一）注冊會計師審計的起源與發(fā)展v謝霖創(chuàng)辦的“正則會計師事務(wù)所”v潘序倫創(chuàng)辦的“立信會計師事務(wù)所”v徐永祚創(chuàng)辦的“徐永祚會計師事務(wù)所”v奚玉書改組成立的“公信會計師事務(wù)所” LOGO（一）注冊會計師審計的起源與發(fā)展（一）注冊會計師審計的起源與發(fā)展v恢復(fù)

5、重建階段 中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法實施細(xì)則中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法實施細(xì)則 關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定 19811981年年1 1月月1 1日，日，“上海會計事務(wù)所上海會計事務(wù)所”宣告成立宣告成立v規(guī)范發(fā)展階段 中華人民共和國注冊會計師法中華人民共和國注冊會計師法v體制創(chuàng)新階段 中國注冊會計師協(xié)會先后分中國注冊會計師協(xié)會先后分6 6批制定了審計準(zhǔn)則，共計批制定了審計準(zhǔn)則，共計4848個項目。個項目。v國際發(fā)展階段 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則中國注冊會計師審計準(zhǔn)則 關(guān)于推動事務(wù)所做大做強(qiáng)的意見關(guān)于推動事務(wù)所做大做強(qiáng)的意見LOGO（二）注冊會計

6、師審計的（二）注冊會計師審計的本質(zhì)與特征本質(zhì)與特征審計產(chǎn)生的前提 財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離LOGO 審計的基本分類（二）注冊會計師審計的（二）注冊會計師審計的本質(zhì)與特征本質(zhì)與特征LOGO 注冊會計師審計：又稱獨立審計和民間審計。大致經(jīng)歷了賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。（二）注冊會計師審計的（二）注冊會計師審計的本質(zhì)與特征本質(zhì)與特征LOGO注冊會計師注冊會計師審計特征審計特征審計特征審計特征實質(zhì)上獨立實質(zhì)上獨立形式上獨立形式上獨立獨立性“經(jīng)濟(jì)警察經(jīng)濟(jì)警察”（二）注冊會計師審計的（二）注冊會計師審計的本質(zhì)與特征本質(zhì)與特征 審計意見不受有損于職業(yè)判斷的任何因素的影響，

7、做到公正行事，保持客觀和職業(yè)謹(jǐn)慎。 避免出現(xiàn)重大的事實和情況，致使擁有充分相關(guān)信息的理性第三方合理推定會計師事務(wù)所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業(yè)謹(jǐn)慎性受到威脅。LOGO自我評價自我評價 。因意見分歧受到解聘威脅因意見分歧受到解聘威脅。單位或個人不恰當(dāng)干預(yù)。單位或個人不恰當(dāng)干預(yù)。受降低收費壓力而不恰當(dāng)?shù)亍Ｊ芙档褪召M壓力而不恰當(dāng)?shù)?縮小工作范圍縮小工作范圍外界壓力外界壓力經(jīng)濟(jì)利益經(jīng)濟(jì)利益關(guān)聯(lián)關(guān)系關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅獨立性。與鑒證小組成員關(guān)系密切的與鑒證小組成員關(guān)系密切的 家庭成員是鑒證客戶董事、家庭成員是鑒證客戶董事、 經(jīng)理或其它關(guān)鍵人員經(jīng)理或其它關(guān)鍵人員。鑒證客戶董事、經(jīng)理或其他。鑒證客戶董事、經(jīng)

8、理或其他 關(guān)鍵人員是事務(wù)所前高管關(guān)鍵人員是事務(wù)所前高管。長期交往。長期交往。接受貴重禮品或款待。接受貴重禮品或款待 專業(yè)服務(wù)收費以外經(jīng)濟(jì)利益專業(yè)服務(wù)收費以外經(jīng)濟(jì)利益 收費主要來源于某一鑒證客收費主要來源于某一鑒證客 戶戶 過分擔(dān)心失去某項業(yè)務(wù)過分擔(dān)心失去某項業(yè)務(wù) 密切經(jīng)營關(guān)系密切經(jīng)營關(guān)系 或有收費或有收費。鑒證小組成員曾是鑒證客戶鑒證小組成員曾是鑒證客戶 的懂事、經(jīng)理、其它關(guān)鍵管的懂事、經(jīng)理、其它關(guān)鍵管 理人員或重要員工理人員或重要員工。其他服務(wù)。其他服務(wù)。編制數(shù)據(jù)或其他記錄。編制數(shù)據(jù)或其他記錄（二）注冊會計師審計的（二）注冊會計師審計的本質(zhì)與特征本質(zhì)與特征LOGO項項 目目 應(yīng)應(yīng) 用用 希望

9、股份公司系凡達(dá)會計事務(wù)所的常年審計客戶。2011年12月，凡達(dá)會計事務(wù)所與希望股份公司續(xù)簽了審計業(yè)務(wù)約定書，審計希望股份公司2011年度財務(wù)報表。假定存在以下情形：LOGO項項 目目 應(yīng)應(yīng) 用用v （1）希望公司由于財務(wù)困難，應(yīng)付凡達(dá)會計師事務(wù)所2010年度審計費用120萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，凡達(dá)會計師事務(wù)所同意希望公司延期至2012年底支付，在此期間，希望公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費。v （2）注冊會計師李新已連續(xù)5年擔(dān)任希望公司年度財務(wù)報表審計的簽字注冊會計師，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計希望公司2011年度財務(wù)報表時，凡達(dá)會計師事務(wù)所決定不再由李新?lián)魏炞肿詴嫀?。但在成立希?/p>

10、公司2011年度財務(wù)報表審計項目組時，凡達(dá)會計事務(wù)所要求李新繼續(xù)擔(dān)任外勤審計負(fù)責(zé)人。LOGO項項 目目 應(yīng)應(yīng) 用用v （3）由于希望公司降低2010年度財務(wù)報表審計費用近1/3，導(dǎo)致凡達(dá)會計師事務(wù)所審計收入不能彌補(bǔ)審計成本，凡達(dá)會計師事務(wù)所決定不再對希望公司下屬的兩個重要的銷售分公司進(jìn)行審計，并以審計范圍受限為由出具保留意見的審計報告。v （4）希望公司要求凡達(dá)會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時，提供內(nèi)部控制審核報告。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。v （5）凡達(dá)會計師事務(wù)所針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向希望公司提出了會計政策選用和會計處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。LOGO項項 目

11、目 應(yīng)應(yīng) 用用【要求】根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨立性的規(guī)定，分別判斷上述幾種情形是否對凡達(dá)會計師事務(wù)所的獨立性造成損害，并簡要說明理由。LOGO項項 目目 應(yīng)應(yīng) 用用【業(yè)務(wù)分析】 （1）損害獨立性。凡達(dá)會計師事務(wù)所將2009年度審計費用收入120萬元延期至2011年底收取，可以達(dá)到繼續(xù)承接希望公司2010年年報審計委托的目的；同時，對希望公司以前年度尚未支付的審計費用收取資金占用費，與希望公司存在除審計收費以外的直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。 （2）損害獨立性。注冊會計師李新盡管不再擔(dān)任簽字注冊會計師，但還擔(dān)任希望公司2010年度財務(wù)報表外勤審計負(fù)責(zé)人，并沒有消除關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的關(guān)系。LOGO

12、項項 目目 應(yīng)應(yīng) 用用【業(yè)務(wù)分析】（3）損害獨立性。由于凡達(dá)會計師事務(wù)所受到希望公司降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)目s小工作范圍，形成外界壓力對獨立性的威脅。（4）不損害獨立性。內(nèi)部控制審核與審計報表業(yè)務(wù)不是不相容的工作，不會對獨立性造成威脅。（5）不損害獨立性。為希望公司提出會計政策選用和會計處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題，屬于審計過程中正常工作。LOGO二、注冊會計師管理制度二、注冊會計師管理制度LOGO（一）注冊會計師考試和注冊（一）注冊會計師考試和注冊 考試組織LOGO 考試條件（一）注冊會計師考試和注冊（一）注冊會計師考試和注冊LOGO（一）注冊會計師考試和注冊（一）注冊會計師

13、考試和注冊 考試科目專業(yè)階段綜合階段LOGO 會員注冊（一）注冊會計師考試和注冊（一）注冊會計師考試和注冊LOGOv不具備完全民事行為能力；v因受刑事處罰；v因在財務(wù)、會計、審計、企業(yè)管理或經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯誤受行政處罰、撤職以上處分；v自行停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)滿1年。（一）注冊會計師考試和注冊（一）注冊會計師考試和注冊 不予注冊情況：LOGO（二）注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍（二）注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍LOGO三、會計師事務(wù)所的組織形式三、會計師事務(wù)所的組織形式LOGO會計師事務(wù)所的組織形式會計師事務(wù)所的組織形式v獨資會計師事務(wù)所v普通合伙制會計師事務(wù)所v有限責(zé)任公司制會計師事務(wù)所v有限責(zé)任合

14、伙制會計師事務(wù)所LOGO四、四、注冊會計師的法律責(zé)任注冊會計師的法律責(zé)任LOGO（一）注冊會計師法律責(zé)任的認(rèn)定LOGO（二）注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類LOGOv嚴(yán)格遵循職業(yè)道德守則和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求；v建立健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度；v與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書；v審慎選擇客戶；v深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)；v提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險；v聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師（二）注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類注冊會計師避免法律訴訟的措施：LOGO五、注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系五、注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系LOGO注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系LOGO安達(dá)信會計師事務(wù)所破產(chǎn)案安達(dá)信會計師事務(wù)所破產(chǎn)

15、案 安達(dá)信會計師事務(wù)所成立于1913年，曾是建立會計專業(yè)倫理標(biāo)準(zhǔn)的領(lǐng)航人，曾被全美大學(xué)教授公開評選為最值得推薦的會計師事務(wù)所。 2001年10月，美國證券交易委員會（SEC）通知安然公司調(diào)查有關(guān)安然的特殊目的實體及安然財務(wù)總監(jiān)涉案情況。 安達(dá)信以迅速無比的效率毀滅了與安然有關(guān)的實體文件及電腦檔案，此舉動是審計行業(yè)從未有過的丑聞，安達(dá)信王國在隨后的幾個月內(nèi)宣告解體。 LOGO 理解財務(wù)報表審計的總目標(biāo)與具體審計目標(biāo) 掌握審計證據(jù)的含義、分類、特征、取得及整理 掌握審計工作底稿的基本要素、主要內(nèi)容、復(fù)核和歸檔的基本要求【學(xué)習(xí)目標(biāo)】LOGO 審計目標(biāo) (audit objective ) 審計證據(jù)

16、(audit evidence ) 審計工作底稿 (audit working papers ) 審計檔案 (audit files ) 【關(guān)鍵術(shù)語】LOGO一、審計目標(biāo)一、審計目標(biāo)LOGO 詳細(xì)審計詳細(xì)審計 2020世紀(jì)之前世紀(jì)之前 2020世紀(jì)前世紀(jì)前3030年年 2020世紀(jì)世紀(jì)3030年之后年之后（一）審計總目標(biāo)（一）審計總目標(biāo) 資產(chǎn)負(fù)債表審計資產(chǎn)負(fù)債表審計 財務(wù)報表審計財務(wù)報表審計 查錯防查錯防弊弊 財務(wù)狀況財務(wù)狀況 財務(wù)狀況、財務(wù)狀況、 經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量LOGO（一）審計總目標(biāo)（一）審計總目標(biāo)v中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基

17、本要求 1.對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，從而能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告框架編制發(fā)表審計意見； 2.根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。LOGO 認(rèn)定認(rèn)定是指管理層對財務(wù)報表組成要素的確認(rèn)、計量、列報作出的明確或隱含的表達(dá) 。（二）審計具體目標(biāo)（二）審計具體目標(biāo)存在與發(fā)生完整性權(quán)利與義務(wù)估價與分?jǐn)?2345表達(dá)與披露 注冊會計師的基本職責(zé)就是確定被審計單位管理層對其財務(wù)報表的認(rèn)定是否恰當(dāng) 。 與各項與各項交易和事項交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)相關(guān)的審計目標(biāo) 與期末與期末賬戶余額賬戶余額相相關(guān)的審計目標(biāo)關(guān)的審計目標(biāo)

18、與與列報列報相關(guān)的審計相關(guān)的審計目標(biāo)目標(biāo) LOGO 會計責(zé)任與審計責(zé)任會計責(zé)任與審計責(zé)任（二）審計具體目標(biāo)（二）審計具體目標(biāo)LOGO與各項交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)與各項交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo) 發(fā)生發(fā)生 已記錄的交易是真實的已記錄的交易是真實的 如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了發(fā)生目標(biāo)，發(fā)生目標(biāo)是針對財務(wù)報表組成要素的高估。 認(rèn)定認(rèn)定 認(rèn)定對應(yīng)的具體認(rèn)定對應(yīng)的具體審計目標(biāo)審計目標(biāo) 具體案例具體案例 （二）審計具體目標(biāo)（二）審計具體目標(biāo)LOGO與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo) 完整性 已存在的金額均已記錄 如果存在某顧客的應(yīng)收賬款，卻未在應(yīng)收

19、賬款明細(xì)表中記錄，則違反了完整性目標(biāo)。認(rèn)定認(rèn)定 認(rèn)定對應(yīng)的具體認(rèn)定對應(yīng)的具體審計目標(biāo)審計目標(biāo) 具體案例具體案例 （二）審計具體目標(biāo)（二）審計具體目標(biāo)LOGO與列報相關(guān)的審計目標(biāo)與列報相關(guān)的審計目標(biāo) 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù) 發(fā)生的交易、事項或與被審計單位有發(fā)生的交易、事項或與被審計單位有關(guān)的交易和事項包括在財務(wù)報表中關(guān)的交易和事項包括在財務(wù)報表中 復(fù)核董事會會議記錄中是否記載了固定復(fù)核董事會會議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項，詢問管理層固定資產(chǎn)資產(chǎn)抵押等事項，詢問管理層固定資產(chǎn)是否被抵押，即是對列報的權(quán)利認(rèn)定的是否被抵押，即是對列報的權(quán)利認(rèn)定的運用；如果抵押固定資產(chǎn)則需要在財務(wù)運用；如果抵押固定資

20、產(chǎn)則需要在財務(wù)報表中列報，說明其權(quán)利受到限制報表中列報，說明其權(quán)利受到限制。認(rèn)定認(rèn)定 認(rèn)定對應(yīng)的具體認(rèn)定對應(yīng)的具體審計目標(biāo)審計目標(biāo) 具體案例具體案例 （二）審計具體目標(biāo)（二）審計具體目標(biāo)LOGO二、審計證據(jù)二、審計證據(jù)LOGO4口頭證據(jù)口頭證據(jù) 1實物證據(jù)實物證據(jù) 3環(huán)境證據(jù)環(huán)境證據(jù) 2書面證據(jù)書面證據(jù)（一）審計證據(jù)的分類（一）審計證據(jù)的分類 Description of the contents審計證據(jù) 審計證據(jù)是指CPA為了得出審計結(jié)論，形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。外部證據(jù)外部證據(jù)內(nèi)部證據(jù)內(nèi)部證據(jù)LOGO項目應(yīng)用 恒申會計師事務(wù)所注冊會計

21、師謝茜在審計希望股份有限公司2011年度財務(wù)報表時，收集如下審計證據(jù)。 【要求要求】根據(jù)上述審計證據(jù)，請判斷外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)的類型 LOGO項目應(yīng)用LOGO（二）審計證據(jù)的特征（二）審計證據(jù)的特征LOGOv外部獨立來源獲取審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠v內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠v直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠v以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠v從原件獲取比從傳真件或復(fù)印件獲取審計證據(jù)更可靠（二）審計證據(jù)的特征（二）審計證據(jù)的特征LOGO項目應(yīng)用 恒申會計師事務(wù)所注冊會計師謝茜在審計希望股份有限公司2

22、011年度財務(wù)報表時，收集到以下六組審計證據(jù)： 1收料單與此同時購貨發(fā)票； 2銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單； 3領(lǐng)料單與材料成本計算表； 4工資計算單與工資發(fā)放單 5存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄 6銀行詢證函回函與銀行對賬單【要求要求】請運用專業(yè)知識進(jìn)行判斷每組審計證據(jù)中哪項較為可靠，并簡要說明理由。LOGO項目應(yīng)用【業(yè)務(wù)分析業(yè)務(wù)分析】 1購貨發(fā)票可靠。因為外部獨立來源獲取審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。 2. 產(chǎn)品出庫單可靠。因為從原件獲取比從復(fù)印件獲取審計證據(jù)更可靠。 3領(lǐng)料單可靠。因為直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠。 4工資發(fā)放單可靠。因為經(jīng)過外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)比

23、一般內(nèi)部證據(jù)更可靠。 5存貨監(jiān)盤記錄可靠。因為由注冊會計師親自獲取的證據(jù)比從被審計單位獲取的證據(jù)更可靠。 6銀行詢證函回函可靠。因為由注冊會計師親自獲取的證據(jù)比從被審計單位獲取的證據(jù)更可靠。LOGO檢查檢查：檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)觀察觀察：察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。函證函證：通過直接來自第三方的對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。詢問詢問：以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程。（三）審計證據(jù)的獲取途徑（三）審計證據(jù)的獲取途徑（審計程序的種類）（審計程序的種類）重新計算重新計算：以人工方式或使用計

24、算機(jī)輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對。重新執(zhí)行重新執(zhí)行：以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。分析程序分析程序：通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出評價。LOGO 恒申會計師事務(wù)所注冊會計師謝茜在審計希望股份有限公司2011年度財務(wù)報表時，編制該公司2011年利潤變動分析表 。 【要求】按照分析法確定進(jìn)一步審計重點。項目應(yīng)用LOGO項目應(yīng)用2010年2011年LOGO 【業(yè)務(wù)分析】 通過計算結(jié)論如下：雖然2010年的營業(yè)收入比2009年超額完成了24.03%，但營業(yè)利潤降低了3.45%，利潤總額降低了2.86%，下降的主要原因是銷售費用、財務(wù)費用增長幅度較大，營業(yè)外收入的減少幅度較大，應(yīng)將上述項目作為審計重點進(jìn)行檢查。項目應(yīng)用LOGOv1.分類分類。將各種審計證據(jù)按其證明力的強(qiáng)弱，或按與審計目標(biāo)的關(guān)系是否直接等進(jìn)行排列成序，判斷其是否符合充分性與適當(dāng)性。v2.比較比較。將相同的證據(jù)放在一起，根據(jù)其