審計案例研究期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)中的判斷題答案參考匯編

1、審計案例研究期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)中的綜合練習(xí)題中的判斷題參考答案判斷并說明理由題 （ 不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由 ）1、在簽定審計業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)對事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評價。評價的內(nèi)容，應(yīng)包括除事務(wù)所的獨立性和助理人員以外的全部事項。（X）應(yīng)評價執(zhí)行審計的能力 （確定審計小組關(guān)鍵人員及向外尋求專家援助）、評價獨立性及保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎的能力 .2會計師事務(wù)所對任何一個審計委托項目，不論其繁簡和規(guī)模大小都應(yīng)該制定審計計劃。（v）只不過審計劃在不同情況下的繁簡、粗細(xì)程度不同罷了。審計計劃應(yīng)當(dāng)貫穿于審計全過程。 注冊會計師在整個審計過程中， 應(yīng)當(dāng)按照審計計劃執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。3在編制審計計劃時，注冊會

2、計師可能有意地規(guī)定計劃的重要性水平高于將用于評價審計 結(jié)果的重要性水平。 （X ）在編制審計計劃時， 注冊會計師可能有意地規(guī)定計劃的重要性水平低于將用于評價審計 結(jié)果的重要性水平。 這樣可以減少未發(fā)現(xiàn)錯漏的可能性， 且能給注注冊會計師一個安全邊界。 4為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進(jìn)行的多年度會 計報表審計，應(yīng)使用相同的重要性水平。 （X）重要性的判斷離不開特定的環(huán)境，重要性會隨時間的不同而改變。 5注冊會計師在審計計劃階段，之所以必須執(zhí)行分析性復(fù)合程序，目的是幫助確定其他審 計程序的性質(zhì)、時間和范圍，從而使審計更具效率和效果。 。 （v）（一）在審計計劃階段，

3、幫助確定其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；（ 二）在審計實施階段，直接作為實質(zhì)性測試程序，以提高審計效率和效果；（三）在審計報告階段，對會計報表進(jìn)行整體復(fù)核。這正是在審計計階段性實施分析性復(fù)核的目的。通過分析性復(fù)核對被審計單位經(jīng)營情 況更好的了解和確認(rèn)資料間的異常關(guān)系和意外的波動，以便找出潛在風(fēng)險領(lǐng)域。6在審計的計劃階段，利用審計風(fēng)險模型確定某項認(rèn)定的計劃檢查風(fēng)險，所使用的控制風(fēng) 險是審計人員的計劃估計水平。 （v）因為冊注冊會計師在實施實質(zhì)性測試之前，還無法最終對被審計單位內(nèi)部控制的有效 性（即能否及時防止、發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報）做出肯定的結(jié)論。 7在審計報告階段，注冊會計師運用分析性復(fù)合

4、的結(jié)論印證其他審計程序所得出的結(jié)論的 直接目的在于確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計程序。 （X）在審計報告階段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用分析性復(fù)核的結(jié)論印證實施其他審計程序所得 出的結(jié)論，以確定是否需要追加額外審計程序。8記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。（X）記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工循環(huán)挪用貨款的有效辦法。記錄 應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納雖有一定的作用， 但不及請顧客將貨款直接匯入公司所 指定的銀行賬戶。9應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會計師事務(wù)所。（v）這樣做可以確保函證回函的真實性和有效性。10被審計單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不

5、應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會計分錄。（v）符合職責(zé)分開的原則，這樣有助于防止各種有意或無意錯誤（此外，還有記賬與實物 保管相分離。 ）11 如果注冊會計師函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。(X)理由：審計人員并未對被審計單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。函證不可能發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款 中存在的所有問題。12.確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計目標(biāo)。(V)審計目標(biāo)是征對管理當(dāng)局認(rèn)定而言的， 內(nèi)部控制不是它的認(rèn)定， 因而不是審計的目標(biāo)。 壞賬準(zhǔn)備的審計目標(biāo)一般包括： 計提方法是不恰當(dāng)， 計提金額是否充分， 增減變動的記錄是 否完整，余額是否正確。13為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登

6、記入賬，有效的做法是審查銷售日記賬。(X)測試完整性目標(biāo)時，起點應(yīng)是發(fā)憑證，追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬， 同時要注意發(fā)運憑證和發(fā)票編號的完整頓性。14營業(yè)費用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費用。(V)營業(yè)費用是企業(yè)銷售過程中發(fā)生的費用，屬于該循環(huán)涉及的賬戶。15. 注冊會計師簽發(fā)的否定式詢證函，如果客戶未予答復(fù)， 表明被審計單位的記錄是正確可 靠的。(X)注冊會計師簽發(fā)的否定式詢證函， 如果客戶未予答復(fù)， 可以認(rèn)為被審單位記錄正確的。 否定式詢證函如果客戶未予答復(fù)，不排除顧客置之不理的情況。16. 應(yīng)收賬款詢證函可以由注冊會計師親自寄發(fā)，也可以由被審計單位寄發(fā)。(X)注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接

7、控制詢證函的發(fā)送和回收。以保證回函的真實性和有效性。17. 將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對，能夠確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù) 的完整性。 ( V)從原始憑證追查至明細(xì)賬可測試是否存在遺漏。18. 在通常情況下，注冊會計師應(yīng)在核實應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上， 函證應(yīng)收票據(jù)的余額，以避免不必要的重復(fù)審計。 (V)在復(fù)核加計正確，核對相符以及監(jiān)盤庫存的基礎(chǔ)上，如有必要，抽取部分票據(jù)向出票 人函證，以證實其可收回性和存在性。19. 同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是，被審計單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注冊會 計師可以不函證相關(guān)余額。 (X)理由：對于被審計單位重要的有異常的

8、其他應(yīng)收款客戶，注冊會計師要函證。20. 對于被審計單位確定無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后， 已沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)置的備查簿中登記，注冊會計師應(yīng)核實。(V)注冊會計師應(yīng)檢查原因，是否符合有關(guān)規(guī)定，有無授權(quán)批準(zhǔn)，會計處理是否正確。備 查簿中登記的目的檢查將來是否可收回。21. 注冊會計師認(rèn)為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清 理損失。 ( V )固定資產(chǎn)折舊若計提不足，會在將來清理時賬面上剩下有較大的凈值(余值)，因此會引起較大的清理損失。22. 注冊會計師審查被審計單位賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性，追查存貨的采購至存貨的永續(xù)盤存記錄，

9、可測試已發(fā)生購貨業(yè)已發(fā)生購務(wù)的完整性。(X)從驗收單、從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬，可測試貨業(yè)務(wù)均已記錄，以驗證其真實性； 注冊會計師審查被審計單位賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性，追查存貨的采購至存貨的永續(xù)盤存記錄， 可測試已發(fā)生購貨業(yè)已發(fā)生購務(wù)的真實性 (存在和 發(fā)生)。23. 在被審計單位因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財務(wù)情況說明書中說明。(X)注冊會計師不寫財務(wù)情況說明書。24注冊會計師可將審計應(yīng)付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序，完全交由被審計單位辦理。（X）注冊會計師必須對函證的過程

10、進(jìn)行控制，要求債權(quán)人直接回函給注冊會計師和會計師 事務(wù)所。25. 驗收單是支持資產(chǎn)或費用以及與采購有關(guān)負(fù)債的存在或發(fā)生認(rèn)定的重要憑證。（V）驗收單是驗收和檢驗商品的依據(jù)，是存在或發(fā)生認(rèn)定的重要憑證。26. 固定資產(chǎn)的保險和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。（X）固定資產(chǎn)的保險不屬于，但維護(hù)保養(yǎng)制度屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。對于保險， 注冊會計師也應(yīng)了解。27. 注冊會計師在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實。（X）注冊會計師應(yīng)檢查是否適當(dāng)授予權(quán)，是否按正常價格交易。對于不正常的價格，應(yīng)按 有關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行調(diào)

11、整。從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值時，審計人員必 須查實，防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。28. 一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證， 其原因是：注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑 證來證實應(yīng)付賬款的余額。 （X）函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款且注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證 實應(yīng)付賬款的余額。29. 對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時， 注冊會計師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人， 對金額較小甚至為零的 債權(quán)人可不必函證。 （X）對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時，注冊會計師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，以及對金額較小甚至 為零的但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人。30. 對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，一般采用否定式，

12、并具體說明應(yīng)付金額。（X）對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，一般采用積極式，并具體說明應(yīng)付金額。對于應(yīng)付賬款一般情況下不予函證，只有在較大風(fēng)險的條件下才進(jìn)行，因此，以肯定式效果較好。31. 存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊會計師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé) 任。（X）實施存貨監(jiān)盤，獲取有關(guān)期未存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)審計證據(jù)是注冊會計師的 責(zé)任。對盤點，注冊會計師不承擔(dān)責(zé)任。32. 一般來說，加工產(chǎn)品和儲存完工產(chǎn)品僅與生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)，而與其他任何循環(huán)無關(guān)。（V）符合該循環(huán)的業(yè)務(wù)特性。生產(chǎn)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動有計劃與安排生產(chǎn)、發(fā)出原材料、生 產(chǎn)產(chǎn)品、核算成本、儲存產(chǎn)成品、發(fā)出產(chǎn)成品等活動。33. 存放商

13、品的倉儲且應(yīng)相對獨立，限制無關(guān)人員接近，這項控制與商品的“完整性”認(rèn)定 有關(guān)。（X） 這項控制與商品的“存在與發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)。34. 被審計單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲部門負(fù)責(zé)。（X）該說法不符合存貨的采購、保管和記錄等職能相分離的職責(zé)分離原則。被審計單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由會計部門負(fù)責(zé)。35. 被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作為盤點小組成員進(jìn)行盤點。（X）盤點時，注冊會計師僅是觀察，而非盤點小組成員。36. 被審計單位當(dāng)年 12 月 31 日收到一張購貨發(fā)票，并記入當(dāng)年 12 月份賬內(nèi)，而存貨實物 卻在次年的 1月 2 日才收到，未包括在年底的盤點范圍內(nèi)， 這樣有可能虛減本年的利潤。 （

14、V）若按倒擠法計算發(fā)出存貨的成本，則該做法會使賬面上的購購進(jìn)金額計了一筆，實際 存貨中卻未包括在盤點清單內(nèi)， 則就導(dǎo)致發(fā)出的成本多計了一筆， 虛增成本， 進(jìn)而虛減本年 利潤。37將來料加工的存貨列入盤點范圍，可能導(dǎo)致被審計單位本年利潤虛增。（V）該做法會導(dǎo)致賬面中購進(jìn)存貨中不存在，而在存貨盤點中則多計，這樣形成發(fā)存貨的 成本虛減，進(jìn)而導(dǎo)致本年利潤的虛增。38 注冊會計師的監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)當(dāng)包括現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位盤點并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某辄c兩部分。（V）該說法符合監(jiān)盤的定義和相應(yīng)的獨立審計準(zhǔn)則的要求。39 如果被審計單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計師可不必對存貨的計價進(jìn)行實地盤點。（X）如查被審單位的內(nèi)部控制能有

15、效地運和，并且永續(xù)記錄中又能反映出存貨的數(shù)量和單 位成本， 則可以因此減少存貨監(jiān)盤和存貨單位成本測試的工作量。 即如果被審單位采用永續(xù) 盤存制且確信其記錄準(zhǔn)確、及時的，可簡化實質(zhì)性測試程序。40. 被審計單位購貨交易正確截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會計期間入賬。（V）該說法符合購貨交易的內(nèi)部控制的要求。41. 在對于長期應(yīng)付債券進(jìn)行實質(zhì)性測試時，注冊會計師應(yīng)審查應(yīng)付債券原始憑證保管認(rèn)同 會計記錄人員是否職責(zé)分離。 （X）合理的職責(zé)分工屬內(nèi)部控制測試的內(nèi)容。42. 在審計長期投資項目時， 注冊會計師應(yīng)查實企業(yè)各項投資的應(yīng)計利息并及時計入當(dāng)期損 益。 （ V）該說法符合長期投資項目審計

16、的目標(biāo)和要求。43. 當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率成積時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低估。（V）債券的利息費用大于相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率乘積時，屬于折價發(fā)行的情 況，而當(dāng)前者大大地超過后者時，說明應(yīng)付債券被低估了。44. 甲注冊會計師審計 B公司長期借款業(yè)務(wù)時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進(jìn)行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是B公司的主要股東。（X）。函證的對象應(yīng)當(dāng)是 B公司的長期借款的債權(quán)人即銀行或其他金融機(jī)構(gòu)。45. 若被審計單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50%，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位采用權(quán)益法核算長期投資。 （X）,注冊會計師應(yīng)提請被審單位

17、在會計報表注釋中披露該信息。46. 對于客戶委托金融機(jī)構(gòu)代管的投資債券， 注冊會計師如無法進(jìn)行實地盤點， 則須向代管 機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證。 （V）符合證券投資審計中對存在與發(fā)生認(rèn)定的審計程序的要求。47. 注冊會計師在審查托管證券是否真實存在，首先應(yīng)采取檢查公司股票債券存根簿。（X）,首先應(yīng)采取發(fā)出詢證函的方法來確認(rèn)。48. 對于企業(yè)所擁有的長期投資由內(nèi)部審計人員進(jìn)行定期盤點。（X）對于企業(yè)所擁有的證券投資由內(nèi)部審計人員或其他不參與投資業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行定期的盤點。49. 審查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會計處理是否正確時，注冊會計師一般可不考慮的事項是長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性。（X）注冊

18、會計師應(yīng)考慮長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性。50. 在審查某國有企業(yè)長期投資時，如果被審計單位以無形資產(chǎn)投資，注冊會計師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠媰r標(biāo)準(zhǔn)可以是市場價。（X）,注冊會計師認(rèn)為適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是換出資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）的賬面價值為基礎(chǔ)進(jìn)行計算。51. 籌資與投資循環(huán)的總目標(biāo)是測試該循環(huán)各項余額是否公允表達(dá)。（V）符合該循環(huán)審計的總目標(biāo)的要求。52. 籌資與投資循環(huán)的特征之一就是審計年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大，注冊會計師在對這一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計時，可以采用抽樣審計。（X）,可以采用詳細(xì)審計。53. 注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位是否將一年內(nèi)到期的借款列入流動負(fù)債，這與被審計單位會

19、計報表的完整性認(rèn)定有關(guān)。（X）,這與被被審單位的會計報表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)。54. 計算短期股票投資，長期股權(quán)投資，期貨等高風(fēng)險投資所占的比例，分析短期投資與長期投資的安全性，與投資的存在或發(fā)生認(rèn)定有關(guān)。（X）,與投資的估價與分?jǐn)傆嘘P(guān)。55. 在籌資與投資循環(huán)中，注冊會計師一般都要索取合同、協(xié)議，這是為了證實籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定。（V）這些文件屬于與“存在與發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制測試。56. 當(dāng)其它應(yīng)收款明細(xì)賬戶出現(xiàn)大額貨方余額時，注冊會計師應(yīng)建議調(diào)整，這與會計報表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)。（V）這與重分類有關(guān)，屬于會計報表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)的事項。57. 注冊會計師對其他應(yīng)收款進(jìn)

20、行審計時，對發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本，應(yīng)采用替代程序，特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費用的現(xiàn)象，這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定無關(guān)。（X）?,這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)的認(rèn)定有關(guān)。58. 為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實性，注冊會計師可直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。（V）函證應(yīng)付債券可證實其存在性。59. 注冊會計師對“財務(wù)費用”進(jìn)行審計時，應(yīng)注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費的合法性。（X）,應(yīng)注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費的真實性與正確性。60. 進(jìn)行資本公積的實質(zhì)性測試，注冊會計師應(yīng)首先檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會計記錄和原始憑證，主要是確認(rèn)資本公積增減

21、變動的真實性。（X）,主要是確認(rèn)資本公積增減變動的合法性和正確性。61. 對利息支出審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量。（X）對利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計算利息支出總額，并與財務(wù)費用的相關(guān)記錄核對，判斷被審計單位是否高估或低估利息支出。62. 短期借款相對于長期借款來說，金額通常較小，期限較短，且通常無須抵押，對會計報表的影響也不如長期借款，因此一般無須審查其抵押、擔(dān)保情況。（X），但仍需審查其抵押、擔(dān)保性況，評價被審單位的信譽和融資能力。“短期借款通常無須抵押”，事實并非如此。63. 檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點是檢查長期借款使

22、用的安全性與盈利性。（X），重點是檢查長期借款使用的合理 64. 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，如果注冊會計師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審計，對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨審計就沒有必要了。 （X）,這樣就可以相對較少的時間進(jìn)行審計，但仍有必要對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨的審 計。65. 注冊會計師分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告是為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此 屬于符合性測試的內(nèi)容。（V）分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告屬于符合性測試的內(nèi)容。66. 如果注冊會計師已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師勿需再向該銀行函證。（X

23、）證實銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。67. 被審計單位2002年改變原壞賬準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊會計師提請其在報表附注中披露會計差錯更正情況。（X）,注冊會計師提請其在報表附注中披露會計政策變更情況。68. 注冊會計師函證銀行存款余額就是為了證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在。（X）函證銀行存款余額是證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序，同時還可 于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款。69. 注冊會計師在對銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行實質(zhì)性測試時，可以通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表代替對銀行存款余額的函證。（X）證實銀行存款是否存在必須向銀行函證，不能通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表來代替。

24、70. 盤點庫存現(xiàn)金時，必須有被審計單位會計主管人員和注冊會計師參加，并由出納員進(jìn)行 盤點。（X）盤點庫存現(xiàn)金時，必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加,并由審計人員進(jìn)行盤點。71. 被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。（X），應(yīng)以結(jié)賬日實有數(shù)額為準(zhǔn)（經(jīng)盤點調(diào)整后的的應(yīng)有余額）。72. 對投資凈收益的實質(zhì)性測試，主要采用觀察法和計算法。（X），主要采用檢查和計算法。73. 審計人員通過詢問、觀察、檢查等方法，可以測試營業(yè)外收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計 與遵守情況。（V）這些方法能夠測試營業(yè)外收支的內(nèi)部控制制度。74. 要驗證本期所得稅費用的計算是否正確，首先查明對本期發(fā)

25、生的時間性差異的計算是否 正確。（X），首先要查明計計算依據(jù)，檢查采用的會計政策是否正確、前后是否一致，然后 根據(jù)審定后的利潤總額和規(guī)定稅率，復(fù)核本期所得稅費用。75. 出于某種不正常的目的和動機(jī)，被審計單位或職員有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污 投資收益及營業(yè)外收入。（V）這是投資收益及營業(yè)外收入常見的會計錯弊。76. 出于某種不正常的目的和動機(jī)或工作差錯，被審計單位對報廢的固定資產(chǎn)有可能存在按原值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出的情況。（V）這是固定資產(chǎn)和營業(yè)外收支核算中常見的錯弊之一，它會虛減利潤，隱匿固定資產(chǎn)變 現(xiàn)收入。77. 被審計單位如果將稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅

26、。（V）違約金在稅法上可以作為利潤前扣除，而稅收滯納金和違約金等支出則不能在稅前扣 除，只能在稅后扣除，因此，題目中的做法就有可能虛減應(yīng)稅利潤，從而可能偷漏所得稅。78. 一般而言，按照常規(guī)審計程序， 每一個項目的審計都包括符合性測試和實質(zhì)性測試兩個 方面。（V）這符合現(xiàn)代審計的特點。注冊會計師在會計報表審計中，只有合理運用符合性測試和 實質(zhì)性測試，才能取得審計準(zhǔn)則所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。在有些情況下，可以完全依賴實質(zhì)性測試程序來獲取證據(jù)。79. 對各審計項目進(jìn)行審計，按照常規(guī)審計程序，審計人員應(yīng)首先進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測 試。（V）這符合現(xiàn)代審計的特點，實質(zhì)測試是建立在在制度評價的基礎(chǔ)上。

27、80. 對利潤分配的實質(zhì)性測試，應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資 料進(jìn)行。（X）,應(yīng)依據(jù)與利潤分配有關(guān)的各明細(xì)賬及其他相關(guān)賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行。81 如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表無保留帶解釋段類型意見的審計報告。（X）,注冊會計師應(yīng)錄對本期報表發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計報告。82. 注冊會計師對期后事項的審計，都是在復(fù)核審計工作底稿時進(jìn)行的。（X）期后事項的審計，不是在復(fù)核審計工作底稿時進(jìn)行的，而應(yīng)該在審計過程中就要考慮 期后事項的審計。根據(jù)有關(guān)準(zhǔn)則要求，對期后事項的審計應(yīng)盡量在接近

28、審計報告日時進(jìn)行。83. 注冊會計師只需對本期期末數(shù)負(fù)責(zé)，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見，但應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，如前期會計報表未?jīng)審計， 注冊會計師可通過對本期會計報表實施的審 計程序進(jìn)行證實，但無須補充實施實質(zhì)性測試程序。（X），必要時還要補充實施實質(zhì)性測試程序。84. 注冊會計師如對資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日獲知的期后事項實施了額外審計程序，可以簽署雙重日期的審計報告。（X）注冊會計師如對審計報告日至報公布日獲知的期后事項實施了額外的審計程序，可以 簽署雙重日期的審計報告。85. 注冊會計師對期后事項審計時，其應(yīng)負(fù)責(zé)的日期應(yīng)以外勤工作開始日為限。（X），其應(yīng)負(fù)責(zé)的日期應(yīng)以完成審計工作

29、日為限。86. 審計人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無 期后事項的發(fā)生。（X）是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性，了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況，驗證現(xiàn)金 收支的截止期。即驗證貨幣收支的正確截止。87. 正確區(qū)分兩類不同的期后事項，關(guān)鍵在于正確確定期后事項主要情況出現(xiàn)的時間。（V）凡是主要情況出現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表日前的，應(yīng)提請調(diào)整會計報表；凡主要情況出現(xiàn)在資 產(chǎn)負(fù)債日后的，只建議在報表附注中予以披露即可。88. 注明雙重日期的作法，前面擴(kuò)大了注冊會計師的主任范圍。（X），只是反映有關(guān)的特定項目方面擴(kuò)大了注冊會計師的責(zé)任范圍。延長審計報告日 的作法，才全面擴(kuò)大了注冊會計師的責(zé)任范圍。89. 如果上期會計報表是由其他會計師事務(wù)所審計的，注冊會計師在審計本期會計報表時對期初余額不負(fù)任何責(zé)任，也無須考慮其對審計意見類型的影響。（X）一般無須對期初余額發(fā)表審計意見，但應(yīng)實施適當(dāng)審計程序，并充分考慮相關(guān)審計結(jié) 論對所審報表審計意見的影響。對于上期會計報表是由其他會計師事務(wù)所審計的情形，注冊會計師可商請查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)，但應(yīng)當(dāng)考慮前任注冊會計師的專業(yè)勝任能力和獨立性，以判斷獲取證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。