固定資產(chǎn)管理(000002)（精編版）

1、固定資產(chǎn)管理LT公司固定資產(chǎn)管理制度為了加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)管理，明確部門(mén)及員工的職責(zé)，現(xiàn)結(jié)合公司實(shí)際， 特制定本制度。一、固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000 元以上，并且使用期限超過(guò)2 年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。二、固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)類別折舊計(jì)提年限凈殘值率1、房屋及建筑物2010%2、機(jī)器設(shè)備1010%3、運(yùn)輸工具410%4、計(jì)算機(jī)設(shè)備310%5、辦公家具及設(shè)備510%三、固定資產(chǎn)的管理部門(mén)根據(jù)內(nèi)部控制制度，固定資產(chǎn)由設(shè)備部對(duì)生產(chǎn)設(shè)備及相關(guān)設(shè)備進(jìn)行管理；

2、 由 IT 部對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備進(jìn)行管理；由人事行政部門(mén)對(duì)辦公家具及運(yùn)輸工具進(jìn)行管理。各具體管理部門(mén)應(yīng)：1、設(shè)置固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)帳，建立固定資產(chǎn)卡片。2、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一分類編號(hào)3、對(duì)固定資產(chǎn)的使用落實(shí)到使用人（機(jī)器設(shè)備落實(shí)到組） 四、固定資產(chǎn)核算部門(mén)1、財(cái)務(wù)部為公司固定資產(chǎn)的核算部門(mén)2、財(cái)務(wù)部設(shè)置固定資產(chǎn)總帳及明細(xì)分類帳3、財(cái)務(wù)部對(duì)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理4、財(cái)務(wù)部會(huì)同固定資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)每季進(jìn)行一次盤(pán)點(diǎn)，做到帳實(shí)相符，保持帳、物、卡一致。五、固定資產(chǎn)的購(gòu)置1、各部門(mén)需購(gòu)置固定資產(chǎn)，需填寫(xiě)“資本性支出申請(qǐng)單”（格式后附 1），3由部門(mén)經(jīng)理、生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理、財(cái)務(wù)部及總經(jīng)理批準(zhǔn)。2、經(jīng)批

3、準(zhǔn)后，由采購(gòu)部門(mén)安排專人負(fù)責(zé)采購(gòu)，填寫(xiě)“固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)表”（格式后附 2），報(bào)經(jīng)部門(mén)經(jīng)理、生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理、財(cái)務(wù)部及總經(jīng)理批準(zhǔn)。在此 表中應(yīng)詳細(xì)填寫(xiě)固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號(hào)、3 家供貨廠商報(bào)價(jià)以備合理采購(gòu)。3、固定資產(chǎn)收到后，由固定資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收，并填寫(xiě)“固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單”（格式后附3）一式三份，在驗(yàn)收清單中應(yīng)詳細(xì)填寫(xiě)固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、金額、供貨廠商，并同時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)。一份由使用部門(mén)留 存，一份交財(cái)務(wù)部進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理，一份交資產(chǎn)管理部門(mén)填寫(xiě)固定資產(chǎn)卡 片，更新臺(tái)帳，落實(shí)使用責(zé)任人。六、固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移1、固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部部門(mén)員工之間轉(zhuǎn)移調(diào)撥，需填寫(xiě)“固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請(qǐng)單”一

4、式四聯(lián)（格式后附4），送移入部門(mén)簽字，確認(rèn)后交固定資產(chǎn)管理部門(mén)，第一聯(lián)由管理部門(mén)留存，更新固定資產(chǎn)卡片，第二聯(lián)送交會(huì)計(jì)部門(mén)，第三 聯(lián)送交移入部門(mén)，第四聯(lián)送交移出部門(mén)。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單交固定資產(chǎn)管理部 門(mén)辦理轉(zhuǎn)移登記。2、固定資產(chǎn)管理部門(mén)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記情況書(shū)面通知財(cái)務(wù)部，以便進(jìn)行帳務(wù)處理。3、注意固定資產(chǎn)編號(hào)保持不變，填寫(xiě)清楚新的使用部門(mén)和新的使用人， 以便監(jiān)督管理。七、固定資產(chǎn)的出售固定資產(chǎn)使用部門(mén)應(yīng)將閑置的固定資產(chǎn)書(shū)面告知管理部門(mén)，填寫(xiě)“閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表”（格式后附 5），管理部門(mén)擬定處理意見(jiàn)后，按以下步驟執(zhí)行：1、固定資產(chǎn)如需出售處理，需由固定資產(chǎn)管理部門(mén)提出申請(qǐng)，填寫(xiě)“固定資產(chǎn)出售

5、申請(qǐng)表”（格式后附 6）2、列出準(zhǔn)備出售的固定資產(chǎn)明細(xì)，注明出售處理原因，出售金額，報(bào)部門(mén)經(jīng)理、生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理審批。3、固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)后，固定資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行處置，并對(duì)固定資產(chǎn)卡片登記出售日期，臺(tái)帳做固定資產(chǎn)減少。4、財(cái)務(wù)部根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的出售申請(qǐng)表，開(kāi)具發(fā)票及收款，并對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理。八、固定資產(chǎn)報(bào)廢定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)的組織工作。2、行政部職責(zé)：負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的申購(gòu)（不包括電子設(shè)備和店鋪開(kāi)業(yè)前的固定資產(chǎn)），對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物管理的監(jiān)督，包括固定資產(chǎn)卡片的建立、明確實(shí)物保管人和管理責(zé)任人的責(zé)任、跟蹤固定資產(chǎn)的使用狀況、固定資產(chǎn)報(bào)廢的確認(rèn)及固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作， 并不定

6、期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行抽查，確保實(shí)物的安全及正常使用。3、信息部職責(zé)：負(fù)責(zé)電子設(shè)備的購(gòu)買、維修、調(diào)配、報(bào)損和日常管理。4、企業(yè)發(fā)展部職責(zé)：負(fù)責(zé)各店鋪開(kāi)業(yè)前固定資產(chǎn)的申購(gòu)，并在開(kāi)業(yè)后將實(shí)物轉(zhuǎn)交給行政部管理。5、使用部門(mén)職責(zé)：負(fù)責(zé)對(duì)其使用固定資產(chǎn)的實(shí)物保管及日常維護(hù)與保養(yǎng)。第八條閑置資產(chǎn)管理建立起公司內(nèi)部閑置資產(chǎn)信息網(wǎng)，行政部將閑置的固定資產(chǎn)的信息掛在網(wǎng)上， 總部行政部參考網(wǎng)上信息來(lái)確定固定資產(chǎn)的購(gòu)置方式，以便公司的閑置資產(chǎn)得到有效的利用。第九條 增減報(bào)告財(cái)務(wù)部應(yīng)于次月15 日前編制“固定資產(chǎn)增減表” （見(jiàn)附表 1，一式兩聯(lián)，一聯(lián)財(cái)務(wù)，一聯(lián)行政），送行政部核對(duì)，行政部每月20 日前核對(duì)完畢，對(duì)出現(xiàn)的差異

7、及時(shí)查明原因。第十條盤(pán)點(diǎn)為確保公司資產(chǎn)的完整性，公司每年至少組織一次固定資產(chǎn)的全面盤(pán)點(diǎn)。由財(cái)務(wù)部牽頭，行政部和財(cái)務(wù)部成立盤(pán)點(diǎn)小組，組織盤(pán)點(diǎn)準(zhǔn)備工作。盤(pán)點(diǎn)出現(xiàn)盈虧時(shí)，行政部應(yīng)及時(shí)查明原因，在盤(pán)點(diǎn)后三天內(nèi)將盈虧原因報(bào)告交財(cái)務(wù)部；財(cái)務(wù)部根據(jù)盤(pán)點(diǎn)表及盈虧說(shuō)明，在盤(pán)點(diǎn)后半月內(nèi)出具固定資產(chǎn)年度盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，并報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批。第三章固定資產(chǎn)購(gòu)置第十一條預(yù)算控制公司各部門(mén)每年末根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃和部門(mén)工作需要，采用科學(xué)的方法對(duì)本部門(mén)下年度各類固定資產(chǎn)需用量分季度進(jìn)行預(yù)測(cè)（不包括下年度新開(kāi)門(mén)店購(gòu)置的固定資產(chǎn)），填制下年度“固定資產(chǎn)年度需求預(yù)算表”（見(jiàn)附表2，一式一聯(lián)），27于 9 月 30 日前報(bào)當(dāng)?shù)毓拘姓俊?/p>

8、行政部將各部門(mén)需求匯總審核后交財(cái)務(wù)部、總經(jīng)理分別審核，于10 月 10 日前以電子文檔形式報(bào)總部行政部?？偛啃姓繀R總，經(jīng)財(cái)務(wù)管理本部審核后報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批。公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，總部行 政部、財(cái)務(wù)管理本部、二級(jí)公司行政部及財(cái)務(wù)部各保留復(fù)印件一份，作為下年 度審核各公司固定資產(chǎn)申購(gòu)的依據(jù)。第十二條申購(gòu)1、申購(gòu)要求：新設(shè)門(mén)店的設(shè)備申購(gòu)要求：新設(shè)門(mén)店的設(shè)備申購(gòu)時(shí)間為門(mén)店租賃合同或購(gòu)買合同簽定后一個(gè)月內(nèi)，原則上只進(jìn)行一次，如因特殊情況，需單獨(dú)報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批。日常設(shè)備的申購(gòu)要求： 以一個(gè)月為申購(gòu)周期， 每月 20 號(hào)前將申購(gòu)計(jì)劃上報(bào)總部，在一個(gè)申購(gòu)周期內(nèi)一般不允許重復(fù)申購(gòu)?fù)黄贩N。如屬特殊情況需由使用

9、部門(mén)知會(huì)行政部或信息部，經(jīng)同意后，按申購(gòu)程序辦理。固定資產(chǎn)申購(gòu)應(yīng)區(qū)分預(yù)算內(nèi)申購(gòu)和預(yù)算外申購(gòu)。對(duì)預(yù)算內(nèi)申購(gòu)，按正常的申購(gòu)程序辦理。對(duì)預(yù)算外申購(gòu)，必須在申購(gòu)前就所要申購(gòu)的資產(chǎn)以專門(mén)的報(bào)告形式報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批，報(bào)告中必須詳細(xì)列明所要申購(gòu)資產(chǎn)的規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、金額、用途及使用部門(mén)；經(jīng)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，申購(gòu)部門(mén)再按正常的申購(gòu)程序辦理。2、申購(gòu)程序：（1） ） 新開(kāi)門(mén)店固定資產(chǎn)申購(gòu)程序：使用部門(mén) 二級(jí)公司企業(yè)發(fā)展部 / 信息部 二級(jí)公司財(cái)務(wù)部 二級(jí)公司總經(jīng)理 總部企業(yè)發(fā)展本部 / 信息管理本部 總部財(cái)務(wù)管理本部 總部公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于新開(kāi)門(mén)店的固定資產(chǎn)購(gòu)置，當(dāng)?shù)毓镜钠髽I(yè)發(fā)展部和信息部（企業(yè)發(fā)展部為主要負(fù)責(zé)

10、，如未設(shè)立企業(yè)發(fā)展部由行政部代替其職責(zé)，信息部配合完成電子設(shè)備的審核）應(yīng)于門(mén)店租賃合同或購(gòu)買合同簽定后一周內(nèi)通知各相關(guān)部門(mén)提出固定資產(chǎn)申購(gòu)計(jì)劃，各部門(mén)于接到通知后根據(jù)實(shí)際需求一周內(nèi)向企業(yè)發(fā)展部或行政部報(bào)申購(gòu)計(jì)劃；二級(jí)公司企業(yè)發(fā)展部和信息部根據(jù)各部門(mén)的需求制定出新開(kāi)門(mén)店總的申購(gòu)計(jì)劃，填制“新開(kāi)門(mén)店固定資產(chǎn)需求表”（見(jiàn)附表3，一式一聯(lián)）報(bào)二級(jí)公司財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理審核；二級(jí)公司財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理在一周的時(shí)間內(nèi)審核完畢后，將“新開(kāi)門(mén)店固定資產(chǎn)需求表”報(bào)企業(yè)發(fā)展本部；企業(yè)發(fā)展本部、信息管理本部會(huì)同財(cái)務(wù)管理本部（成立聯(lián)合評(píng)估小組）審核完畢后由企業(yè)發(fā)展本部報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批。（2） ）日常固定資產(chǎn)的申購(gòu)程序：使用

11、部門(mén)二級(jí)公司行政部二級(jí)公司財(cái)務(wù)部二級(jí)公司總經(jīng)理總部行政部總部財(cái)務(wù)管理本部總部公司領(lǐng)導(dǎo)各部門(mén)根據(jù)本部門(mén)需求提出申購(gòu)計(jì)劃，報(bào)二級(jí)公司行政部。二級(jí)公司行政部根據(jù)各部門(mén)的需求，制定各二級(jí)公司下月總的申購(gòu)計(jì)劃，填制申購(gòu)單（見(jiàn)附表4，一式一聯(lián)），報(bào)二級(jí)公司財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理審核。二級(jí)公司財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理審核后，于每月20 日前將下月的申購(gòu)計(jì)劃上報(bào)給總部行政部，由總部行政部對(duì)各二級(jí)公司的申購(gòu)計(jì)劃匯總后傳財(cái)務(wù)管理本部審核， 財(cái)務(wù)管理本部審核后報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批。備注：電子設(shè)備由信息部審核。3、申購(gòu)單 / 需求表的傳遞形式：采取手工單與電子文檔相結(jié)合方式。二級(jí)公司各部門(mén)以手工單的形式報(bào)二級(jí)公司總經(jīng)理審批。二級(jí)公司總經(jīng)

12、理審批完畢后，二級(jí)公司行政部/ 企業(yè)發(fā)展部將經(jīng)審批的申購(gòu)單以電子文檔的形式上傳總部行政部/ 企業(yè)發(fā)展本部?？偛啃姓? 企業(yè)發(fā)展本部將二級(jí)公司上傳的申購(gòu)單/ 需求表打印出來(lái)后，按審批程序進(jìn)行報(bào)批。審批完畢后，總部行政部/ 企業(yè)發(fā)展本部將經(jīng)審批的申購(gòu)單以電子文檔的形式反饋給二級(jí)公司。二級(jí)公司據(jù)此予以購(gòu)置固定資產(chǎn)。從二級(jí)公司上傳申購(gòu)單到總部將經(jīng)審批的申購(gòu)單信息反饋給二級(jí)公司的時(shí)間為10 天內(nèi)。第十三條審核要求1、行政部 / 信息部應(yīng)進(jìn)行實(shí)地考察，對(duì)其種類和數(shù)量進(jìn)行審核。2、嚴(yán)格按照經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批的年度預(yù)算進(jìn)行審核，對(duì)于預(yù)算外固定資產(chǎn)的購(gòu)置， 必須具有經(jīng)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批的預(yù)算外申購(gòu)報(bào)告，否則不予申購(gòu)

13、。第十四條購(gòu)置1、購(gòu)置的原則固定資產(chǎn)的購(gòu)置，應(yīng)充分體現(xiàn)規(guī)模優(yōu)勢(shì)進(jìn)行統(tǒng)一采購(gòu)，在總部不便直接采購(gòu)的情況下，可指定二級(jí)公司相關(guān)部門(mén)進(jìn)行采購(gòu)。2、購(gòu)置方式的確立總部行政部 / 信息管理本部在審核各二級(jí)公司申購(gòu)數(shù)量時(shí)應(yīng)確立購(gòu)置方式，購(gòu)置方式分統(tǒng)一采購(gòu)、自行采購(gòu)、調(diào)撥及向外租賃四種方式。在確定購(gòu)置方式時(shí)， 行政部在確定購(gòu)置方式時(shí)應(yīng)首先通過(guò)公司內(nèi)部固定資產(chǎn)信息網(wǎng)查找可供調(diào)配的閑置固定資產(chǎn)，在同一區(qū)域有同類型閑置固定資產(chǎn)的應(yīng)采取調(diào)撥方式，否則應(yīng)采取采購(gòu)或租賃方式；對(duì)于選用采購(gòu)方式，凡本公司同類商品進(jìn)價(jià)不高于外部市價(jià)的，應(yīng)優(yōu)先考慮從本公司內(nèi)部采購(gòu)。采取外部采購(gòu)時(shí)，應(yīng)在充分考慮節(jié)約費(fèi)用及可操作性的前提下采取統(tǒng)一

14、采購(gòu)或二級(jí)公司自行采購(gòu)。3、供應(yīng)商的評(píng)估（1） ）公開(kāi)投標(biāo)：對(duì)每類固定資產(chǎn)每次采購(gòu)金額在15 萬(wàn)元以上的（車輛購(gòu)置除外），應(yīng)采取公開(kāi)投標(biāo)方式確定合作的供應(yīng)商，公開(kāi)投標(biāo)的時(shí)間為半年一次，對(duì) 供應(yīng)商的評(píng)估方式為：經(jīng)辦部門(mén)應(yīng)選取三家以上合適的供應(yīng)商采取公開(kāi)投標(biāo)的方式進(jìn)行采購(gòu)，供應(yīng)商投標(biāo)后，由聯(lián)合評(píng)估小組（成立聯(lián)合評(píng)估小組，聯(lián)合評(píng)估小組由財(cái)務(wù)、企業(yè)發(fā)展、信息、行政人員各一名組成，聯(lián)合評(píng)估小組直接對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)）對(duì)各家商品的質(zhì)量和價(jià)格進(jìn)行綜合評(píng)估，之后以評(píng)估報(bào)告的形式報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)確定一家供應(yīng)商。（2） ）直接采購(gòu)：對(duì)每類固定資產(chǎn)采購(gòu)金額在10 萬(wàn)元以下的，經(jīng)辦部門(mén)應(yīng)選擇三家以上合適的供應(yīng)商洽談，比較各家商

15、品的質(zhì)量和價(jià)格，進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)聯(lián)合評(píng)估小組審核。聯(lián)合評(píng)估小組進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)按照所需資產(chǎn)的質(zhì)量、規(guī)格等要求另外進(jìn)行詢價(jià)，如所咨詢價(jià)格明顯低于經(jīng)辦部門(mén)的提供的價(jià)格，經(jīng)辦部門(mén)應(yīng)對(duì)存在的差異作出解釋，對(duì)無(wú)合理理由的較大差異，同時(shí)將經(jīng)辦部門(mén)的采購(gòu)業(yè)績(jī)納入年度考核中。經(jīng)聯(lián)合評(píng)估小組審核后，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)確定一家供應(yīng)商進(jìn)行資產(chǎn)購(gòu)置。采購(gòu)時(shí)，原則上要求供應(yīng)商在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將物品送到指定地點(diǎn)。第十五條 驗(yàn)收1、驗(yàn)收要求：負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén)，驗(yàn)收時(shí)應(yīng)根據(jù)已審批的申購(gòu)單、調(diào)撥單逐一清點(diǎn)數(shù)量及抽查其質(zhì)量，對(duì)質(zhì)量不合格的物品應(yīng)拒收。2、單據(jù)填制：自行采購(gòu)由經(jīng)辦部門(mén)與行政部負(fù)責(zé)驗(yàn)收，統(tǒng)一采購(gòu)由實(shí)物接收公司的行政部負(fù)

16、責(zé)驗(yàn)收，對(duì)驗(yàn)收合格的物品行政部應(yīng)于驗(yàn)收時(shí)填制“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”（見(jiàn)附表5，一式三聯(lián)，第一聯(lián)行政部，第二聯(lián)財(cái)務(wù)部，第三聯(lián)供應(yīng)商），同時(shí)以使用部門(mén)為單位編制“固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表”（見(jiàn)附表6，一式三聯(lián)，第一聯(lián)行政部， 第二聯(lián)財(cái)務(wù)部，第三聯(lián)使用部門(mén)） ，并為每個(gè)使用部門(mén)復(fù)制一份；編制完畢后， 傳各使用部門(mén)實(shí)物保管人簽名。對(duì)需要安裝的固定資產(chǎn)，使用部門(mén)應(yīng)出具固定資產(chǎn)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，將其附在相應(yīng)的驗(yàn)收單之后。對(duì)于專業(yè)性較強(qiáng)的固定資產(chǎn)， 經(jīng)辦部門(mén)與行政部應(yīng)邀請(qǐng)相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員協(xié)助驗(yàn)收。4、標(biāo)簽的粘貼：行政部門(mén)按下文規(guī)定的編號(hào)要求統(tǒng)一編制固定資產(chǎn)標(biāo)簽（見(jiàn)附表7），發(fā)放給各使用部門(mén)，并監(jiān)督其自驗(yàn)收簽字之日起一周內(nèi)

17、粘貼在實(shí)物明顯的位置，以便實(shí)物和賬簿一一對(duì)應(yīng)。第十六條付款1、付款審核：財(cái)務(wù)部對(duì)購(gòu)入的固定資產(chǎn)數(shù)量、單價(jià)等方面進(jìn)行審核，對(duì)于實(shí)際購(gòu)入數(shù)量大于申購(gòu)數(shù)量的，財(cái)務(wù)部將不給予報(bào)帳，對(duì)于實(shí)際單價(jià)與前述確定的單價(jià)不符的， 必須注明原因，如無(wú)合理原因，超出部分的金額由經(jīng)辦人承擔(dān)。2、付款方式：（1） ）統(tǒng)一采購(gòu)的固定資產(chǎn)由統(tǒng)一采購(gòu)的公司付款，實(shí)物接收公司的行政部辦理好“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”及“固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表”后，將財(cái)務(wù)聯(lián)傳統(tǒng)一采購(gòu)的經(jīng)辦部門(mén)，經(jīng)辦部門(mén)憑已審批的申購(gòu)單、發(fā)票、“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”及“固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表”到財(cái)務(wù)部報(bào)帳，經(jīng)財(cái)務(wù)審核，報(bào)經(jīng)辦部門(mén)所在公司的公司領(lǐng)導(dǎo)審批后付款。經(jīng)辦部門(mén)所在公司財(cái)務(wù)部對(duì)所付

18、的固定資產(chǎn)款掛往來(lái)帳。（2） ）自行采購(gòu)的固定資產(chǎn)由采購(gòu)地公司自行付款，經(jīng)辦部門(mén)憑已審批的申購(gòu)單、發(fā)票、“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”及“固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表”到財(cái)務(wù)部報(bào)帳，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，報(bào)采購(gòu)地公司總經(jīng)理審批后付款。第十七條入賬手續(xù)固定資產(chǎn)憑供應(yīng)商發(fā)票、 “固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”和“固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表”入賬。關(guān)于發(fā)票的索取，電子設(shè)備由信息部辦理，新開(kāi)門(mén)店購(gòu)置的固定資產(chǎn)由企業(yè)發(fā) 展部辦理，其他固定資產(chǎn)由行政部辦理。行政部應(yīng)在購(gòu)買當(dāng)月根據(jù)“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”及“固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表”錄入固定資產(chǎn)電腦卡片，辦理固定資產(chǎn)入帳手續(xù)，以便跟蹤固定資產(chǎn)的實(shí)物管理， 確保財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。信息部和企業(yè)發(fā)展部應(yīng)積極配合行政部

19、固定資產(chǎn)電腦卡片的錄入工作。第四章固定資產(chǎn)調(diào)撥第十八條調(diào)撥方式1、公司內(nèi)部調(diào)撥：由調(diào)入使用部門(mén)提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)毓拘姓亢拓?cái)務(wù)部審核后報(bào)當(dāng)?shù)毓究偨?jīng)理審批。審批完畢后，行政部打印“固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單”（見(jiàn)附表8，固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單一式兩聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)，行政部一聯(lián)），經(jīng)行政部、財(cái)務(wù)部審核后， 調(diào)入部門(mén)憑審核后的調(diào)撥單調(diào)撥固定資產(chǎn)。調(diào)撥手續(xù)完畢后，行政部應(yīng)于當(dāng)月將調(diào)撥單傳給財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部憑固定資產(chǎn)調(diào)撥單做相應(yīng)的帳務(wù)處理，行政部憑固定資產(chǎn)調(diào)撥單修改固定資產(chǎn)電腦卡片。2、公司之間調(diào)撥：由調(diào)入地公司提出申請(qǐng)，填制“固定資產(chǎn)公司間調(diào)撥申請(qǐng)單”（見(jiàn)附表9，申請(qǐng)單一式一聯(lián)），經(jīng)總部行政部和財(cái)務(wù)部審核后報(bào)總部公司

20、領(lǐng)導(dǎo)審批。審批完畢后， 調(diào)出地行政部打印“固定資產(chǎn)公司間調(diào)撥單”（見(jiàn)附表 10，固定資產(chǎn)公司間調(diào)撥單一式四聯(lián)，調(diào)出地財(cái)務(wù)、行政部，調(diào)入地財(cái)務(wù)、行政部各一聯(lián)），經(jīng)總部行政部和財(cái)務(wù)管理本部審核后，調(diào)入地憑審批后的調(diào)撥單調(diào)撥固定資產(chǎn)。調(diào)撥手續(xù)完畢后，雙方行政部憑固定資產(chǎn)公司間調(diào)撥單修改或錄入固定資產(chǎn)電腦卡片，并于當(dāng)月將調(diào)撥單傳給各自財(cái)務(wù)部，雙方財(cái)務(wù)部據(jù)以做相應(yīng)的帳務(wù)處理。第五章固定資產(chǎn)使用第十九條保管責(zé)任人固定資產(chǎn)申購(gòu)部門(mén)自簽收固定資產(chǎn)之日起成為固定資產(chǎn)使用部門(mén)，固定資產(chǎn)使用人即為實(shí)物保管人。固定資產(chǎn)使用部門(mén)應(yīng)指定專人保管本部門(mén)的固定資產(chǎn)實(shí)物。第二十條 使用要求1、固定資產(chǎn)使用人應(yīng)按說(shuō)明書(shū)的要求操作

21、，隨時(shí)保持固定資產(chǎn)的潔凈與完整。2、未經(jīng)固定資產(chǎn)實(shí)物保管人的允許，他人不得擅自使用。3、若固定資產(chǎn)出現(xiàn)故障，使用部門(mén)應(yīng)及時(shí)通知行政部門(mén)處理，不得擅自拆除。4、使用部門(mén)發(fā)現(xiàn)本部門(mén)的固定資產(chǎn)連續(xù)三個(gè)月未使用，且預(yù)計(jì)將來(lái)亦不會(huì)再使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)知會(huì)行政部門(mén)及時(shí)掛上公司內(nèi)部資產(chǎn)信息網(wǎng)。第六章固定資產(chǎn)改良第二十一條改良條件1、可延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用年限達(dá)2 年以上；2、能為公司帶來(lái)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益明顯大于預(yù)計(jì)的改良支出凈額。第二十二條改良程序1、固定資產(chǎn)改良由使用部門(mén)提出固定資產(chǎn)改良申請(qǐng)；2、由行政部、財(cái)務(wù)部對(duì)改良申請(qǐng)進(jìn)行審核，符合改良的才能報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。3、改良完畢后，參照購(gòu)置固定資產(chǎn)的方式進(jìn)行驗(yàn)收、入

22、帳、付款，改良后的固定資產(chǎn)原值及折舊年限應(yīng)重新確定，改良后的固定資產(chǎn)原值為原固定資產(chǎn)賬面凈值減去改良過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入加上因改良而增加的支出，折舊年限按改良后預(yù)計(jì)可使用年限確定。第七章固定資產(chǎn)保險(xiǎn)及理賠第二十三條投保范圍單位價(jià)值較高、易于毀損或被盜的固定資產(chǎn)，如運(yùn)輸設(shè)備。第二十四條投保財(cái)務(wù)部提出投保申請(qǐng)，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后簽訂保險(xiǎn)合同，辦理投保手續(xù)。第二十五條理賠若固定資產(chǎn)發(fā)生有關(guān)保險(xiǎn)合同約定的索賠事項(xiàng)，使用部門(mén)應(yīng)在第一時(shí)間內(nèi)知會(huì) 財(cái)務(wù)部通知保險(xiǎn)公司認(rèn)定理賠。對(duì)符合經(jīng)濟(jì)原則的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)修理，并索 取修理發(fā)票傳財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部按索賠事項(xiàng)編號(hào)列示明細(xì)，在一個(gè)月內(nèi)統(tǒng)一索賠。第八章固定資產(chǎn)租賃第二十

23、六條出租由出租固定資產(chǎn)的公司行政部（或信息部）提出申請(qǐng)，經(jīng)總部行政部（或信息部）、財(cái)務(wù)管理本部審核后報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批，總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，出租固定資產(chǎn)公司的行政部（或信息部）根據(jù)審批結(jié)果辦理固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的固定資產(chǎn)，應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)管理；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)視同固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓處理。對(duì)于出租的電子設(shè)備由信息管理本部辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù)，其他固定資產(chǎn)辦理出租由行政部辦理。第二十七條租入由租入固定資產(chǎn)的公司行政部（或信息部）提出申請(qǐng)，經(jīng)總部行政部（或信息部）、財(cái)務(wù)管理本部審核后報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批，總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，租入固定資產(chǎn)公司行政部（或信息部）根據(jù)審批結(jié)果辦理固定

24、資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不得列為公司的固定資產(chǎn)，所付租金，按受益期限計(jì)入費(fèi)用；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)管理。對(duì)于租入的電子設(shè)備由信息管理本部辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù)，其他固定資產(chǎn)租入由行政部辦理。第九章固定資產(chǎn)處置第二十八條固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓公司行政部（或信息部）與受讓方達(dá)成轉(zhuǎn)讓意向，會(huì)同財(cái)務(wù)部對(duì)轉(zhuǎn)讓的固 定資產(chǎn)采用適當(dāng)?shù)脑u(píng)估方法進(jìn)行初步估價(jià)，提出固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)，經(jīng)總部行 政部（或信息部）、財(cái)務(wù)管理本部審核后報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批?？偛抗绢I(lǐng)導(dǎo)審批后，轉(zhuǎn)讓公司行政部（或信息部）根據(jù)審批結(jié)果轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)。轉(zhuǎn)讓公司財(cái) 務(wù)部根據(jù)審批結(jié)果做相應(yīng)賬務(wù)處理。第二十九條固定資產(chǎn)

25、的報(bào)廢1、報(bào)廢條件：長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；由于技術(shù)進(jìn)步等原因，不可使用的固定資產(chǎn)；已遭毀損，以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用該固定資產(chǎn)違背成本效益原則；其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。2、報(bào)廢審批程序：使用部門(mén)二級(jí)公司行政部/ 信息部二級(jí)公司財(cái)務(wù)二級(jí)公司總經(jīng)理總部行政部 /信息管理本部總部財(cái)務(wù)管理本部總部公司領(lǐng)導(dǎo)備注：電子設(shè)備由信息部審核，其他設(shè)備由行政部審核。3、報(bào)廢要求：對(duì)已提足折舊、不能繼續(xù)使用且無(wú)修復(fù)價(jià)值的，由使用部門(mén)填制“固定資產(chǎn) 報(bào)廢申請(qǐng)單”（見(jiàn)附表 11，固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)單一式三

26、聯(lián)，一聯(lián)使用部門(mén)，一聯(lián)財(cái)務(wù)部，一聯(lián)行政部） ，報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，到當(dāng)?shù)匦姓亢拓?cái)務(wù)部辦理相關(guān)固定資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)。對(duì)無(wú)使用和修復(fù)價(jià)值、但尚未提足折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，書(shū)面報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，到當(dāng)?shù)匦姓亢拓?cái)務(wù)部辦理相關(guān)固定資產(chǎn)報(bào)損手續(xù)。報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)清理，如有變賣價(jià)值的，由二級(jí)公司行政部、財(cái)務(wù)部對(duì)報(bào)廢資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估，由二級(jí)公司行政部根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)報(bào)廢資產(chǎn)進(jìn)行變賣，批準(zhǔn)報(bào)廢日到變賣完畢的時(shí)間周期為一個(gè)月。第十章固定資產(chǎn)編號(hào)第三十條編號(hào)原則對(duì)所有的固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)，各公司的固定資產(chǎn)的編號(hào)不允許相同。第三十一條編號(hào)方法所有固定資產(chǎn)編號(hào)是由“兩位地區(qū)號(hào)+一位門(mén)店類型號(hào) +

27、四位門(mén)店及部門(mén)代號(hào)+一位資產(chǎn)類別號(hào) +四位序列號(hào)”的組成。兩位地區(qū)號(hào)：只能用阿拉伯?dāng)?shù)字作為代號(hào)，如01 代表深圳， 02 代表中山等； 一位門(mén)店類型號(hào)：只能用阿拉伯?dāng)?shù)字作為代號(hào)，如0 代表地區(qū)總部、 1 代表萬(wàn)佳模式店、 2 代表標(biāo)準(zhǔn)超市店、 3 代表綜合超市店、 4 代表便利店；四位門(mén)店及部門(mén)代號(hào)：對(duì)于地區(qū)總部，該四位數(shù)用阿拉伯?dāng)?shù)字來(lái)代表各部門(mén)； 對(duì)于萬(wàn)佳模式店、綜合超市，該四位數(shù)的前兩位用阿拉伯?dāng)?shù)來(lái)代表門(mén)店，后兩位用阿拉伯?dāng)?shù)字來(lái)代表門(mén)店中部門(mén)，如0110 代表該固定資產(chǎn)存放在華強(qiáng)店?duì)I業(yè)管理部， 0102 代表該固定資產(chǎn)存放在華強(qiáng)店駐店財(cái)務(wù)；對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)超市和便利店， 該四位數(shù)用阿拉伯?dāng)?shù)來(lái)代表門(mén)

28、店；一位資產(chǎn)類別號(hào)：只能用阿拉伯?dāng)?shù)字作為代號(hào)，1 代表土地、房屋及建筑物、2代表運(yùn)輸設(shè)備、 3 代表電子設(shè)備、 4 代表機(jī)械設(shè)備、 5 代表其他設(shè)備； 兩位地區(qū)號(hào)只能由總部行政部來(lái)放號(hào)，其他的由當(dāng)?shù)毓拘姓孔孕蟹盘?hào)。第三十二條編號(hào)發(fā)放時(shí)間行政部門(mén)在編制“固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表”時(shí)，在編號(hào)欄內(nèi)按編號(hào)規(guī)則依次發(fā)放編號(hào)。第十一章罰則及其他第三十三條對(duì)辦理固定資產(chǎn)購(gòu)置的人員，如有故意以明顯高于市場(chǎng)價(jià)購(gòu)進(jìn)的， 一經(jīng)查出，除應(yīng)承擔(dān)差價(jià)部分外，還應(yīng)由財(cái)務(wù)部視情節(jié)輕重報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)當(dāng)事 人進(jìn)行罰款、降職或辭退。第三十四條對(duì)未及時(shí)將固定資產(chǎn)閑置的信息掛上公司內(nèi)部資產(chǎn)信息網(wǎng)而造成公司重復(fù)購(gòu)置的，視重復(fù)購(gòu)置金額的大小，

29、對(duì)使用部門(mén)和行政部門(mén)相關(guān)責(zé)任人給予罰款、降職等處分。第三十五條如因個(gè)人使用不當(dāng)造成固定資產(chǎn)損壞但可維修的，實(shí)物保管人承擔(dān)修理費(fèi)用，并處100 元罰款；如因個(gè)人使用不當(dāng)造成固定資產(chǎn)損壞并不可維修的，實(shí)物保管人按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈值賠款，并處以100 元罰款。第三十六條由于保管不慎造成固定資產(chǎn)丟失的，除該固定資產(chǎn)的凈值（以丟失前一次盤(pán)點(diǎn)時(shí)的凈值為準(zhǔn)）由直接責(zé)任人和管理責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償外，還應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)的直接責(zé)任人和管理責(zé)任人各處以 100 元以上的罰款。第三十七條 固定資產(chǎn)在保質(zhì)期內(nèi)，如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，行政部應(yīng)立即向供應(yīng)商要求退換貨或索賠。第三十八條 固定資產(chǎn)在保修期內(nèi)出現(xiàn)故障，使用部門(mén)應(yīng)及時(shí)聯(lián)系行政

30、部，由行政部門(mén)通知供應(yīng)商維修。第三十九 固定資產(chǎn)管理責(zé)任人、實(shí)物責(zé)任人有異動(dòng)情況的（包括人事調(diào)動(dòng)、辭工等），由使用部門(mén)書(shū)面知會(huì)行政部，行政部打印責(zé)任人經(jīng)管資產(chǎn)明細(xì)表，相關(guān)責(zé)任人憑明細(xì)表辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)，填制“固定資產(chǎn)責(zé)任人變動(dòng)明細(xì)表”（見(jiàn)附表 12，固定資產(chǎn)責(zé)任人變動(dòng)明細(xì)表一式四聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)，行政部一聯(lián)，交接雙方各一聯(lián)）。行政部憑“固定資產(chǎn)責(zé)任人變動(dòng)明細(xì)表”修改固定資產(chǎn)卡片。第四十條對(duì)于未按規(guī)定在一周內(nèi)正確粘貼固定資產(chǎn)標(biāo)簽的直接責(zé)任人將處以 100 元罰款。第十二章附則第四十一條本規(guī)定由財(cái)務(wù)管理本部負(fù)責(zé)解釋。第四十二條各二級(jí)公司可參照本規(guī)定制定本公司適用的操作細(xì)則并報(bào)總部備案，各公司的操作

31、細(xì)則于本規(guī)定下發(fā)后兩個(gè)月內(nèi)制定完畢。第四十三條本規(guī)定與公司下發(fā)的電子設(shè)備管理規(guī)定有相違背的地方，以本規(guī)定為準(zhǔn)。第四十四條本規(guī)定自批準(zhǔn)之日起實(shí)施。固定資產(chǎn)折舊方法一、固定資產(chǎn)折舊辦法的分類直線法（ straight-line method）根據(jù)固定資產(chǎn)在整個(gè)使用壽命中的磨損狀態(tài)而確定的成本分配結(jié)構(gòu)。直線法依據(jù)是，固定資產(chǎn)的使用強(qiáng)度比較平均，而且各期所取得的收入差距不大。在直線法下，折舊金額是時(shí)間的線性函數(shù)。產(chǎn)量法（ production method）根據(jù)固定資產(chǎn)的產(chǎn)出量分配其成本的方法。產(chǎn)量法的依據(jù)是固定資產(chǎn)的使用壽命主要是受其使用量影響，其合理性取決于三個(gè)條件：（1） 固定資產(chǎn)的每期用量波動(dòng)

32、較大；（2） 固定資產(chǎn)使用期內(nèi)的產(chǎn)出的每期用量波動(dòng)較大；（3） 固定資產(chǎn)服務(wù)潛力的下降與其使用程序密切相關(guān)。如果符合這三個(gè)條件，產(chǎn)量法是最符合配比原則的。反對(duì)產(chǎn)量法的人認(rèn)為，估計(jì)固定資產(chǎn)的產(chǎn)出量比估計(jì)固定資產(chǎn)的使用年限更加困難，而且很難考慮功能損耗因素。采用產(chǎn)量法折舊，折舊費(fèi)用是一項(xiàng)變動(dòng)成本，而不像直接法的折舊費(fèi)用那樣是固定成本。固定資產(chǎn)的產(chǎn)出量可以用機(jī)器小時(shí)或產(chǎn)量（如汽車的行駛里程）來(lái)衡量。二、常用折舊方法1. 平均年限法平均年限法又稱為直線法，是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均是等額的。計(jì)算公式如下：年折舊率（ 1預(yù)計(jì)凈利殘值率） / 預(yù)計(jì)使用年限

33、× 100月折舊率年折舊率÷ 12月折舊額固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率上述計(jì)算的折舊率是按個(gè)別固定資產(chǎn)單獨(dú)計(jì)算的，稱為個(gè)別折舊率，即某項(xiàng)固定資產(chǎn)在一定期間的折舊額與該固定資產(chǎn)原價(jià)的比率。通常，企業(yè)按分類折舊來(lái)計(jì)算折舊率，計(jì)算公式如下：某類固定資產(chǎn)年折舊額（某類固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)殘值清理費(fèi)用） / 該類固定資產(chǎn)的使用年限某類固定資產(chǎn)月折舊額某類固定資產(chǎn)年折舊額 /12某類固定資產(chǎn)年折舊率該類固定資產(chǎn)年折舊額/ 該類固定資產(chǎn)原價(jià)×100采用分類折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，計(jì)算方法簡(jiǎn)單，但準(zhǔn)確性不如個(gè)別折舊率。采用平均年限法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊雖然簡(jiǎn)單，但也存在一些局限性。例

34、如， 固定資產(chǎn)在不同使用年限提供的經(jīng)濟(jì)效益不同，平均年限法沒(méi)有考慮這一事實(shí)。又如，固定資產(chǎn)在不同使用年限發(fā)生的維修費(fèi)用也不一樣，平均年限法也沒(méi)有 考慮這一因素。因此，只有當(dāng)固定資產(chǎn)各期的負(fù)荷程度相同，各期應(yīng)分?jǐn)傁嗤恼叟f費(fèi)時(shí)，采用平均年限法計(jì)算折舊才是合理的。2. 工作量法工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提折舊額的一種方法。這種方法可以彌補(bǔ)平均年限法只重使用時(shí)間，不考慮使用強(qiáng)度的缺點(diǎn)，計(jì)算公式為：每一工作量折舊額 固定資產(chǎn)原價(jià)×（ 1殘值率）預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×第一工作量折舊額3. 加速折舊法加速折舊法也稱為快速折舊法或遞減折舊法，其特點(diǎn)是在固

35、定資產(chǎn)有效使用年限的前期多提折舊，后期少提折舊，從而相對(duì)加快折舊的速度，以使固定資產(chǎn)成本在有效使用年限中加快得到補(bǔ)償。常用的加速折舊法有兩種：（1） 雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每一期期初固定資產(chǎn)賬面凈值和雙倍直線法折舊額計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。計(jì)算公式如下：年折舊率 2/ 預(yù)計(jì)的折舊年限× 100 月折舊率年折舊率÷ 12月折舊額固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率這種方法沒(méi)有考慮固定資產(chǎn)的殘值收入，因此不能使固定資產(chǎn)的賬面折余價(jià)值降低到它的預(yù)計(jì)殘值收入以下，即實(shí)行雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期的最后

36、兩年，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。例如：某企業(yè)一固定資產(chǎn)的原價(jià)為 10 000 元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值 200 元，按雙倍余額遞減法計(jì)算折舊，每年的折舊額為：雙倍余額年折舊率 2/5 ×100 40第一年應(yīng)提的折舊額 10 000 ×40 4000（元）第二年應(yīng)提的折舊額（10 000 4 000 ）× 40 2 400 （元） 第三年應(yīng)提的折舊額（6 000 2 400 ）× 40 1 440 （元） 從第四年起改按平均年限法（直線法）計(jì)提折舊。第四、第五年的年折舊額（ 10 000 4 000 2 400 1 400

37、 200）/2 980（元）（2） 年數(shù)總和法年數(shù)總和法也稱為合計(jì)年限法，是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額和以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額，這個(gè)分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。計(jì)算公式為： 年折舊率尚可使用年限/ 預(yù)計(jì)使用年限折數(shù)總和或：年折舊率（預(yù)計(jì)使用年限已使用年限）（預(yù)計(jì)使用年限× 預(yù)計(jì)使用年限 1 ÷ 2×100月折舊率年折舊率÷ 12月折舊額（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率仍以前例來(lái)說(shuō)明，若采用年數(shù)總和法計(jì)算，各年的折舊額如下表： 原值凈殘值每年折舊額累計(jì)折舊年份尚可使用年限變動(dòng)折舊

38、率（元）（元）（元）159 8005 153 266.73 266.7249 8004 152 613.35 880339 8003 151 9607 840429 8002 151 306.79 146.7519 8001 15653.39 800由上表可以看出，年數(shù)總和法所計(jì)算的折舊費(fèi)隨著年數(shù)的增加而逐漸遞減， 這樣可以保持固定資產(chǎn)使用成本的均衡性和防止固定資產(chǎn)因無(wú)損耗而遭受的損 失。三、不同折舊方法的稅收影響客觀地講，折舊年限取決于固定資產(chǎn)的使用年限。由于使用年限本身就是一個(gè)預(yù)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)值，使得折舊年限容納了很多人為成分，為合理避稅籌劃提供了可能性?？s短折舊年限有利于加速成本收回，可以使后

39、期成本費(fèi)用前移， 從而使前期會(huì)計(jì)利潤(rùn)發(fā)生后移。在稅率穩(wěn)定的情況下，所得稅遞延交納，相當(dāng)于向國(guó)家取得了一筆無(wú)息貸款。例 1. 某外商投資企業(yè)有一輛價(jià)值 500000 元的貨車，殘值按原值的 4估算， 估計(jì)使用年限為 8 年。按直線法年計(jì)提折舊額如下：500000×（ 1-4 ） 860000（元）假定該企業(yè)資金成本為10，則折舊節(jié)約所得稅支出折合為現(xiàn)值如下： 60000× 33× 5.335 105633（元）5.335 為 8 期的年金現(xiàn)值系數(shù)。如果企業(yè)將折舊期限縮短為6 年，則年提折舊額如下：500000×（ 1-4 ） 680000（元）因折舊而節(jié)約

40、所得稅支出，折合為現(xiàn)值如下：80000× 33× 4.355 114972（元）4.355 為 6 期的年金現(xiàn)值系數(shù)。盡管折舊期限的改變，并未從數(shù)字上影響到企業(yè)所得稅稅負(fù)的總和，但考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，后者對(duì)企業(yè)更為有利。如上例所示：折舊期限縮短為6年，則節(jié)約資金1149721056339339（元）。當(dāng)稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，延長(zhǎng)折舊期限也可節(jié)稅。例 2. 上述企業(yè)享受“兩免三減半”的優(yōu)惠政策，如果貨車為該企業(yè)第一個(gè)獲利年度購(gòu)入，而折舊年限為8 年或 6 年，那么，哪個(gè)折舊年限更有利于企業(yè)避稅？8 年和 6 年折舊年限的避稅情況：（1） 、折舊年限 8 年，年提取折舊60000，

41、折舊各年避稅額：第1、2 年 0， 第 3、4、5 年 9000，第 6 年 18000，第 7、8 年 18000，避稅總和 81000 元。（2） 、折舊年限 6 年，年提取折舊80000，折舊各年避稅額：第1、2 年 0， 第 3、4、5 年 12000，第 6 年 24000，第 7、8 年 0，避稅總和 60000 元。可見(jiàn)，企業(yè)延長(zhǎng)折舊年限可以節(jié)約更多的稅負(fù)支出。按 8 年計(jì)提折舊，避稅額折現(xiàn)如下：9000×（ 3.791-1.736）十 18000×（ 5.335-3.791） 46287（元）按 6 年計(jì)提折舊，避稅額折現(xiàn)如下：12000×（ 3.

42、79l-1.736）十 24000× 0.564 32031（元）折舊是固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，通過(guò)逐漸損耗（包括有形損耗和無(wú)形損耗） 而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或商品流通費(fèi)用中的那部分價(jià)值。折舊的核算是一個(gè)成本分 攤的過(guò)程，即將固定資產(chǎn)取得成本按合理且系統(tǒng)的方式，在它的估計(jì)有效使用 期間內(nèi)進(jìn)行攤配。這不僅是為了收回投資，使企業(yè)在將來(lái)有能力重置固定資產(chǎn)， 而且是為了把資產(chǎn)的成本分配于各個(gè)受益期，實(shí)現(xiàn)期間收入與費(fèi)用的正確配比。由于折舊要計(jì)入產(chǎn)品成本，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本的大小、利潤(rùn)的高低和應(yīng)納稅所得額的多少。因此，怎樣計(jì)算折舊便成為十分重要的事情。幾種常用的計(jì)算折舊的方法對(duì)所得稅的影響1. 使用

43、年限法使用年限法是根據(jù)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值扣除預(yù)計(jì)殘值，按預(yù)計(jì)使用年限平均計(jì)提折舊的一種方法。使用年限法又稱年線平均法、直線法，它將折舊均衡分配于使用期內(nèi)的各個(gè)期間。因此，用這種方法所計(jì)算的折舊額，在各個(gè)使用年份或月份中都是相等的。其計(jì)算公式為：固定資產(chǎn)年折舊額（原始價(jià)值預(yù)計(jì)殘值預(yù)計(jì)清理費(fèi)用）預(yù)計(jì)使用年限一定期間的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率稱為固定資產(chǎn)折舊率。它反映一定期間固定資產(chǎn)價(jià)值的損耗程度，其計(jì)算公式如下：固定資產(chǎn)年折舊率固定資產(chǎn)年折舊額固定資產(chǎn)原值×100 固定資產(chǎn)年折舊率（ 1凈殘值率）折舊年限×100使用年限法的特點(diǎn)是每年的折舊額相同，但是缺點(diǎn)是隨著固

44、定資產(chǎn)的使用， 修理費(fèi)越來(lái)越多，到資產(chǎn)的使用后期修理費(fèi)和折舊額會(huì)大大高于固定資產(chǎn)購(gòu)入 的前幾年，從而影響企業(yè)的所得稅額和利潤(rùn)。2. 產(chǎn)量法產(chǎn)量法是假定固定資產(chǎn)的服務(wù)潛力會(huì)隨著使用程度而減退，因此，將年限平均法中固定資產(chǎn)的有效使用年限改為使用這項(xiàng)資產(chǎn)所能生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量。其計(jì)算公式為：?jiǎn)挝划a(chǎn)品的折舊費(fèi)用（固定資產(chǎn)原始價(jià)值預(yù)計(jì)清理費(fèi)用預(yù)計(jì)殘值）應(yīng)計(jì)折舊資產(chǎn)的估計(jì)總產(chǎn)量固定資產(chǎn)年折舊額當(dāng)年產(chǎn)量×單位產(chǎn)品的折舊費(fèi)用產(chǎn)量法可以比較客觀的反映出固定資產(chǎn)使用期間的折舊和費(fèi)用的配比情況。3. 工作小時(shí)法這種方法與產(chǎn)量法類似，只是將生產(chǎn)產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量改為工作小時(shí)數(shù)即可，其計(jì)算公式為：使用每小時(shí)的折

45、舊費(fèi)用（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)清理費(fèi)用預(yù)計(jì)殘值） 應(yīng)計(jì)折舊資產(chǎn)的估計(jì)耐用總小時(shí)數(shù)固定資產(chǎn)年折舊額固定資產(chǎn)當(dāng)年工作小時(shí)數(shù)×使用每小時(shí)的折舊費(fèi)用 工作小時(shí)法同產(chǎn)量法一樣，可以比較客觀的反映出固定資產(chǎn)使用期間的折舊和費(fèi)用的配比情況。4. 加速折舊法加速折舊法又稱遞減折舊費(fèi)用法，指固定資產(chǎn)每期計(jì)提的折舊費(fèi)用，在使用早期提得多，在后期則提得少，從而相對(duì)加快了折舊的速度。加速折舊有多種方法，主要有年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。（1） 年數(shù)總和法又稱合計(jì)年限法，是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額率以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。這個(gè)遞減分?jǐn)?shù)分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表使用年數(shù)的數(shù)字總和

46、。其計(jì)算公式為：年折舊率（折舊年限已使用年限） 折舊年限×（折舊年限1）÷ 2 ×100年折舊額（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)殘值）×年折舊率（2） 雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍直線折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。其計(jì)算公式為：年折舊率 2折舊年限× 100月折舊率年折舊率÷ 12年折舊額固定資產(chǎn)賬面價(jià)值×年折舊率實(shí)行雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值平均攤銷。采用加速折舊法，可使固定資產(chǎn)成本在使用期限中加快得到補(bǔ)償。但

47、這并不是指固定資產(chǎn)提前報(bào)廢或多提折舊，因?yàn)椴徽摬捎煤畏N方法提折舊，從固定 資產(chǎn)全部使用期間來(lái)看，折舊總額不變，因此，對(duì)企業(yè)的凈收益總額并無(wú)影響。但從各個(gè)具體年份來(lái)看，由于采用加速的折舊法，使應(yīng)計(jì)折舊額在固定資產(chǎn)使 用前期攤提較多而后期攤提較少，必然使企業(yè)凈利前期相對(duì)較少而后期較多。不同的折舊方法對(duì)納稅企業(yè)會(huì)產(chǎn)生不同的稅收影響。首先，不同的折舊方法對(duì)于固定資產(chǎn)價(jià)值補(bǔ)償和補(bǔ)償時(shí)間會(huì)造成早晚不同。其次，不同折舊方法導(dǎo)致的年折舊額提取直接影響到企業(yè)利潤(rùn)額受沖減的程度，因而造成累進(jìn)稅制下納稅額的差異及比例稅制下納稅義務(wù)承擔(dān)時(shí)間的差異。企業(yè)正是利用這些差異來(lái)比較和分析，以選擇最優(yōu)的折舊方法，達(dá)到最佳稅收效

48、益。從企業(yè)稅負(fù)來(lái)看，在累進(jìn)稅率的情況下，采用年限平均法使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)最輕，自然損耗法（即產(chǎn)量法和工作小時(shí)法）次之，快速折舊法最差。這是因?yàn)槟晗奁骄ㄊ拐叟f平均攤?cè)氤杀?，有效地扼制某一年?nèi)利潤(rùn)過(guò)于集中，適用較高稅率；而別的年份利潤(rùn)又驟減。因此，納稅金額和稅負(fù)都比較小、比較輕。相反，加速折舊法把利潤(rùn)集中在后幾年，必然導(dǎo)致后幾年承擔(dān)較高稅率的 稅負(fù)。但在比例稅率的情況下，采用加速折舊法對(duì)企業(yè)更為有利。因?yàn)榧铀僬?舊法可使固定資產(chǎn)成本在使用期限內(nèi)加快得到補(bǔ)償，企業(yè)前期利潤(rùn)少，納稅少； 后期利潤(rùn)多，納稅較多，從而起到延期納稅的作用。下面我們利用具體的案例來(lái)分析一下企業(yè)在采用不同的折舊方法下繳納所得稅的

49、情況：例 3. 廣東某鞋業(yè)有限公司，固定資產(chǎn)原值為180000 元，預(yù)計(jì)殘值為 10000 元，使用年限為 5 年。如表 11 所示，該企業(yè)適用33的所得稅率，資金成本率為 10。表 1-1企業(yè)未扣除折舊的利潤(rùn)和產(chǎn)量表 年限 未扣除折舊利潤(rùn)（元）產(chǎn)量（件） 第一年 100000 1000第二年90000 900第三年 120000 1200第四年 80000 800第五年 76000 760合計(jì) 466000 4660（1） 直線法：年折舊額（固定資產(chǎn)原值估計(jì)殘值）估計(jì)使用年限（180000 10000） 534000（元）估計(jì)使用年限 5 年。第一年利潤(rùn)額為： 100000 34000660

50、00（元） 應(yīng)納所得稅為： 66000× 33 21780（元）第二年利潤(rùn)額為： 9000034000 56000（元） 應(yīng)納所得稅為： 56000× 33 18480（元）第三年利潤(rùn)額為； 120000 3400086000（元）應(yīng)納所得稅為： 86000× 33 28380（元） 第四年利潤(rùn)額為： 8000034000 46000（元） 應(yīng)納所得稅為： 46000× 33 15180（元） 第五年利潤(rùn)額為： 7600034000 42000（元） 應(yīng)納所得稅為： 42000× 33%=13860（元）5 年累計(jì)應(yīng)納所得稅為： 2178018

51、480 283801518013860 9768（0 元）應(yīng)納所得稅現(xiàn)值為：21780× 0.909+18480 ×0.826+28380 × 0.751+15180× 0.683+13860×0.621 75350.88 （元）0.909 、0.826 、0.751 、0.683 、0.621 分別為 1、2、3、4、5 期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)，下同。（2） 產(chǎn)量法每年折舊額每年實(shí)際產(chǎn)量合計(jì)產(chǎn)量×（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)殘值） 第一年折舊額為：10004660×（ 36480（元）利潤(rùn)額為： 100000 3

52、648063520（元）應(yīng)納所得稅為： 63520× 33 20961.6 （元） 第 二 年 折 舊 額 為 ： 9004660×（ 180000 10000） 32832（元）利潤(rùn)額為： 90000 32832 57168（元）應(yīng)納所得稅為： 57168× 33 18865.44 （元） 第三年折舊額為：12004660×（ 43776（元）利潤(rùn)額為： 120000 4377676224（元）應(yīng)納所得稅為： 76224× 33 25153.92 （元） 第 四 年 折 舊 額 為 ： 8004660×（

53、180000 10000） 29184（元）利潤(rùn)額為： 80000 29184 50816（元）應(yīng)納所得稅為： 50186× 33 16769.28 （元） 第 五 年 折 舊 額 為 ： 7604660×（ 180000 10000） 27725（元）利潤(rùn)額為： 76000 27725 48275（元）應(yīng)納所得稅為： 48275× 33 15930.75 （元） 五年累計(jì)應(yīng)納所得稅額為：20961.6 18865.44 25153.92 16769.28 15930.75 97680.95 （元） 應(yīng)納所得稅的現(xiàn)值為：20961.6 × 0.909+1

54、8865.44 × 0.826+25153.92 ×0.751+16769.28 ×0.683+15930.75 ×0.621 74873.95 （元）（3） 雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法年折舊率2× 1估計(jì)使用年限× 100 年折舊額期初固定資產(chǎn)賬面余額×雙倍直線折舊率會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在計(jì)算最后兩年折舊額時(shí)，應(yīng)將原采用的雙倍余額遞減法改為用當(dāng)年年初的固定資產(chǎn)賬面凈值減去估計(jì)殘值，將其余額在使用的年限中平均攤銷。雙倍余額遞減法年折舊率2× 1 5× 100 40 第一年折舊額為： 180000×

55、40 72000（元） 利潤(rùn)額為： 10000 72000 28000（元）應(yīng)納所得稅為： 28000× 33 9240（元）第二年折舊額為：× 40 43200（元） 利潤(rùn)額為： 90000 43200 46800（元）應(yīng)納所得稅為： 46800× 33 15444（元）第三年折舊額為：（1800007200043200）× 40 25920（元） 利潤(rùn)額為： 120000 2592094080（元）應(yīng)納所得稅為： 94080× 33 31046.4 （元）第四年后，使用直線法計(jì)算折舊額： 第四、第五年的折舊額（ 1

56、8000072000432000 2592010000） 214440（元）第四年利潤(rùn)額為： 8000014440 65560（元） 應(yīng)納所得稅為： 65560× 33 21634.8 （元） 第五年利潤(rùn)額為： 7600014440 61560（元） 應(yīng)納所得稅為： 61560× 33 20314.8 （元） 五年累計(jì)應(yīng)納所得稅為：924015444 31046.4 21634.8 20314.8 97680（元）應(yīng) 納 所 得 稅 的 現(xiàn) 值 為 ： 9240 × 0.909+15444 × 0.826+31046.4×0.751+21634.8 ×0.683+20314.8 ×0.621 71863.81 （元）（4） 年數(shù)總和法：每年折舊額可使用年數(shù)使用年數(shù)和×（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)殘值） 本例中，使用年數(shù)總和為：12345 15第一年折舊額為： 515×（ 180000 10000） 56666（元） 利潤(rùn)額為： 100000 5666643334（元）應(yīng)納所得稅： 43334×33 14300.22 （元）第二年折舊額為： 415×（ 180000 10000） 45333（元） 利潤(rùn)額為： 900