科技項目專項經(jīng)費管理和歸集

1、科技項目專項經(jīng)費的管理和歸集科技項目專項經(jīng)費的管理和歸集主要內容 一、科技項目專項經(jīng)費管理規(guī)定與基本要求一、科技項目專項經(jīng)費管理規(guī)定與基本要求 二、科技項目專項經(jīng)費開支范圍的差異性二、科技項目專項經(jīng)費開支范圍的差異性 三、科技項目專項經(jīng)費的歸集方法三、科技項目專項經(jīng)費的歸集方法一、科技項目專項經(jīng)費管理規(guī)定與基本要求u科技項目專項經(jīng)費管理規(guī)定科技項目專項經(jīng)費管理規(guī)定u科技項目專項經(jīng)費管理使用基本要求科技項目專項經(jīng)費管理使用基本要求科技項目專項經(jīng)費管理規(guī)定科技項目專項經(jīng)費管理：以科技項目為主體，按照財務制度、會計制度、科技項目管理辦法等相關要求，對科研活動發(fā)生的資金運動，分門別類進行序時處理和記錄

2、。1、高新技術企業(yè)認定管理辦法國科發(fā)火201632號2、高新技術企業(yè)認定管理工作指引3、財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知財稅2015119號4、財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見財企2007194號專項經(jīng)費管理使用基本要求1、承擔單位應將項目經(jīng)費納入單位財務統(tǒng)一核算p 應應在單位會計核算系統(tǒng)中在單位會計核算系統(tǒng)中，單獨設置會計科目，對專項經(jīng)，單獨設置會計科目，對專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費分別進行獨立核算。費和自籌經(jīng)費分別進行獨立核算。p 應應在單位會計核算系統(tǒng)中在單位會計核算系統(tǒng)中，設置輔助明細賬，對專項經(jīng)費，設置輔助明細賬，對專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費分別進行

3、獨立核算。和自籌經(jīng)費分別進行獨立核算。2、?？顚Ｓ?，專項經(jīng)費只能用于本項目3 3、專項經(jīng)費與自籌經(jīng)費分開核算4、規(guī)范會計基礎工作，會計信息真實、完整、準確單獨核算，專款專用單獨核算，?？顚Ｓ脝为毢怂?專款專用BUT，“研發(fā)費”的歸集口徑不一。必要性必要性高企認定高企認定創(chuàng)新基金創(chuàng)新基金加計扣除加計扣除單獨核算單獨核算?？顚Ｓ脤？顚Ｓ枚?、科技項目專項經(jīng)費開支范圍的差異性在企業(yè)向稅務部門申報落實在企業(yè)向稅務部門申報落實“加計扣除加計扣除”政策時，政策時，“研發(fā)費用研發(fā)費用”不不能全部納入！能全部納入！科技項目研發(fā)費歸集明細序號科目高企加計扣除序號科目高企加計扣除1人員人工費用4無形資產(chǎn)攤銷費 工資

4、薪金用于研發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權、非專利技術的攤銷費 基本養(yǎng)老保險費5設計費 基本醫(yī)療保險費為新產(chǎn)品和新工藝進行工序、技術規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用X失業(yè)保險費6裝備調試費與試驗費工傷保險費研制特殊、專用生產(chǎn)機器、改變生產(chǎn)和質量控制程序等活動所發(fā)生的費用生育保險費7委托外部研究開發(fā)費住房公積金委托境外其他機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用X外聘科技人員勞務費X8其他費用2直接投入費用技術圖書資料費直接消耗的材料費資料翻譯費直接消耗的燃料費專家咨詢費X直接消耗的動力費高新技術研發(fā)保險費X用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費研發(fā)成果檢索、論證、評審、鑒定、驗收費不

5、構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費X試制產(chǎn)品的檢驗費會議費X用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用差旅費X通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費研發(fā)產(chǎn)生的通訊費X3折舊費與長期待攤費其他研發(fā)費用X用于研發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費X人工費：人工費：“企業(yè)科技人員工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用”VS “在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼” 非在職研發(fā)

6、人員的勞務費，可列入“研發(fā)費用”的，但不允許“加計扣除”政策。也就是必須是跟單位簽訂勞動合同，并繳納社會保險金的人員，他的費用才能被稅務認可。折舊與長期待攤費：折舊與長期待攤費：“用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費或研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用”VS “專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費” 最大的區(qū)別在于，“加計扣除”強調“專門”用于研發(fā)活動。這個“專門”是這樣理解的，發(fā)生的費用的用途是一定要與產(chǎn)品對應起來案例：某公司計劃開發(fā)3個項目，分3年完成，為此購買了一批設備，而今年實際上企業(yè)只做了一個項目，那么，在“研發(fā)費用”列支時，可以把你購買的所

7、有設備的折舊費用算進去；但在稅務部門“加計扣除”核審時，只認公司今年做的項目過程中用到的儀器設備那部分的折舊費。而你今年沒用到的設備折舊，盡管你是今年的投入，但也是不能進入“加計扣除”部分的。直白地說，就是今年研發(fā)中用到的設備費用，今年可以進成本，明年才能用到的，明年再進，今年不允許。其他費用：其他費用：“與研究開發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等”VS“與研發(fā)活動直接相關的新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、技術圖書資料費、資料翻譯費” 這一項中規(guī)定，與研發(fā)活動直接相關的會議費、差旅費、辦公費、外事費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等，不可加計扣除。合作與委托費：合作與委托費：“企業(yè)委托境內外其他機構或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用” 企業(yè)委托進行開發(fā)的研發(fā)費用不可加計扣除；而委托費的80%可列入高企研發(fā)費用之中。三、科技項目專項經(jīng)費的歸集方法u高新技術企業(yè)研發(fā)費臺賬u加計扣除研究開發(fā)費用歸集表u科技型中