房地產(chǎn)企業(yè)所得稅試題[卷]

1、 .wd.房地產(chǎn)企業(yè)所得稅政策及管理練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.某房地產(chǎn)企業(yè)委托一境外公司在境外銷售其位于我國境內(nèi)商品房一棟，本錢費(fèi)用為150萬元不含傭金，代銷合同規(guī)定銷售價(jià)為200萬元，境外公司實(shí)際以240萬元售出。房地產(chǎn)企業(yè)向境外公司支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等為40萬元能提供有效憑證。該房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為D。A.10萬元B.30萬元C.50萬元D.66萬元正確答案D答案解析應(yīng)納稅所得額240150240×10%66萬元。2.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的說法，正確的選項(xiàng)是。A.已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅本錢，按當(dāng)期以實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程本錢確認(rèn)B.采取分期收款方式銷

2、售開發(fā)產(chǎn)品的，付款方提前付款的，按合同約定付款日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)C.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過委托銷售收入15%的局部，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除D.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時間累計(jì)未超過12個月又銷售的，可以在稅前扣除合理費(fèi)用正確答案A答案解析選項(xiàng)B不正確，采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)C不正確，企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用不超過委托銷售收入10%的局部，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)D不正確，企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時間累計(jì)未超過1

3、2個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，如企業(yè)與購置方簽訂銷售合同或協(xié)議，且銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買斷價(jià)格，那么應(yīng)按B確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。國稅發(fā)200931號A買斷價(jià)格B銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格C買斷價(jià)格和銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格平均D企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商確定的價(jià)格4.房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過委托銷售收入B的局部，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。A5%B10%C15%D20%5.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時間累計(jì)未超過C又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。A3個月B6個月C12個

4、月D18個月A6.房地產(chǎn)企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品A之日起，出租方取得的預(yù)租價(jià)款按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。A交付承租人使用B簽訂租賃預(yù)約協(xié)議C完工之日D價(jià)款支付7.房地產(chǎn)企業(yè)視同銷售行為確認(rèn)收入方法之一按開發(fā)產(chǎn)品的本錢利潤率確定，開發(fā)產(chǎn)品的本錢利潤率不得低于B。A10%B15%C20%D25%?B8.房地產(chǎn)企業(yè)采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和B日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。A收款B付款C取得索取價(jià)款憑據(jù)D已銷開發(fā)產(chǎn)品清單9.房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，開發(fā)工程位于省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市人民政府所

5、在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于C。A5%B10%C15%D20%?A10.房地產(chǎn)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤據(jù)實(shí)分季或月預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，A。A按照規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季或月計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額B按照企業(yè)的實(shí)際利潤率分季或月計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤額，計(jì)入利潤總額預(yù)繳C按照企業(yè)的實(shí)際利潤計(jì)入利潤總額預(yù)繳?D按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤率分季或月計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤額，計(jì)入利潤總額預(yù)繳?C11.以下關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)本錢和費(fèi)用扣除的規(guī)定中錯誤的有C。3?A因超過出讓合同約定的開工開發(fā)日期而繳納

6、的土地閑置費(fèi)，計(jì)入本錢對象的施工本錢B因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按規(guī)定進(jìn)展扣除C提取的維修基金可以扣除物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承當(dāng)?shù)奈飿I(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。D本錢對象整體報(bào)廢或毀損，其凈損失可作為財(cái)產(chǎn)損失按規(guī)定直接在當(dāng)期扣除12.關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤據(jù)實(shí)分季或月預(yù)繳企業(yè)所得稅的通知適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的A。A居民納稅人B非居民納稅人C居民納稅人和非居民納稅人D非居民納稅人和小型微利企業(yè)二、多項(xiàng)選擇題1房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、物業(yè)管理場所等配套設(shè)施，以下情形中可以作為公共配套設(shè)施處理的有ABC。A無償贈與地方政府B無償

7、贈與公用事業(yè)單位C屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主D產(chǎn)權(quán)歸開發(fā)企業(yè)所有E未明確產(chǎn)權(quán)歸屬【解析】?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法的通知?國稅發(fā)200931號2009年3月6日第十七條企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進(jìn)展處理：一屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)展處理。二屬于營利性的，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其本錢。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定

8、資產(chǎn)進(jìn)展處理外，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)展處理。2.以下關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的表述，符合稅收規(guī)定的有ABDA.委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，支付境外的銷售費(fèi)用不超過委托銷售收入10%的局部，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。B.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，可以在稅前扣除折舊C.企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，不得作為資產(chǎn)損失處理D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的計(jì)稅本錢對象應(yīng)在開工前確定，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案3.關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)的以下說法，正確的選項(xiàng)是ABCD。A.委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，支付境外的銷售費(fèi)用不超過委托銷售收入10%的局部，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除B.開發(fā)產(chǎn)品的本錢利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定C.企

9、業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時間累計(jì)未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用D.出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票缺乏金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率有ABCD。A.15%B.10%C.5%D.3%5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)稅本錢對象確實(shí)定原那么有ABCD。A.可否銷售原那么B.分類歸集原那么C.功能區(qū)分原那么D.定價(jià)差異原那么6.房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的ABCD準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。A.期間費(fèi)用B.已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅本錢C.營業(yè)稅金及附加D.土地增值稅7.以下工程屬于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅本錢支出內(nèi)容

10、的是ABCD。A.土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)B.前期工程費(fèi)C.建筑安裝工程費(fèi)D.根底設(shè)施建立費(fèi)8.企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)包括ABCD。A.土地的開發(fā)B.建造、銷售住宅C.建造、銷售商業(yè)用房D.建造、銷售其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品?9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，凡約定企業(yè)為購置方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時正確的表述是BCD。A.實(shí)際發(fā)生損失時不能扣除?B.向銀行提供的保證金擔(dān)保金不得從銷售收入中減除C.向銀行提供的保證金擔(dān)保金不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除D.實(shí)際發(fā)生損失時可據(jù)實(shí)扣除10.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于ABCD等行為，應(yīng)視同銷售。A.捐贈B.贊助C.

11、職工福利D.獎勵11.房地產(chǎn)企業(yè)視同銷售行為確認(rèn)收入或利潤的方法和順序?yàn)锳BC。A.按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價(jià)格確定B.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價(jià)值確定C.按開發(fā)產(chǎn)品的本錢利潤率確定。開發(fā)產(chǎn)品的本錢利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定D.按開發(fā)產(chǎn)品的本錢利潤率確定。開發(fā)產(chǎn)品的本錢利潤率不得低于20%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定?12.房地產(chǎn)企業(yè)除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合以下ABC條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工。A.開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案B.開發(fā)產(chǎn)品已開場投入使用開發(fā)產(chǎn)品開場投入使用是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開場辦理開發(fā)產(chǎn)品交付

12、手續(xù)包括入住手續(xù)或已開場實(shí)際投入使用。C.開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明D.開發(fā)產(chǎn)品未投入使用13.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價(jià)款，包括ABCD。A.現(xiàn)金B(yǎng).現(xiàn)金等價(jià)物C.其他經(jīng)濟(jì)利益D.銀行存款14.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，指為取得土地開發(fā)使用權(quán)或開發(fā)權(quán)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括ABCD。A.拆遷補(bǔ)償支出B.安置及動遷支出C.回遷房建造支出D.農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)15.房地產(chǎn)企業(yè)共同本錢和不能分清負(fù)擔(dān)對象的間接本錢，應(yīng)按受益的原那么和配比的原那么分配至各本錢對象，具體分配方法是ABCD。A.占地面積法B.建筑面積法C.直接本錢法D.預(yù)算造價(jià)法三、判斷題

13、1房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品，無論工程質(zhì)量是否通過驗(yàn)收合格，或是否辦理完工竣工備案手續(xù)以及會計(jì)決算手續(xù)，當(dāng)企業(yè)開場辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)包括入住手續(xù)、或已開場實(shí)際投入使用時，為開發(fā)產(chǎn)品開場投入使用，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。2.房地產(chǎn)企業(yè)不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)展征收、管理。3.房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅本錢、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。4.房地產(chǎn)企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅本錢時，其實(shí)際發(fā)生的支出未取得合法憑據(jù)的，一律不得計(jì)入計(jì)稅本錢。×5.房地產(chǎn)企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品包括共用部位、公用設(shè)施

14、設(shè)備進(jìn)展日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除。6.房地產(chǎn)企業(yè)將已計(jì)入銷售收入的共用部位、公用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)予實(shí)際使用時扣除。×7.房地產(chǎn)企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)展管理。×8.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按制造本錢法進(jìn)展計(jì)量與核算。9.房地產(chǎn)企業(yè)的土地本錢一般按建筑面積法進(jìn)展分配。×10.房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向政府上繳但尚未上繳的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。四、簡答題1.現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)

15、產(chǎn)品確認(rèn)收入的時限是如何規(guī)定的？答：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法?的通知?國稅發(fā)200931號第六條規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂?房地產(chǎn)銷售合同?或?房地產(chǎn)預(yù)售合同?所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入的實(shí)現(xiàn)，具體按以下規(guī)定確認(rèn)：1采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)權(quán)利之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。3采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余

16、款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。4采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原那么確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購置方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購置方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買斷價(jià)格，那么應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買斷價(jià)格，以及屬于受托方與購置方簽訂銷售合同或協(xié)議的，那么應(yīng)按買斷價(jià)格

17、計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采取基價(jià)保底價(jià)并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購置方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購置方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，那么應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除；如果銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)格低于基價(jià)的，那么應(yīng)按基價(jià)計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。屬于由受托方與購置方直接簽訂銷售合同的，那么應(yīng)按基價(jià)加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)

18、品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，包銷期內(nèi)可根據(jù)包銷合同的有關(guān)約定，參照上述1至3項(xiàng)規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款方式確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品的視同銷售行為有哪些？如何確定企業(yè)所得稅計(jì)稅銷售額？答：根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法?的通知?國稅發(fā)200931號第七條規(guī)定，企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時確

19、認(rèn)收入或利潤的實(shí)現(xiàn)。確認(rèn)收入或利潤的方法和順序?yàn)椋?按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價(jià)格確定；2由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價(jià)值確定；3按開發(fā)產(chǎn)品的本錢利潤率確定。開發(fā)產(chǎn)品的本錢利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。五、計(jì)算題?1.某房地產(chǎn)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤據(jù)實(shí)分季預(yù)繳企業(yè)所得稅。2010年一季度銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入2000萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元含預(yù)售收入實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅、土地增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率為15%，企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年末該開發(fā)工程完工，年末，主營業(yè)務(wù)收入5000萬元含結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)售收入2000萬元，確認(rèn)

20、經(jīng)營本錢3000萬元，為簡化起見，不考慮流轉(zhuǎn)稅、土地增值稅、期間費(fèi)用。計(jì)算：2010年一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅和2010年度應(yīng)納企業(yè)所得稅分別是萬元。A.325，500B.250，500C.325，425D.250，425【答案】C【解析】2010年一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=2000×15%+1000×25%=325萬元?2010年度應(yīng)納企業(yè)所得稅(應(yīng)為第四季度)=5000-3000-2000×15%×25%=425萬元2.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2010年成立，2010年虧損100萬元，2011年在市區(qū)開發(fā)某高檔住宅，2011年一季度取得預(yù)售收入200萬元，利潤

21、總額10萬元；2011年二季度累計(jì)取得預(yù)售收入600萬元，累計(jì)利潤總額50萬元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅毛利率為25%，該企業(yè)2011年一季度和二季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅分別為萬元。營業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%A.15，35B.0，25C.12.3，32.10D.0，16.9【答案】B【解析】2011年一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=200×25%+10-60×25%=0萬元扣除的60萬元屬于彌補(bǔ)2010年虧損60萬元，彌補(bǔ)虧損后2011年一季度實(shí)際利潤額=0萬元2011年二季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=600×25%+50-100×25

22、%=25萬元3.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2009年5月設(shè)立，當(dāng)年有關(guān)資料如下：1征用開發(fā)用地10000平方米，支付土地價(jià)款2000萬元，繳納契稅100萬元，發(fā)生其他征用土地費(fèi)用50萬元。2在該土地上開發(fā)一樓盤，發(fā)生前期工程費(fèi)300萬元，根底設(shè)施建造費(fèi)500萬元，建筑安裝工程費(fèi)3000萬元，開發(fā)間接費(fèi)用150萬元，至年底未完工。3采用視同買斷方式委托甲房屋銷售公司預(yù)售該樓盤，委托銷售合同約定買斷價(jià)為每平方米8000元，超出買斷價(jià)的價(jià)差歸銷售公司所有，開發(fā)企業(yè)不另支付手續(xù)費(fèi)；當(dāng)年預(yù)售20000平方米，預(yù)售合同均由開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂，合同均價(jià)為每平方米9000元，銷售公司與開發(fā)企業(yè)按買斷價(jià)進(jìn)展結(jié)算，并已將

23、結(jié)算款項(xiàng)通過轉(zhuǎn)賬方式支付給開發(fā)企業(yè)，開發(fā)企業(yè)會計(jì)處理為：借記“銀行存款16000萬元，貸記“預(yù)收賬款16000萬元；4發(fā)生管理費(fèi)用400萬元，其中一次性列支房屋租賃費(fèi)220萬元，租賃期為2009年1月1日至2010年12月31日；銷售費(fèi)用300萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用370萬元，其中列支因開發(fā)該樓盤向銀行借款的利息支出350萬元。2010年7月，該樓盤到達(dá)完工條件，全部可售建筑面積為60000平方米。至年底，當(dāng)年有關(guān)資料如下：1發(fā)生建筑安裝工程費(fèi)3000萬元，開發(fā)間接費(fèi)用200萬元，預(yù)提不可撤銷的公共配套設(shè)施費(fèi)300萬元。2當(dāng)年年初至完工前繼續(xù)采用視同買斷方式委托甲房屋銷售公司預(yù)售該樓盤，當(dāng)年預(yù)售100

24、00平方米，預(yù)售合同仍由開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂，合同均價(jià)為每平方米9500元，銷售公司與開發(fā)企業(yè)按買斷價(jià)進(jìn)展結(jié)算，并已將結(jié)算款項(xiàng)通過轉(zhuǎn)賬方式支付給開發(fā)企業(yè)，開發(fā)企業(yè)會計(jì)處理為：借記“銀行存款8000萬元，貸記“預(yù)收賬款8000萬元；3開發(fā)產(chǎn)品完工后至年底，采用視同買斷方式委托甲房屋銷售公司繼續(xù)銷售該樓盤，銷售完工開發(fā)產(chǎn)品12000平方米，銷售合同仍由開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂，合同均價(jià)為每平方米9800元，銷售公司與開發(fā)企業(yè)按買斷價(jià)進(jìn)展結(jié)算，并已將結(jié)算款項(xiàng)通過轉(zhuǎn)賬方式支付給開發(fā)企業(yè)，開發(fā)企業(yè)會計(jì)處理為：借記“銀行存款9600萬元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入9600萬元；4當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用700萬元；銷售費(fèi)用8

25、00萬元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)780萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用450萬元，其中列支該樓盤完工前向銀行借款的利息支出350萬元，完工后向銀行借款的利息支出80萬元。假設(shè)不考慮營業(yè)稅及其他稅費(fèi)，未完工開發(fā)產(chǎn)品預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率為10%，開發(fā)產(chǎn)品完工后企業(yè)已及時將“預(yù)收賬款轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)收入，會計(jì)上全年計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)“主營業(yè)務(wù)本錢6720萬元。要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算并答復(fù)以下問題：6該開發(fā)企業(yè)2009年納稅調(diào)整增加額為C萬元。A1800B2150C2260D2370【解析】預(yù)計(jì)利潤調(diào)增=20000*9000*10%=1800財(cái)務(wù)費(fèi)用中應(yīng)資本化局部調(diào)增=350租賃期為兩年的房屋租賃費(fèi)應(yīng)調(diào)增=220*2=110合計(jì)納稅調(diào)

26、整增加額=1800+350+110=2260?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方法的通知?國稅發(fā)200931號2009年3月6日第九條規(guī)定：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季或月計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計(jì)稅本錢并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時將其實(shí)際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本工程與其他工程合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。第六條采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購置方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購置方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高

27、于買斷價(jià)格，那么應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買斷價(jià)格，以及屬于受托方與購置方簽訂銷售合同或協(xié)議的，那么應(yīng)按買斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。第12條 企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅本錢、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。7該開發(fā)企業(yè)2009年發(fā)生的開發(fā)本錢合計(jì)D萬元。A5950B6100C6300D6450【解析】土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)=2000+100+50=2150前期工程費(fèi)=300建筑安裝工程費(fèi)=500根底設(shè)施建立費(fèi)=3000公共

28、配套設(shè)施費(fèi)=0開發(fā)間接費(fèi)=150借款費(fèi)用=3502009年發(fā)生的開發(fā)本錢合計(jì)=2150+300+500+3000+150+350=6450第二十一條企業(yè)的利息支出按以下規(guī)定進(jìn)展處理：一企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定進(jìn)展歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除。8該開發(fā)企業(yè)2010年應(yīng)確認(rèn)完工開發(fā)產(chǎn)品銷售收入D萬元。A9600B33600C37100D39260【解析】2010年應(yīng)確認(rèn)完工開發(fā)產(chǎn)品銷售收入=20000*9000+10000*9500+12000*9800=392609該開發(fā)企業(yè)2010年納稅調(diào)整減少額為C萬元。A1800B2290C2400D2750【解析】2009年度已預(yù)計(jì)利潤2010年度應(yīng)調(diào)減=18002010年度應(yīng)予稅前扣除的房租費(fèi)=220*2=1102010年度少結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)本錢=應(yīng)結(jié)賬已實(shí)現(xiàn)銷售的本錢-已結(jié)賬已實(shí)現(xiàn)銷售的本錢=7210-6720=490其中：應(yīng)結(jié)賬已實(shí)現(xiàn)銷售的本錢=可售開發(fā)產(chǎn)品總本錢*已實(shí)現(xiàn)銷售的可售面積*總可售面積=10300*42000*6000