聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)概述

1、聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)概述第七章第七章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù) 聯(lián)行往來(lái)有著與各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算不同的特點(diǎn)：其產(chǎn)生的原因系由行與行之間的資金劃撥業(yè)務(wù)所引起；聯(lián)行往來(lái)有著完整的往來(lái)賬務(wù)核算系統(tǒng)；聯(lián)行往來(lái)帳務(wù)處理的時(shí)空差決定著聯(lián)行往來(lái)核算方法的特殊性。 第七章第七章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù) 聯(lián)行往來(lái)的基本概念聯(lián)行往來(lái)的基本概念 社會(huì)資金往來(lái)運(yùn)動(dòng)最終要體現(xiàn)在銀行間的劃撥上，當(dāng)資金結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，必然要通過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的銀行機(jī)構(gòu)往來(lái)才能完成，如果往來(lái)雙方同屬一個(gè)銀行系統(tǒng)，即同屬一個(gè)總行的各個(gè)分支機(jī)構(gòu)間的資金帳務(wù)往來(lái)，則稱其為聯(lián)行往來(lái)： 全國(guó)聯(lián)行往來(lái)。 分行轄內(nèi)往來(lái)。 支行轄內(nèi)往來(lái)。 第七章第七章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)聯(lián)

2、行往來(lái)業(yè)務(wù) 聯(lián)行往來(lái)的特點(diǎn)聯(lián)行往來(lái)的特點(diǎn) (一)既執(zhí)行會(huì)計(jì)基本制度，又執(zhí)行聯(lián)行往來(lái)制度 (二)與國(guó)內(nèi)、國(guó)際支付結(jié)算及內(nèi)部資金調(diào)撥結(jié)合進(jìn)行 (三)有一套完善的安全控制措施和工具 (四)有獨(dú)特的聯(lián)行往來(lái)處理基本原理，聯(lián)行往來(lái)的實(shí)質(zhì)是一種代理收付業(yè)務(wù) 第七章第七章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù) 聯(lián)行往來(lái)的層次聯(lián)行往來(lái)的層次（一）境內(nèi)聯(lián)行 1、非電子聯(lián)行： (1)本系統(tǒng)聯(lián)行往來(lái) (2)金融機(jī)構(gòu)往來(lái) 2、電子聯(lián)行： (1)人民銀行電子聯(lián)行 (2)系統(tǒng)內(nèi)電子聯(lián)行往來(lái) （二）港澳及國(guó)外聯(lián)行 第七章第七章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù) 聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)核算聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)核算 一一 發(fā)報(bào)行發(fā)報(bào)行核算核算 發(fā)報(bào)行是聯(lián)行往來(lái)帳務(wù)

3、的發(fā)生行，是保證聯(lián)行帳務(wù)正確進(jìn)行的基礎(chǔ)，對(duì)整個(gè)聯(lián)行工作質(zhì)量，起著重要作用。包括：報(bào)單的編制；報(bào)單的審查與寄發(fā)；聯(lián)行往帳報(bào)告表的編制。 第七章第七章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù) 二二 收?qǐng)?bào)行核算收?qǐng)?bào)行核算 收?qǐng)?bào)行是聯(lián)行往帳的受理者，它對(duì)發(fā)報(bào)行寄來(lái)的聯(lián)行報(bào)單及所附憑證，必須進(jìn)行認(rèn)真審核和再?gòu)?fù)核，并應(yīng)準(zhǔn)確、迅速辦理轉(zhuǎn)帳和對(duì)帳，以保證全國(guó)聯(lián)行往來(lái)核算工作的正確進(jìn)行。 第七章第七章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù) 三三 總行電子計(jì)算中心總行電子計(jì)算中心 總行電子計(jì)算中心是對(duì)全國(guó)聯(lián)行往來(lái)帳務(wù)進(jìn)行逐筆集中監(jiān)督的部門，它根據(jù)聯(lián)行往帳報(bào)告表監(jiān)督聯(lián)行往帳；按收?qǐng)?bào)行行號(hào)編制對(duì)帳表，寄收?qǐng)?bào)行對(duì)帳，監(jiān)督聯(lián)行來(lái)帳，以保證全國(guó)聯(lián)行

4、往帳與來(lái)帳雙方一致。 第七章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)第一節(jié) 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)概述一、聯(lián)行往來(lái)的意義 P142概念：聯(lián)行 聯(lián)行往來(lái)廣義狹義 銀行系統(tǒng)之間的資金賬務(wù)往來(lái)。 某一銀行內(nèi)總分支行之間的資金賬務(wù)往來(lái)。 聯(lián)行往來(lái)發(fā)生在兩個(gè)行處之間，雙方各以對(duì)方行為往來(lái)前提，一方收入資金，另一方必定付出資金；一方記借（貸）聯(lián)行往賬，另一方必定貸（借）聯(lián)行來(lái)賬，有往有來(lái)，有借有貸，缺一不可。充分體現(xiàn)了行處之間相互配合、相互制約的關(guān)系。任何一方的短缺，都不能構(gòu)成聯(lián)行往來(lái)，任何一方的核算差錯(cuò)都直接影響聯(lián)行往來(lái)的賬務(wù)平衡。二、聯(lián)行往來(lái)的管理體制 P142（一）各大銀行都建有自己的聯(lián)行系統(tǒng) 彼此獨(dú)立、平行運(yùn)作（二）我國(guó)現(xiàn)行的聯(lián)行制

5、度統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，集中監(jiān)督，分別核算。二、聯(lián)行往來(lái)的管理體制 P142（三）三級(jí)往來(lái)體系 1.全國(guó)聯(lián)行往來(lái) 2.分行轄內(nèi)往來(lái) 3.支行轄內(nèi)往來(lái)三、聯(lián)行往來(lái)的基本做法 P1431.直接往來(lái) 發(fā)報(bào)行：發(fā)生資金劃撥的行處填發(fā)聯(lián)行報(bào)單，并據(jù)以記載聯(lián)行賬務(wù)，為發(fā)報(bào)行。收?qǐng)?bào)行：接受聯(lián)行報(bào)單并據(jù)以記載聯(lián)行賬務(wù)的行處為收?qǐng)?bào)行。三、聯(lián)行往來(lái)的基本做法 P143 2.集中監(jiān)督 3.劃清資金 4.年度結(jié)平第二節(jié) 全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的核算一、賬戶設(shè)置、聯(lián)行報(bào)單和報(bào)告表（一）設(shè)置賬戶 P1441.聯(lián)行往賬2.聯(lián)行來(lái)賬3.上年聯(lián)行往賬4.上年聯(lián)行來(lái)賬資產(chǎn)負(fù)債共同類第二節(jié) 全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的核算 1、聯(lián)行往賬：發(fā)報(bào)行使用，收款，

6、借方報(bào)單-借記；付款，貸方報(bào)單-貸記。 2、聯(lián)行來(lái)賬：收?qǐng)?bào)行使用，收到借方報(bào)單，付款-貸記；收到貸方報(bào)單，收款-借記。 3、新年開(kāi)始，“聯(lián)行往賬”余額轉(zhuǎn)入“上年聯(lián)行往賬”（不做分錄）。 4、新年開(kāi)始，“聯(lián)行來(lái)賬”余額轉(zhuǎn)入“上年聯(lián)行來(lái)賬”（不做分錄）。（二）聯(lián)行報(bào)單 P1451.郵劃報(bào)單2.電劃報(bào)單3.電劃補(bǔ)充報(bào)單郵劃貸方報(bào)單郵劃借方報(bào)單電劃貸方報(bào)單電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單電劃借方報(bào)單電劃借方補(bǔ)充報(bào)單（發(fā)報(bào)行專用）（收?qǐng)?bào)行專用）總行對(duì)賬中心 聯(lián)行報(bào)單聯(lián)行報(bào)單 聯(lián)行報(bào)單聯(lián)行報(bào)單（發(fā)報(bào)行）（收?qǐng)?bào)行）寄收?qǐng)?bào)行往賬報(bào)告表附來(lái)賬報(bào)告表附以郵劃報(bào)單為例（三 ）全國(guó)聯(lián)行往來(lái)報(bào)告表（四 ）聯(lián)行往來(lái)的幾項(xiàng)措施 P1451

7、.聯(lián)行行號(hào)2.聯(lián)行專用章3.聯(lián)行密押1.全國(guó)聯(lián)行往賬報(bào)告表發(fā)報(bào)行填2.全國(guó)聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表收?qǐng)?bào)行填一式兩份，一份上報(bào)管轄行，一份留存。二、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的日常核算（一）發(fā)報(bào)行的核算 1.聯(lián)行報(bào)單的編制發(fā)報(bào)行任務(wù) P146 發(fā)報(bào)行是聯(lián)行往來(lái)的起始行,負(fù)責(zé)處理往賬。 報(bào)單的選擇借報(bào)？貸報(bào)？郵劃？電劃？填發(fā)借方報(bào)單： 借：聯(lián)行往賬 貸：有關(guān)科目填發(fā)貸方報(bào)單： 借：有關(guān)科目 貸：聯(lián)行往賬2.聯(lián)行往賬報(bào)告表的編制（P147）時(shí)間每日營(yíng)業(yè)終了依據(jù)當(dāng)日發(fā)出聯(lián)行報(bào)單的第聯(lián)聯(lián)行往賬報(bào)告表的意義3條樣表P147（二）收?qǐng)?bào)行的處理 收?qǐng)?bào)行是聯(lián)行報(bào)單的接收行，負(fù)責(zé)處理來(lái)賬。 收?qǐng)?bào)行的任務(wù) P1481.聯(lián)行報(bào)單的審核2.聯(lián)

8、行報(bào)單的處理（1）完整報(bào)單的處理完整報(bào)單的概念賬務(wù)處理P148收到借方報(bào)單:借：有關(guān)科目 貸：聯(lián)行來(lái)賬收到貸方報(bào)單:借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：有關(guān)科目例 P148借報(bào)貸報(bào)借：聯(lián)行往賬 貸：有關(guān)科目借：有關(guān)科目 貸：聯(lián)行來(lái)賬借：有關(guān)科目 貸：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：有關(guān)科目發(fā)報(bào)行收?qǐng)?bào)行直接往來(lái)（2）不完整報(bào)單的處理不完整報(bào)單的概念四種情況的處理： 報(bào)單的收?qǐng)?bào)行行名、行號(hào)是本行的，但報(bào)單的內(nèi)容和附件是他行的 遵循以行號(hào)為準(zhǔn)的原則，處理來(lái)賬，同時(shí)發(fā)一份同方向報(bào)單給正確的收?qǐng)?bào)行。賬務(wù)處理：P149借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬 貸：聯(lián)行來(lái)賬收借報(bào)發(fā)借報(bào)收貸報(bào)發(fā)貸報(bào)賬務(wù)處理：借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：聯(lián)行往賬

9、借：聯(lián)行往賬 貸：聯(lián)行來(lái)賬收借報(bào)發(fā)借報(bào)收貸報(bào)發(fā)貸報(bào) 報(bào)單的行號(hào)不是本行的，但行名和附件是本行的P149 遵循以行號(hào)行號(hào)為準(zhǔn)的原則，不處理聯(lián)行來(lái)賬，但留下附件作賬務(wù)處理，同時(shí)填制一份反方向報(bào)單連同原收到的報(bào)單一并發(fā)給行號(hào)行。賬務(wù)處理：P150借：有關(guān)科目 貸：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：聯(lián)行來(lái)賬收借報(bào)發(fā)貸報(bào)行號(hào)行收?qǐng)?bào)行賬務(wù)處理：P150借：聯(lián)行往賬 貸：有關(guān)科目收貸報(bào)發(fā)借報(bào)借：聯(lián)行來(lái)賬 貸：聯(lián)行來(lái)賬行號(hào)行收?qǐng)?bào)行 報(bào)單上的收?qǐng)?bào)行行名不是本行，行號(hào)及附件是本行的P150收?qǐng)?bào)行自行更正并轉(zhuǎn)賬。報(bào)單內(nèi)容清楚具體，僅缺少附件P150可代為補(bǔ)制附件后辦理轉(zhuǎn)賬。(3)錯(cuò)誤報(bào)單的處理向發(fā)報(bào)行發(fā)出查詢,查復(fù)后再作處

10、理。3.聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表的編制 P150時(shí)間每日營(yíng)業(yè)終了。依據(jù)當(dāng)日收到的聯(lián)行報(bào)單第聯(lián)。聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表的意義-兩條（三）管轄分行錄磁傳輸?shù)奶幚?P1501.登記、審核聯(lián)行往賬、來(lái)賬報(bào)告表2.準(zhǔn)確輸入，及時(shí)傳送（四）總行對(duì)賬中心的處理P1511.賬務(wù)組織2.賬務(wù)處理3.賬務(wù)核對(duì)（五）年度結(jié)平 P1521.新舊年度賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)2.新年度對(duì)上年度賬務(wù)處理 3.全國(guó)上年聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)查清的標(biāo)志4.上年聯(lián)行賬務(wù)核對(duì) 5.上年聯(lián)行往來(lái)各科目的上劃結(jié)平第三節(jié) 分行轄內(nèi)往來(lái)一、概述 P154（一）什么是分行轄內(nèi)往來(lái)（二）分行轄內(nèi)往來(lái)核算的方法1.逐筆核對(duì)法2.總額核對(duì)法（三）賬戶設(shè)置1. 分行轄內(nèi)往來(lái) 往戶 來(lái)戶2.

11、分行轄內(nèi)往賬 分行轄內(nèi)來(lái)賬二、逐筆核對(duì)法（一）日常核算（二）對(duì)賬（三）年度結(jié)清三、總額核對(duì)法（一）日常核算 （二）月度對(duì)賬（三）年度對(duì)賬第四節(jié) 聯(lián)行匯差資金清算 P156聯(lián)行匯差應(yīng)收匯差應(yīng)付匯差聯(lián)行匯差資金由管轄行負(fù)責(zé)清算一、設(shè)置賬戶和會(huì)計(jì)憑證（一）設(shè)置賬戶 P1561. “全國(guó)聯(lián)行匯差”2. “匯差資金劃撥”（二）會(huì)計(jì)憑證 匯差資金劃撥憑證二、聯(lián)行匯差的計(jì)算例P157聯(lián)行往賬、聯(lián)行來(lái)賬借方發(fā)生額合計(jì)聯(lián)行往賬、聯(lián)行來(lái)賬貸方發(fā)生額合計(jì)應(yīng)收應(yīng)收匯差匯差應(yīng)付應(yīng)付匯差匯差課堂練習(xí)今日聯(lián)行往來(lái)各賬戶發(fā)生額如下：聯(lián)行往賬聯(lián)行來(lái)賬借方發(fā)生額貸方發(fā)生額230 1201 230 1202 140 150880

12、150應(yīng)收匯差？應(yīng)付匯差？OR1 560 060三、聯(lián)行匯差的清算與劃撥 P158各行處理不同現(xiàn)行做法(一)基層行的處理 每天營(yíng)業(yè)終了將匯差資金上劃管轄分行。應(yīng)收匯差應(yīng)收匯差:借：全國(guó)聯(lián)行匯差總行戶 貸：匯差資金劃撥全國(guó)聯(lián)行匯差資金 應(yīng)付匯差應(yīng)付匯差:借：匯差資金劃撥全國(guó)聯(lián)行匯差資金 貸：全國(guó)聯(lián)行匯差總行戶例 P 158(二)管轄分行的處理 匯總所轄各行處的“資金匯差劃撥憑證”，編制全轄“資金匯差劃撥憑證”分行上劃總行的匯差資金（應(yīng)收或應(yīng)付匯差）=所轄各行處的匯差資金（應(yīng)收或應(yīng)付匯差）借：匯差資金劃撥甲支行（收到應(yīng)付匯差） 乙支行（收到應(yīng)付匯差） （匯差資金劃撥總行）（上劃應(yīng)收差額） 貸：匯差資金劃撥總行（上劃應(yīng)付差額） 丁支行（收到應(yīng)收匯差）