國(guó)有資產(chǎn)收入的概念與形式

1、1第11章 國(guó)有資產(chǎn)收入2本章提要11.1 國(guó)有資產(chǎn)收入的概念與形式11.2 國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理11.3 國(guó)有資產(chǎn)收入分配11.4 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算311.1 國(guó)有資產(chǎn)收入的概念與形式11.1.1 11.1.1 國(guó)有資產(chǎn)的概念國(guó)有資產(chǎn)的概念11.1.2 11.1.2 國(guó)有資產(chǎn)的分類國(guó)有資產(chǎn)的分類11.1.3 11.1.3 國(guó)有資產(chǎn)收入國(guó)有資產(chǎn)收入11.1.4 11.1.4 國(guó)有資產(chǎn)收入的形式國(guó)有資產(chǎn)收入的形式411.1.1 國(guó)有資產(chǎn)的概念 “國(guó)有資產(chǎn)”尚無(wú)統(tǒng)一的定義 國(guó)家或依據(jù)法律法規(guī)，或基于權(quán)力行使，或在預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外支出，或因接受饋贈(zèng)，或因資產(chǎn)收益取得的屬于國(guó)有的財(cái)產(chǎn)；屬于國(guó)家所有的全部財(cái)產(chǎn)

2、以及各種自然資源財(cái)富。 資產(chǎn)與財(cái)產(chǎn) 資產(chǎn)是經(jīng)營(yíng)性的 財(cái)產(chǎn)可以是經(jīng)營(yíng)性的，也可以是非經(jīng)營(yíng)性的511.1.1 國(guó)有資產(chǎn)的概念 廣義的國(guó)有資產(chǎn)：屬于國(guó)家所有的各種財(cái)產(chǎn)、物資、債權(quán)和其他收益。企業(yè)經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)行政或事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)境內(nèi)外屬國(guó)家所有的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)境內(nèi)所有權(quán)不明確的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)資源性資產(chǎn)（自然資源）、有形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)）611.1.1 國(guó)有資產(chǎn)的概念 狹義的國(guó)有資產(chǎn)：法律上確定為國(guó)家所有并能為國(guó)家提供未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的各種經(jīng)濟(jì)資源的總和。僅指經(jīng)營(yíng)性國(guó)有財(cái)產(chǎn)，主要存在于國(guó)有獨(dú)資、國(guó)有控股和國(guó)有參股企業(yè)中。711.1.2 國(guó)有資產(chǎn)的分類 按經(jīng)濟(jì)用途劃分按經(jīng)濟(jì)用途劃分 經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資

3、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)：各類企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用的或按企業(yè)要求經(jīng)營(yíng)使用的國(guó)有資產(chǎn)。直接為國(guó)家創(chuàng)造財(cái)富，具有增值性和運(yùn)動(dòng)性兩個(gè)特征。 非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)：用于國(guó)家行政單位、提供公共服務(wù)而不直接參與生產(chǎn)、流通的國(guó)有資產(chǎn)。主要存在于國(guó)家行政機(jī)關(guān)、科教衛(wèi)體等事業(yè)單位、人民團(tuán)體、部隊(duì)、警察和其他直接提供公共使用的非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)。811.1.2 國(guó)有資產(chǎn)的分類 按存在形態(tài)劃分按存在形態(tài)劃分 國(guó)有有形資產(chǎn)國(guó)有有形資產(chǎn)：具有價(jià)值形態(tài)和實(shí)物形態(tài)。 固定資產(chǎn)（房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、鐵路、橋梁）； 流動(dòng)資產(chǎn)（國(guó)有企業(yè)的原材料、輔助材料、燃料、在制品、半成品，國(guó)有單位的古董字畫、文物珠寶藝術(shù)品）； 資源

4、性資產(chǎn)（自然資源、歷史文化遺產(chǎn)、自然遺產(chǎn)）911.1.2 國(guó)有資產(chǎn)的分類 按存在形態(tài)劃分按存在形態(tài)劃分 國(guó)有無(wú)形資產(chǎn)：國(guó)有無(wú)形資產(chǎn)：不具備實(shí)物形態(tài)，一定時(shí)期內(nèi)提供收益。 國(guó)有可確指無(wú)形資產(chǎn)（專利權(quán)、發(fā)明權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、出版權(quán)、專有技術(shù)、人力資本）； 國(guó)有不可確指無(wú)形資產(chǎn)（國(guó)有企業(yè)的商譽(yù)）； 國(guó)有非實(shí)物形態(tài)的權(quán)利（債券、證券國(guó)有金融性產(chǎn)權(quán)，國(guó)有企業(yè)國(guó)有單位基于各種資源的占有形成的土地使用權(quán)、租賃權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)等）1011.1.2 國(guó)有資產(chǎn)的分類 按行政隸屬關(guān)系劃分 中央國(guó)有資產(chǎn) 地方國(guó)有資產(chǎn)1111.1.3 國(guó)有資產(chǎn)收入 概念概念指國(guó)家憑借其所擁有的資產(chǎn)取得的財(cái)政收入。經(jīng)營(yíng)和使用國(guó)有資產(chǎn)

5、的企業(yè)、事業(yè)單位和個(gè)人把收入一部分交給資產(chǎn)所有者國(guó)家。12概念區(qū)別 國(guó)有資產(chǎn)收入、國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益、國(guó)有國(guó)有資產(chǎn)收入、國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益內(nèi)涵內(nèi)涵不同。不同。 國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益：國(guó)有企業(yè)國(guó)有企業(yè)在一定時(shí)期利用國(guó)有資產(chǎn)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造的價(jià)值。 國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益：國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益上交部分和國(guó)有企業(yè)中國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入共同構(gòu)成。 國(guó)有資產(chǎn)收入不僅包括國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益，也包括非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)、資源性資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的有償使用、轉(zhuǎn)讓的收入。1311.1.4 國(guó)有資產(chǎn)收入的形式 從國(guó)有資從國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)投資取得收入投資取得收入的形式的形式 上交利潤(rùn)。主要適用于國(guó)家獨(dú)資、直接經(jīng)營(yíng)和實(shí)行

6、承包經(jīng)營(yíng)的國(guó)有企業(yè)。 分得股利、股息。是國(guó)家作為股東憑借股權(quán)參與股份企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益分配取得的利潤(rùn)。1411.1.4 國(guó)有資產(chǎn)收入的形式 從國(guó)有資產(chǎn)從國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、清算取得收入產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、清算取得收入的形的形式式 國(guó)有資產(chǎn)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入收入。國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓、出售、拍賣和國(guó)有股減持等，將取得的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的一部分作為財(cái)政收入。 國(guó)有資產(chǎn)國(guó)有資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入收入。國(guó)有土地使用使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，資源的開采權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。1511.1.4 國(guó)有資產(chǎn)收入的形式 國(guó)有資產(chǎn)國(guó)有資產(chǎn)其他產(chǎn)權(quán)出售、轉(zhuǎn)讓其他產(chǎn)權(quán)出售、轉(zhuǎn)讓收入。收入。非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的出售和轉(zhuǎn)讓收入。 國(guó)有國(guó)有產(chǎn)權(quán)清

7、算產(chǎn)權(quán)清算取得收入取得收入。國(guó)有獨(dú)資企業(yè)清算取得的企業(yè)清算收入，國(guó)有控股和參股企業(yè)清算分享的清算收入。1611.1.4 國(guó)有資產(chǎn)收入的形式 從從國(guó)有資源國(guó)有資源( (資產(chǎn)資產(chǎn)) )有償使用取得收入有償使用取得收入的形的形式式 從海域使用金、陸域場(chǎng)地和礦區(qū)使用費(fèi)等取得的收入 從非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)出租等取得收入 某些經(jīng)營(yíng)權(quán)有償出讓、轉(zhuǎn)讓取得收入。是國(guó)家無(wú)形資產(chǎn)取得的一種收入。1711.2 國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理 11.2.1 國(guó)有資產(chǎn)管理 11.2.2 國(guó)有資產(chǎn)管理體制 11.2.3 國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理1811.2.1 國(guó)有資產(chǎn)管理 概念 指國(guó)家以產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)，以提高國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益為目標(biāo)，以

8、資產(chǎn)占有者和使用者為對(duì)象開展的管理活動(dòng)。1911.2.1 國(guó)有資產(chǎn)管理 廣義和狹義的國(guó)有資產(chǎn)管理 狹義的國(guó)有資產(chǎn)管理 經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的管理 廣義的國(guó)有資產(chǎn)管理 經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的管理 非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的管理 資源性國(guó)有資產(chǎn)的管理2011.2.2 國(guó)有資產(chǎn)管理體制 概念概念指在中央和地方之間、國(guó)家與國(guó)有企事業(yè)單位之間劃分國(guó)有資產(chǎn)管理職責(zé)、權(quán)限、利益的制度。2111.2.2 國(guó)有資產(chǎn)管理體制 基本內(nèi)容基本內(nèi)容 中央與地方在國(guó)有資產(chǎn)管理方面的權(quán)責(zé)劃分、管理體系內(nèi)部各機(jī)構(gòu)之間的權(quán)責(zé)劃分及相互關(guān)系； 國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)的實(shí)現(xiàn)方式，即國(guó)家實(shí)施國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)，對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)行管理和監(jiān)督的方法； 國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置

9、和職能 國(guó)有資產(chǎn)收益的分配 與其他政府經(jīng)濟(jì)管理機(jī)構(gòu)的關(guān)系。 2211.2.2 國(guó)有資產(chǎn)管理體制 國(guó)有資產(chǎn)管理體制需要處理相關(guān)利益主體國(guó)有資產(chǎn)管理體制需要處理相關(guān)利益主體間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系：間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系： 中央政府與地方政府間的關(guān)系； 政府內(nèi)部各部門間的關(guān)系； 政府與企業(yè)間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系； 國(guó)有資產(chǎn)管理部門與產(chǎn)權(quán)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系。2311.2.2 國(guó)有資產(chǎn)管理體制 新舊國(guó)有資產(chǎn)管理體制下國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)新舊國(guó)有資產(chǎn)管理體制下國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)容容 舊體制下：“人人都管，無(wú)人負(fù)責(zé)” 新體制下：“管人”、“管事”、“管資產(chǎn)”2411.2.2 國(guó)有資產(chǎn)管理體制 國(guó)有資產(chǎn)管理的主要環(huán)節(jié)及其內(nèi)容國(guó)有資產(chǎn)管理的主要環(huán)節(jié)及

10、其內(nèi)容 基礎(chǔ)管理基礎(chǔ)管理：產(chǎn)權(quán)管理、統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)管理、評(píng)估管理 投入管理投入管理：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域投入國(guó)有資產(chǎn)的活動(dòng)的管理。投資主體確定；投資規(guī)模和結(jié)構(gòu)選擇；投資項(xiàng)目監(jiān)督 運(yùn)營(yíng)管理運(yùn)營(yíng)管理：以增值為目標(biāo)，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)存量的管理。運(yùn)營(yíng)方式選擇；經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)監(jiān)督 收益分配管理收益分配管理：對(duì)國(guó)有資產(chǎn)收益的支配、使用等活動(dòng)的管理。國(guó)有資產(chǎn)收益確認(rèn)；確定正確收益分配原則；對(duì)企業(yè)留利、非營(yíng)利單位國(guó)有資產(chǎn)收益的使用和監(jiān)督。2511.2.3 國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理 資本運(yùn)營(yíng)及其主要特征資本運(yùn)營(yíng)及其主要特征 資本運(yùn)營(yíng)是把企業(yè)的資本存量變?yōu)榛顒?dòng)資本，通過流動(dòng)、收購(gòu)、兼并、重組、參股、交易、轉(zhuǎn)讓、租賃等運(yùn)作方式進(jìn)行運(yùn)營(yíng)

11、，使企業(yè)具有資本流動(dòng)、置換的能力 主要特征 增值性 流動(dòng)性 風(fēng)險(xiǎn)性2611.2.3 國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理 資本運(yùn)營(yíng)與國(guó)有資產(chǎn)管理的關(guān)系資本運(yùn)營(yíng)與國(guó)有資產(chǎn)管理的關(guān)系 實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值目標(biāo)的理想路徑 有助于確保國(guó)有經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)作用 是提高國(guó)有資產(chǎn)收益的重要措施 有助于促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和提高國(guó)有企業(yè)盈利水平2711.2.3 國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理 國(guó)有資產(chǎn)資本運(yùn)營(yíng)的主要方式國(guó)有資產(chǎn)資本運(yùn)營(yíng)的主要方式 企業(yè)并購(gòu) 國(guó)有企業(yè)股份制改造 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和企業(yè)出售變現(xiàn) 優(yōu)勢(shì)企業(yè)托管效益差的國(guó)有企業(yè) 股權(quán)與債權(quán)互換2811.3 國(guó)有資產(chǎn)收入分配1 1 企業(yè)利潤(rùn)的分解企業(yè)利潤(rùn)的分解2 2 國(guó)家與國(guó)有企業(yè)之間的利潤(rùn)分配國(guó)家

12、與國(guó)有企業(yè)之間的利潤(rùn)分配3 3 國(guó)家與國(guó)有企業(yè)之間利潤(rùn)分配關(guān)系演變國(guó)家與國(guó)有企業(yè)之間利潤(rùn)分配關(guān)系演變4 4 股份制企業(yè)的國(guó)有股分紅或利潤(rùn)分配股份制企業(yè)的國(guó)有股分紅或利潤(rùn)分配2911.3.1 企業(yè)利潤(rùn)的分解3011.3.2 國(guó)家與國(guó)有企業(yè)之間的利潤(rùn)分配3111.3.3 國(guó)家與國(guó)有企業(yè)間利潤(rùn)分配演變 統(tǒng)收統(tǒng)支制度 企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)基金制度 企業(yè)基金制度 利潤(rùn)留成制度 利改稅制度 承包制 稅利分流制度 試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算下的國(guó)有企業(yè)之間利潤(rùn)分配制度3211.3.4 股份制企業(yè)的國(guó)有股分紅或利潤(rùn)分配 按股分利、按資分紅 股份制企業(yè)的稅后利潤(rùn)分配，按公司法和公司章程的規(guī)定，遵循一定程序進(jìn)行。3311.4 國(guó)有

13、資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算11.4.1 11.4.1 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的含義國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的含義11.4.2 11.4.2 建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的意義建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的意義11.4.3 11.4.3 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入和支出國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入和支出11.4.4 11.4.4 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度的組織國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度的組織3411.4.1 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的含義 概念概念指國(guó)家以所有者身份依法取得國(guó)有資本收益,并對(duì)所得收益進(jìn)行分配而發(fā)生的各項(xiàng)收支預(yù)算，是政府預(yù)算的重要組成部分。 35國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算與公共預(yù)算公共預(yù)算國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入來(lái)源主要是稅收收入國(guó)有資本收益預(yù)算編制正式相對(duì)獨(dú)立，量入為

14、出，不列赤字收支規(guī)模大很小3611.4.2 建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的意義 有助于深化國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革 是政府預(yù)算改革的重要內(nèi)容之一 是進(jìn)一步深化國(guó)有企業(yè)改革的動(dòng)力3711.4.3 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入是指在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度下，各級(jí)人民政府及其部門、機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)的企業(yè)上交的國(guó)有資本收益。3811.4.3 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入來(lái)源國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入來(lái)源 國(guó)有獨(dú)資企業(yè)按規(guī)定上交國(guó)家的利潤(rùn) 國(guó)有控股、參股企業(yè)國(guó)有股權(quán)或股份獲得的股利、股息 企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)或股份轉(zhuǎn)讓收入 國(guó)有獨(dú)資企業(yè)清算扣除清算費(fèi)用后的收入、以及國(guó)有控股、參股企業(yè)國(guó)有股權(quán)或股份分享的公司清算收入，屬于國(guó)有資本殘值的回收 其他收入3911.4.3 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出 資本性支出，即根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃、國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整、國(guó)有企業(yè)發(fā)展要求,以及國(guó)家戰(zhàn)略、安全等需要安排的資本性支出 費(fèi)用性支出，指用于彌