利潤管理培訓教材(powerpoint 46頁)

1、第七章第七章 利潤利潤(lrn)(lrn)的確定的確定第第1616章章 利潤利潤(lrn)(lrn)第一頁，共四十八頁。內(nèi)內(nèi) 容容利潤概述利潤概述1營業(yè)外收支的確認與計量營業(yè)外收支的確認與計量2利潤的結(jié)轉(zhuǎn)利潤的結(jié)轉(zhuǎn)3所得稅所得稅5利潤的分配利潤的分配4第二頁，共四十八頁。利潤概述利潤概述1第三頁，共四十八頁。 一、利潤一、利潤(lrn)概述概述v 利潤，也稱收益或損益，是指企業(yè)在一定會計期問的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。v 對于其具體內(nèi)容的界定有兩種不同的觀點(gundin)：v 1.當期經(jīng)營業(yè)績觀。v 2. 總括收益觀。第四頁，共四十八頁。v利潤金

2、額取決于收入和費用、直接計入當期利潤的利得和損失金額的計量。 營業(yè)利潤=（營業(yè)收入-營業(yè)成本）-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允(gngyn)價值變動損益+投資收益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費用其中，營業(yè)收入和營業(yè)成本的計算公式如下： 營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入 營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本 一、利潤一、利潤(lrn)概述概述第五頁，共四十八頁。營業(yè)外收支的確認與計量營業(yè)外收支的確認與計量2第六頁，共四十八頁。（一）、營業(yè)外收入的概念（一）、營業(yè)外收入的概念營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其(yq)日?；顒訜o直

3、接關(guān)系的各項利得，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、罰沒利得、捐贈利得、盤盈利得、政府補助、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項。一、營業(yè)一、營業(yè)(yngy)外收入外收入第七頁，共四十八頁。v （二）、營業(yè)外收入（二）、營業(yè)外收入(shur)的確認與計量的確認與計量 企業(yè)發(fā)生營業(yè)外收入，應通過“營業(yè)外收入”賬戶進行核算，并按營業(yè)外收入的具體項目進行明細核算。發(fā)生營業(yè)外收入時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“待處理財產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”、“應付賬款”等賬戶，貸記“營業(yè)外收入”賬戶。期末，應將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應

4、無余額。一、營業(yè)一、營業(yè)(yngy)外收入外收入第八頁，共四十八頁。v 【例161】某企業(yè)年末財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)(fxin)一臺賬外設(shè)備，該設(shè)備同類資產(chǎn)的市場價格為15000元，估計已提折舊8000元，經(jīng)批準將該設(shè)備按規(guī)定處理。v 發(fā)現(xiàn)設(shè)備盤盈時：借：固定資產(chǎn) 7000 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 7000v 批準處理時：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 7000 貸：營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈 7000 一、營業(yè)一、營業(yè)(yngy)外收入外收入第九頁，共四十八頁。（一）、營業(yè)外支出的概念（一）、營業(yè)外支出的概念v 營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?hu dng)無直接關(guān)系的各項損失

5、，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、盤虧損失、非常損失等。二、營業(yè)二、營業(yè)(yngy)外支出外支出第十頁，共四十八頁。（二）、營業(yè)外支出的確認（二）、營業(yè)外支出的確認(qurn)與計量與計量企業(yè)發(fā)生營業(yè)外支出，應通過“營業(yè)外支出”賬戶進行核算，并按營業(yè)外支出的具體項目進行明細核算。發(fā)生營業(yè)外支出時，借記“營業(yè)外支出”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、等賬戶。期末，應將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應無余額。二、營業(yè)二、營業(yè)(yngy)外支出外支出第十一頁，共四十八頁。v 【例162】華夏公司因遭遇臺風襲擊，廠

6、房被沖垮，機器、材料被沖毀。廠房原價2 200 萬元，已計提折舊900萬元；機器原價780萬元，已計提折舊540萬元；沖毀的材料40萬元，無殘料回收；保險公司答應賠償800萬元。廈迅公司會計分錄如下：借：累計折舊廠房 9 000 000 機器 5 400 000 其他應收款保險公司 8 000 000 營業(yè)(yngy)外支出 7 800 000 貸：固定資產(chǎn)廠房 22 000 000 機器 7 800 000 原材料 400 000二、營業(yè)二、營業(yè)(yngy)外支出外支出第十二頁，共四十八頁。v 【例16-3】A公司發(fā)生如下經(jīng)濟活動:v (1)該公司將已發(fā)生的原材料非常損失(snsh)90 0

7、00元轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會計分錄：借：營業(yè)外支出 90 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 90 000(2)用銀行存款120 000元捐贈給社會福利部門。根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會計分錄：借：營業(yè)外支出 120 000 貸：銀行存款 120 000(3)公司因空氣污染處置不當, 造成環(huán)境污染, 被環(huán)保部門罰款23 000元，罰款以銀行存款支付。根據(jù)有關(guān)原始憑證，編制如下會計分錄： 借：營業(yè)外支出23 000 貸：銀行存款 23 000二、營業(yè)二、營業(yè)(yngy)外支出外支出第十三頁，共四十八頁。利潤的結(jié)轉(zhuǎn)利潤的結(jié)轉(zhuǎn)3第十四頁，共四十八頁。一、利潤一、利潤(lrn)結(jié)轉(zhuǎn)的方法

8、結(jié)轉(zhuǎn)的方法v期末(q m)結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應將“主營業(yè)務收入”、“利息收入”、“手續(xù)費及傭金收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶的期末余額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，借記“主營業(yè)務收入”、“利息收入”、“手續(xù)費及傭金收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶，貸記“本年利潤”賬戶。v將“主營業(yè)務成本”、 “營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務成本”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“資產(chǎn)減值損失”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等賬戶的期末余額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，借記“本年利潤”賬戶，貸記“主營業(yè)務成本”、 “營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務成本”、“銷售費用”、“管理費用”、“財

9、務費用”、“資產(chǎn)減值損失”、 “營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等賬戶。第十五頁，共四十八頁。v 將“公允價值變動損益”、“投資收益”賬戶的凈收益(shuy)，轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，借記“公允價值變動損益”、“投資收益”賬戶，貸記“本年利潤”賬戶；如為凈損失，做相反的會計分錄。v年度終了，應將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，借記“本年利潤”賬戶，貸記“利潤分配未分配利潤”賬戶；如為凈虧損，做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶應無余額。一、利潤一、利潤(lrn)結(jié)轉(zhuǎn)的方法結(jié)轉(zhuǎn)的方法第十六頁，共四十八頁。利潤利潤(lrn)的核算結(jié)轉(zhuǎn)圖的核算結(jié)轉(zhuǎn)圖一、利潤一、利潤(

10、lrn)結(jié)轉(zhuǎn)的方法結(jié)轉(zhuǎn)的方法第十七頁，共四十八頁?！纠?64】A公司2011年8月份各損益類科目余額如下：科目名稱科目名稱 科目余額科目余額營業(yè)收入(shur) 900 000營業(yè)成本 570 000營業(yè)稅金及附加 60 000銷售費用 8 000 管理費用 7 600財務費用 3 400資產(chǎn)減值損失 50 000公允價值變動收益 43 000投資收益 40 000營業(yè)外收入 5 000營業(yè)外支出 18 000根據(jù)上述科目余額，編制月終結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄。根據(jù)上述科目余額，編制月終結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄。第十八頁，共四十八頁。（1）將所有收益類科目余額轉(zhuǎn)入）將所有收益類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目

11、科目借：營業(yè)收入 900 000 公允價值(jizh)變動收益 43 000 投資收益 40 000 營業(yè)外收入 5 000 貸：本年利潤 988 000（2）將所有支出類科目余額轉(zhuǎn)入）將所有支出類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目科目借：本年利潤 717 000 貸：營業(yè)成本 570 000 營業(yè)稅金及附加 60 000 銷售費用 8 000 管理費用 7 600 財務費用 3 400 資產(chǎn)減值損失 50 000 營業(yè)外支出 18 000第十九頁，共四十八頁。利潤的分配利潤的分配4第二十頁，共四十八頁。一、利潤分配的程序一、利潤分配的程序(chngx)1.1.利潤分配的程序利潤分配的程序利

12、潤分配程序為：企業(yè)的利潤總額按照國家規(guī)定作相應調(diào)整后，首先(shuxin)要繳納所得稅；稅后剩余部分的利潤為可供分配的利潤?？晒┓峙淅麧櫾侔慈缦马樞蜻M行分配：彌補虧損（5年以內(nèi)）交所得稅彌補虧損提取法定盈余公積提取公益金支付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積支付普通股股利第二十一頁，共四十八頁。2. 2. 利潤分配的核算利潤分配的核算會計科目的設(shè)置v“提取法定(fdng)盈余公積”v“應付優(yōu)先股股利”v“提取任意盈余公積”v“應付普通股股利”v“轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利”v“未分配利潤”v 二、利潤分配的核算二、利潤分配的核算(h sun)第二十二頁，共四十八頁。v【例16-5】D股份有限公司年

13、初(ninch)未分配利潤為0，本年實現(xiàn)凈利潤2000000元，本年提取法定盈余公積200000元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800000元。假定不考慮其他因素，D股份有限公司會計處理如下： （1）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤： 借：本年利潤 2000000 貸：利潤分配未分配利潤 2000000 如企業(yè)當年發(fā)生虧損，則應借記“利潤分配未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目。 （2）提取法定盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利： 借：利潤分配提取法定盈余公積 200000 應付現(xiàn)金股利 800000 貸：盈余公積 200000 應付股利 800000 同時， 借：利潤分配未分配利潤 1000000 貸：利潤分配提取法定盈余公積

14、200000 應付現(xiàn)金股利 800000 第二十三頁，共四十八頁。所得稅所得稅5第二十四頁，共四十八頁。一、本節(jié)內(nèi)容一、本節(jié)內(nèi)容(nirng)（一）所得稅概念 （二）暫時性差異(chy)（三）所得稅費用的會計處理第二十五頁，共四十八頁。二、所得稅概念二、所得稅概念(ginin)v 企業(yè)所得稅是國家依照稅法的規(guī)定，對企業(yè)來源于境內(nèi)和境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。v 所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額，應納稅所得額等于收益扣除準予扣減的成本、費用、損失和有關(guān)稅金(shu jn)后的余額。 第二十六頁，共四十八頁。v 應納稅所得額企業(yè)稅前利潤總額稅收調(diào)整(tiozhng)項目金額v 應納所得

15、稅額應納稅所得額稅率二、所得稅概念二、所得稅概念(ginin)第二十七頁，共四十八頁。三、暫時性差異三、暫時性差異(chy)v資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)(jch)v暫時性差異暫時性差異第二十八頁，共四十八頁。（一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn)(zchn)和負債的計稅基礎(chǔ)和負債的計稅基礎(chǔ)v 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)(jch)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。 v 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額，v 某一資產(chǎn)負債表日的計稅基礎(chǔ)=成本以前期間已稅前列支的金額。 第二十九頁，共四十八頁。v 【例16-6】A公司的某項固定資產(chǎn)原價為200萬元，會

16、計與稅法折舊方法、折舊年限一致，折舊期限為20年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊，累計計提折舊130萬元，計提固定資產(chǎn)減值準備10萬元。該固定資產(chǎn)賬面價值為60萬元。按照會計準則規(guī)定計提的資產(chǎn)減值損失在提取時不允許從應納稅所得額中扣除，而只有在實際發(fā)生時才能(cinng)加以扣除。因此，該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為70萬元。v 通常情況下，資產(chǎn)在取得時的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)是相同的。但是由于在后續(xù)計量過程中因企業(yè)會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，使得資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生差異。（一）資產(chǎn)和負債（一）資產(chǎn)和負債(f zhi)的計稅基礎(chǔ)的計稅基礎(chǔ)第三十頁，共四十八頁。v負債的計稅基礎(chǔ)，是指負債的

17、賬面價值減去未來期間(qjin)計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。 v 負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值未來可稅前列支的金額。 （一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn)(zchn)和負債的計稅基礎(chǔ)和負債的計稅基礎(chǔ)第三十一頁，共四十八頁。v通常(tngchng)情況下，短期借款、應付票據(jù)、應付賬款和其它應付款等負債的確認和償還，不會對當期損益和應納稅所得額產(chǎn)生影響，其計稅基礎(chǔ)就是賬面價值。但在某些情況下，對某些負債的確認可能會影響損益，并影響不同期間的應納稅所得額，使其計稅基礎(chǔ)與賬面價值之間產(chǎn)生差額。比如按會計準則規(guī)定確認的某些預計負債。v 【例16-7】B公司因產(chǎn)品售后服務確認了150萬元預計負債，記入當期損

18、益。按照稅法規(guī)定，與預計負債相關(guān)的費用，視相關(guān)交易事項的具體情況，一般在實際發(fā)生時準予稅前扣除，因此該項預計負債的計稅基礎(chǔ)為零。也就是說，在期末資產(chǎn)負債表中，該項預計負債的賬面價值為150萬元，計稅基礎(chǔ)為零。（一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn)(zchn)和負債的計稅基礎(chǔ)和負債的計稅基礎(chǔ)第三十二頁，共四十八頁。（二）、暫時性差異（二）、暫時性差異(chy) v 暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額(ch )；v 未作為資產(chǎn)和負債確認的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異”。 第三十三頁，共四十八頁。v 1.應納稅暫時性差異 是指在確定未

19、來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致(dozh)產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異。v 資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)或是負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異。其產(chǎn)生當期應當確認為遞延所得稅負債。（二）、暫時性差異（二）、暫時性差異(chy) 第三十四頁，共四十八頁。v 【例16-8】C公司持有一項交易性金融資產(chǎn)，成本為1 100萬元，期末公允價值為1 300萬元，即期末賬面價值為1 300萬元，而稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)仍然為1 100萬元。由于該項資產(chǎn)的升值部分200萬元在將來(jingli)收回時將會產(chǎn)生應交所得稅，因此，該項資產(chǎn)的賬面價值和期末計稅基礎(chǔ)之間的差額200萬元屬于

20、應納稅暫時性差異。（二）、暫時性差異（二）、暫時性差異(chy) 第三十五頁，共四十八頁。v 2.可抵扣暫時性差異 是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債(f zhi)期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。v 資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)或是負債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異。其產(chǎn)生當期應當確認為遞延所得稅資產(chǎn)。（二）、暫時性差異（二）、暫時性差異(chy) 第三十六頁，共四十八頁。v【例16-9】某公司期末持有一批存貨，賬面余額為500萬元，估計其可變現(xiàn)凈值為380萬元，按照存貨準則規(guī)定，期末計提存貨跌價準備120萬元。稅法規(guī)定存貨跌價損失在發(fā)生實質(zhì)性損失前不允

21、許稅前扣除，因此該批存貨的計稅基礎(chǔ)仍然是500萬元。由于(yuy)存貨跌價損失在存貨處置時可從應納稅所得額中扣除，在資產(chǎn)負債表中，該批存貨的賬面價值380萬元與計稅基礎(chǔ)500萬元之間的差額120萬元屬于可抵扣暫時性差異。第三十七頁，共四十八頁。通常產(chǎn)生通常產(chǎn)生(chnshng)應納稅與可抵扣暫時性差異的情況劃分應納稅與可抵扣暫時性差異的情況劃分暫時性差暫時性差異異資資 產(chǎn)產(chǎn)負負 債債資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)應納稅應納稅暫時性差暫時性差異異（資產(chǎn)的賬面價值其計稅基礎(chǔ)）（負債的計稅基礎(chǔ)其賬面價值）可抵扣可抵扣暫

22、時性差暫時性差異異（資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)其賬面價值）（負債的賬面價值其計稅基礎(chǔ)）（二）、暫時性差異（二）、暫時性差異(chy) 第三十八頁，共四十八頁。四、所得稅的會計四、所得稅的會計(kui j)處理處理v 企業(yè)所得稅會計應采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅費用。v要求企業(yè)從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照會計準則規(guī)定確定(qudng)的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定(qudng)的計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關(guān)的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定(qudng)每一會計期間利潤表中的所得稅費用。 第三十九頁，共四十八頁。所

23、得稅費用的確認所得稅費用的確認(qurn)(qurn)和計量和計量v 1.當期所得稅v 當期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交給稅務部門的所得稅金額，即當期應交所得稅。用公式表示如下：v 應納稅所得額=（納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅(min shu)收入）-扣除項目-允許彌補的以前年度虧損v 應納稅額=（會計利潤+納稅調(diào)增項目-納稅調(diào)減項目）稅率第四十頁，共四十八頁。2.遞延所得稅遞延所得稅，是指按照會計準則規(guī)定應予確認(qurn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在期末應有的金額相對于原確認(qurn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債當期

24、發(fā)生額的綜合結(jié)果，不包括企業(yè)合并和直接在權(quán)益中確認(qurn)的交易或事項的所得稅影響。用公司表示即為：遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當期遞延所得稅負債的減少-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加3.所得稅費用所得稅費用由當期所得稅和遞延所得稅兩部分構(gòu)成，計入企業(yè)當期損益的所得稅費用不包括企業(yè)合并和直接計入權(quán)益的交易或者事項的所得稅影響。用公式表示：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅所得稅費用的確認所得稅費用的確認(qurn)(qurn)和計量和計量第四十一頁，共四十八頁。所得稅費用核算所得稅費用核算(h sun)的一般程序的一般程序（一）確定資產(chǎn)負債表中除遞延所得稅資產(chǎn)

25、和遞延所得稅負債以外的其他資產(chǎn)和負債項目的賬面價值。（二）按照資產(chǎn)和負債計稅基礎(chǔ)的確定方法，以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債項目的計稅基礎(chǔ)。 (三)比較資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間存在差異的，分析其性質(zhì)，除企業(yè)會計準則中規(guī)定的特殊情況外，分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確定該資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的應有金額(jn )，并與期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的余額相比，確定當期應予進一步確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額(jn )或應予轉(zhuǎn)銷的金額(jn )。第四十二頁，共四十八頁。所得稅費用核算所得稅費用核算(h sun)

26、的一般程序的一般程序（四）按照適用(shyng)的稅法規(guī)定計算確定當期應納稅所得額，將應納稅所得額與適用(shyng)的所得稅稅率計算的結(jié)果確認為當期應交所得稅（即當期所得稅）。（五）確定利潤表中的所得稅費用。利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分，在計算確定了當期所得稅和遞延所得稅后，兩者之和（或之差）作為利潤表中應予確認的所得稅費用。第四十三頁，共四十八頁。所得稅費用核算的一般所得稅費用核算的一般(ybn)程序程序用公式表示如下(rxi)：當期所得稅應納稅所得額當期適用稅率遞延所得稅當期遞延所得稅負債的增加（減少）當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加（減少）所得稅費用當期應交所得稅

27、遞延所得稅費用（遞延所得稅收益）第四十四頁，共四十八頁?！纠?6-10】A公司利潤總額100萬，本年罰款支出20萬，招待費超標30萬，固定資產(chǎn)年初賬面價值15萬，計稅基礎(chǔ)12萬，本年會計折舊5萬，稅法折舊6萬，稅率25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算，編制計算所得稅費用的會計分錄。資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)：應納稅(n shu)暫時性差異應納稅暫時性差異年初3萬，年末4萬 遞延所得稅負債貸方發(fā)生額0.25應交所得稅=（100+20+30-1）25%=37.25借：所得稅費用37.5 貸：應交稅費應交所得稅 37.25 遞延所得稅負債 0.25第四十五頁，共四十八頁。第四十六頁，共四十八頁。1、有時候讀書(d sh)是一種巧妙地避開思考的方法。2022-2-202022-2-20Sunday, February 20, 20222、閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。2022-2-202022-2-202022-2-202/20/2022 8:08:12 PM3、越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。2022-2-202022-2-202022-2-20Feb-222