A級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)信用等級(jí)考評(píng)具體標(biāo)準(zhǔn)

1、A級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)信用等級(jí)考評(píng)具體標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目評(píng)比內(nèi)容分?jǐn)?shù)評(píng)比細(xì)則扣分扣分原因評(píng)比得分機(jī)構(gòu)資質(zhì)1、符合稅務(wù)師事務(wù)所設(shè)立的基本條件10分1、具有法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照2、具有稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證3、注冊(cè)資本金全部到位，且沒(méi)有抽逃現(xiàn)象4、發(fā)起人、合伙人、出資人都是注冊(cè)稅務(wù)師5、執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師沒(méi)有只掛靠不執(zhí)業(yè)的行為6、執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師沒(méi)有允許或默認(rèn)他人以本人名義作為事務(wù)所出資人或接受事務(wù)所其他出資人轉(zhuǎn)讓股份的情況有一項(xiàng)不符合規(guī)定的本項(xiàng)不得分2、分支機(jī)構(gòu)5分1、沒(méi)有未經(jīng)行業(yè)主管部門(mén)批準(zhǔn)自行設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)2、沒(méi)有以各種形式掛靠的分支機(jī)構(gòu)有一項(xiàng)不符合規(guī)定的本項(xiàng)不得分3、與稅務(wù)機(jī)關(guān)徹底脫鉤10分1、在人員、編制、財(cái)務(wù)、職能

2、、名稱等方面與稅務(wù)機(jī)關(guān)徹底脫鉤，與稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)不正當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益來(lái)往2、沒(méi)有在職稅務(wù)人員以執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師身份執(zhí)業(yè)的情況3、沒(méi)有以高于市場(chǎng)價(jià)格的價(jià)格租賃稅務(wù)機(jī)關(guān)房屋、設(shè)備等的現(xiàn)象4、獨(dú)立執(zhí)業(yè)、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，無(wú)強(qiáng)制代理、指定代理現(xiàn)象有一項(xiàng)不符合規(guī)定的本項(xiàng)不得分遵紀(jì)守法1、嚴(yán)格執(zhí)行法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定10分1、按照國(guó)家規(guī)定按時(shí)足額繳納稅款，無(wú)隱匿、轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)收入，虛報(bào)虧損情況，無(wú)偷稅行為2、按規(guī)定足額提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、勞動(dòng)保險(xiǎn)等基金3、連續(xù)兩年年檢合格有一項(xiàng)不符合規(guī)定的本項(xiàng)不得分2、沒(méi)有違法違紀(jì)行為10分1、本所所屬注冊(cè)稅務(wù)師沒(méi)有不良執(zhí)業(yè)記錄，沒(méi)有被譴責(zé)、沒(méi)有被追究刑事責(zé)任的情況2、具有兩年及兩年以上的良

3、好執(zhí)業(yè)質(zhì)量記錄，沒(méi)有受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰3、稅務(wù)師事務(wù)所連續(xù)兩年沒(méi)有發(fā)生違法違規(guī)執(zhí)業(yè)的情況以及雖有舉報(bào)、委托方投訴等所，經(jīng)查證與事實(shí)不符的有一項(xiàng)不符合規(guī)定的本項(xiàng)不得分規(guī)模及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，社會(huì)效益較好15分1、執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師15人以上（含15人），從業(yè)人員30人以上（含30人）、鑒證類業(yè)務(wù)或稅收籌劃等高層服務(wù)業(yè)務(wù)占總業(yè)務(wù)收入的50%以上3、注冊(cè)資本金100萬(wàn)元以上（含100萬(wàn)元）有一項(xiàng)不符合規(guī)定的本項(xiàng)不得分2、經(jīng)營(yíng)收入持續(xù)增長(zhǎng)15分年經(jīng)營(yíng)收入達(dá)到300萬(wàn)元以上不符合規(guī)定的本項(xiàng)不得分執(zhí)業(yè)質(zhì)量相關(guān)業(yè)務(wù)是否符合執(zhí)業(yè)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)25分抽查相關(guān)的業(yè)務(wù)檔案10份，重點(diǎn)審核以下事項(xiàng)：1、缺少重要的審計(jì)證

4、據(jù)，支持審計(jì)結(jié)論的2、對(duì)重大的調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)交易等應(yīng)披露未披露的3、報(bào)告類型與業(yè)務(wù)實(shí)施結(jié)果不一致的4、編造證據(jù)、出具虛假報(bào)告的5、涉稅鑒證和涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確率達(dá)95%以上存在前條情況之一的，每項(xiàng)扣分；存在第4項(xiàng)、第5項(xiàng)情況的本大項(xiàng)不得分基礎(chǔ)工作（一）代理業(yè)務(wù)具體程序30分   1、具體代理項(xiàng)目操作程序規(guī)范26分   1.1涉稅服務(wù)類業(yè)務(wù)操作程序規(guī)范 1、代理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記程序2、代理增值稅一般納稅人認(rèn)定程序3、代理納稅申報(bào)程序4、綜合代理程序5、稅務(wù)顧問(wèn)程序6、納稅審查程序7、稅務(wù)籌劃程序8、代理記賬

5、程序9、稅務(wù)咨詢程序10、主機(jī)共享操作程序11、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)程序12、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)程序沒(méi)有開(kāi)展上述業(yè)務(wù)的不計(jì)分；開(kāi)展上述業(yè)務(wù)，未制定并執(zhí)行上述程序的，每項(xiàng)扣1分                          1.2涉稅鑒證類業(yè)務(wù)操作程序規(guī)范1、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除鑒證程序2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入減免稅鑒證程序3、企

6、業(yè)所得稅匯算清繳審查鑒證程序4、土地增值稅清算鑒證程序沒(méi)有開(kāi)展上述業(yè)務(wù)的不計(jì)分；開(kāi)展上述業(yè)務(wù)，未制定并執(zhí)行上述程序的，每項(xiàng)扣1分2、程序內(nèi)容完整4分程序內(nèi)容應(yīng)包括：審查目標(biāo)不明確扣1分審查范圍不明確扣1分審查步驟不恰當(dāng)、不可操作扣1分審查要點(diǎn)不突出扣1分（二）工作底稿30分 抽查相關(guān)業(yè)務(wù)底稿10份，主要抽查以下事項(xiàng)基礎(chǔ)工 作基礎(chǔ)工作基礎(chǔ) 工作 1、簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)（稅務(wù)代理委托協(xié)議）前對(duì)委托單位基本情況進(jìn)行了解并填寫(xiě)委托單位基本情況表10分1、未簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)（稅務(wù)代理委托協(xié)議）扣5.5分2、簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)（稅務(wù)代理委托協(xié)議）應(yīng)包括：（1）委托人及稅務(wù)師事務(wù)所名稱和地址（2）委托代理項(xiàng)

7、目和范圍（3）委托代理方式（4）委托代理期限（5）雙方的義務(wù)及責(zé)任（6）委托代理費(fèi)用、付款方式及付款期限（7）違約責(zé)任及賠償方式（8）爭(zhēng)議解決方式（9）其他需要載明的事項(xiàng)每缺一項(xiàng)扣0.5分2、編制工作計(jì)劃（稅務(wù)代理業(yè)務(wù)計(jì)劃）4分1、 沒(méi)有編制工作計(jì)劃扣2分2、編制工作計(jì)劃而未按計(jì)劃執(zhí)行扣2分3、工作底稿應(yīng)該符合國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定格式（1）工作底稿格式規(guī)范（2）工作底稿記錄清晰（3）工作底稿內(nèi)容完整（4）工作底稿結(jié)論準(zhǔn)確（5）已經(jīng)過(guò)三級(jí)復(fù)核8分1、綜合工作底稿主要包括（1）代理工作報(bào)告（2）委托人會(huì)計(jì)報(bào)表（3）委托人基本情況表（4）與客戶交換意見(jiàn)記錄（5）工作底稿復(fù)核記錄（6）審核工

8、作計(jì)劃（7）審核中重大問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告（8）會(huì)計(jì)政策調(diào)查表（9）業(yè)務(wù)約定書(shū)（10）本所營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件每缺一項(xiàng)扣0.2分2、工作底稿基本內(nèi)容包括（1）委托人名稱（2）委托業(yè)務(wù)項(xiàng)目名稱（3）委托業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)間或期限（4）委托業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程記錄（5）委托業(yè)務(wù)結(jié)論或結(jié)果（6）編制者姓名及編制日期（7）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期（8）其他說(shuō)明事項(xiàng)每缺一項(xiàng)扣0.2分3、審查鑒證表工作底稿、記錄思路不清晰、內(nèi)容不連貫、勾稽關(guān)系不嚴(yán)謹(jǐn)、不能清楚表達(dá)審核鑒證過(guò)程和專業(yè)判斷的扣0.2分4、工作底稿文字不易辨認(rèn)、文面不整潔，改動(dòng)處未用單線或雙線刪除并加蓋改動(dòng)人印章的扣0.2分5、應(yīng)審項(xiàng)目漏審或沒(méi)編制相應(yīng)工作底稿的扣0.9分6、缺

9、少重要程序的扣0.9分7、編制底稿依據(jù)資料不真實(shí)，內(nèi)容不完整，重要原始證據(jù)缺少一項(xiàng)的扣0.2分8、援用法律法規(guī)有誤或數(shù)字錯(cuò)誤的扣0.9分9、審核結(jié)論不明確或錯(cuò)誤的扣0.9分10、沒(méi)有經(jīng)過(guò)三級(jí)復(fù)核的扣0.2分1、稅務(wù)代理工作報(bào)告內(nèi)容完整2、稅務(wù)代理工作報(bào)告意見(jiàn)恰當(dāng)3、已經(jīng)過(guò)三級(jí)復(fù)核8分1、工作報(bào)告所依據(jù)資料不真實(shí)可靠，報(bào)告意見(jiàn)不恰當(dāng)或虛假報(bào)告扣4分2、工作報(bào)告主要應(yīng)包括：（1）標(biāo)題（2）委托人名稱（3）代理事項(xiàng)的具體內(nèi)容、政策依據(jù)（4）代理過(guò)程（5）存在的問(wèn)題及調(diào)整處理意見(jiàn)或建議（6）代理結(jié)論及評(píng)價(jià)（7）有關(guān)責(zé)任人簽字、蓋章每缺一項(xiàng)扣0.4分3、對(duì)外出具的報(bào)告沒(méi)經(jīng)過(guò)三級(jí)復(fù)核的扣0.4分4、對(duì)外出

10、具的報(bào)告沒(méi)有承辦的注冊(cè)稅務(wù)師簽字、沒(méi)有加蓋稅務(wù)師事務(wù)所公章的扣0.4分5、應(yīng)披露的事項(xiàng)未披露的扣0.4分（三）內(nèi)部管理制度20分1、會(huì)議制度2分會(huì)議主要包括：出資人會(huì)議（股東）、董事會(huì)（管委會(huì)）、總經(jīng)理（所長(zhǎng)）辦公會(huì)議、全體人員大會(huì)每缺一項(xiàng)扣0.5分2、公文管理制度2分主要內(nèi)容有：公文處理、傳閱、文印管理每缺一項(xiàng)扣1分3、檔案管理制度2分主要內(nèi)容有：立卷、歸檔保管、檔案查詢每缺一項(xiàng)扣1分4、行政管理制度2分主要內(nèi)容有：印章管理、文件打印、使用辦公用品、車輛管理每缺一項(xiàng)扣0.5分5、人力資源管理制度2分主要內(nèi)容有：招聘、淘汰、考勤、酬金分配每缺一項(xiàng)扣0.5分6、財(cái)務(wù)管理制度2分主要內(nèi)容有：貨幣資

11、金管理、固定資產(chǎn)管理、低值易耗品管理、債權(quán)債務(wù)管理、收入管理、支出管理、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配、財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)分析每缺一項(xiàng)扣0.5分7、計(jì)算機(jī)使用管理制度2分主要內(nèi)容有：設(shè)備、安全每缺一項(xiàng)扣1分8、質(zhì)量管理制度2分主要內(nèi)容有：統(tǒng)一工作底稿、統(tǒng)一操作規(guī)范、三級(jí)復(fù)核每缺一項(xiàng)扣1分9、業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度2分主要內(nèi)容有：培訓(xùn)計(jì)劃、培訓(xùn)方式、培訓(xùn)內(nèi)容、后續(xù)教育情況檔案每缺一項(xiàng)扣1分（四）會(huì)計(jì)賬簿及各類報(bào)表20分 1、財(cái)務(wù)賬簿各單位應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿4分1、 設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2、 現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬要采用訂本式賬簿3、 活頁(yè)帳要按時(shí)裝訂成冊(cè)4

12、、日常賬務(wù)處理使用符合要求的財(cái)務(wù)軟件。每有一項(xiàng)不符合規(guī)定扣1分2、啟用賬簿、賬簿的封面上要寫(xiě)明單位，賬簿扉頁(yè)上所附的啟用表，要填列齊全。2分1、賬簿封面上要填寫(xiě)單位名稱和賬簿名稱，封面上的賬簿名稱要與賬簿所含的內(nèi)容相一致2、“啟用表”上的啟用日期、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員等要填列齊全，并蓋有單位公章3、訂本式賬簿，按順序編定頁(yè)碼，不得跳頁(yè)、缺頁(yè)；活頁(yè)賬可于換新賬時(shí)再編頁(yè)碼每有一項(xiàng)不符合規(guī)定扣1分3、記賬內(nèi)容完整、字跡清楚、數(shù)字準(zhǔn)確，據(jù)以記賬的會(huì)計(jì)憑證（原始會(huì)計(jì)憑證）要有經(jīng)辦人簽字、財(cái)務(wù)審核、負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可，并按憑證的日期順序及時(shí)登記。3分1、按記賬憑證日期順序及時(shí)登記，內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)

13、確，摘要清楚2、空頁(yè)、空行要?jiǎng)澗€注銷，或注明“此頁(yè)（行）空白”，并由記賬人員簽章3、每一頁(yè)登記完畢轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)出本業(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和本頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，摘要分別注明“過(guò)此頁(yè)”和“承前頁(yè)”每有一項(xiàng)不符合規(guī)定扣1分4、按規(guī)定，定期（按月、按季或按年）結(jié)賬，現(xiàn)金日記賬做到日清月結(jié)，銀行存款按月與銀行核對(duì)相符，并附有銀行對(duì)賬調(diào)節(jié)表。3分1、結(jié)賬時(shí)，必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)全部登記入賬2、各種總賬和明細(xì)賬，原則上都必須按月結(jié)賬。月度終了，在最后一筆會(huì)計(jì)記錄下，結(jié)出本月收、付發(fā)生額，摘要欄注明“本月合計(jì)”結(jié)出余額，并于記賬符號(hào)欄寫(xiě)明“借”或“貸” 字樣，沒(méi)有余額的要在“余額”欄用“0”

14、表示，然后在月下劃一單紅線封賬。需要結(jié)出“本年累計(jì)”的應(yīng)于摘要欄注明“本年累計(jì)”字樣，結(jié)出收、付方合計(jì)數(shù)，劃單線結(jié)束舊帳，有余額的轉(zhuǎn)入新帳3、年度終了，把余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”下年，新賬第一行余額欄填上上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額數(shù)，摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣每有一項(xiàng)不符合規(guī)定扣1分5、賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，按規(guī)定處理，不得涂改、挖補(bǔ)，刮擦或用藥水消跡。2分登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃出一單紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)，然后在紅線上方填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字，并由記賬員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全劃線更正，對(duì)于文字差錯(cuò)，可只劃去錯(cuò)誤部分不符合規(guī)定的扣2分6、編制的財(cái)務(wù)報(bào)告必須符合國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求。4分要編制資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料、損益表、現(xiàn)金流量表、業(yè)務(wù)支出明細(xì)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注1、報(bào)表的編制要依據(jù)賬簿和有關(guān)資料，做到數(shù)字真實(shí)準(zhǔn)確、帳表相符，根據(jù)充分2、數(shù)字要銜接，報(bào)表項(xiàng)目之間，表與表之間的有關(guān)對(duì)應(yīng)關(guān)系要正確3、說(shuō)明清楚，內(nèi)容完整，不漏填項(xiàng)目4、報(bào)送各市國(guó)稅局、地稅局征管科（處）、省注冊(cè)稅務(wù)師 管理中心要及時(shí)